2021注册税务师(CTA)考试答案9辑

发布时间:2021-06-27

2021注册税务师(CTA)考试答案9辑 第1辑


下列交易或事项形成的资本公积中,在处置相关资产时应转入当期损益的有( )。

A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积

B.权益法下的长期股权投资,由于其他权益变动所形成的资本公积

C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积

D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积

E.自有房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积

正确答案:BCDE
同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积属于资本溢价或股本溢价,处置时不能转入当期损益。


根据刑事法律制度的规定,税务人员成某的行为已构成( )。

A.徇私舞弊少征税款罪

B.徇私舞弊发售发票罪

C.徇私舞弊出口退税罪

D.徇私舞弊抵扣税款罪

E.徇私舞弊不移交刑事案件罪

正确答案:E
[答案]:E
[解析]:
(1)徇私舞弊不移交刑事案件罪的客观方面表现为行政执法人员利用职务之便,徇私情私利、伪造材料、隐瞒情况、弄虚作假,对依法应当移交司法机关追究刑事责任的案件不移交,情节严重的行为。(2)解题的关键词是“案发后”,即成某的行为并不是在征收税款、发售发票、办理出口退税、办理税款抵扣过程中发生的。


根据《行政诉讼法》有关司法解释的规定,以有形载体固定或者显示的电子数据交换、电子邮件以及其他数据资料,若( )的,则与原件具有同等的证明效力。

A.是由行政执法人员在行政程序中取得

B.已经由当事人在证据交换时向法院提供

C.以公证等其他有效方式予以证明

D.制作时有相关人员在场

E.其制作情况和真实性经对方当事人确认

正确答案:CE


2007年度对企事业单位的承包、承租经营所得的税务处理办法正确的有( )。

A.对企事业单位的承包、承租经营所得,计算个人所得税时可扣除的必要费用为每月1600元

B.承包人对被承包企业经营成果拥有所有权的,在计算个人所得税时,承包者上缴的承包费用可作为费用扣除

C.纳税人的承包期在一个纳税年度内,经营期不足12个月的,应将收入换算为12个月计算缴纳个人所得税

D.承包人对被承包企业经营成果不拥有所有权,仅是按合同规定取得一定所得,其所得按“工资、薪金”项目征税

E.个人承租外商投资企业而从外商投资企业分享的收益,应按企事业单位的承包、承租经营所得征税

正确答案:ABDE
纳税人的承包期在一个纳税年度内,经营期不足12个月的,将实际经营所得视同年所得,查税率表计算所得税。如是个体工商户,需要将收入换算为12个月计算个人所得税。


致远公司拟购建一座厂房,项目总投资500万元,建设期为2年,可以使用6年。若公司要求的年报酬率为15%,该项目每年产生的最低收益为( )万元。(已知年报酬率为15%时,8年的年金现值系数为4.4873,2年的年金现值系数为1.6257)。

A.111.43

B.126.16

C.307.60

D.174.73

正确答案:D
该题考核的是递延年金现值公式的灵活运用。A=500/(4.4873-1.6257)=174.73(万元)。


2021注册税务师(CTA)考试答案9辑 第2辑


根椐征管法及其实施细则的有关规定,税款征收的方式有( )

A.查账征收

B. 查定征收

C.查验征收

D.定期定额征收

正确答案:ABCD
税款征收方式除ABCD外,还有代扣代缴、代收代缴、委托代征方式。 


民事诉讼规定,以下案件中( )不宜公开审理。

A.涉及国家机密的案件

B.涉及个人隐私的案件

C.离婚案件,当事人申请不公开审理的

D.涉及商业秘密的案件,当事人申请不公开审理的

E.合同纠纷案件

正确答案:ABCD
解析:本题考核民事诉讼的不公开审理的相关规定。依据《民事诉讼法》第120条的规定,人民法院审理民事案件,除涉及国家秘密、个人隐私或者法律另有规定的以外的,应当公开进行。离婚案件、涉及商业秘密的案件,当事人申请不公开审理的,可以不公开审理。


