2021注册税务师(CTA)考试试题及答案6章

发布时间:2021-06-27

2021注册税务师(CTA)考试试题及答案6章 第1章


定额税率的重要特点是( )。

A.与课税对象的数量无关

B.与课税对象数额成正比

C.分税目确定便于发挥调节作用

D.不受课税对象价值量变化的影响

正确答案:D


股份有限公司股利支付的程序包括( )。

A.除息日

B.股权登记日

C.股利宣告日

D.股利支付日

E.股权转让日

正确答案:ABCD


下列各项中,属于应付账款的是( )。

A.由于本企业责任,应付给外单位赔偿金2万元

B.本企业经营租入外单位固定资产应付租金5万元

C.本企业由于购买外单位产品应付的货款20万元

D.本企业向外出租包装物而收取的押金3万元,该押金在包装物归还时要还给承租方企业

正确答案:C


2007年12月31日,甲公司对C公司的长期股权投资的账面价值应是( )万元。

A.2 625

B.2 587.5

C.2 600

D.2 562.5

正确答案:B
解析:甲公司投资C公司的有关会计分录:
2007年1月1日:
借:长期股权投资—C公司   2 625
贷:银行存款         2 625
2007年3月8日:
借:应收股利    37.5(750×5%)
贷:长期股权投资—C公司    37.5
收到股利时:
借:银行存款         37.5
贷:应收股利         37.5
2007年12月31日,甲公司对C公司的长期股权投资的账面价值
=2 625-37.5=2 587.5(万元)


某油[]2006年12月份生产原油10500吨,其中已销售8000吨,自用1500吨(不是用于加热、修井),另有1000吨待销售。该油田当月应纳资源税( )元。(该油田适用单位税额每吨18元)

A.27000 B.144000 C.171000 D.180000

正确答案:C


该商场销售环节应纳增值税( )元。

A.-176163.3

B.-182823.3

C.-183303.3

D.78836.7

正确答案:A
考核目的:纳税人购销货物支付运费,根据支付的运费按7%计算进项税,但定额运费发票上列示的运费不可以计算抵扣进项税;购进货物凭增值税专用发票抵扣进项税;从小规模纳税人购进货物取得的普通发票不得抵扣进项税,取得的税务机关代开的增值税专用发票按6%抵扣进项税;进口货物应纳增值税的计算,纳税人进货退出要减少发生退货当期的进项税;零售销售额为含税销售额,在计算销项税时,需要换算为不含锐销售额,销货退回要减少退货当期的销项税额。  
计算过程:计税销售额=800000+(1053000-6669)÷(1+17%)=1694300(元)  
当期销项税额=1694300×17%=288031(元)  
当期进项税额=8000 ×6%+840000×(1+25%)÷(1-30%)×17%+215320+9600×7%+(10490-800)×7%-4800×17%=471334.3(元)  
进项税额转出=(30000+12000)×17%=7140(元)  
应纳增值税=288031-(471334.3-7140)=-176163.3(元)


某检察机关在查处某国家机关工作人员渎职案时,找证人甲了解情况。谈话结束时,侦查人员顺便问;”你自己有无问题需要说清楚?”甲一时语塞,侦查人员见状便予以政策教育,甲遂交代了自己贪污6万元的犯罪事实,并提供了本单位领导乙贪污的重大线索。据此,公安机关侦破了乙贪污80余万元的特大案件。根据《刑法》的规定,对甲以贪污罪量刑时( )。

A.应当从轻或者减轻处罚

B.可以减轻或者免除处罚

C.应当减轻或者免除处罚

D.可以从轻或者减轻处罚

正确答案:C
解析:本题中,由于甲提供的线索使公安机关侦破了特大案件应构成重大立功。《刑法》第68条第2款规定:“犯罪后自首又有重大立功表现的,应当减轻或者免除处罚。”


下列各项,不属于按“不分征税类别和适用汇率,一律按照45%的税率征收消费税”范围的是( )。

A、进口卷烟

B、白包卷烟

C、手工卷烟

D、残次品卷烟

正确答案:D
进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟一律按照45%的税率计算征收消费税;残次品卷烟应当按照同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税,没有同牌号规格卷烟的,一律从高适用税率。


