2021注册税务师(CTA)考试真题9篇

发布时间:2021-06-27

2021注册税务师(CTA)考试真题9篇 第1篇


甲因爆炸罪被判处有期处刑10年,人民法院可以对甲适用( )的附加刑

A.罚金

B.剥夺政治权利

C.没收财产

D.赔偿经济损失

正确答案:B


某工业有限公司,2009年为职工支付的工资薪金总额为100万元,系合理的工资薪金支出。为职工支付养老保险15万元,医疗保险10万元,补充养老费8万元,补充医疗保险费6万元。该单位在计算应纳税所得额时允许税前扣除的保险费用合计( )万元。

A.39

B.35

C.30

D.25

正确答案:B
解析:补充养老保险费和补充医疗保险费扣除限额均为100×5%=5(万元)。因此,准予税前扣除的保险费用=15+10+5+5=35(万元)。


下列关于所发生的借款费用的会计处理中,正确的有( )。

A.属于生产经营期间不计入固定资产价值的利息费用,记入“财务费用”

B.属于筹建期间不计入固定资产价值的利息费用,记入“长期待摊费用”

C.属于应计入固定资产价值的利息费用,也可以记入“财务费用”

D.用于固定资产购建的外币专门借款的汇兑差额,在资本化期间内应计入固定资产的价值

E.用于固定资产购建的外币专门借款,其发生的汇兑差额,在其借入时计入固定资产价值

正确答案:AD
解析:属于筹建期间不计入固定资产价值的利息费用,应记入“管理费用”,选项B不正确;属于应计入固定资产价值的利息费用,应计入固定资产成本,选项C不正确;用于固定资产购建的外币专门借款,其发生的汇兑差额,在固定资产资本化开始到预定可使用状态前计入固定资产的价值,在固定资产达到预定可使用状态后的,应该计入财务费用,选项E不正确。


有关再投资退税的计算公式,以下表述不正确的有( )。

A、再投资退税额=再投资额/(1-原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之积)×原实际适用的企业所得税税率×退税税率

B、再投资退税额=再投资额/(1-原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之积)×原实际适用的企业所得税税率

C、再投资退税额=再投资额/(1-原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之和)×原实际适用的企业所得税税率×退税税率

D、再投资退税额=再投资额/(1-原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之和)×原实际适用的地方所得税税率×退税税率

E、再投资退税额=再投资额/(1-原实际适用的企业所得税税率)×原实际适用的企业所得税税率

正确答案:ABDE
解析:第八章内容,参见06年教材223页。再投资退税额=再投资额/(1-原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之和)×原实际适用的企业所得税税率×退税税率。


2007年度对企事业单位的承包、承租经营所得的税务处理办法正确的有( )。

A.对企事业单位的承包、承租经营所得,计算个人所得税时可扣除的必要费用为每月1600元

B.承包人对被承包企业经营成果拥有所有权的,在计算个人所得税时,承包者上缴的承包费用可作为费用扣除

C.纳税人的承包期在一个纳税年度内,经营期不足12个月的,应将收入换算为12个月计算缴纳个人所得税

D.承包人对被承包企业经营成果不拥有所有权,仅是按合同规定取得一定所得,其所得按“工资、薪金”项目征税

E.个人承租外商投资企业而从外商投资企业分享的收益,应按企事业单位的承包、承租经营所得征税

正确答案:ABDE
纳税人的承包期在一个纳税年度内,经营期不足12个月的,将实际经营所得视同年所得,查税率表计算所得税。如是个体工商户,需要将收入换算为12个月计算个人所得税。


高尔夫球艺有限公司本期应负担的城建税和教育费附加为( )万元。

A.30.06

B.30.57

C.50.72

D.49.97

正确答案:D
同上


2021注册税务师(CTA)考试真题9篇 第2篇


某公司20×8年5月发现20×6年7月购入的甲专利权在计算摊销金额上有错误。甲专利权20×6年和20×7年应摊销金额分别为120万元和24077元,而实际摊销金额均为240万元,企业所得税申报的金额亦均为240万元。该公司适用的企业所得税税率为25%,按净利润的15%提取盈余公积。该公司对上述事项进行处理后,其20×8年5月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初数的调整额为( )万元。