某汽车制造厂为增值税一般纳税人,生产销售A型小轿车,出厂不含税单价为每辆 88889元。2002年3月份购销情况如下:

(1)向当地汽车贸易中心销售80辆,汽车贸易中心当月付清货款后,厂家给予了8%的销售折扣,开具红字发票入账。

(2)向外地特约经销点销售50辆,并支付给运输单位10000元,取得运输单位开具给汽车制造厂的运费发票上注明运费8000元,装卸费2000元。

(3)销售本厂自用两年的小轿车一辆,售价100000元,账面原值150000元。

(4)逾期仍未收回的包装物押金60000元,记人销售收入。

(5)将本厂自产的一辆A型小轿车用于本厂后勤生活服务,该厂在办理车辆上牌落籍前,出具该车的发票注明金额为83680元,并按此金额向主管税务机关申报纳税,经审核,国家税务总局对该车同类型车辆核定的最低计税价格为88800元,对此该厂未提出异议。

(6)购进小轿车零部件、原材料,取得增值税专用发票上注明的价款为5800000元,税款为 986000元。

(7)从小规模纳税人处购进小轿车零件90000元,未取得增值税专用发票。

(8)本厂直接组织收购废旧小轿车,支付收购金额60000元。

(已知小轿车的消费税税率为5%,车辆购置税税率为10%)

根据以上资料回答下列问题:

该厂当月增值税销项税额为( )元。

A.1.89723e+006

B.1.99392e+006

C.1.98828e+006

D.1.99428e+006

正确答案:C
解析:[80×88889×17%+50×88889×17%+60000/(1+17%)×17%+88889×17%]元=1988276元


根据消费税有关规定,下列说法正确的有( )。

A.委托加工的应税消费品,在计算组成计税价格时,加工费应包括受托方代垫辅助材料的实际成本

B.委托其他企业加工应税消费品,委托方是消费税的纳税人,由委托方在其机构所在地缴纳消费税

C.对于带料加工的金银首饰,纳税义务发生时间为受托方交货的当天

D.委托加工应税消费品,委托方未提供材料的,委托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本

E.用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品都准予从应纳消费税税额中扣除委托加工环节已纳消费税

正确答案:AC
委托其他企业加工应税消费品,委托方是消费税的纳税人,但税法规定由受托方(个体工商户除外)代收代缴消费税。委托加工应税消费品,委托方未提供材料的,则不属于税法规定的委托加工业务,一律视为受托方销售自产产品,由受托方计算缴纳消费税。扣除已纳消费税仅仅限于列举的项目和进口葡萄酒生产葡萄酒范围,其他范围不能适用政策。


某盐场外购液体盐生产固体盐销售,2008年5月15日采购液体盐2万吨,取得增值税专用发票上注明的价款20万元,则企业正确的会计处理是( )。(液体盐资源税额2元/吨)

A.借:原材料 20 应交税费—应交增值税(进项税额) 3.40 贷:银行存款 23.40

B.借:原材料 23.40 贷:银行存款 23.40

C.借:原材料 16 应交税费—应交资源税 4 应交税费—应交增值税(进项税额) 2.6 贷:银行存款 26.60

D.借:原材料 16 应交税费—应交资源税 4 应交税费—应交增值税(进项税额) 3.40 贷:银行存款 23.40

正确答案:C
解析:企业外购液体盐生产固体盐,在购入液体盐时,按所允许抵扣的资源税,借记“应交税费—应交资源税”科目。盐的现行增值税税率13%。


2021注册税务师(CTA)考试答案9辑 第3辑


20×9年12月甲公司利润表中“营业收入”项目的金额为( )万元。

A.1 430

B.1 440

C.1 450

D.1 460

正确答案:B


律师最早介入本诉讼的时间可以是在案件的( )。

A.侦查阶段

B.侦查终结后

C.起诉阶段

D.审判阶段

E.执行阶段

正确答案:A
本题考核律师最早介入刑事诉讼的时间。犯罪嫌疑人在被侦查机关第一次讯问后或者采取强制措施之日起,可以聘请律师为其提供法律咨询、代理申诉控告。犯罪嫌疑人被捕的,聘请的律师可以为其取保候审,涉及国家秘密的案件,犯罪嫌疑人聘请律师,应当经侦查机关的批准。所以律师介人刑事诉讼的时间最早是在侦查阶段。