2021注册税务师(CTA)考试试题及答案6章 第2章


按照城镇土地使用税的规定,下列表述正确的是( )。

A.城镇内的集贸市场(农贸市场)用地,免征城镇土地使用税

B.企业搬迁后,原有场地不使用的,免征城镇土地使用税

C.免税单位无偿使用纳税单位的土地应征城镇土地使用税

D.纳税单位无偿使用免税单位的土地不征城镇土地使用税

正确答案:B
解析:城镇内的集贸市场(农贸市场)用地,按规定应征收城镇土地使用税;对免税单位无偿使用纳税单位的土地,免征城镇土地使用税;对纳税单位无偿使用免税单位的土地,纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。


下列各项业务,不会引起现金流量变动的有 ( )

A.到期未能收回的应收票据转为应收账款

B.出售固定资产取得价款

C.赊购商品

D.用银行存款偿还短期借款

E.计提固定资产折旧

正确答案:ACE
解析:企业发生的经济业务。若只是涉及现金各项目之间的变动或非现金项目之间的增减变动,如从银行提取现金或将现全存入银行等业务属于现金各项目之间内部资金的转换。不会发生现金流量,而以固定资产清偿债务、用原材料或固定资产等对外投资等经营业务,则属于非现金各项目之间的增减变动,也不会发生现金流量;只有发生的经济业务涉及现金各项目与非现金各项目之间的增减变动时,如用现金购买原材料、用现金对外投资、收回长期债券投资等。才会影响现金流量


根据我国《破产法》的规定,企业由债权人申请破产的,在一定期限内,被申请破产的企业的上级主管部门可以申请对该企业进行整顿,该期限为( )。

A.人民法院受理破产案件后1个月内

B.人民法院受理破产案件后3个月内

C.债权人提出破产申请之日起1个月内

D.债权人提出破产申请之日起3个月内

正确答案:B
企业由债权人申请破产的,在人民法院受理案件后3个月内,被申请破产的企业的上级主管部门可以申请对该企业进行整顿。 


该企业本月应纳国内销售环节消费税税额( )元。

A.515443.57

B.479985

C.564668.57

D.89380

正确答案:C
该企业本月应纳国内销售环节消费税税额=30×150+30×250×75×45%+8×150+120000×45%+600÷250×150+600×60×45%+10×150+10×250×75×45%+2×150+12000×(1+10%)÷(1-45%)×45%×2+50×150+750000×45%-[10600÷1.06+69400+400000+(20000+3600)×8.2×(1+25%)÷(1-30%)-100000]×30%=782160-217491.43=564668.57(元)


公民、法人或其他组织认为行政机关下列( )不合法,可以在对具体行政行为申请行政复议时,一并向行政复议机关提出审查申请。

A.国务院部门的规定

B.国务院部门的规章

C.地方政府的规章

D.地方性法规

正确答案:A
解析:根据《行政复议法》的规定,可以提出附带审查申请的抽象行政行为仅限于各种规定,如国务院部门的规定,县级以上地方各级人民政府及其工作部门的规定,乡镇人民政府的规定等。


对个人出售自有住房的征税规定,下列表述不正确的有( )。

A.个人出售自有住房取得的所得应按照“财产转让所得”项目征收个人所得税

B.个人出售已购公有住房,暂缓征收个人所得税

C.对出售自有住房并在现住房出售后1年内按市场价重新购房的个人,免税

D.对个人转让自用5年以上的生活用房取得的所得,免税

正确答案:ACD


按照个人所得税法的有关规定,下列各项个人所得中,不属于稿酬所得征税范围的是( )。

A.文学作品发表取得的所得

B.文学作品手稿原件公开拍卖所得

C.文学作品出版取得的所得

D.书画作品发表取得的所得

正确答案:B
解析:稿酬所得,是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。这里所说的作品,包括文学作品、书画作品、摄影作品,以及其他作品。根据税法规定,提供著作权的使用权取得的所得,不包括稿酬的所得,对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得,属于提供著作权的使用所得,应按“特许权使用费所得”项目征收个、人所得税。


应计入存货采购成本的有( )。

A.一般纳税人购入存货时支付的增值税

B.进口商品应支付的关税

C.收回后用于直接对外销售的委托加工消费品支付的消费税

D.购入存货签订购货合同支付的印花税

E.购进商品途中的合理损耗

正确答案:BCE
解析:选项A,一般纳税企业购入存货时支付的增值税应作为增值税进项税列示;选项D,应计入管理费用。


2021注册税务师(CTA)考试试题及答案6章 第3章


《侵权责任法》规定:“建筑物、构筑物或者其他设施及其搁置物、悬挂物发生脱落、坠落造成他人损害,所有人、管理人或者使用人不能证明自己没有过错的,应当承担侵权责任。”这是侵权法中的( )原则。

