2021注册税务师(CTA)模拟试题5节

发布时间:2021-06-27

2021注册税务师(CTA)模拟试题5节 第1节


关于税款征收中的相关制度,表述正确的是( )。

A.自2001年5月1日起,对欠税的纳税人、扣缴义务人按日征收欠缴税款万分之一的滞纳金

B.由于纳税人原因导致税务机关难以查账征收税款,税务机关可以采取核定税额的方式征收

C.因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款,税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,并加收滞纳金

D.对偷税、抗税、骗税的,税务机关可以无期限地追征税款、滞纳金

E.超过了时限的规定而没有缴纳税款的,税务机关可以采取税收强制执行措施

正确答案:BDE
解析:对欠税的纳税人、扣缴义务人按日征收欠缴税款万分之五的滞纳金;因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款,税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不得加收滞纳金,如果是纳税人、扣缴义务人计算错误造成的,要追征滞纳金。


东方公司1年前投资了一个项目,其投资总报酬率为16%,标准离差率为50%, 现拟再投资一个类似项目,根据预测资料测算的经营期望收益率为8.76%,标准差为 4.38%,1年多来,无风险报酬率始终为8%,则新投资项目的投资总报酬率为( )。

A.16%

B.18%

C.20%

D.24%

 A

    「参考解析」: 8%+4.38%÷8.76%×(16%-8%)÷50%=16%



下列交易或事项中,不产生应纳税暂时性差异的有( )。

A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了160万元的预计负债

B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债2600万元

C.固定资产购入当期会计折旧小于税法折旧

D.企业因与职工签订股份支付协议而确认一项应付职工薪酬,税法规定该支出不允许税前扣除

E.因债务单位经营状况不佳,企业于年末按照10%的比例计提坏账准备10万元

正确答案:ABDE
解析:选项A,会使预计负债账面价值大于计税基础,产生可抵扣暂时性差异;选项 B,按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除,不产生暂性差异;选项C,如果税法规定与股份支付相关的支出不允许税前扣除,则不形成暂时性差异;选项E,应收账款的账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异。


关于我国刑法的适用范围,下列观点正确的是( )。

A.凡是在中华人民共和国领域内犯罪的,都适用我国刑法

B.犯罪行为或结果有一项发生在我国领域内的,就认为是在我国领域内犯罪

C.中国公民在中国领域外犯《刑法》规定之罪的,都需要适用我国《刑法》追究刑事责任

D.刑法的时间效力,是指刑法生效、失效的时间以及刑法是否具有溯及既往的效力

E.我国《刑法》在溯及力的问题上采取的是从新兼从轻原则

正确答案:BD
解析:本题考核刑法的适用范围。凡是在中华人民共和国领域内犯罪的,除法律特别规定的以外,都适用我国刑法。选项A错误。中华人民共和国公民在中华人民共和国领域外犯《刑法》规定之罪的,适用我国《刑法》,但是按本法规定的最高刑为3年以下有期徒刑的,可以不予追究。选项C错误。我国《刑法》在溯及力的问题上采取的是从旧兼从轻原则。选项E错误。


根据个人所得税法的规定,下列表述中正确的是( )。

A.全年一次性奖金与内部退养费的个人所得税处理是相同的,都是与当月工资合并纳税

B.个人取得年终兑现的年薪和绩效工资与当月工资合并缴纳个人所得税

C.对在我国工作时间不满一个月的无住所个人,应以不满一个月的工资、薪金所得为依据计算实际应纳税额

D.个体工商户为个人支付的个人所得税款,不得在所得税前扣除

正确答案:D
A项:内部退养费所得,无论当月工资是否超过费用扣除标准,当月工资和内部退养费都要合并计征个人所得税B项:与取得全年一次性奖金处理办法相同,单独作为一个月的工资、薪金缴纳个人所得税,C项:这种情况下,均应以全月工资、薪金所得为依据计算实际应纳税额。


