2021注册税务师(CTA)历年真题解析9章

发布时间:2021-06-27

2021注册税务师(CTA)历年真题解析9章 第1章


下列会计处理中,符合我国企业会计准则规定的是( )。

A.资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入当期损益

B.资产负债表日,持有至到期投资应按公允价值计量

C.以发行权益性证券取得长期股权投资,应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本

D.非同一控制下的企业合并中,合并方为企业合并发生的审计、法律服务等中介费用应于发生时计入合并成本

正确答案:C
[答案]:C
[解析]:
资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,其公允价值变动金额(非减值损失)应直接计入所有者权益即“资本公积—其他资本公积”,选项A错误;资产负债表日,持有至到期投资应按摊余成本进行后续计量,选项B错误;非同一控制下的企业合并中合并方为企业合并发生的审计、法律服务等中介费用应于发生时计入当期损益(管理费用),选项D错误。通常情况下,以发行权益性证券取得长期股权投资,应当按照发行权益性证券的公允价值作为其初始投资成本,但若该项长期股权投资为同一控制下企业合并形成的,则应按享有被投资方所有者权益账面价值份额作为初始投资成本,鉴于其他选项表述均错误,因此本题正确答案为选项C。


下述体现了实质课税原则的是( )。

A.征纳双方关系从主流上看是相互信赖,相互合作的,而不是对抗的

B.纳税人借转让定价而减少计税所得,税务机关有权重新估定计税价格

C.税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定

D.负担能力相等,税负相同;负担能力不等,税负不同

正确答案:B
解析:征纳双方关系从主流上看是相互信赖,相互合作的,而不是对抗的,这是税收合作信赖主义的体现;实质课税原则:依纳税人真实负担能力决定其税负,不能仅考核其表面是否符合课税要件,如:纳税人借转让定价而减少计税所得,税务机关有权重新核定计税价格,而不是纳税人申报的价格。税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定,体现的是税收法定主义;负担能力相等,税负相同;负担能力不等,税负不同,体现的是税收公平主义。


下列行为属于视同销售货物,应征收增值税的是( )。

A.某商店为某个客户提供售后服务

B.某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利

C.某企业将外购的水泥用于基建工程

D.某商场将外购的床单投资某酒店服务公司

正确答案:D
税法规定,单位或个体经营者的下列行为,视同销售货物:(1)将货物交付他人代销;(2)销售代销货物;(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;(4)将自产或委托加工的货物用于非应税项目;(5)将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;(6)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;(7)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;(8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。选项BC属于外购货物,其用途和上述规定不相符,所以不属于税法规定的视同销售项目


某生产性外商投资企业2001年2月在我国某经济特区依法设立,为增值税一般纳税人,经营期限16年。2002-2007年的盈亏情况见下表:

2008年度有关经营情况如下:

(1) 2008年12月购进节能节水专用设备一套,价值160万元。

(2) 全年外购原材料共计金额900万元,取得税控专用发票上注明的进项税额153万元并通过主管税务机关认证,支付购进原材料的运输费用共计30万元。

(3) 全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入2800万元,开具普通发票取得含税收入351万元;房屋出租收入155万元;取得国债利息收入20万元,转让记账式国库券收益12万元。

(4) 产成品领用存记录(假定领用部分均为对外销售):期初1000万元,本期入库2500万元,期末1500万元。

(5) 发生销售费用300万元,发生财务费用和管理费用620万元(其中含业务招待费25万元)。

(说明:根据规定,该企业可以享受15%的税率,并可以从获利年度起享受“两年免税、三年减半”的税收优惠;节能用水专用设备符合国家有关抵免政策。)

根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:

2008年度共计应缴纳的流转税为( )万元。

A.379.65

B.385.67

C.369.75

D.392.85

正确答案:A
解析:2008年度销项税额
  =2800×17%+351÷(1+17%)×17%
  =527(万元)
  2008年度进项税额
  =153+30×7%=155.10(万元)
  2008年度共计应缴纳的增值税
  =527-155.10=371.90(万元)
  2008年度缴纳营业税=155×5%=7.75(万元)
  2008年度共计应缴纳的流转税合计
  =371.9+7.75=379.65(万元)
  [提示]外商投资企业不缴纳城建税以及教育费附加。


