2021中级会计考试历年真题精选7辑

发布时间:2021-07-07

2021中级会计考试历年真题精选7辑 第1辑


天马公司于2001年11月暂时进口一批货物,当时该货物进口关税税率为20%.由于经营需要,2002年2月天马公司向海关申请将这批货物转为正式进口,这时该货物的进口关税税率调整为15%.该公司应按15%的税率补缴关税。( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


下列属于产品生产成本表的有( )。

A.按销售品种反映的产品生产成本表

B.按产品种类反映的产品生产成本表

C.按费用项目反映的产品生产成本表

D.按成本项目反映的产品生产成本表

正确答案:BD
解析:本题考核产品生产成本表的分类。产品生产成本表是反映企业在报告期内生产的全部产品的总成本的报表。该表一般分为两种:一种按成本项目反映,另一种按产品种类反映。


2﹒王某、刘某共同出资设立了甲有限责任公司,注册资本为10万元,下列关于甲公司组织机构设置的表述中,不符合公司法律制度规定的是( )。 A.甲公司决定不设董事会,由王某担任执行董事 B.甲公司决定不设监事会,由刘某担任监事 C.甲公司决定由执行董事王某兼任经理 D.甲公司决定由执行董事王某兼任监事

正确答案:D
【答案】D
【解析】(1)选项AB:“小公司”的特殊规定——可以不设董事会,设1名执行董事;可以不设监事会,设1-2名监事;(2)选项CD:公司董事、高级管理人员不得兼任监事。


根据我国《合同法》规定合同可以终止的情形有( )。

A.合同的权利和义务全部转移

B.当事人一方行使不安抗辩权

C.因不可抗力致使不能实现合同目的

D.债权人兼并债务人

正确答案:CD
本题考核点是合同终止。选项C属于合同法定解除;选项D属于债权债务同归于一人。


( )是预算编制的起点。

A.生产预算

B.销售预算

C.现金预算

D.直接人工预算

正确答案:B
销售预算是预算编制的起点,其他预算都需要在销售预算的基础上编制或者大都与销售预算数据有关。


采用成本法核算的长期股权投资应当按照初始投资成本计价。追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润,确认为当期投资收益。投资企业确认投资收益,仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额,所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回。 ( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


甲、乙、丙三人组成了普通合伙企业,出资比例为1:1:2。未约定损益分配和承担比例,债权人要求甲承担合伙企业的全部债务,甲可以 ( )。

A.拒绝承担全部债务,只承担1/3债务

B.承担全部债务,然后向乙追偿1/4

C.承担全部债务,然后向丙追偿1/2

D.承担全部债务,然后向乙追偿3/4,由乙再向丙追偿1/2

正确答案:BC

本题考核普通合伙企业债务的承担。合伙企业的财产不足清偿到期债务的,合伙人应当承担无限连带清偿责任;合伙人由于承担连带责任,所清偿数额超过其应当承担的数额时,有权向其他的合伙人追偿;合伙人只能追偿超过自己应该承担的被追偿人应当承担的部分。


甲股份有限公司2008年度正常生产经营过程中发生的下列事项中,不影响其2008年度利润表中营业利润的是( )。

A.无法查明原因的现金短缺

B.交易性金融资产的公允价值高于其账面余额产生的公允价值变动损益

C.出售交易性金融资产时产生的投资收益

D.有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回

正确答案:D
【解析】对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的,应当查明原因进行处理,有确凿证据表明无法收回的,应当根据企业管理权限报经批准后,借记“营业外支出”科目,贷记“银行存款”科目。


根据税收征收管理法律制度的规定,税务机关在发票检查中,有权采取的措施有 ( )。

A.调出空白发票查验

B.复制与发票有关的资料

C.检查开具发票的情况

D.销毁非法印制的发票

正确答案:ABCD
解析:税务机关在发票检查中,依法可以行使的职权包括:检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况;调出发票查验,包括已开具和空白的;还可以查阅、复制与发票有关的凭证、资料。ACD项均属税务机关的职权。非法印制发票的,应由税务机关销毁非法印制的发票,没收违法所得和作案工具,并处罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。因此也是税务机关可采取的措施。