某特区中外合资生产企业,经认定为先进技术企业,届增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2005年1月开始经营且当年获利,按当时规定适用企业所得税税率15%,并享受两免三减半的政策,即2005年~2006年免税,2007年~2009年减半征税。2009年相关生产、经营资料如下:

(1)企业拥有房产原值1000万元,2009年7月1日将其中的30%空余厂房出租给其他企业,当年取得租金20万元;2009年9月1日将其中 10%按政府规定价格租给个人居住,每月取得租金6万元,其余房产自用;

(2

结合本题,下列说法不正确的有( )。

A.业务1中出租给个人的房屋免征从租的房产税

B.业务2中企业绿化用地全部免征城镇土地使用税

C.业务6中新产品开发费用可以加计扣除

D.业务8中向老年服务机构的捐赠在会计利润的12%限额内扣除

E.业务9中税前准予扣除的原材料的损失支出是10万元

正确答案:ABDE
解析:选项A,2008年3月1日起,对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房,减按4%的税率征收房产税。选项B,企业厂区以外的公共绿化用地,可以免征城镇土地使用税;选项D,直接捐赠不可以扣除;选项E,准予扣除的原材料损失是(10+10×17%),需要考虑进项税额转出的部分。


本期进口卷烟应纳关税为( )万元。

A.335.40

B.330

C.332.4

D.336

正确答案:A


印花税的特点有( )。

A.覆盖面广

B.纳税人都是大中型企业

C.纳税人自行完税

D.税率低,税负轻

正确答案:ACD


2021注册税务师(CTA)考试答案9辑 第4辑


下列情形中,由付款方向收款方开具发票的是( )。

A.商场向消费者个人零售商品时

B.批发市场向商贩批发商品时

C.转让专利技术的某科研所向受让方收取款项时

D.建筑施工企业支付某设计院张某10000元设计费时

正确答案:D


委托代理在( )时终止。

A.代理事务完成

B.被代理人取消委托

C.代理人辞去委托

D.代理人死亡

E.被代理人死亡

正确答案:ABCD
解析:委托代理因下列情形之一而终止:代理期届满或者代理事务完成;被代理人取消委托或者代理人辞去委托;代理人死亡;代理人丧失民事行为能力;作为被代理人或者代理人的法人终止。


下列关于房地产开发企业预提(应付)费用的企业所得税处理,正确的是( )。

A.部分房屋未销售的,清算相关税款时可按计税成本预提费用

B.公共配套设施尚未建造或尚未完工的,可按预算造价合理预提费用

C.向其他单位分配的房产还未办理完手续的,可按预计利润率预提费用

D.出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的,可按合同总金额的30%预提费用

正确答案:B
[答案]:B
[解析]:
公共配套设施尚未建造或尚未完工的,可按预算造价合理预提建造费用。此类公共配套设施必须符合已在售房合同、协议或广告、模型中明确承诺建造且不可撤销,或按照法律、法规规定必须配套建造的条件。


某外籍个人在中国境内无住所,2006年7月1日受国外雇主委派来中国境内某单位工作,2006年9月21日离境,9月份境内某单位支付其薪金10000元,境外雇主支付薪金为10000元,该外籍个人9月份应纳个人所得税( )。