专用发票必须按时开具,不得提前和滞后,下列做法中不符合专用发票开具时限要求的是( )。

A.将货物交付他人代销,于收到受托方送交的代销清单的当天开具

B.采用托收承付结算方式,于收妥货款的当天开具

C.采用分期付款结算方式,于合同约定的收款日期当天开具

D.将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者,于货物移送的当天开具

正确答案:B


下列各项属于代开、虚开增值税专用发票情形的有( )。

A.为与自己没有发生直接购销关系的他人开具发票

B.为与自己发生直接购销关系的他人开具发票

C.在没有任何购销事实的前提下,为他人开具发票

D.在没有任何购销事实的前提下,为自已开具发票

E.在没有任何购销事实的前提下,让他人为自己开具发票

正确答案:ACDE


2021注册税务师(CTA)历年真题解析9章 第2章


下列各项中,不属于土地增值税纳税人的是( )。

A.与国有企业换房的外资企业

B.合作建房后出售房产的合作企业

C.转让办公楼的事业单位

D.继承房产的子女

正确答案:D


关于出口货物退(免)税的规定不正确的有( )。

A.出口货物退(免)税的税种仅限于增值税

B.外贸企业出口货物适用免、抵、退税办法

C.生产企业自营出口,适用免、抵、退税办法

D.外贸企业出口货物退还增值税依购进货物的增值税专用发票上注明的进项金额和出口货物对应的退税率计算

E.报关未离境的货物属于出口货物退免税的货物范围

正确答案:ABE
选项A,出口货物退(免)税的税种仅限于增值税及消费税;选项B,外贸企业出口货物适用先征后退办法;选项E,出口货物退免税的范围应具备的四个条件:一是必须是属于增值税、消费税征税范围的货物;二是必须是报关离境的货物;三是必须是在财务上作销售处理的货物;四是必须是出口收汇并已核销的货物。所以,对于报关未离境的货物不属于出口货物退免税的范围。


2009年5月,某市国税局稽查局在一次检查中发现,浩华公司于2005年6月至2007年1月期间,以2万元价格从威力公司购买增值税专用发票75份,涉及税额近120万元,已全部抵扣。2005年6月至2009年2月,在没有货物交易的情况下,浩华公司向7人开具增值税专用发票100多份,涉及税款230余万元。案发后,负责查处此案的税务人员成某受朋友刘某之托,对浩华公司仅处以罚款即结案。根据举报查实,税务人员成某有巨额受贿行为。现成某在逃。

根据上述材料回答下列{TSE}问题:

{TS}根据刑事法律制度的规定,浩华公司的行为已构成( )。

A.虚开增值税专用发票罪

B.虚开用于抵扣税款发票罪

C.购买伪造的增值税专用发票罪

D.非法购买增值税专用发票罪

E.非法出售增值税专用发票罪

正确答案:AD
[答案]:A, D
[解析]:
(1)选项AB:本案涉及的是增值税专用发票,而非运输业发票等其他具有抵扣功能的发票
(2)选项CD:浩华公司买的是“真票”,而非“假票”
(3)选项E:本案涉及的是“填好的票”,而非“空白票”。