2021中级会计考试历年真题精选7辑 第2辑


某公司没有优先股,当年息税前利润为450万元,若公司不改变资本结构,预计明年准备通过增加销售降低成本等措施使息税前利润增加20%,预计每股收益可以增加30%,则公司的利息费用为( )。

A.100万元

B.675万元

C.300万元

D.150万元

正确答案:D
由于:财务杠杆系数=每股收益变动率/EBIT的变动率=30%/20%=1.5,又因为财务杠杆系数=息税前利润八息税前利润-利息),则:1.5=450/(450-利息)
利息=(1.5×450-450)/1.5=150(万元)


根据我国《消费税暂行条例》的规定,纳税人用于 ( )的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算缴纳消费税。

A.换取生产资料

B.换取消费资料

C.投资入股

D.抵偿债务

正确答案:ABCD
解析:本题考核采用最高销售价格计算消费税的情形。纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算缴纳消费税。


股票回购的动机包括( )。

A.提高每股收益

B.改善资本结构

C.满足认股权的行使

D.防止敌意收购

正确答案:ABCD
股票回购的动机包括:现金股利的替代;提高每股收益;改变公司的资本结构;传递公司的信息以稳定或提高公司的股价;巩固既定控制权或转移公司控制权;防止敌意收购;满足认股权的行使;满足企业兼并与收购的需要。


重组是指企业制定和控制的,将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为。( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:√


采购人对应当实行集中采购的政府采购项目,不委托集中采购机构实行集中采购的,政府采购监督管理部门可以( )。

A.处以2万元以上10元以下的罚款

B.拒不改正的,停止按预算向其支付资金

C.列入不良行为记录名单,在1至3年内禁止参加政府采购活动

D.由其上级机关或者监察机关对其负责人进行通报

正确答案:B
采购人对应当实行集中采购的政府采购项目,不委托集中采购机构实行集中采购的,由政府采购监督管理部门责令改正;拒不改正的,停止按预算向其支付资金,由其上级行政主管部门或者有关机关依法给予其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处分。


资金成本包括筹资费用和用资费用两部分,其中筹资费用是资金成本的主要内容。( )

此题为判断题(对,错)。

正确答案:×


应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利,也包括解除劳务关系给予的补偿。( )

A.正确

B.错误

正确答案:A


根据《中华人民共和国担保法》的规定,下列权利中,可以用于质押的有( )。

A.可以转让的基金份额

B.可以转让的股权

C.可以转让的著作权等知识产权中的财产权和人身权

D.应收账款

正确答案:ABD
法律规定,可以质押的权利有:可以转让的基金份额、股权;可以转让的注册商标专用权、专利权、著作权等知识产权中的财产权;应收账款。知识产权中的人身权利不能质押。


甲公司采用成本与可变现净值孰低计量期末存货,按单项存货计提存货跌价准备。2005年12月31日,甲公司库存自制半成品成本为35万元,预计加工完成该产品尚需发生加工费用11万元,预计产成品不含增值税的销售价格为50万元,销售费用为6万元。假定该库存自制半成品未计提存货跌价准备,不考虑其他因素。2005年12月31日,甲公司该库存自制半成品应计提的存货跌价准备为( )万元。

A.2 B.4

C.9 D.15

正确答案:A


2021中级会计考试历年真题精选7辑 第3辑


事业单位中,下列固定资产增加的业务中,应同时增加固定资产和固定基金的有 ( )。

A.融资租入固定资产

B.接受捐赠的固定资产

C.购置固定资产

D.盘盈固定资产

正确答案:BCD
解析:事业单位固定资产的账务处理的特点:除融资租入的固定资产外,固定资产增加,同时要增加固定基金;固定资产减少,同时要减少固定基金。融资租入固定资产时,借记“固定资产”科目,贷记“其他应付款”科目;支付租金时,借记“经营支出”等科目,贷记“固定基金”科目,同时,借记“其他应付款”科目,贷记“银行存款”科目。