某汽车制造厂以自产小汽车20辆换取某钢厂生产的钢材300吨,每吨钢材2500元,该厂生产的同类型号小汽车销售价格分别为12万元/辆、8万元/辆和10万元/辆,小汽车适用的消费税税率为5%,则该企业用于换取钢材的小汽车应纳消费税税额为( )元。(假设以上价格不含增值税)。

A、37500

B、75000

C、120000

D、100000

正确答案:C
换取生产资料,应该按照同类消费品的最高销售价格计算消费税。即:20×12×5%=12万元。


王某的一篇论文被编入某论文集出版,取得稿酬5000元,当年因添加印数又取得追加稿酬 2000元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为( )元。

A.728

B.784

C.812

D.868

正确答案:B
解析:同一作品出版、发表后,因添加印数而追加稿酬的,其取得的稿酬应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次所得,计征个人所得税。王某所获稿酬应缴纳的个人所得税 =(5000+2000)×(1-20%)×20%×(1- 30%)=784(元)。


长江公司2010年8月份甲材料的材料成本差异率为( )。

A.-2%

B.-1.94%

C.1.94%

D.2%

正确答案:A


某注册税务师在1998年以个人名义和A公司签订代理协议,又在1999年初企业所得税汇算清缴审计报告中,对企业隐匿收入虚列成本费用未加披露,并指导企业巧妙掩饰,该注册税务师违反哪些规定,将受到何种处罚?

正确答案:
(1)违反规定  
①以个人名义代理(l分)  
②协同纳税人偷税(1分)  
(2)处罚  
①注册税务师未按照委托代理协议书的规定进行代理违反税收法律、行政法规进行代理的,由县及县以上税务行政机关处以罚款,并追究相应的责任。(1分)  
②注册税务师在一个会计年度内违反规定从事代理活动二次以上,由省、自治区、直辖市注册税务师管理机构停止其从事代理业务一年以上。(l分)  
③注册税务师知道被委托事项违法仍进行代理或知道自身代理行为违法的,管理机构可注销其注册税务师注册登记。(1分)


2021注册税务师(CTA)模拟试题5节 第2节


以下选项中,能够作为合同形式的有( )。

A.口头形式

B.信件

C.沉默

D.传真

E.电子邮件

正确答案:ABDE
本题的考核要点为合同形式。在我国,合同可采取书面形式,口头形式和其他形式,沉默应予排除,至于BDE,皆为书面形式,故应选ABDE。  


在下列项目中,应计入利润表中“营业外收入”项目的有( )。

A.增值税出口退税

B.先征后返收到的增值税

C.无法支付的应付账款

D.接受现金捐赠

E.收到返还的教育费附加

正确答案:BCDE
解析:出口退税贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目,不通过“营业外收入”核算。


按照现行资源税的规定,下列说法正确的有( )。

A.以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税

B.扣缴义务人代扣代缴的资源税,应当向核算地主管税务机关缴纳

C.扣缴义务人代扣代缴税款,其纳税义务发生时间为支付货款的当天

D.纳税期限由主管税务机关核定,分别为1天、3天、5天、10天、15天或1个月

E.对于外购液体盐加工固体盐的,外购液体盐的已纳资源税可以抵扣

正确答案:ACDE
解析:扣缴义务人代扣代缴的资源税,应当向收购地主管税务机关缴纳。


在累进税率条件下,边际税率与平均税率的关系表现在( )。

A.边际税率与平均税率呈反方向变化

B.边际税率往往要大于平均税率

C.边际税率的提高会带动平均税率的上升

D.边际税率的升降直接影响到平均税率的高低

E.边际税率的升降与平均税率的高低没有直接的关系

正确答案:BCD
教材45页,边际税率上升的幅度越大,平均税率提高就越多,边际税率与平均税率呈同方向变化,其升降直接影响到平均税率的高低。 


设立在我国境内的外商投资企业购买国产设备,应在购置国产设备后( )之内,向管税务机关递交报告,申请抵免企业所得税。

A.1个月

B.2个月

C.3个月

D.半年

正确答案:B


根据上文,回答第 71~74 题

某市星夜娱乐公司,2004年度经营情况如下:

(1)全年歌舞厅取得收入630万元、与歌舞厅相关的烟酒饮料收入200万元,下半年开业的台球馆和保龄球馆取得收入320万元。

(2)全年从被投资公司分回股息收入20万元(投资企业与被投资企业的企业所得税率相同);购买国债取得利息收入10万元,购买国家发行的金融债券取得利息收入l5万元。

(3)全年发生经营成本250万元、经营费用120万元、管理费用200万元(其中含业务招待费用20万元)。

(4)经有关部门批准向职工集资l00万元,用于弥补经营资金不足,集资期限10个月,支付利息8万元。(假定同期银行贷款年利率为6%)

(5)公司全年有职工150人(含福利人员I0人),实发工资总额216万元(前述第(3)条的成本、费用中不含工资及工资附加“三费”),并按实发工资总额计算提取了职工工会经费4.32万元、职工福利费30.24万元、职工教育经费3.24万元。(当地政府确定人均月计税工资标准为800元;福利人员和非福利人员的职工福利费、工会经费、职工教育经费均按计税工资标准和规定比例计算在税前扣除)

(6)发生意外事故原材料损失16万元,当年取得保险公司赔偿款8万元。

根据所给资料回答下列问题: 第 71 题 公司全年应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加( )万元。

A.200.2

B.220.8

C.248.4

D.253

正确答案:A
公司全年应纳营业税、城市维护建设税、教育费附加=[(630+200)×20%+320×5%]×(1+7%+3%)=[166+16]×1.1=200.2万元 


根据我国刑法规定,犯抗税罪的,处3年以下有期徒刑或者拘役,并处拒缴税款 ( )以下罚金。

A.1倍以上2倍

B.1倍以上3倍

C.1倍以上5倍

D.2倍以上5倍

正确答案:C
解析:犯抗税罪的,处3年以下有期徒刑或者拘役,并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金;情节严重的,处3年以上?年以下有期徒刑,并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金。


按照企业所得税的有关规定,对企业资产评估增值的税务处理,下列表述中正确的是( )。

A.纳税人以非现金的实物资产和无形资产对外投资,发生的资产评估净增值,不计入应纳税所得额

B.纳税人在产权转让过程中,发生的产权转让净收益或净损失,不计入应纳税所得额

C.纳税人进行股份制改造发生的固定资产评估增值,应相应调整帐户,所计提折旧应计入应纳税所得额

D.纳税人按照国务院的统一规定,进行清产核资时发生的固定资产评估净增值,不计入应纳税所得额

正确答案:D


智力成果的表现形式包括( )。

A.著作权、发明、实用新型、商标

B.专利权、商标权、著作权、外观设计

C.作品、发明、实用新型、科学发现

D.作品权、演绎作品、外观发现、商标

正确答案:C


2021注册税务师(CTA)模拟试题5节 第3节


某有出口经营权的生产企业,2004年5月内销货物销售额为700万元,出口货物销售额(离岸价)180万美元(外汇人民币牌价1:8.4),购进所需原材料等货物的进项税额为 229.6万元,支付进货运费10万元。该企业销售货物适用税率为17%,退税率为13%,上期未抵扣的进项税额为32万元。

根据上述资料回答下列问题:

本月出口货物不予抵扣或退税的税额为( )万元。

A.196.56

B.91

C.32

D.60.48

正确答案:D
解析:不予抵扣或退税税额=8.4×180×(17%-13%)=60.48(万元)