A.910.54元

B.988.75元

C.932.75元

D.1977.5元

正确答案:A


个人独资企业解散,债权人在接到通知之日起30日内,未接到通知的应当在公告之日起( )内向投资人申报其债权。

A.45 日

B.60日

C.90日

D.180 日

正确答案:B
解析:个人独资企业解散,债权人在接到通知之日起30日内,未接到通知的应当在公告之日起60日内向投资人申报其债权。


2021注册税务师(CTA)考试答案9辑 第5辑


下列各项支出中,属于收益性支出的是( )。

A.融资租入固定资产支付的较大金额的运输费

B.支付的固定资产日常维护费

C.对外投资转出固定资产发生的净损失

D.购置固定资产支付的车辆购置税

正确答案:B


纳税人抗税,依照《税收征收管理法》及《刑法》有关条款的规定,构成犯罪的,处3年以下有期徒刑或者拘役,并处拒缴税款( )罚金。

A.1倍以上5倍以下

B.10倍以下

C.1倍以上3倍以下

D.5倍以上

正确答案:A


下列项目中,不属于城镇土地使用税征收范围的是( )。

A.工矿区的国家所有、集体所有的土地

B.县城的国家所有、集体所有的土地

C.农村的土地

D.市区的国家所有和集体所有的土地

正确答案:C


国家税务总局颁发的( )首次明确了注册税务师行业具有涉税鉴证和涉税服务双重职能,标志着注册税务师行业进入了一个崭新的规范发展时期。

A.《税务代理试行办法》

B.《税收征管法》

C.《注册税务师资格制度暂行规定》

D.《注册税务师管理暂行办法》

正确答案:D
进入21世纪,注册税务师行业作为具有涉税鉴定和涉税服务双重职能社会中介组织的定位逐渐清晰;行业队伍逐步壮大,制度建设得到加强,执业水平不断提高,管理体制初步理顺。2005年,《注册税务师管理暂行办法》的出台标志着注册税务师行业进入一个崭新的规范发展时期。


某企业全年实现净利润224万元,净资产收益率为14%,平均资产负债率为 60%,则该企业年度平均资产总额为( )万元。

A.3500

B.4000

C.6022

D.10000

正确答案:B
解析:所有者权益平均数=224÷14%=1600(万元) 依公式:60%=(X-1600)÷X 得到:X=4000(万元)


2021注册税务师(CTA)考试答案9辑 第6辑


假设丙公司自2003年1月1日起将债务重组取得的固定资产的剩余尚可使用年限调整为4年,其他条件不变,则丙公司2003年对该项固定资产的应提折旧为( )万元。

A.66

B.63

C.60

D.52

正确答案:C
解析:本题要求考生掌握会计估计变更后企业对固定资产折旧的计算。


下列项目中,属于企业所得税优惠政策的有( )。

A.企业的固定资产由于技术进步等原因,可以缩短折旧年限

B.非居民企业减按15%的所得税税率征收企业所得税

C.企业购置并实际使用环境保护专用设备的投资,可以按照投资额的70%抵扣应纳税所得额

D.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销

E.企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,减按90%计入收入总额

正确答案:ADE
解析:在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所没机构场所没有实际联系的非居民企业减按10%的所得税税率征收企业所得税;企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设缶的投资额的10%,可以从企业当年的应纳税额中抵免。


下列各项中,应计入企业所得税应纳税所得额的有( )。

A.以实物资产对外投资发生的资产评估增值,投资收回

B.转让国有资产产权所得净收益,并全额上交财政

C.企业收到先征后退的增值税

D.国债转让净收益

正确答案:ACD
全额上交财政的转让的国有资产产权所得净收益不计入应纳税所得额。国债利息不计入应纳税所得额,但转让收益计入应纳税所得额。


某市外资房地产开发企业2011年转让一幢新建办公楼取得收入6500万元,已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1000万元,投入的房地产建造成本3000万元,其利息支出不能取得金融机构合法证明,其转让办公楼相关的税金已经全部付清,已知该企业所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为9%。该单位的转让行为应缴纳土地增值税( )万元。

A.0

B.681

C.577.5

D.294.75

正确答案:D
收入总额=6500(万元)
扣除项目金额=1000+3000+6500×5%×(1+7%+3%)+(1000+3000)×9%+(1000+3000)×20%=5517.5(万元)
增值额=6500-5517.5=982.5(万元)
增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=982.5÷5517.5×100%-17.81%,适用税率30%。应缴纳的土地增值税=982.5×30%=294.75(万元)