某公司预计计划年度期初应付账款余额200万元,1至3月份采购金额分别为500万元、600万元和800万元,每月的采购款当月支付70%,次月支付30%。则预计一季度现金支出额是()万元。

A.2100

B.1900

C.1860

D.1660

正确答案:C
根据“每月的采购款当月支付70%,次月支付30%”可知,1月、2月的采购金额在一季度已全部支付,期初应付账款余额200万元在1月份支付,3月份的采购款当月支付70%,因此,第一季度现金支出额=200+500+600+800×70%=1860(万元)。所以本题答案为选项C。


下列各项中可以不缴纳消费税的有( )。

A.自产应税消费晶,用于连续生产应税消费品

B.自产应税消费品,用于生产非应税消费品

C.有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口

D.委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税),委托方收回后直接销售

正确答案:ACD
解析:本题考核消费税征收的特殊规定。自产自用的应税消费品,用于生产非应税消费品的,于移送使用时缴纳消费税。


某国有独资企业拟转让本企业国有产权,关于企业职工安置,下列说法正确的是( )。

A.报同级国有资产监督管理机构批准

B.经职工代表大会讨论通过

C.经该企业董事会通过

D.报该企业上级部门批准

正确答案:B
本题考核点是企业国有产权转让程序。涉及职工合法权益的,应当听取转让标的企业职工代表大会的意见,对职工安置等事项应当经职工代表大会讨论通过。


事业单位月报除了需要编制收入支出表外,还需要将各收入和支出项目分别列报在资产负债表中的负债部类和资产部类项下。( )

A.正确

B.错误

正确答案:A


下列有关会计差错的会计处理中,符合会计准则规定的有( )。

A.对于当期发生的差错,调整当期相关项目的金额

B.对于发现的以前年度影响损益的重大差错,应当调整发现当期的期初留存收益

C.对于比较会计报表期间的重大差错,编制比较会计报表时应调整各该期间的净损益及其他相关项目

D.对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度的重大差错,作为资产负债表日后调整事项处理

正确答案:ABCD
解析:以上项目均符合会计准则的规定。


项目投资现金流量表(全部投资现金流量表)中不包括( )。

A.所得税前净现金流量

B.累计所得税前净现金流量

C.借款本金偿还

D.所得税后净现金流量

正确答案:C
按照项目投资假设,“借款本金偿还”和“借款利息支付”均不计入项目的现金流量,因此,项目投资现金流量表(全部投资现金流量表)中不包括借款本金偿还。  


企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产,不应划分为贷款和应收款项。( )

正确答案:√
企业所持证券投资基金或类似基金,不应当划分为贷款和应收款项。应收款项是在企业经营活动中产生的,主要是指企业在经营活动中因商品、产品已经交付或劳务已经提供,义务已尽,从而取得的向其他单位或个人收取货币、财物或得到劳务补偿的请求权,包括应收账款,应收票据和预付账款等项目。见教材81页的(一)下面的第一点。


已知A公司销售当季度收回货款55%,下季度收回货款40%,下下季度收回货款5%,预算年度期初应收账款金额为28万元,其中包括上年第三季度销售的应收账款10万元,第四季度销售的应收账款18万元,则下列说法正确的有( )。(不考虑增值税)