在我国会计实务中,可以资本化的借款费用有( )。

A.投资性房地产达到预定可使用状态后发生的专门借款费用

B.投资性房地产达到预定可使用状态前发生的专门借款费用

C.固定资产达到预定可使用状态前发生的专门借款费用

D.固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款费用

E.用于对外出售的大型机械设备在达到预定可使用状态前发生的专门借款费用

正确答案:BCE
解析:符合资本化条件的资产,在达到预定可使用状态前的专门借款费用可以资本化,达到预定可使用状态后发生的专门借款费用不能资本化,应予以费用化,直接计入当期损益,所以选项BCE正确。


税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的( )。

A.社会剩余产品分配关系

B.社会剩余产品分配活动

C.社会产品分配关系

D.社会产品分配活动

正确答案:A
税收本质。


王某给一家饭店装修,装修完毕共取得30000元。王某应纳个人所得税( )元。

A.4214

B.4326

C.4884

D.5200

正确答案:C
解析:王某应缴纳个人所得税=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)


当月该企业应纳增值税税额为( )。

A.184980元

B.194480元

C.197196.6元

D.206040元

正确答案:D
解析:当月该企业应纳增值税税额=236980-30940=206040(元)


计算12月份出售股票在我国补缴个人所得税 ( )元。

A.0

B.70000

C.50000

D.12000

正确答案:B
解析:12月份出售股票在我国应纳个人所得税:
  个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得,暂不征收个人所得税;个人转让境外上市公司的股票而取得的所得,按照财产转让所得计算缴纳个人所得税。
  应纳个人所得税=(10-4)×100000×20%=120000(元)
  出售股票在我国应纳个人所得税=120000-50000=70000(元)


关于本案的责任归属,正确的是( )

A、王某应当赔偿损失

B、王某应当返还转让款

C、王某应当承担违约金

D、王某与浪海公司对华某承担连带责任

E、浪海公司应当独立承担责任

正确答案:AB
股权转让合同依法订立,合同生效。合同当事人应当依照约定履行各自义务。本案来看,华某作为买受人承担支付股权购买款,王某履行股权实际交付,即办理相关的股权变更手续。华某履行了其合同义务,而王某未履行其合同义务。华某可以要求王某继续履行义务,也可以解除合同,请求王某返还转让款,并赔偿其损失。因此,正确答案是AB


下列项目中,属于进口关税完税价格组成部分的是( )。

A.进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金

B.进口人负担的向中介机构支付的经纪费

C.进口设备报关后的安装调试费用

D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用

正确答案:B


某公司2003年发生债务利息156000元,2004年债务利息与2003年相同,实现净利润1603560元,所得税税率为30%。该公司2004年的已获利息倍数为( )。

A.15.62

B.10.28

C.14.68

D.13.86

正确答案:A
解析:〔1603560/(1-30%)+156000〕/156000=15.68


2021注册税务师(CTA)模拟试题5节 第4节


假设人民法院于2008年9月10日受理某企业法人破产案件,12月10日作出破产宣告裁定。在破产企业清算时,下列选项中,管理人可依法行使撤销权的有( )。

A.该企业于2007年3月1日对应于同年10月 1日到期的债务提前予以清偿

B.该企业上级主管部门于2007年4月1日从该企业无偿调出价值10万元的机器设备一套

C.该企业于2008年5月8日与其债务人签订协议,放弃其15万元债权

D.该企业于2007年9月1日将价值25万元的车辆作价8万元转让他人

正确答案:C
解析:本题考核管理人的撤销权。根据规定,人民法院受理破产申请前,年内,涉及债务人财产的特定情况的,管理人有权行使撤销权。选项C属于放弃债权,且发生在人民法院受理破产申请前1年以内,可以由管理人撤销。