2009年2月,中国公民孙某从其任职的公司取得限制性股票50000股,在获得限制性股票时支付了50000元,该批股票进行股票登记日的收盘价为4元/股。按照约定的时间,2010年2月28日解禁10000股,当天该股票收盘价7.5元/股。在不考虑其他费用的情况下,解禁时孙某应纳税所得额为( )元。

A.35000

B.47500

C.50000

D.57500

正确答案:B


2021注册税务师(CTA)考试答案9辑 第7辑


下列表述符合车船税现行规定的有( )。

A.电车和微型客车不需缴纳车船税

B.车船税是财产行为税

C.对车辆自重吨位尾数在半吨以下的,按半吨计算车辆的税额

D.拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税

E.依法不应当在车船管理部门登记的车船不征车船税

正确答案:CDE
解析:电车和微型客车属于载客汽车,应照章计税;车船税是单一财产税。


乙公司期末原材料的账面余额为120万元,数量为12吨。该原材料专门用于生产与丙公司所签合同约定的24台Y产品。该合同约定:乙公司为丙公司提供Y产品24台,每台售价10.5万元(不含增值税,下同)。将该原材料加工成24台Y产品尚需加工成本总额110万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元,估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。期末该原材料的账面价值为( )万元。

A.106.8 B.108.0 C.118.0 D.120.0

正确答案:C
计提减值前原材料成本为120万元;原材料可变现净值=产成品预计售价(24×10.5)-将材料加工成产成品需投入的成本110-产成品预计销售费用和税金(24×1)=252-110-24=118万元,应计提存货跌价准备2万元;计提减值后,存货的账面价值为118万元,选项C正确


2007年我国某作家出版一部长篇小说,2月份收到预付稿酬20000元,4月份小说正式出版又取得稿酬20000元;10月份将小说手稿在境外某国公开拍卖,取得收入100000元,并按该国有关规定缴纳了个人所得税10000元。该作家以上收入在中国境内应缴纳个人所得税( )元。

A.4480

B.10480

C.14480

D.18800

正确答案:B
拍卖收入按特许权使用费所得征税。
拍卖收入应缴纳个人所得税=1000001—20%)×20=16000(元)
应缴纳个人所得税=20000+20000×1—20%)×20×1—30%)+16000—10000=10480(元)


根据个人所得税相关规定,下列关于个人所得税纳税申报期限表述正确的有( )。

A.对于账册健全的个体工商户,其生产、经营所得应纳的税款实行按年计算、分月预缴,由纳税人在次月15日内申报预缴,年度终了后3个月汇算清缴,多退少补

B.扣缴义务人每月扣缴的税款,应当在次月7日内缴入国库

C.分次取得承包、承租经营所得的纳税人,为每次取得收入后7日内预缴,年度终了后4个月内汇算清缴,多退少补

D.个人从境外取得所得的,其来源于中国境外的应纳税所得按所得来源国税法规定免予缴纳个人所得税,应当在次年1月1日起30曰内,向中国主管税务机关申报纳税

E.对于从事采掘业取得的工资、薪金所得,实行按年计算,分月预缴的方式计征,自年度终了之日起30日内,合计全年工资、薪金所得,再按12个月平均并计算实际应纳的税款,多退少补

正确答案:ADE
代扣代缴义务人,为扣缴税款的次月15日内将税款缴入国库;分次取得承包、承租经营所得应在每次取得收入后15日内预缴,年度终了后3个月内汇算清缴。


国际税收中,彻底消除国际重复征税的办法是( )