注册税务师代理审查资源税时,下列表述中正确的有( )。

A.纳税人开采或者生产应税产品自用的,应以生产数量为课税数量

B.代理纳税审查首先应确定纳税人计税依据是否准确无误

C.纳税人开采或者生产应税产品销售的,应以销售数量为课税数量

D.对于连续加工而无法正确计算原煤移送使用量的煤炭,可按加工后的煤炭数量作为课税数量

E.降低或混淆应税产品的等级,应使用低等级的单位税额

正确答案:BC


根据《个人独资企业法》的规定,个人独资企业可以( )。

A.设立分支机构

B.领取《企业法人营业执照》

C.以企业的全部资产承担有限责任

D.接纳其他投资者入股

正确答案:A


下列各项中,可以作为财务会计中资产要素的特征的有( )。

A.必须是过去的交易或事项所产生的

B.必须是以实物形式存在的

C.必须是企业拥有或实际控制的

D.必须是经济资源并能以货币进行可靠的计量

E.必须能够给企业带来未来的经济利益

正确答案:ACDE


2021注册税务师(CTA)历年真题解析9章 第3章


按营业税暂行条例规定,下列属于营业税纳税人的是( )。

A.受托加工农机的佳宝农机厂

B.从事家电维修的王某

C.销售空调并负责安装空调的专卖店

D.转让土地使用权的国家机关

正确答案:D


依照我国《物权法》的规定,下列财产可以抵押的是( )。

A.宅基地土地使用权

B.建设用地使用权

C.医疗卫生设施

D.正在建造的建筑物

E.所有权有争议的财产

正确答案:BD
解析:本题考核抵押财产的范围。根据《物权法》的规定,下列财产不得抵押:(1)土地所有权;(2)耕地、宅基地、自留地、自留山等集体所有的土地使用权,但法律规定可以抵押的除外;(3)学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施;(4)所有权、使用权不明或者有争议的财产;(5)依法被查封、扣押、监管的财产;(6)法律、行政法规规定不得抵押的其他财产。


不同所有人的财产,因合并在一起形成不可分割的一种新财产,这在民法理论上称为 ( )。

A.合并

B.继受所得

C.添附

D.提存

正确答案:C
解析:添附,是指不同所有人的财产,因合并在一起而形成不可分割的一种新财产。


下列企业的营业行为,属于混合销售行为应征增值税的有( )。

A.销售软件产品并随同销售一并收取的软件培训费

B.纳税人销售林木同时提供林木管护劳务的行为

C.某建筑公司为承建的工程既提供自产建筑材料又承担建筑、安装业务

D.娱乐场所举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产销售的啤酒

E.照相馆在提供照相业务的同时销售相框

正确答案:AB
选项C,纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为,应当分别核算应税劳务营业额和货物的销售额,其应税劳务的营业额缴纳营业税,货物销售额缴纳增值税;选项D、E属于营业税的混合销售,征收营业税。


根据行政处罚法的规定,下列各项中,属于不予处罚的情形有( )。

A.受他人胁迫有违法行为的

B.配合行政机关查处违法行为有立功表现的

C.违法行为轻微并及时纠正,没有造成危害后果的

D.违法行为在2年内未被发现的

E.精神病人在不能辨认或控制自己行为时有违法行为的

正确答案:DE
根据规定,不满14周岁的人有违法行为的,不予行政处罚;精神病人在不能辩认或控制自己行为时有违法行为的,不予行政处罚;违法行为轻微并及时纠正,没有造成危害后果的,不予行政处罚;违法行为在2年内未被发现的,除法律另有规定外,不再给予行政处罚。 


关于转让定价税制,下列说法中正确的是( )。

A.转让定价税制管辖的对象是公司集团内部的关联交易

B.转让定价税制的核心内容是利润分割法的运用

C.转让定价税制是某一税种的专门税制

D.转让定价税制是所得税体系中的单独税种

正确答案:A


2021注册税务师(CTA)历年真题解析9章 第4章


股份公司的股东大会对公司合并、分立或解散作出决议,必须经( )通过

A、全体股东所持表决权的2/3以上

B、出席会议的股东半数以上通过

C、出席会议的股东所持表决权的2/3以上

D、全体股东

正确答案:C

《公司法》第一百零六条规定,股东出席股东大会,所持每一股份有一表决权。
股东大会作出决议,必须经出席会议的股东所持表决权的半数以上通过。股东大会对公司合并、分立或者解散公司作出决议,必须经出席会议的股东所持表决权的三分之二以上通过。


依据消费税的规定,下列应税消费品中,准予扣除外购已纳消费税的有( )。

A.以已税汽油为原料生产的高级汽油

B.以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰

C.以进口葡萄酒连续生产葡萄酒

D.以已税润滑油为原料生产的润滑油

E.以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

正确答案:CDE
以进口葡萄酒连续生产葡萄酒可以按规定扣除已纳消费税;以已税珠宝玉石为原料生产的金银首饰和钻石首饰,不得扣除已纳消费税;该题目考核税法规定可以抵扣已纳消费税的行为。税法没有规定以已税汽油连续生产高档汽油,可以抵减已纳消费税的政策。