下列关于非涉税鉴证业务说法正确的有()。

A.税务师执行非涉税鉴证业务,应当编制非涉税鉴证业务工作底确,保证底稿记录的完整性、真实性和逻辑性

B.非涉税鉴证业务王作底稿可以采用纸质或者电子的形式。有视听资料、实物等证据的,可以同时采用其他形式

C.非涉税鉴证业务工作底稿可以在业务过程中,通过记录、复制、录音、录像、照相等方式随时形成,并由实施的人员签名

D.除另有规定外,非涉税鉴证业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案,应当至少保存10年

E.未经非涉税鉴证业务委托人同意,税务师事务所不论何种情况均不得向任何第三方提供工作底稿

正确答案:ABCD
解析:未经非涉税鉴证、业务委托人同意,税务师事务所不得向任何第三方提供工作底稿,但下列情况除外:税务机关困税务检查需要进行查阅的;税务师行业主管部门罔检查执业质量需要进行查阅的;公安机关、人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅。


适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员国或地区的进口货物,或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物,以及原产于我国境内的进口货物,对其采用的税率被称为( )。

A.最惠国税率

B.协定税率

C.定额税率

D.优惠税率

正确答案:A
解析:税法规定,最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员国或地区的进口货物,或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物,以及原产于我国境内的进口货物。


根据《个人独资企业法》的规定,个人独资企业可以( )。

A.设立分支机构

B.领取《企业法人营业执照》

C.以企业的全部资产承担有限责任

D.接纳其他投资者入股

正确答案:A


某人自有住房9间,房产原值15万元,其中5间住房出租给某公司作为仓库使用,租金按其当年营业收入的10%收取,该公司当年营业收入50万元;有3间住房出租给居民居住,每间月租金收入为2000元;余下一间用于居住。该地区规定按房产原值一次扣除30%后的余值计税。该人出租房本年应纳的房产税为( )元。

A.6720

B.6240

C.2960

D.4880

正确答案:D
自2008年3月1日起,对个人出租住房,不区分用途,按4%的税率征收房产税。该人出租房本年应纳的房产税=(50×10%×4%+0.2×3×12×4%)×10000=4880(元)


按照税收征管法的规定,下列项目中属于税收保全措施的有( )。

A.书面通知纳税人的开户银行冻结存款

B.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品

C.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品

D.依法拍卖相当于应纳税款的商品

正确答案:ABC


依税法规定,资源税的纳税义务人不包括( )。

A.在中国境内开采应税资源的个人

B.在中国境内生产并自用盐的个体经营者

C.在中国境内开采应税资源销售的单位和个人

D.进口应税资源的单位和个人

正确答案:D


关于城镇土地使用税的说法,正确的有( )。

A.城镇土地使用税调节的是土地的级差收入

B.城镇土地使用税只在城市、县城、建制镇、工矿区范围内征收

C.城镇土地使用权属纠纷未解决的,由实际使用人纳税

D.纳税单位无偿使用免税单位的土地,免税单位应照章缴纳城镇土地使用税

E.在同一省管辖范围内纳税人跨地区使用的土地,由纳税人选择向其中一地的税务机关申报纳税

正确答案:ABC


甲木制品厂应纳消费税( )元。

A.22500

B.43500

C.44500

D.90000

正确答案:A
计算甲木制品厂应纳消费税:
①销售委托加工收回的实木地板不交消费税。
②外购未经涂饰的实木地板加工的漆饰实木地板销售,外购未经涂饰的实木地板已纳消费税可以扣除。
应纳消费税=900000×5%=45000(元)
可以抵扣的消费税=500000×5%=25000(元)
③销售木制一次性筷子应纳消费税=10×5000×5%=2500(元)
④甲木制品厂本月应纳消费税=45000+2500-25000=22500(元)