A.38.25

B.76.5

C.90

D.120

正确答案:B


某个人1999年将自有住房出租,租期半年,共计取得租金收入18000元,不考虑其他税收的情况下,该个人的租金收入共计应缴纳的个人所得税是( )。

A.2880元

B.2640元

C.3600元

D.3440元

正确答案:B


根据《税务行政复议规则(暂行)》规定,在纳税人就纳税争议申请复议的案件中,( )。

A.对纳税人提供的符合法律规定的抵扣、质押、留置、保证担保,作出征税决定的税务机关应当予以确认

B.税务行政复议机关作出的不予受理决定书和税务行政复议决定书等重要法律文书,可使用行政复议专用章

C.因被申请人税务机关设置障碍耽误法定申请期限的,障碍消除后申请期限重新计算

D.被申请人税务机关在对纳税人依法检查时,通过拍照获取的涉及纳税人销售实物和销售库存记录的证据材料,不得作为复议机关处理案件的证据

正确答案:B


该首饰加工厂甲当月应交纳的消费税为:( )

A.49508.00元

B.47400.00元

C.12400.00元

D.400.00元

正确答案:D
解析:该首饰厂销售应纳的消费税=45080÷(1+17%)×10%=12400元18K金镶嵌首饰不在生产环节缴纳消费税,而在零售环节缴纳消费税,另外该首饰厂可抵扣的消费税=240000×50%(转售)×10%=12000元实际缴纳的消费税=12400-12000=400元


远洋公司购买一台新设备用于生产新产品A,设备价值为45万元,使用寿命为5年,期满无残值,按年数总和法计提折旧(与税法规定一致),假设该没备预计每年能为公司带来销售收入38万元,付现成本15万元,最后一年全部收回第一年垫付的流动资金8 万元。假设甲公司适用企业所得税率为33%,则该公司最后一年因使用该设备产生的净现金流量为( )万元。

A.13.4

B.16.4

C.24.4

D.26.4

正确答案:C
38-15-(38-15-3)×33%+8=24.4万元 


对一份凭证应纳印花税数额超过( )元的,纳税人可向主管税务机关申请,用填开税收缴款书方式缴纳税款。

A.100

B.500

C.1000

D.5000

正确答案:B


2021注册税务师(CTA)考试真题9篇 第3篇


甲公司20×8年应确认的合同费用为( )万元。

A.1400

B.1 350

C.1 200

D.1 550

正确答案:A
20×8年完工进度=100%
20×8年应确认的合同费用=13 550-5 000-7 150=1 400(万元)


“待处理财产损溢”账户借方登记的内容是( )。

A.待处理的存货盘亏、损失价值

B.盘盈存货的转销价值

C.待处理的存货盘盈价值

D.盘亏、损失存货的转销价值

E.入库的材料超支金额

正确答案:AB
C和D项应该在“待处理财产损溢”账户贷方登记,E项应该在“材料成本差异”借方登记。 


企业对进料加工贸易进口料件要按每期进料加工复出口销售额和( )计算免税核销进口料件的组成计税价格。

A.实际分配率

B.计划分配率

C.交互分配率

D.定额分配率

正确答案:B
企业应对进料加工贸易进口料件要按每期进料加工复出口销售额和计划分配率进行分配计算。


税法的生效,下列表述正确的是 ( )。

A.税法通过一段时间后开始生效

B.税法自通过发布之日起生效

C.税法公布后授权地方政府自行确定实施

D.税法讨论之日起生效

正确答案:ABC
 我国税法生效的三种情形:税法通过一段时间后开始生效;税法自通过发布之日起生效;税法公布后授权地方政府自行确定实施日期。


是破产程序开始的标志。

A.破产申请人提出破产申请

B.人民法院受理破产申请

C.指定管理人管理破产企业

D.召开第一次债权人会议

正确答案:B
解析:本题考核破产程序的开始。法院受理破产申请是破产程序开始的标志。提出破产申请不是破产程序的开始,只是启动破产程序的动因。


下列关于民事诉讼中独任审判制和合议制的表述正确的是( )。

A.独任制既适用于一审案件,也适用于二审案件

B.一审合议庭可以由审判员、陪审员共同组成,也可由审判员组成

C.二审合议庭只能由审判员组成

D.二审合议庭可以由审判员、陪审员共同组成,也可由审判员组成

E.只有基层人民法院和它的派出法庭按简易程序审理简单的民事案件,才适用独任制

正确答案:BCE
解析:本题考核民事诉讼的独任制与合议制度。只有基层人民法院和它的派出法庭按简易程序审理简单的民事案件,才适用独任制。一审合议庭可以由审判员、陪审员共同组成,也可由审判员组成;二审合议庭只能由审判员组成。