A.无过错责任

B.过错推定责任

C.公平责任

D.过失责任

正确答案:B
本题考核侵权法的归责原则。过错推定原则以过错作为归责的依据或标准,将举证责任以否定的方式分配给加害人一方,即损害发生后,加害人须证明自己没有过错方能免责,否则,法律即推定加害人有过错须对损害承担赔偿责任。


某油田在2008年9月份开采原油50万吨,已销售35万吨,10万吨加工提炼成品油,5万吨待销售,资源税12元/吨。该油田在9月份应纳资源税为( )万元。

A.420

B.520

C.540

D.600

正确答案:C
解析:应纳资源税=(35+10)×12=540(万元)


下列各项属于工资、薪金所得的有( )。

A.年终加薪

B.劳动分红

C.津贴

D.稿酬收入

正确答案:ABC


上月购进的油漆因质量问题,经与销售单位协商,同意退货。1月7日到主管税务机关申请取得《进货退出或折让证明单》,1月8日取得销售单位依据《进货退出或折让证明单》红字开具的增值税专用发票:价款10000元,税额1700元,款项尚未收到。

正确答案:
30.上月购进材料退货
借:其他应收款11700
  应交税金------应交增值税(进项税额)(1700)
  贷:原材料10000


资产负债表日后事项的调整账务处理有( )。

A.借:以前年度损益调整200 应交税金——应交增值税(销项税额)34 贷:应收账款234

B.借:坏账准备11.7 贷:以前年度损益调整11.7

C.借:库存商品120 贷:以前年度损益调整120

D.借:应交税金——应交所得税20.49 贷:以前年度损益调整20.49

E.借:利润分配——未分配利润47.81 贷:以前年度损益调整47.81

正确答案:ABCDE


下面关于扣缴义务人税务登记的理解,正确的是( )。

A.已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起15日内,向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记

B.根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人,应当自扣缴义务发生之日起15日内,向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记

C.已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内,向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记

D.根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人,应当白扣缴义务发生之日起30日内,向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记

正确答案:D
解析:已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内,向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项,税务机关不再发给扣缴税款登记证件。因此,选项A、C是错误的;选项B中,应当是30日内。


采购的原材料在途中发生的毁损,查明原因并报经批准后,其所负担的增值税额可计入( )。

A.“原材料”科目

B.“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目

C.“待处理财产损溢”科目

D.“管理费用”科目

正确答案:D
解析:采购的原材料在途中发生的毁损,查明原因并报经批准后,其所负担的增值税额可计入“管理费用”。


在借款合同中,对支付利息的期限没有约定或者约定不明确,依照《合同法》有关规定仍不能确定的,则( ).

A.借款期间不满1年的,应当在返还借款时一并支付利息

B.借款期间超过1年的,应当在借款期间届满后1个月内支付利息

C.借款期间超过2年的,应当在借款期间届满后2个月内支付利息

D.借款期间超过3年的,应当在借款期间届满后3个月内支付利息

正确答案:A


2021注册税务师(CTA)考试试题及答案6章 第4章


企业采取产品分成方式取得收入的,按照企业分得产品的日期确认收入的实现,其收入额按照产品的( )确定。

A.有关协议价格

B.账面价值

C.公允价值

D.税务机关核定价格

正确答案:C
解析:本题中当年开发新产品研发费用实际支出为250万元,可在税前加计扣除125万元(250×50%)。
公益性捐赠支出扣除限额=6000×12%=720(万元),实际发生捐赠在限额内,据实扣除。


根据税法的适用原则,下列说法存在错误的有( )

A.根据法律不溯及既往原则,纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的,原则上新法不具有约束力

B.根据法律优位原则,税收法律的效力高于税收行政法规的效力,但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同

C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时,税收程序法优于税法实体法适用。

D.根据特别法优于普通法的原则,凡是特别法中作出规定的,原有的居于普通法地位的税法便废止

正确答案:ABD
考核目的:税法的适用原则的理解,正确运用税法的适用原则中的法律优位原则,法律不溯及既往原则、特别法优于普通法原则、实体法从旧,程序法从新原则和程序优于实体原则。