2021注册税务师(CTA)模拟试题5节 第5节


根据《刑法》的规定,下列有关追诉时效的表述,正确的是( )。

A.犯罪行为没有连续或者继续状态的,追诉期限从犯罪行为终了之日起计算

B.犯罪行为有连续或继续状态的,追诉期限从犯罪之日起计算

C.被害人在追诉期限内提出控告,人民检察院、人民法院、公安机关应当立案而不予立案的,不受追诉期限的限制

D.在追诉期限以内又犯罪的,前罪的追诉期限从犯后罪之日起计算

E.在人民梭察院、公安机关、国家安全机关立案侦查或者人民法院受理案件后,逃避侦查或者审判的,追诉时效中断

正确答案:CD


下列车船中,应根据“辆”作为计税依据的有( )。

A.电车

B.摩托车

C.三轮汽车

D.挂车

E.客车

正确答案:ABE
解析:选项C、D计税单位为自重吨位。


下列关于印花税纳税人的说法中,正确的是()。

A.发放权利许可证照的单位为印花税纳税人

B.如果应税凭证是由当事人的代理人代为书立的,由代理人代为承担印花税纳税义务

C.合同担保人是印花税的纳税人

D.在国外书立国内使用应税凭证的单位不是印花税的纳税人

正确答案:B
解析:选项A:领取权利许可证照的,以领受人为纳税人;选项C:对凭证有直接权利义务关系的单位和个人为印花税纳税人,不包括担保人、证人、鉴定人;选项D:在国外书立或领受,在国内使用应税凭证的单位和个人是印花税的纳税人。


某企业上年度的普通股和长期债券资金分别为200万元和300万元,资金成本分别为13%和8%。本年度拟发行长期债券100万元,年利率为8%,筹资费用率为2%;预计债券发行后企业的股票价格变为每股25元,每股年末发放股利3元,股利增长率为3%。若企业适用的企业所得税税率为25%,则债券发行后的综合资金成本为( )。

A.0.1

B.0.12

C.0.13

D.0.14

正确答案:A
解析:长期债券资金成本=8%×(1-25%)/(1-2%)=6.12%;
  普通股票的资金成本=3/25+3%=15%;
  债券发行后的综合资金成本=200/(200+300+100)×15%+300/(200+300+100)×8%+100/(200+300+100)×6.12%=10%。


第4年折旧额为( )元。

A.864200

B.297600

C.3200

D.504956

正确答案:B
解析:第四年折旧额=(3200000-128000-768000-460800-3200000×3%)元/2=297600元


下列关于合伙企业的说法正确的有( )。

A.合伙企业的有限合伙人应当是自然人

B.特殊普通合伙企业某一个合伙人在执行合伙事务过程中,因为重大过失造成合伙企业债务的,其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限对合伙企业承担责任

C.合伙企业缴纳企业所得税

D.普通合伙企业中合伙人对合伙企业的债务承担无限连带责任

E.含国有资本的有限责任公司可以成为有限合伙人

正确答案:BDE
本题考核合伙企业的相关规定。有限合伙人可以是自然人、法人、其他组织。合伙企业不缴纳企业所得税。


税收法律关系中享有征税权利的一方当事人是( )。

A.征税主体

B.纳税主体

C.纳税人

D.纳税担保人

正确答案:A
解析:征税主体是指税收法律关系中享有征税权利的一方当事人。


工作的正确态度是( )。

A.把工作难关当作挑战,多自我激励

B.当一天和尚撞一天钟

C.天塌下来有高个子顶着

D.无功无过也是一种成功

正确答案:A.
解析:面对工作倦怠要正面思考,把工作难关当作挑战,多自我激励。积极心态和消极心态这两种心情下做出的工作绩效绝对不同


下列有关建造合同收入的确认和计量的表述中,正确的有( )。

A.工程索赔、奖励形成的收入应当计入合同收入

B.建造合同预计总成本超过合同预计总收入时,应将预计损失立即确认为当期费用

C.在一个会计年度内完成的建造合同,同样要按照完工进度确认合同收入和合同费用

D.合同变更形成的收入应当计入合同收入

E.建造合同的结果不能可靠估计但合同成本能够收回的,按能够收回的实际合同成本金额确认收入

正确答案:ABDE
解析:选项C,在一个会计年度内完成的建造合同,应当在完成时确认合同收入和合同费用。