2021注册税务师(CTA)考试真题9篇 第4篇


对企业资助科研机构和高等学校的研究开发经费的税前扣除,下列表述正确的有( )。

A.资助的科研机构和高等学校与企业无关联关系

B.资助支出可以全额在当年应纳税所得额中扣除

C.资助支出超出当年应纳税所得额的,其超出部分可结转以后年度补扣

D.纳税人直接向科研机构和高等学校的资助不允许在税前扣除

正确答案:ABD


公司经营2年后,公司盈利额持续上涨,张明提出增加公司注册资本的提议,并且召集股东会表决,( ),公司可以增加注册资本。

A.须经全体股东一致同意

B.须经代表2/3以上表决权的股东通过

C.须经代表3/4以上表决权的股东通过

D.须经代表1/2以上表决权的股东同意

E.须经2/3以上股东通过

正确答案:B
本题考核公司法对增资的规定。股东会的议事方式和表决程序,除公司法另有规定的外,由公司章程规定。股东会会议作出修改公司章程、增加或者减少注册资本的决议,以及公司合并、分立、解散或者变更公司形式的决议,必须经代表2/3以上表决权的股东通过。


×公司用A产品换取原材料业务,应作的会计分录是( )。

A.借:原材料 40000 应交税金——应交增值税(进项税额) 6800 贷:库存商品 40000 应交税金——应交增值税(销项税额) 6800

B.借:原材料 40000 交税金——应交增值税(进项税额) 6800 贷:主营业务收入 40000 应交税金——应交增值税(销项税额) 6800

C.借:主营业务成本 35000 贷:库存商品 35000

D.借:原材料 40000 应交税金——应交增值税(进项税额) 6800 贷:主营业务收入 5000 库存商品 35000 应交税

E.借:原材料 40000 应交税金——应交增值税(进项税额) 6800 贷:主营业收入 5850 库存商品 35000 应交税金——应交增值税(销项税额)5

正确答案:BC
解析:本题要求考生掌握企业以以货易货方式换入原材料应作的账务处理。


税收原则是构成税收法律规范的基本要素之一。下列税法原则中与法定性原则存在一定冲突的是( )。

A.实质课税原则

B.公众信任原则

C.税收公平原则

D.平等性原则

正确答案:B
解析:根据“税收法律主义也称税收法定义、法定性原则”。“税收合作依赖主义,也称公众信任原则。”“税收信赖主义与税收法律主义存在一定的冲突。”故答案选B。


下列情形中,由付款方向收款方开具发票的是( )。

A.商场向消费者个人零售商品时

B.批发市场向商贩批发商品时

C.转让专利技术的某科研所向受让方收取款项时

D.建筑施工企业支付某设计院张某10000元设计费时

正确答案:D
特殊情况下,发票由付款方向收款方开具,一是收购单位收购货物或者农副产品付款时,应当向收款人开具发票;二是扣缴义务人支付个人款项时,应当向收款人开具发票。此题D属于第二种情况。 


根据现行规定,下列项目中不应确认递延所得税的有( )。

A.非同一控制下的免税企业合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异

B.税法上允许实际发生时扣除的产品质量保证费用在计提时

C.因会计与税法折旧方法的不同而使得固定资产产生的应纳税暂时性差异

D.企业持有的可供出售金融资产公允价值发生变动

E.确认的国债利息收入

正确答案:AE
解析:选项A,根据准则规定,对于免税企业合并中产生的商誉,其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异,不确认相关的递延所得税负债。选项E,国债利息收入是免税的,未来期间也不需要交税,所以不确认递延所得税。


2021注册税务师(CTA)考试真题9篇 第5篇


某银行2011年第二季度取得自有资金贷款利息收入200万元;吸收贵宾客户理财存款1000万元,取得理财收入手续费8万元,办理结算等业务收取的手续费收入20万元,出纳长款3万元(一季度短款2万元),则该银行第二季度应纳营业税税额为( )万元。

A.27.16

B.13.40

C.11.4

D.10.45

正确答案:C
出纳长款不是营业税的征税范围,不纳营业税。该银行第二季度应纳营业税税额=(200+8+20)×5%=11.4(万元)