按照企业所得税的有关规定,对特殊行业、部门的纳税人有特殊的规定,下列行业和部门集中在北京缴纳企业所得税的有( )。

A.民航总局所属的航空公司

B.民航总局举办的联营企业

C.直属铁道部的运输企业

D.中国工商银行

正确答案:CD
解析:按照规定:铁道部直属运输业,由铁道部于北京集中缴纳所得税;中国工商银行由总行于北京集中缴纳。


最易被投资者接受,也是最常见的股利支付方式为( )。

A.现金股利

B.股票股利

C.财产股利

D.负债股利

正确答案:A
支付现金是企业向股东分配股利的基本形式。 


构成税收实体法诸要素中的基础性要素的是( )。

A.纳税人

B.课税对象

C.税率

D.纳税期限

正确答案:B
解析:课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素,是税种之间划分的重要依据,并体现各税种的课税范围。


对同一类应税凭证需要频繁贴花的纳税义务人,纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式,汇总缴纳的期限为( )。

A.半个月

B.1个月

C.1个季度

D.半年

正确答案:B
对同一类应税凭证需要频繁贴花的纳税义务人,纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式,汇总缴纳的期限为1个月


根据个人所得税的规定,个人独资企业的投资者及其家属发生的生活费用与企业生产经营费用混合在起目难以划分的,其正确的账务处理是()

A实际发生额不得在税前扣除

B实际发生额的60%可以在税前扣除

C实际发生额的40%可以在税前扣除

D实际发生额的10%可以在税前扣除

正确答案:A
解析:个人独资企业的投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起,并且难以划分的,全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用,不允许税前扣除。


丙2006年10月份应缴纳个人所得税( )元。

A.1675

B.1785

C.1856

D.1945

正确答案:B
(1)丙从律师事务所取得工资、薪金应纳税所得额=12000-12000×30%= 8400(元) (2)丙从律师事务所取得工资、薪金应纳个人所得税=8400 ×20%-375=1305 (元) (3)丙从某公司取得法律事务服务收入应纳个人所得税=(3200—800)×20%=480 (元) 丙2006年10月份应缴纳个人所得税合计=1305+480=1785(元) 


2021注册税务师(CTA)考试试题及答案6章 第5章


某制药厂(增值税一般纳税人)3月份销售抗生素药品取得含税收入117万元,销售免税药品50万元(不含税),当月购入生产用原材料一批,取得增值税专用发票上注明税款6.8万元,抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况,则该制药厂当月应纳增值税为( )万元。

A.14.73

B.12.47

C.10.20

D.17.86

正确答案:B
纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分,按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计=6.8×50÷(117÷1.17+50)=2.27(万元),应纳税额=117÷1.17×17%-(6.8-2.27)=12.47(万元)


某公司于20×8年1月1日按每份面值1 000元发行了期限为2年、票面年利率为7%的 可转换公司债券30万份,利息每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股 普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%,假 定不考虑其他因素。20×8年1月1日,该事项对所有者权益的影响金额为( )万元。(已知PV9%,1=0.9174,PV9%,2=0.8417)

A.0

B.1 055

C.3 000

D.2 945

正确答案:B
负债成份的初始人账价值=1 000 x 30 x7%x0.9174+1 000 x 30 x7%x0-8417+1 000×30 x0.8417:28 945(万元),权益成份的初始入账价值=1 000 X30—28 945=1 055(万元)。权益成份是计入资本公积的,所以对所有者权益的影响金额为1 055万元。


根据《刑法》的规定,( )体现罪刑法定原则。

A.对一切人的犯罪都应平等地适用刑法

B.对累犯应当从重处罚

C.禁止不利于行为人的溯及既往

D.禁止类推适用

E.对预备犯可以比照既遂犯从轻、减轻处罚或者免除处罚

正确答案:CD
本题考核刑法基本原则中的罪刑法定原则。选项A体现平等适用刑法原则。选项B、E体现罪刑相当原则。


企业以房产投资联营,投资者参与利润分红,共担风险,以( )为房产税的计税依据。

A.取得的分红

B.房产市值

C.房产净值

D.房产余值

正确答案:D
解析:对于以房产投资联营,投资者参与投资利润分红,共担风险的,按房产的余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资,收取固定利润,不承担联营风险的,按出租房产征税,按租金收入计征房产税。


在计算个体工商户生产经营所得时,不得在个人所得税前直接扣除的项目有( )。

A.诉讼费

B.新产品开发费用

C.购置无形资产的支出

D.投资者的家庭支出

E.研究开发新产品购入的15万元的测试仪器

正确答案:CDE
解析:诉讼费及新产品开发费用均可在税前扣除;个体工商户购置的新产品、新技术、新工艺的测试设备仪器单位价格在5万元以下的,可以直接扣除,超过5万元的,按照固定资产管理,不得在当期直接扣除;购置的无形资产通过摊销来扣除,不得在税前直接扣除。