A.上年第四季度的销售额为40万元

B.上年第三季度的销售额为200万元

C.第一季度收回的期初应收账款为28万元

D.上年第三季度销售的应收账款10万元在预计年度第一季度可以全部收回

正确答案:ABD
解析:(1)本季度销售有1-55%=45%在本季度没有收回,全部计入下季度初的应收账款中。因此,上年第四季度销售额的45%为18万元,上年第四季度的销售额为18÷45%=40(万元),其中的40%在预算年度第一季度收回(即第一季度收回40×40%=16万元),5%在预算年度第二季度收回(即第二季度收回40×5%=2万元);(2)上年第三季度的销售额在上年第三季度收回货款55%,在上年的第四季度收回40%,到预算年度第一季度期初时,还有5%未收回(数额为10万元),因此,上年第三季度的销售额为10÷5%=200(万元),在预算年度第一季度可以全部收回。所以,预算年度第一季度收回的期初应收账款=16+10=26(万元)。


2021中级会计考试历年真题精选7辑 第4辑


企业在进行现金管理时,可利用的现金浮游量是指( )。

A.企业账户所记存款余额

B.银行账户所记企业存款余额

C.企业账户与银行账户所记存款余额之差

D.企业实际现金余额超过最佳现金持有量之差

正确答案:C
解析:现金的浮游量是指企业账户上现金余额与银行账户上所示的存款余额之间的差额。


以下各项中属于存货储存成本的固定成本是( )。

A.存货资金的应计利息

B.仓库职工的固定工资

C.存货的保险费用

D.存货破损和变质损失

正确答案:B
解析:存货储存成本可以分为固定成本和变动成本。固定成本与存货数量的多少无关,如仓库折旧、仓库职工的固定工资等。变动成本与存货的数量有关,如存货资金应计利息、存货的破损和变质损失、存货的保险费用等。


企业购入固定资产时支付或交纳的下列款项中,应计入固定资产入账价值的有( )。

A.支付的买价

B.支付的运杂费

C.交纳的契税

D.支付的安装费

正确答案:ABCD
解析:企业购入固定资产时支付或交纳的买价、契税、耕地占用税、车辆购置税、运杂费、装卸费、安装费,均计入固定资产入账价值。


在评价原始投资额不同的互斥方案时,若差额内部收益率小于基准折现率,表明投资额较大方案比投资额较小方案所追加投资的收益率较低,即没有达到基准折现率水平,所以应选择投资额较小的方案。 ( )

A.正确

B.错误

C.A

D.在评价原始投资额不同的互斥方案时,若差额内部收益率小于基准折现率,则原始投资额较小的方案为最优方案。

正确答案:A
解析:在评价原始投资额不同的互斥方案时,若差额内部收益率小于基准折现率,则原始投资额较小的方案为最优方案。


根据《企业破产法》的规定,破产财产在清偿破产费用和共益债务后首先予以清偿的是( )。

A.破产企业所欠银行贷款

B.破产企业所欠职工工资

C.破产企业所欠银行罚息

D.破产企业所欠税款

正确答案:B
解析: 《企业破产法》规定,破产财产在清偿破产费用和共益债务后,应按以下顺序清偿:①破产企业所欠职工工资和劳动保险费用;②破产企业所欠税款;③普通破产债权。


对于上市公司发生的下列关联方之间的交易,可以不在其会计报表附注中披露的是( )。

A.与公司董事长之间的交易

B.与其合营企业之间的交易

C.与公司第一大股东之间的交易

D.与已纳入其合并会计报表合并范围的子公司之间的交易

正确答案:D
解析:合并会计报表是将集团作为一个单独整体反映与其有关的财务信息,在合并会计报表中,企业集团作为一个整体看待,集团内的交易已不属于交易,并且已经在编制合并会计报表时予以抵消,已没有集团内部交易可以披露,因此,已纳人合并报表范围的子公司之间的交易在会计报表附注中可不予披露。


公司增发的普通股的市价为12元/股,筹资费用率为市价的6%,最近刚发放的股利为每股0.6元,已知该股票的资本成本率为11%,则该股票的股利年增长率为( )。

A.5%

B.5.39%

C.5.68%

D.0.1034

正确答案:B
解析:普通股资本成本=[本期支付股利×(1+股利年增长率)/股票市场价格×(1-手续费率)]+股利年增长率,故有11%=[0.6×(1+g)/12×(1-6%)]+g,因此股票的股利年增长率=5.39%。