对外商投资企业和外国企业所得税纳税人的规定,不正确的是( )。

A.受外国企业委托(签订代理协议)。,经常储存并代表委托人向他人交付委托人商品的代理人,应作为外国企业在境内设立的机构

B.不组成企业法人的中外合作企业的外国合作者,只承担有限纳税责任

C.外商独资企业属于居民纳税义务人

D.判定是居民还是非居民的“总机构”,指实际负责企业管理控制的中心机构

正确答案:D


丁某饮酒过量,在无法分辨自己行为的情况下将李某打成重伤。丁某对此结果( )。

A.可以负刑事责任

B.可以不负刑事责任

C.应当承担民事责任而不应当负刑事责任

D.应当负刑事责任

正确答案:D
解析:本题考核刑事责任的承担。按照《刑法》的规定,醉酒的人,应当负刑事责任。丁某在醉酒之后,将李某打成重伤,构成故意伤害罪,应当承担刑事责任。


下列长江公司因日后调整事项而对资产负债表项目的调整中,正确的为( )。

A.调整增加其他应付款400000元

B.调整减少银行存款1096000元

C.调整减少未分配利润327600元

D.调整增加库存商品446575元

正确答案:C
解析:2月10日,长江公司被判决罚款的调整处理为:
  借:以前年度损益调整            100000
    预计负债                300000
    贷:其他应付款               400000
  借:其他应付款               400000
    贷:银行存款                400000
  注:日后事项涉及货币资金收支项目,均不调整报告年度资产负债表货币资金项目和现金流量表各项目的数字;所以第二笔应作为2009年的处理,不调整报告年度的报表。
  借:利润分配——未分配利润         100000
    贷:以前年度损益调整            100000
  借:盈余公积                 10000
    贷:利润分配——未分配利润         10000
  2月26日,长江公司获知丙公司破产的调整处理:
  借:以前年度损益调整            125000
    贷:坏账准备                125000
  借:利润分配——未分配利润         125000
    贷:以前年度损益调整            125000
  借:盈余公积                 12500
    贷:利润分配——未分配利润         12500
  结合长江公司销售退回的相关调整处理可以计算,应当调整增加其他应付款的金额=696000+400000=1096000(元);调整减少未分配利润的金额=139000-13900+100000-10000+125000-12500=327600(元);调整增加库存商品的金额=455000(元),不调整银行存款的金额。


在追溯调整法下,完整的会计处理应包括( )内容。

A.计算会计政策变更的累积影响数并作相应的账务处理

B.调整利润分配表的期初留存收益

C.调整其他会计报表的相关项目

D.在会计报表附注中披露相关信息

正确答案:ABCD


复议机关经过复议,对于税务机关作出的行政处罚行为,税务行政复议机关应当作出( )。

A.撤销决定

B.变更决定

C.责令被申请人赔偿决定

D.履行决定

E.确认违法决定

正确答案:A
解析:本题考核行政复议决定的类型。根据《行政复议法》的规定,税务机关违反法定程序作出行政处罚决定的,应当撤销该决定。


2021注册税务师(CTA)考试真题9篇 第6篇


下列运输费用单据中,不能计算进项税额抵扣的是( )。

A.国营水上运输单位开具的运费发票

B.增值税一般纳税人取得的货运定额发票

C.外购货物所支付的国营铁路运输费用结算单据

D.非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票

正确答案:B
考核目的:进项税额抵扣凭证的规定。


下列费用项目中,计算企业所得税应纳税所得额时,不从收入总额中扣除的项目是 ( )。

A.纳税人按财政部的规定提取的坏账准备金

B.纳税人转让各类固定资产发生的费用

C.纳税人参加财产保险和运输保险并按照规定缴纳的险费用

D.纳税人筹办期间发生的利息支出

正确答案:D
解析:纳税人筹办期间发生的利息支出,在计算企业所得税应纳税所得额时,不得从收入总额中扣除。


下列有关金融资产重分类的表述中,错误的是( )。

A.金融资产初始分类为持有至到期投资后不能重分类为可供出售金融资产

B.金融资产初始分类为可供出售金融资产后不能重分类为交易性金融资产

C.金融资产初始分类为交易性金融资产后不能重分类为贷款和应收款项

D.金融资产初始分类为贷款和应收款项后不能重分类为持有至到期投资

正确答案:A


2003年度企业应纳所得税额为( )万元。

A.268.71

B.261.44

C.260.17

D.262.35

正确答案:B


进口的应税消费品,实行从价定率办法计算应纳税额,按照( )计算纳税。

A.完税价格

B.消费品价格

C.组成计税价格

D.同类商品价格

正确答案:C
解析:进口的应税消费品,实行从价定率办法计算应纳税额,按照组成计税价格计算纳税。


当月应纳消费税税额为( )。

A.36150元

B.52150元

C.51786.75元

D.52400元

正确答案:C
15000×50×5%+1000×50÷(1+17%)×5%+10×16800×5%+5×15000×5%=51786.75(元) 