下列说法正确的是( )。

A.金银首饰消费税税率为10%

B.纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料的,应按照纳税人同类应税消费品的最高售价作为计税依据

C.进口应税消费品的组成计税价格=关税完税价格+关税税额

D.对“汽车轮胎”一律按照10%的税率征收消费税

正确答案:B
金银首饰消费税税率为5%。进口应税消费品的组成计税价格=(关税完税价格+关税税额)/(1-消费税税率)。D选项错误在于子午线轮胎及翻新改制轮胎免(停)消费税。


下列项目中,与投资期望报酬率成反比的是( )。

A.风险报酬率

B.经营收益期望值

C.标准离差率

D.时间价值

正确答案:C
解析:标准离差率越大,投资期望报酬率越小;标准离差率越小,投资期望报酬率越大。


企业发生的下列各项业务中,可能影响企业当期利润表中营业利润的有( )。

A.摊销无形资产成本

B.取得出租无形资产的租金收入

C.研究开发无形资产发生的人员工资

D.计提无形资产减值准备

E.出售无形资产取得的净收益

正确答案:ABC


2021注册税务师(CTA)考试试题及答案6章 第6章


甲公司采用成本法核算对乙公司的长期股权投资,甲公司对乙公司投资的账面余额只有在发生 ( )的情况下,才应作相应的调整。

A.追加投资

B.收回投资

C.被投资企业接受非现金资产捐赠

D.对该股权投资计提减值准备

E.收到的现金股利超过乙公司接受投资后产生的累积净利润

正确答案:ABE
解析:长期股权投资核算的成本法,在什么情况下应调整“长期股权投资”帐户的账面余额。


下列具有最高法律效力的是( )。

A.《中华人民共和国个人所得税法实施细则》

B.《中华人民共和国增值税暂行条例》

C.《税务部门规章制定实施办法》

D.《中华人民共和国企业所得税法》

正确答案:D
税收法规的效力低于宪法、税收法律,而高于税务规章。选项A、B属于税收行政法规;选项C属于税务规章;选项D是全国人大通过的税收法律,效力最高。


下列项目中,属于借款费用的有( )。

A.借款合同应交的印花税

B.借款手续费

C.发行的公司债券发生的利息

D.发行的公司债券发生的汇兑损失

E.发行的公司债券发生的溢价

正确答案:BCD


如果乙公司就税务机关作出的缴纳营业税的决定提起复议申请,应以( )为复议机关。

A.县地税局

B.县地税务局及其所属的县政府

C.市地税务局

D.县政府法制办

E.市政府

正确答案:C
解析:本题考核税务行政复议的管辖。对各级地方税务机关作出的具体行政行为不服的,可以向上一级地方税务机关成本级人民政府工作报告申请行政复议。


2003年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目,经批准免税进口了一套电子设备。使用1年后项目完工,2004年8月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为300万元,关税税率为10%,海关规定的监管年限为5年,按规定公司应补缴关税( )。

A、12万元

B、15万元

C、18万元

D、24万元

正确答案:D
纳税人转让出售减免税进口货物时,应以该货物原进口时的成交价格为基础,扣除按使用年限折算的折旧额确定完税价格,补交进口关税。应补关税=300×[112/5×12]×10%24(万元)。


非房地产开发企业计算土地增值额时,允许扣除的项目有( )。

A.地价款

B.房地产开发成本

C.缴纳的营业税、印花税

D.按地价款和开发成本的20%加计的费用

正确答案:ABC


该企业在计算当年企业所得税时,调减应纳税所得额的金额为( )万元。

A.2

B.10

C.12

D.17

正确答案:C
解析:(1)企业技术转让收入免征企业所得税,应调减应纳税所得额2万元。
(2)国库券利息收入免征企业所得税,应调减应纳税所得额10万元。
调减应纳税所得额的金额合计=2+10=12(万元)


善意占有属于( )占有。

A.合法占有

B.非法占有

C.无瑕疵占有

D.所有人占有

正确答案:B
解析:占有,是指对物的控制占领。善意占有,是指占有人不知道或不应知道无占有的权利而进行的占有。可见,在善意占有中,占有人不是符合法律规定的占有。