下列不属于会计信息质量要求的是( )。

A.相关性

B.可比性

C.配比原则

D.谨慎性

正确答案:C
解析:会计信息质量要求包括:可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。


某上市公司召开董事会会议,下列选项中,符合法律规定的有( )。

A.董事长因故不能出席会议,会议由董事长指定的副董事长甲主持

B.通过了有关公司董事报酬的决议

C.通过了免除乙的经理职务,聘任副董事长甲担任经理的决议

D.会议记录由主持人甲和记录员丙签名后存档

正确答案:AC
此题涉及董事会的议事规则和职权。符合法律规定的选项是A、C,而通过有关董事报酬的决议应为股东大会的职权。出席会议的董事要在会议记录上签名,而并非只为主持人与记录员签名,所以8、D不符合法律规定。


2021中级会计考试历年真题精选7辑 第5辑


伊融公司于2011年1月1日将其所拥有的一项桥梁收费权出售给华宇公司,一次性取得收入6 000万元,款项已收存银行。同时,双方协议约定,伊融公司在未来20年内不提供任何后续服务,并于20年后收回收费权。由于该项业务,伊融公司20¨年应确认收入( )万元。

A.6 000

B.300

C.0

D.1 000

正确答案:A
解析:本题考核使用费收入的确认。在一次性收取使用费的情况下,如果不提供任何后续服务,则应全额确认收入。


下列事项属于会计政策变更的有( )。

A.所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法

B.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为加速折旧法

C.存货发出的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法

D.因经营方向改变,对周转材料的需求增加,周转材料的摊销方法由一次转销法变更为分次摊销法

正确答案:AC
【答案】AC。解析:B属于会计估计变更,选项D周转材料的摊销方法由一次转销法变更为分次摊销法属于不重要的事项,不属于会计政策变更。


下列表述中,按《企业会计制度》规定,不正确的是( )。

A.无形资产的出租收入应确认为其他业务收入

B.无形资产的成本应自取得当月按直线法摊销

C.无形资产的后续支出应在发生时予以资本化

D.无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益

正确答案:C
解析:无形资产的后续支出仅是为了确保已确认的无形资产能够为企业带来预定的经济利益,因而应当在发生当期确认为费用。


永续年金的特点有( )

A.投有终值

B.期限趋于无穷大

C.只有现值

D.每期等额收付

正确答案:ABCD
解析:永续年金是指期限趋于无穷大的系列等额收付,它只有现值没有终值。


在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的,应当采用未来适用法处理。 ( )

A.正确

B.错误

正确答案:A


目前,纳税人外购下列已税消费品生产应税消费品的,已纳消费税可以扣除的是( )。

A.外购已税卷烟贴商标、包装生产出售的卷烟

B.外购已税汽车轮胎生产的汽车

C.外购已税白酒勾兑生产的白酒

D.以外购或委托加工收回的已税润滑油连续生产的润滑油

正确答案:D
解析:本题考核已纳消费税的扣除。消费税中的抵扣仅限于税法所列举的情形,不在列举范围内的,均不得进行消费税的扣除。


在公司制企业下,留存收益筹资,可以避免收益向外分配时存在的双重纳税问题。 ( )

A.正确

B.错误

正确答案:A
解析:本题考核留存收益筹资的税务管理。在公司制企业下,有盈利时,需要缴纳企业所得税 (实际上由股东承担),如果对股东分配股利,股东还要针对股利所得缴纳个人所得税,即对于股东而言,存在双重纳税问题。因此,留存收益筹资可以避免收益向外分配时存在的双重纳税问题。