2021注册税务师(CTA)考试真题9篇 第7篇


2007年甲企业融资租赁的房产应缴纳房产税( )万元。

A.4.8

B.5.6

C.7.2

D.8.4

正确答案:A
应缴纳房产税=1000×1—20%)×1.2×6÷124.8(万元)


甲系某中外合资企业法定代表人。该企业在某一纳税年度中,采取销售不入账和谎称原始销售统计清单丢失的方式偷税计人民币70万元,占该企业应纳税额的15%。对该行为的认定,正确的是( )。

A.甲构成偷税罪,单处罚金

B.甲构成偷税罪,适用两罚制

C.企业构成偷税罪,单处罚金

D.企业构成偷税罪,适用两罚制

正确答案:D


我国《刑法》对未遂犯的处罚原则是( )。

A.可以比照既遂犯从轻或者减轻处罚

B.应当比照既遂犯从轻或者免除处罚

C.从轻处罚

D.减轻处罚

正确答案:A
本题考核对未遂犯的处罚。


根据《行政诉讼法》及有关司法解释规定,( ),人民法院可以缺席判决。

A,人民法院裁定不准予原告撤诉,原告经合法传唤无正当理由拒不到庭,或者末经法庭许可中途退庭的

B.行政诉讼第三人经合法传唤无正当理由拒不到庭或者未经法庭许可中途退庭的

C.原告死亡,没有近亲属或者近亲属放弃诉讼权利的

D.原告经人民法院两次合法传唤无正当理由拒不到庭或者未经法庭许可中途退庭的

正确答案:A
标准答案:A
依据:第一编第三章第六节,见教材第150页。
考核目的:掌握在行政诉讼中撤诉和缺席判决的适用情况。


甲公司20×7年12月发现,20×6年少记了一项固定资产的折旧费用25万元,但在所得税申报表中扣除了该项折旧费用,并对其记录了8.25万元的递延所得税负债(适用企业所得税税率33%),公司按净利润的10%提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项,甲公司在20×7年因此项前期差错更正而减少的可供分配利润为( )万元。

A.15.075 B.16.750 C.22.500 D.25.000

正确答案:A
20×7年因此项前期差错更正而减少的可供分配利润=25×67%×90%=15.075万元。选项A正确。


下列业务免征营业税的是( )。

A.植物园收取的门票收入

B.文化馆开办的少儿写作班收取的培训费用

C.对廉租住房经营单位按照政府规定价格向规定对象出租廉租住房

D.下岗职工从事个体劳务取得的收入

正确答案:C
解析:植物园的门票收入没有免征的规定;文化馆的第一道门票收入免征营业税;开办的少儿写作班收取的培训费不免征营业税;按照现行规定,对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格向规定保障对象出租廉租住房的租金收入,免征营业税;下岗职工从事个体劳务取得的收入,目前是定额8000元/年依次扣减应纳营业税、城建税、教育附加和个税,而不是全部免征营业税。


2021注册税务师(CTA)考试真题9篇 第8篇


下列各项中,不征收资源税的有( )。

A.液体盐

B.人造原油

C.洗煤、选煤

D.煤矿生产的天然气

E.铝土矿

正确答案:BCD
解析:原油系指开采的天然原油,不包括以油母页岩等炼制的原油。天然气系指专门开采或与原油同时开采的天然气,暂不包括煤矿生产的天然气。煤炭系指原煤,不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。


企业发行的债券,其票面金额与实际收到的现金净额之间的差额,在每期摊铡时可能计入的科目有( )

A.“在建工程” B.“制造费用” C.“财务费用”

D.“研发支出” E.“管理费用”

正确答案:ABCD
如果债券用于工程,利息费用可能计入在建工程;如果债券资金用于建造产品,可能计入制造费用;如果是作为一般流动资金,利息费用计入财务费用;债券资金用于研发产品,则计入研发支出,选项ABCD均正确。筹建期间假设发行债券,则应计入管理费用。