根据行政应急性原则,行政机关在一定条件下可以采取( )的措施。

A.与通常状态下法律规定相抵触

B.拒绝接受国家机关监督

C.无需考虑负面损害大小

D.排斥法律控制

正确答案:A


该企业哪些年度缴纳的企业所得税不正确?说明理由并正确计算。

正确答案:
24.不正确盼有:
  (1)2000年缴税不正确,2000年为减半征税年度,但因2000年生产性业务收入占全部业务收入比重不足50%,故不得享受优惠。应全额缴税,应缴所得税=140 x 30%=42(万元)。
  (2)2002年不正确,2002年度为减半征税年度,但因2002年生产性业务收入占全部业务收入比重不足50%,故不得享受优惠,应全额缴税,应缴所得税=120 x 30%=36(万元)。
  (3)2003年不正确,已过优惠期,应全额缴税,应缴所得税=250 x 30%=75(万元)。


土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的,应( )主管税务机关申报纳税。

A.向房地产坐落地的一方

B.向房地产坐落地的各方

C.事先选择一至两方的

D.向房地产坐落地各方的共同上级

正确答案:B
解析:纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的,应按房地产各自所在地分别申报纳税。


在一起贪污案中,某市人民检察院认为被告人可能被判处无期徒刑,于是向中级人民法院提起公诉。中级人民法院受理后,认为不需要判处无期徒刑以上刑罚。对此,中级人民法院( )。

A.可以依法审理而不再交基层人民法院审理

B.应当退回下级人民检察院,以便其向基层人民法院起诉

C.应当退回同级人民检察院,以便其向基层人民法院起诉

D.应当直接移交基层人民法院审理

正确答案:A


2021注册税务师(CTA)历年真题解析9章 第5章


下列纳税人中,不属于增值税一般纳税人的有( )。

A.个体经营者

B.个体经营者以外的其他个人

C.不经常发生应税行为的企业

D.从事货物批发零售的企业

正确答案:BC


根据海关审定进出口货物完税价格办法规定,出口货物离岸价格应该含下列( ),作为出口关税的完税价格。

A.出口负担的消费税

B.包含在成交价格中的单独列明的支付给境外的佣金

C.售价中包含的离境口岸至境外口岸之间的运输费用

D.出口货物国内段运输、装卸等费用

E.出口货物国内运输段的路桥费用

正确答案:ADE
出口关税应当扣除,但消费税不能扣除;出口货物成交价格中含有支付给国外的佣金,如与货物的离岸价格分列,应予扣除;未单列明的,则不予扣除。出口货物成交价格如为境外口岸的到岸价格或货价加运费价格时,应先扣除运费、保险费后,再按规定公式计算完税价格。境内输出地点装载前的运费和相关费、保险费均需要计人出口完税价,路桥费也是应该包含其中的。


下列缴纳的印花税中,应计入管理费用的是( )。

A.承租人因签订融资租赁合同而缴纳的印花税

B.债权人在债务重组过程中因取得债务人的普通股股票而缴纳的印花税

C.企业自行开发新技术成功因申请专利而缴纳的印花税

D.公司因在证券交易市场购买另一公司的普通股股票而缴纳的印花税

正确答案:B


外资企业所得税有关股票、股权投资及转让所得和损失方面的规定,以下正确的有( )。

A.外国企业转让其中国境内外商投资企业的股权,免税

B.外国企业从境内外商投资企业取得的税后股息,免税

C.外商投资企业转让所持有的境内企业股权发生的净损失,可在所得税前扣除

D.外商投资企业以实物资产对外投资,评估价格大于其帐面净值的部分,可免税

正确答案:BC


关于税收执法监督的说法,正确的是( )。

A.税收执法监督的主体是司法机关、审计机关等

B.税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为

C.税收执法监督的对象是税务行政相对人(纳税人、扣缴义务人)