下列属于反映短期偿债能力的财务指标有( )。

A.流动比率

B.速动比率

C.现金流动负债比率

D.负债比率

正确答案:ABC
短期偿债能力是指企业流动资产对流动负债及时足额偿还的保证程度。衡量企业短期偿债能力的指标主要有流动比率、速动比率和现金流动负债比率三项。


以下各项中,不得担任公司董事、监事、高级管理人员的有( )。

A.无民事行为能力人

B.因犯罪被剥夺政治权利,执行期满未逾3年

C.个人曾负数额较大的债务,但已偿还

D.国家公务员

正确答案:ABD
本题考核董事、监事、高级管理人员的任职资格。根据《公司法》规定,无民事行为能力或者限制民事行为能力;因犯罪被剥夺政治权利,执行期满未逾5年;个人所负数额较大的债务到期未清偿的人以及国家公务员都不能担任公司的董事、监事、高级管理人员。


2021中级会计考试历年真题精选7辑 第6辑


下列项目中,属于进口完税价格组成部分的是( )。

A.进口人向境外采购代理人支付的购货佣金

B.进口人向中介机构支付的经纪费

C.进口设施的安装调试费用

D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用

正确答案:B
本题考核点为完税价格。(1)按规定,买方负担的购货佣金以外的佣金应计入完税价格;(2)按规定,采购费用包括货物运抵中国关境内输入地起卸前的运输、保险和其他劳务等费用,应计入完税价格。


下列预算的编制与生产预算有直接联系的有( )。

A.直接材料预算

B.变动制造费用预算

C.管理费用预算

D.直接人工预算

正确答案:ABD
生产预算是在销售预算的基础上编制的。直接材料、直接人工、变动制造费用预算的编制都需要以生产预算为基础。


某企业于2009年10月1日从银行取得一笔专门借款600万元用于固定资产的建造,年利率为8%,两年期。至2010年1月1日该固定资产建造已发生资产支出600万元,该企业于2010年1月1日从银行取得1年期一般借款300万元,年利率为6%。借入款项存入银行,工程于2011年3月31日达到预定可使用状态。2010年2月1日用银行存款支付工程价款150万元,2010年10月1日用银行存款支付工程价款150万元。工程项目于2010年3月31日至 2010年7月31日发生非正常中断,则2010年借款费用的资本化金额

A.7.5

B.32

C.95

D.39.5

正确答案:D
解析:本题中开始资本化的时点为2010年1月1日,扣除暂停期间3月31日至7月31日,资本化期间是1月1日至3月31日和8月1日至12月31日,共8个月,专门借款应予资本化的利息金额=600×8%×8/12=32(万元);一般借款应予资本化的利息金额=150×6%× 7/12+150×6%×3/12=7.5(万元)。所以2010年借款费用的资本化金额=32+7.5=39.5(万元)。


固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的,应予终止确认。( )

正确答案:√

参考答案:√
  答案解析:固定资产满足下列条件之一的,应当予以终止确认:
  (1)该固定资产处于处置状态;
  (2)该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。
  试题点评:本题考核固定资产的处置,在教材39页有原文表述,属于送分题目,实在不应出现错误。


财务预算中的预计财务报表不包括( )。

A.预计利润表

B.预计利润分配表

C.预计资产负债表

D.预计现金流量表

正确答案:D
解析:财务预算中的预计财务报表包括预计利润表、预计利润分配表和预计资产负债表。


下列各项中体现债权与债务关系的是( )。

A.企业与债权人之间的财务关系

B.企业与受资者之间的财务关系

C.企业与债务人之间的财务关系

D.企业与政府之间的财务关系

正确答案:C
企业与债权人之间的财务关系体现的是债务与债权关系;企业与受资者之间的财务关系体现的是所有权性质的投资与受资关系;企业与债务人之间的财务关系体现的是债权与债务关系;企业与政府之间的财务关系体现一种强制和无偿的分配关系。  