根据企业所得税法的规定,对关联企业价格进行调整的方法中,其中按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格,减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法是( )。

A.可比非受控价格法

B.再销售价格法

C.成本加成法

D.交易净利润法

正确答案:B
解析:再销售价格法,是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格,减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。


下列关于申报债权说法错误的有( )。

A.管理人或者债务人依照本法规定解除合同的,对方当事人以因合同解除所产生的损害赔偿请求权申报债权

B.人民法院确定的债权申报期限内,债权人未申报债权的,不能再补充申报

C.在人民法院确定的债权申报期限内,债权人未申报债权的,可以在破产财产最后分配前补充申报,费用由债务人承担

D.债务人是委托合同的委托人,被裁定适用破产法规定的程序,受托人不知该事实,继续处理委托事务的,受托人以由此产生的请求权申报债权

E.债务人是票据的出票人,被裁定适用破产法规定的程序,该票据的付款人继续付款或者承兑的,付款人以由此产生的请求权申报债权

正确答案:BC
解析:本题考核债权申报。管理人或者债务人依照本法规定解除合同的,对方当事人以因合同解除所产生的损害赔偿请求权申报债权。因此,选项A正确。在人民法院确定的债权申报期限内,债权人未申报债权的,可以在破产财产最后分配前补充申报;但是,此前已进行的分配,不再对其补充分配。为审查和确认补充申报债权的费用,由补充申报人承担。债权人未依照本法规定申报债权的,不得依照本法规定的程序行使权利。因此,选项B,C错误。 债务人是委托合同的委托人,被裁定适用本法规定的程序,受托人不知该事实,继续处理委托事务的,受托人以由此产生的请求权申报债权。因此,选项D正确。 债务人是票据的出票人,被裁定适用本法规定的程序,该票据的付款人继续付款或者承兑的,付款人以由此产生的请求权申报债权。因此,选项,E正确。


民事权利( )。

A.对于法人而言,都是始于法人成立终于法人消灭

B.都是由民事法律规范直接规定的

C.都是特定人对特定人的权利

D.可以由当事人在法定范围内协商决定

E.属于民事法律关系的内容

正确答案:DE


按照《税务行政复议规则》规定,不得作为定案依据的证据材料有( )。

A.当场获得的相关现场笔录

B.不能正确表达意志的证人提供的证言

C.违反法定程序收集的证据材料

D.无法辨明真伪的证据材料

E.当事人有正当理由超出举证期限提供的证据材料

正确答案:BCD
解析:本题考核税务行政复议审理中的证据。按照规定,下列证据材料不得作为定案依据:(1)违反法定程序收集的证据材料;(2)以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料;(3)以利诱、欺诈;胁迫;暴力等不正当手段获取的证据材料;(4)当事人无正当事由超出举证期限提供的证据材料;(5)当事人无正当理由拒不提供原件、原物,又无其他证据印证,且对方当事人不予认可的证据的复制件或者复制品;(6)无法辨明真伪的证据材料;(7)不能正确表达意志的证人提供的证言;(8)不具备合法性和真实性的其他证据材料。