D.税务执法监督的形式均为事后监督

正确答案:B


房地产公司背着银行以土地使用权设定抵押属于( )行为

A、违约

B、侵权

C、无效民事

D、不产生抵押效力的

E、产生抵押效力的

正确答案:E
《担保法》第三十五条规定,财产抵押后,该财产的价值大于所担保债权的余额部分,可以再次抵押,但不得超出其余额部分。

 


2021注册税务师(CTA)历年真题解析9章 第6章


企业进行普通股股票投资的优点有( )。

A.投资的安全性好

B.财务风险低

C.投资收益高

D.流动性强

E.增强企业实力

正确答案:CD
投资收益高 、流动性强是股票投资的优点 


下列关于税法分类的表述正确的是( )。

A.没有税收实体法,税法体系就不能成立

B.税收程序法直接影响到国家和纳税人之间权利义务的分配

C.听证是作出税务行政处罚和税务许可决定的必经程序

D.税收程序法是税法的核心部分

正确答案:A


对于已粘贴在纳税凭证上的印花税票未加以注销或未画销的,税务机关可处以未注销或未画销印花税票金额( )。

A.1倍至5倍的罚款

B.3倍至5倍的罚款

C.1倍至3倍的罚款

D.5倍至10倍的罚款

正确答案:C
解析:对于已粘贴在纳税凭证上的印花税票未加以注销或未画销的,税务机关可处以未注销或未画销印花税票金额1倍至3倍的罚款。


乙3月份购精装房一处,付房款500万元(含装修费50万元);4月份将原在老城区的一处价值150万元的房产与甲在新城区的价值80万元的房产进行交换,向甲收取补价70万元;8月份将原有价值1000万元的房产投入到自己名下的个人独资企业用于生产经营。已知当地的契税税率是4%。乙应纳的契税是( )万元。

A.62.8

B.22.8

C.60

D.10

正确答案:D
解析:房产交换应当由支付补价的一方缴纳契税;以自有房产投入本人独资经营的企业,免纳契税;买卖装修的房屋,装修费用应该计入契税的计税依据。应纳的契税=500×4%=20(万元)。


下列各项中,属于资本性支出的有( )。

A.购置固定资产支付的增值税

B.购入某项专利权发生的支出

C.支付给工程项目建设人员的工资

D.支付固定资产的日常修理费

E.专利技术研制过程中发生的人员工资

正确答案:ABC
解析:资本性支出是指支出的发生是为当期、主要是为以后会计期间收入的取得而发生的支出,应由今后若干会计期间的收益来补偿。


下列关于民事诉讼程序中有关管辖的说法正确的有( )。

A.支付令申请只能向债务人所在地基层人民法院提出

B.公示催告申请必须向票据支付地基层人民法院提出

C.对发生法律效力的民事判决、裁定、调解协议、支付令申请执行的,由被执行人住所地人民法院执行

D.因港口作业发生纠纷提起的诉讼,由港口所在地人民法院管辖

E.在存在共同管辖时,当事人同时向两个以上有管辖权的人民法院起诉的,法院不于受理

正确答案:ABD
解析:本题考核民事诉讼的管辖。人民法院发生法律效力的民事判决、裁定、调解协议、支付令,以及刑事判决、裁定中的财产部分,由原第一审人民法院执行,或者与第一审人民法院同级的被执行的财产所在地人民法院执行。所以选项C错误。在存在共同管辖时,允许当事人选择管辖,原告可以向其中任何一个人民法院起诉,如果原告同时向两个以上有管辖权的人民法院起诉,则由先立案的法院管辖。选项,E说法错误。


2021注册税务师(CTA)历年真题解析9章 第7章


上述业务发生后,资产负债表中的“递延所得税资产”项目的调整额为( )万元。

A.31.25

B.-31.25

C.5.9575

D.-6.25

正确答案:C
解析:“递延所得税资产”的调整额=31.25-25-0.2925=5.9575(万元)。


根据个人所得税法的有关规定,下列对个人所得的捐赠的处理正确的有( )。

A.个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向希望工程的捐赠,捐赠未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分可以从应纳税所得额中扣除

B.个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠,在计算缴纳个人所得税时准予全额扣除

C.个人通过非营利性的社会团体和国家机关向公益性青少年活动场所的捐赠,捐赠未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分,可以从应纳税所得额中扣除