A.免税法

B.税收饶让

C.直接抵免法

D.间接抵免法

正确答案:A


2021注册税务师(CTA)考试答案9辑 第8辑


甲乙两投资方案的预计投资报酬率均为25%,甲方案的标准离差率小于乙方案的标准离差率,则下列表达正确的是( )。

A.甲方案风险小于乙方案风险

B.甲乙两方案风险相同

C.甲方案风险大于乙方案风险

D.甲乙两方案风险大小依各自的风险报酬系数大小而定

正确答案:A


下列费用项目中,计算企业所得税应纳税所得额时,不从收入总额中扣除的项目是 ( )。

A.纳税人按财政部的规定提取的坏账准备金

B.纳税人转让各类固定资产发生的费用

C.纳税人参加财产保险和运输保险并按照规定缴纳的险费用

D.纳税人筹办期间发生的利息支出

正确答案:D
解析:纳税人筹办期间发生的利息支出,在计算企业所得税应纳税所得额时,不得从收入总额中扣除。


某运输公司一项货物运输合同记载运输货物价值300万元,运费1万元,装卸费2千元,保险费200元。则该货物运输合同应纳印花税为( )。

A、1500元 B、6.1元

C、6元 D、5元

正确答案:D


本案中,3万元红利( )。

A、应归属于王某

B、应归属于华某

C、应归属于浪海公司

D、属于天然孳息

E、属于添附

正确答案:A


被申请人应当自收到行政复议申请书副本或者申请笔录复印件之日起10日,提出书面答复,并提交( )。

A.当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料

B.法定代表人身份证明

C.说明作出具体行政行为的主客观因素

D.行政行为决策人名单

正确答案:A


2021注册税务师(CTA)考试答案9辑 第9辑


依据消费税的有关规定,下列消费品中属于化妆品税目的有( )。

A.胭脂

B.高档护肤类化妆品

C.指甲油、蓝眼油

D.演员化妆用的上妆油、卸装油

E.香皂、洗发水

正确答案:ABC
香皂、洗发水以及演员化妆用的上妆油、卸装油均不属于化妆品征税范围。


2009年5月13日,甲公司支付价款1060000元从二级市场购入乙公司发行的股票100000股,每股价格10.60元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元),另支付交易费用1000元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产,且持有乙公司股权后对其无重大影响。甲公司取得乙公司股票时应作的会计处理是( )。

A.借:交易性金融资产——成本 1000000 应收股利 60000 投资收益 1000 贷:银行存款 1061000

B.借:交易性金融资产——成本 1060000 投资收益 1000 贷:银行存款 1061000

C.借:交易性金融资产——成本 1001000 应收股利 60000 贷:银行存款 1061000

D.借:交易性金融资产——成本 1061000 贷:银行存款 1061000

正确答案:A
解析:取得交易性金融资产支付的价款中包括已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,应当单独确认为应收项目。购买时支付的相关交易费用应当冲减投资收益。所以选项A是正确的。


除白云烟厂代收代缴的消费税外,当月该厂应纳消费税额为( )。

A.165367.5元

B.174367.5元

C.176318.25元

D.203017.5元

正确答案:A
解析:除白云烟厂代收代缴的消费税外,当月该厂应纳消费税额=20×(12500×45%+ 150)+15×(9500×30%+150)+5440.5+(1+17%)×45%+2×[14917.5+(1+17%)× 45%+150]-9000=115500+45000+2092.5+11775-9000=165367.5(元)


对纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明、补充提供举证资料等问题,应由主管税务机关约谈纳税人。税务约谈的对象主要是( )。

A.企业法定代表人或企业负责人

B.企业高级财务管理人员

C.企业财务会计人员

D.企业办税员

正确答案:C
税务约谈的对象主要是企业财务会计人员。


下列企业的营业行为,属于混合销售,应征营业税的有( )。

A.某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料

B.某饭店同时开设餐厅、客房又开设商场

C.某商店销售空调并负责为用户安装

D.建筑安装企业承包工程并负责施工的同时,给建设单位提供建筑材料

E.某商店的员工为本商店提供搬运劳务

正确答案:AD
解析:选项B属于兼营行为,选项C属于增值税的混合销售行为,选项E不属于营业税的征收范围。