2021注册税务师(CTA)考试真题9篇 第9篇


甲公司2007年计提的固定资产减值准备金额为( )万元。

A.104

B.44

C.60

D.79

正确答案:A
解析:具体分析如下:
  (1)判断是否计提减值准备,并进行会计处理
  ①事项(1)
  2007年12月31日,甲公司A组应收账款“坏账准备”科目贷方余额
  =9 600-8 100=1 500(万元)
  所以甲公司2007年12月31日A组应收账款应计提坏账准备=1 500-1 400=100(万元)
  借:资产减值损失  100
  贷:坏账准备  100
  ②事项(2)
  A产品:
  有销售合同部分:
  A产品可变现净值=2 000×(1.2-0.15)=2 100(万元),成本=2 000×1=2 000(万元),这部分存货不需计提跌价准备。
  超过合同数量部分:
  A产品可变现净值=1 000×(1.1-0.15)=950(万元),成本=1 000×1=1 000(万元),这部分存货需计提跌价准备50万元。
  A产品本期应计提存货跌价准备
  =50-(45-30)=35(万元)
  B配件:
  B配件可变现净值=2 800×(1.1-0.3-0.15)
  =1 820(万元),成本=2 800×0.7=1 960(万元),B配件应计提跌价准备=1 960-1 820=140(万元)。
  C配件:
  D产品的可变现净值=1 200×(4-0.4)=4 320(万元),成本=3 600+1 200×0.8=4 560(万元),D产品发生减值,C配件应按成本与可变现净值孰低计量。C配件可变现净值=1 200×(4-0.8-0.4)=3 360(万元),成本3 600万元,应计提存货跌价准备=3 600-3 360=240(万元)。
  会计分录:
  借:资产减值损失  415
    贷:存货跌价准备-A产品                 35
            -B配件                 140
            -C配件                 240
  ③事项(3)
  X设备:
  2007年12月31日计提减值准备前X设备账面价值=(600-260-68)-(600-260-68)÷(5×12-2×12-2)×12=176(万元),可收回金额为132万元,2007年12月31日应计提减值准备=176-132=44(万元),计提减值准备后的账面价值为132万元。
  Y设备:
  2007年12月31日计提减值准备前Y设备账面价值=1 600-640=960(万元),可收回金额为 900万元,2007年12月31日应计提减值准备=960-900=60(万元),计提减值准备后的账面价值为900万元。
  Z设备:
  2007年12月31日计提减值准缶前Z设备账面价值=600-225=375(万元),可收回金额为 400万元,2007年12月31日不应计提减值准备,固定资产的账面价值为375万元。
  会计分录:
  借:资产减值损失                    104
    贷:固定资产减值准备-X设备               44
              -Y设备               60
  ④事项(4)
  无形资产2007年12月31日可收回金额为270万元,计提减值准备前的账面价值为280万元, 2007年应计提减值准备=280-270=10(万元)。
  借:资产减值损失                     10
    贷:无形资产减值准备                  10
  ⑤事项(5)
  不需计提减值准备。
  ⑥事项(6)
  借:资产减值损失                     30
  贷:持有至到期投资减值准备                 30


实行查账征税办法的个人独资企业和合伙企业生产经营所得,确定个人所得税应纳税所得额时不准予扣除的项目有( )。

A.投资者的工资

B.投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除

C.企业计提的各种准备金

D.企业从业人员计税标准内的工资支出

E.企业实际发放的工会经费、职工福利费、职工教育经费分别在其计税工资总额的2%、14%、1.5%标准内的部分

正确答案:ABC
投资者的工资不允许在税前扣除,但可以按照标准扣除费用,标准由省、自治区、直辖市地方税务局参照《个人所得税法》“工资、薪金所得”项目的费用扣除标准确定。 


在下列关于印花税的表述中,正确的是( )。

A.印花税是对经济交往中书立、领受的应税凭证所征收的一种税

B.印花税最早始于法国

C.印花税兼有财产税和行为税的性质

D.印花税税负较重

正确答案:A
解析:印花税是对经济交往中书立、领受的应税凭证所征收的一种税。


李某取得的稿酬所得应缴纳个人所得税额为 ( )元。

A.3112

B.3136

C.3142

D.3184

正确答案:B
解析:稿酬应纳个人所得税:
捐赠限额=40000×(1-20%)×30%=9600 (元),实际捐赠额10000元,税前准予扣除 9600元,应纳个人所得税=[40000×(1- 20%)-9600]×20%×(1-30%)=3136(元)


某企业2010年初委托施工企业建造仓库一幢,9月末办理验收手续,仓库入账原值400万元;9月30日将原值300万元的旧车间对外投资联营,当年收取固定利润10万元。当地政府规定房产计税余值扣除比例为30%。2010年度该企业上述房产应缴纳房产税( )万元。

A.3.60

B.3.93

C.4.14

D.6.25

正确答案:B
[答案]:B
[解析]:
2010年度该企业上述房产应缴纳房产税=400×(1-30%)×1.2%×3/12+300×(1-30%)×1.2%×9/12+10×12%=0.84+1.89+1.2=3.93(万元)。


注册税务师李某代理2005年某个人独资企业的所得税纳税申报,该独资企业全年实现应纳税所得额45万元(未扣除个人投资者的工资),则应( )。

A.按45万元缴纳企业所得税

B.按45万元扣除个人投资者允许税前扣除的工资后缴纳企业所得税

C.按45万元缴纳个人所得税

D.按45万元扣除个人投资者的每月基本费用800元后缴纳个人所得税

正确答案:D