D.个人的所得(不含偶然所得、经国务院财政部门确定征税的其他所得)用于对非关联的高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助,在计算缴纳个人所得税时准予全额扣除

正确答案:ABD
解析:个人通过非营利性的社会团体和国家机关向公益性青少年活动场所的捐赠,可以全额在应纳税所得额中扣除。


如果甲公司使用该印版私自印制增值税专用发票,但尚未出售,则甲公司的私自印制增值税专用发票行为应属于( )。

A.犯罪预备

B.犯罪未遂

C.犯罪中止

D.犯罪既遂

正确答案:D
解析:伪造、出售伪造的增值税专用发票罪,是指个人或单位以营利为目的,非法印制或者出售非法印制的增值税专用发票的行为。犯罪既遂是指故意实施的犯罪行为具备了特定犯罪构成的全部要件所呈现的犯罪停止形态。本题中,甲公司已经将增值税专用发票印制出来,具备了构成该罪的全部构成要件,是犯罪既遂。


2008年初,下列关于黄河公司收到租金及有关营业税的相关会计分录中,正确的有 ( )。

A.借:银行存款 2 000 贷:其他业务收入 2 000

B.借:银行存款 2 000 贷:投资收益 2 000

C.借:营业税金及附加 100(2 000×5%) 贷:应交税费——应交营业税 100

D.借:其他业务成本 100(2000×5%) 贷:应交税费——应交营业税 100

正确答案:AC
解析:黄河公司以生产小家电为主营业务,因此租金收入应计入其他业务收入;企业营业行为发生的营业税应该通过营业税金及附加核算,因此,正确的会计处理是:
借:银行存款                            2 000
贷:其他业务收入                          2 000
借:营业税金及附加                     (2 000×5%)100
贷:应交税费——应交营业税                      100


税务机关对纳税人采取保全措施应该经过( )批准。

A.县以上税务局局长批准

B.市以上税务局局长批准

C.省以上税务局局长批准

D.当地税务局局长批准

正确答案:A


纳税人预缴企业所得税时,应纳税所得额的确定方法有( )。

A.按纳税期限内的应纳税所得额的实际数

B.按本年计划利润的估计数

C.按上年应纳税所得额的1/12或1/4

D.按当地税务机关认可的其他方法

正确答案:ACD


2021注册税务师(CTA)历年真题解析9章 第8章


下列( )属于实行先预退税后核销的管理办法的A类出口企业,应具备的条件。

A.生产船舶、大型成套机电设备等生产周期通常在1年以上产品的具有进出口经营权的生产企业

B.连续2年创汇额在3000万美元以上

C.近3年来未发生过骗税或涉嫌骗税问题

D.企业财务制度健全

正确答案:AD


下列单位的所属企业就地缴纳企业所得税的是( )。

A.中国人民保险公司所属分公司

B.国家邮政局及所属各级邮政企业

C.中国人寿保险公司所属分公司

D.民航总局所属航空公司及其分公司

正确答案:D
测试考生对特殊行业缴纳企业所得税的地点是否熟悉。按照税法规定,保险业务分别以中国人民保险公司、中国人寿保险公司、中国再保险公司为纳税人,其分公司实现的利润集中缴纳所得税;国家邮政局及所属各级邮政企业以国家邮政局为纳税单位,在北京集中缴纳所得税;民航总局所属航空公司及其分公司,从1999年1月1日起,以航空公司为纳税人,就地缴纳企业所得税。故答案D正确。


设立普通合伙企业,应当符合《合伙企业法》规定的条件,这些条件不包括( )。

A.50个以下合伙人

B.有经营场所

C.有书面合伙协议

D.有合伙企业的名称

正确答案:A
解析:本题考核普通合伙企业的设立条件。设立普通合伙企业,应当具备下列条件:(1)有二个以上合伙人。合伙人为自然人的,应当具有完全民事行为能力;(2)有书面合伙协议;(3)有合伙人认缴或者实际缴付的出资;(4)有合伙企业的名称和生产经营场所;(5)法律、行政法规规定的其他条件。