甲公司以一项专利权换乙公司一条生产线,同时向乙公司收取货币资金10万元。甲公司专利权的账面价值为80万元,公允价值为100万元;乙公司生产线的账面价值为60万元,公允价值90万元。假定不考虑相关税费,甲公司换入生产线的入账价值为( )万元。

A.54

B.72

C.81

D.90

正确答案:B
因为甲公司收到了补价,所以应该确认的损益=10×(100-80)/100=2,本题的会计分录是   
借:固定资产 72(倒挤)   
    银行存款 10   
    贷:无形资产 80   
        营业外收入 2 


下列项目中,同复合杠杆系数成正比例变动的是( )。

A.每股利润变动率

B.产销量变动率

C.经营杠杆系数

D.财务杠杆系数

正确答案:ACD


公司设立分公司的,应当自决定作出之习起15日内向分公司所在地的公司登记机关申请登记。 ( )

正确答案:×
公司设立分公司的,应当自决定作出之日起30日内向分公司所在地的公司登记机关申请登记。


2021中级会计考试历年真题精选7辑 第7辑


A有限责任公司注册资本为8000万元,净资产为10000万元,现A公司根据公司经营战略的需要变更为B股份有限公司。根据规定,B股份有限公司折合的股份总额不得高于( )。

A.5200万元

B.6500万元

C.8000万元

D.10000万元

正确答案:D

本题考核有限责任公司变更为股份有限公司的规定。根据规定,有限责任公司变更为股份有限公司的,其折合的实收资本总额不得高于公司净资产额。


根据契税法律制度的规定,下列各项中,应当缴纳契税的有( )。

A.房屋买卖 B.房屋出租 C.国有土地使用权出让 D.土地使用权抵押

正确答案:AC

根据规定,承受土地房屋权属的,需要缴纳契税,本题BD都没有发生房屋和土地权属的转移,因此不用缴纳契税。


甲、乙订立买卖合同约定:甲向乙支付货款为50万元;乙向甲支付定金l0万元;如任何一方不履行合同应支付违约金l5万元。甲因将货物卖给丙而无法向乙交货。在乙向法院起诉时,既能最大限度保护自己的利益,又能获得法院支持的诉讼请求是( )。

A.请求甲支付违约金15万元

B.请求甲双倍返还定金20万元

C.请求甲支付违约金15万元,同时请求甲双倍返还定金20万元

D.请求甲支付违约金15万元,同时请求返还定金10万元

正确答案:D
本题旨在考查申请执行的期限。《民事诉讼法》规定,申请执行的期限从法律文书规定履行期间的最后一日起计算,双方或一方当事人是公民的为l年,双方是法人或其他组织的为6个月。甲公司与乙公司双方是法人,申请执行期应为6个月。故本题正确答案为D项。


各单位必须按照国家统一会计制度的规定,定期编制财务会计报告。以公司、企业为例,财务会计报告分为( )。

A.月度财务会计报告

B.季度财务会计报告

C.年度财务会计报告

D.半年度财务会计报告

正确答案:ABCD

《企业财务会计报告条例》规定会计期间分为年度、半年度、季度和月度

 


某卷烟厂为增值税一般纳税人,2010年9月生产经营情况如下:

(1)月初库存外购已税烟丝80万元,当月外购已税烟丝取得增值税专用发票,注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元,烟丝全部验收入库。

(2)本月用自产的烟丝委托某加工厂加工卷烟,成本为100万元,加工厂开具增值税专用发票上注明的加工费为5万元,加工完成后收回20箱(每标准箱250条。每条200支),当月未销售。

(3)本月生产领用外购已税烟丝400万元。

(4)自产卷烟1500箱,全部对外销售,取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用60万元,取得运输单位开具的普通发票。

(5)销售外购已税烟丝50万元,开具普通发票。

(6)外购机器设备一套,从供货方取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的增值税额为2.2万元,货款已付并验收入库。

已知烟丝消费税税率为30%;卷烟消费税定额税率为每支0.003元,比例税率为56%。

要求:

(1)计算卷烟厂9月准予扣除的进项税额。

(2)计算加工厂代收代缴的消费税

(3)计算卷烟厂9月应缴纳的增值税。

(4)计算卷烟厂9月生产领用烟丝应扣除的消费税。

(5)计算卷烟厂9月应缴纳的消费税(不含委托加工环节代收代缴部分)。

正确答案:

(1)卷烟厂9月准予扣除的进项税额=204+5×17%+2.2=211.25(万元)
(2)委托加工环节组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-消费税税率)=(100+5+20×250×200÷10000×0.003)÷(1-56%)=239.32(万元);代收代缴的消费税=239.32×56%+20×250×200÷10000×0.003=134.32(万元)。
(3)卷烟厂9月应缴纳的增值税:销项税额=4563÷(1+17%)×17%+50÷(1+17%)×17%=670.26(万元);应纳增值税=670.26-211.25=459.01(万元)。
(4)卷烟厂9月生产领用烟丝应扣除的消费税=400×30%=120(万元)。
 (5)卷烟厂9月应缴纳的消费税=4563÷(1+17%)×56%+1500×250×200÷10000×0.003-120=2086.5(万元)。


下列资产项目中,属于投资性房地产的是( )。

A.用于生产产品的建筑物

B.已出租的土地使用权

C.已开发完成将用于出租的商品房

D.超过闲置期正接受土地管理部门处理的土地使用权

正确答案:B
用于生产产品的建筑物,属于固定资产;已出租的土弛使用权属于投资性房地产;已开发完成将用于出租的商品房属于存货;超过闲置期正接受土地管理部门处理的土地使用权属于其他资产。


2008年1月1日,甲公司以银行存款取得乙公司30%的股权,并准备长期持有。初始投资成本为5 000万元,投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同,可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为20 000万元。甲公司取得投资后即可对乙公司的财务和生产经营活动具有重大影响力。乙公司2008年实现净利润600万元,且当年未向投资者分配利润。假定不考虑所得税因素,该项股权投资对甲公司2008年度损益的影响金额为( )万元。

A.180

B.300

C.820

D.1180

正确答案:D
本题长期股权投资系企业合并以外的其他方式所取得,由于甲公司取得投资后即可对乙公司的财务和生产经营活动具有重大影响力,应当采用权益法核算。在权益法下,初始成本为5 000万元,但该成本低于投资时甲公司应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额20 000×30%=6 000(万元),其低于的部分1 000万元应作为营业外收入,同时调整增加投资成本。另外,乙公司2008年实现净利润后,甲公司应分享600×30%=180(万元),需计入投资收益。两者共计对甲公司2008年度损益的影响金额为1 000+180=1 180(万元),导致利润增加。注意:如果投资时乙公司某一项或某几项可辨认资产或负债的公允价值与其账面价值不等,则应当将乙公司的净利润600万元进行调整,之后再按投资比例计算分享额。
如要求对本题编制分录,应当如下:
(1)2008年1月1日,取得投资时:
借:长期股权投资——乙公司(投资成本) 5 000
贷:银行存款 5 000
同时,调整增加投资成本:
借:长期股权投资——乙公司(投资成本) 1 000
贷:营业外收入 (20 000×30%-5 000)1 000
(2)2008年末,分享乙公司实现的净利润时:
借:长期股权投资——乙公司(损益调整) 180
贷:投资收益 (600×30%)180


下列各项中,根据企业破产法律制度的有关规定,破产财产在优先拨付产费用后,首先应当清偿的是( )。

A.破产企业所欠税款

B.破产企业所欠职工工资和劳动保险费用

C.破产企业所欠银行贷款

D.破产企业所欠其他企业的债务

正确答案:B


企业持有交易性金融资产期间取得的债券利息或现金股利应当冲减该金融资产的账面价值。( )

正确答案:×
交易性金融资产在持有期间取得的债券利息或现金股利,应当计入当期损益。