企业对于下列已计入待处理财产损溢的存货盘亏或毁损事项进行处理时,应计入管理费用的有 ( )。

A.因收发计量错误造成的存货盘亏净损失

B.因核算差错造成的存货盘亏净损失

C.因管理不善造成的存货盘亏净损失

D.因定额内损耗造成的存货盘亏净损失

正确答案:ABCD


M公司 5月 3日购入甲公司债券 20000元,购入A公司股票115000元,作为短期投资。6月30日,所购入甲公司债券市价为20100元,所购A公司股票市价为105000元。则M公司中期期末按投资总体计提跌价准备数应为( )元。

A.10000

B.10100

C.-100

D.9900

正确答案:D


下列说法正确的有( )。

A、依核定的定额税率计算发电环节的增值税

B、供电局按销售额,依税率计算供电环节的增值税,可以抵扣进项税额

C、供电局按销售额,依核定的征收率计算供电环节的增值税,不可以抵扣进项税额

D、发电厂按厂供电量,依核定的征收率计算发电环节的增值税

正确答案:AC
供电局按当期实际取得的销售额,依核定的征收率计算供电环节的增值税,不得抵扣进项税额,所以B不正确;发电厂按当期厂供应量,依核定的定额税率计算发电环节的增值税,不得抵扣进项税额,所以D不正确。


2021注册税务师(CTA)历年真题解析9章 第9章


当期应纳的土地增值税为( )万元。

A.736.5

B.726.5

C.676.5

D.696.5

正确答案:C
解析:增值率=2170÷3830×100%= 56.66%,适用税率40%,速算扣除系数5%。应纳土地增值税=2170×40%-3830×5%= 676.5(万元)


某市卷烟厂2012年1月委托某县城卷烟厂加工一批雪茄烟,委托方提供原材料烟叶成本80000元,支付加工费10000元(不含增值税),雪茄烟消费税税率为36%,受托方无雪茄烟同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时应代收代缴的城市维护建设税为( )元。

A.975

B.1200

C.1275

D.2531.25

正确答案:D



根据有关司法解释的规定,下列关于行政诉讼证据的表述中,正确的是( )。

A.在起诉被告应当依职权主动履行法定职责的不作为案件中,原告应当提供其在行政程序中曾经提出申请的证据材料

B.被告认为原告的起诉超过法定起诉期限的,由被告负举证责任

C.原告应当提供证明被诉具体行政行为违法的证据,不能提供的,视为被诉具体行政行为合法有效

D.原告应当在法庭辩论终结前或者人民法院指定的证据交换之日提供证据

正确答案:B


“支付的其他与经营活动有关的现金”为( )元。

A.79000

B.78800

C.77000

D.83800

正确答案:B
支付的其他与经营活动有关的现金=200000-职工工资100000-福利费14000-折旧2000-计提应收账款坏账准备200-摊销的预付保险费5000=78800(元) 


根据企业所得税的规定,以下适用25%税率的是( )。

A.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

B.在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业

C.在中国境内未设立、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业

D.在中国境内虽设立、场所但取得所得与境内机构、场所没有实际联系的非居民企业

E.依法在中国境内设立的企业取得的所得

正确答案:ABE
选项C、D适用20%的税率(实际征税按10%)。


根据以下资料,回答1~3题。

李某的发廊于2011年1月开业,因一直未申报纳税,县地税局几次通知其申报,李某仍不申报。2011年10月7曰县地税局稽查核定其欠缴税款5万元,并于2011年10月10日对李某处以补缴税款、滞纳金并罚款10万元的决定。王某是李某的好朋友,他认为地税局的罚款过重,所以劝李某不缴纳罚款。李某于2011年10月20日仅将税款和滞纳金缴纳且得到税务机关确认。同年11月14日,王某以自己的名义,针对罚款事项向市地税局邮寄了行政复议申请书。该市地税局2011年11月18日收到行政复议申请书,以李某未缴纳罚款为由作出不予受理决定,并书面通知了王某。回答以下问题,并阐述理由。

税务机关的处罚是否正确?

正确答案:
税务机关的处罚正确。税务机关通知申报而拒不申报已经构成偷税行为,对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。10万元为不缴税款的2倍,属于处罚范围。