2021注册税务师(CTA)经典例题6辑

发布时间:2021-06-27

2021注册税务师(CTA)经典例题6辑 第1辑


本期应纳增值税为( )万元。

A.31.84

B.94.08

C.126.89

D.-45.48

正确答案:C


下列情形中,应由付款方向收款方开具相关发票的有( )。

A.企业发生销货退回

B.企业销售税商品

C.企业向农民个人收购农产品

D.个人所得税扣缴义务向纳税义务人支付个人劳务所得。

正确答案:CD


关于企业所得税中收入总额的确定,下列各项表述中正确的是( )。

A.企业出售住房的收入,不计入应纳税所得额

B.企业缴纳的增值税不得在税前扣除,因此企业收到返还的增值税也不计入应纳税所得额

C.对电信企业的电话初装基金不计征所得税

D.非营利性基金会的基金存款利息收入不作为应税收入

正确答案:D


在企业所得税前应扣除的坏账准备金为( )万元。

A.4000

B.5000

C.5500

D.6500

正确答案:A
解析:关联方之间的任何往来账款,不得提取坏账准备金。
计提坏账准备的依据是“应收账款”和“其他应收款”,不包括“应收票据”。
在企业所得税前应扣除的坏账准备金=(100-20)×5‰=0.4(万元)


金融机构拒绝执行税务机关做出的冻结存款的决定造成税款流失的,由税务机关处 ( )的罚款。

A.一万元以上五万元以下

B.五万元以上十万元以下

C.十万元以上三十万元以下

D.十万元以上五十万元以下

正确答案:D


根据外商投资企业和外国企业所得税法规定,外国投资者发生再投资行为时,必须自资金实际投入之日起( )内,持有关证明材料,向税务机关申请办理再投资退税。

A.2个月

B.3个月

C.6个月

D.12个月

正确答案:D


纳税人抗税,依照《税收征收管理法》及《刑法》有关条款的规定,构成犯罪的,处3年以下有期徒刑或者拘役,并处拒缴税款( )罚金。

A.1倍以上5倍以下

B.10倍以下

C.1倍以上3倍以下

D.5倍以上

正确答案:A


某企业2002年度有注册资本500万元,当年1月1日向其控股公司借人经营性资金400万元,借款期1年,支付利息费用28万元。假定当年银行同期贷款年利息率为6%,该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为( )万元。

A.30

B.28

C.24

D.15

正确答案:D
经营性借款费用可税前扣除;向非金融机构借款的费用支出,在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分准予扣除;纳税人从关联方取得和借款金额超过其注册资本50%的部分的利息支出,不得在税前扣除。 
考核目的及分析:测试考生是否清楚企业向其关联方取得借款的费用支出的相关规定。本题该企业向其控股公司借入经营性资金,属于向关联方取得借款,在其注册资本50%以内的部分借款的费用支出,允许在税前扣除。所以,该企业在计算应纳税所得额时,可以扣除的利息费用为:500×50%×6%=15(万元)。


2021注册税务师(CTA)经典例题6辑 第2辑


2008年10月乙企业国内销售环节应纳增值税( )万元。

A.42.59

B.45.65

C.34.02

D.34.09

正确答案:B


根据《企业会计制度》的规定.下列各项中,不应通过“其他应收款”科目核算

的有( )

A.信用证保证金存款

B.出租固定资产应收取的租金收入

C.外币贷款抵押存款

D.支付的工程投标保证金

E.债券投资时,实际支付的价款中包含的已到期但尚未领取的利息

正确答案:ACE


已知某企业年初存货840万元,年末存货820万元,销货成本180万,则该企业存货周转天数( )。

A.1682.24

B.1636.36

C.1658.97

D.1685.23

正确答案:C
存货周转次数=销货成本/平均存货=180/(840+820)÷2=0.217,存货周转天数=360/存货周转次数=1658.97天。


甲公司改造完成后,固定资产的入账价值为( )万元。

A.1 092.33

B.1 077.33

C.1 094.33

D.1 090

正确答案:A
解析:固定资产完工达到预定用途后的入账价值=210+200+100+300+100+50+50+22.33 +60=1 092.33(万元)
借:固定资产                       1 092.33
贷:在建工程                       1 092.33


下列关于印花税的表述,正确的是( )。

A.印花税是对经济交往中书立、领受的应税凭证所征收的一种税

B.印花税最早始于法国

C.印花税兼有财产税和行为税的性质

D.印花税税负较重

正确答案:A
印花税始于荷兰,它是兼有凭证税和行为税性质,税率低,税负轻。 


土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的,按照( )计算征收。

A.隐瞒、虚报的房地产成交价格加倍

B.提供的扣除项目金额加倍

C.最高一档税率

D.房地产评估价格

正确答案:D
解析:对土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的,应按房地产评估价格计算。


20×7年度甲公司因对丙公司的长期股权投资使公司的税前利润增加( )元。

A.600000

B.2.66e+007

C.2.84e+007

D.2.849e+007

正确答案:B
解析:转让前采用权益法核算,1~3月份应确认的投资收益=200×30%=60(万元)转让长期股权投资时应确认的投资收益=4500-(3440+300+60)÷2=2600(万元) 合计增加的税前利润=60+2600=2660(万元)


转让债券应缴纳的个人所得税为( )元。

A.520

B.510

C.530

D.540

正确答案:C
 一次卖出债券应缴纳的个人所得税=[(18-15)× 1000-200-150]×20% =530(元)


2021注册税务师(CTA)经典例题6辑 第3辑


某人拟购买一处房产,开发商提出的付款方案足前3年不支付,后5年起每年年初支付 20万元。假没按年利率10%计息,则该购买者相当于现在一次支付款项( )万元。(=1.7355)

A.62.658

B.57.02

C.72.048

D.65.035

正确答案:A
解析:本题考查是递延年金现值的计算。


计算市区商品房对外投资应纳土地增值税时准予扣除的项目合计是( )万元。

A.3259

B.3504

C.2548

D.2946

正确答案:B
(1)取得土地使用权支付的地价款=260(万元)(2)建造房地产的开发成本=2500(万元)(3)建造房地产的开发费用=(60-6)+(260+2500)×5%=192(万元)(4)以不动产投资入股,参与接受投资方利润分配,共同承担风险的行为不征收营业税(5)扣除项目金额合计=260+2500+192+(260+2500)×20%=3504(万元)


某市区一企业2004年6月缴纳进口关税65万元,进口环节增值税15万元,进口环节消费税26.47万元;本月实际缴纳增值税36万元,消费税85万元,营业税13万元。在税务检查过程中,税务机关发现,该企业所属宾馆上月隐瞒饮食服务收入50万元,本月被查补相关税金。本月收到上月报关出口自产货物应退增值税35万元。该企业6月份应纳城市维护建设税税额( )元。

A.95550

B.124579

C.71050

D.122829

正确答案:A


我国《行政处罚法》关于行政处罚适用的规定包括( )。

A.已满16周岁不满18周岁的人初次违法的,不予处罚

B.不满14周岁的人有违法行为的,不予处罚

C.被行政处罚后在1年内又实施同一违法行为的,从重处罚

D.对当事人的同一个违法行为,可以给予两次以上罚款的行政处罚

E.已满14周岁不满18周岁的人有违法行为的,应当依法从轻或者减轻处罚

正确答案:BE


甲企业2008年1月对某生产线进行更新改造,该生产线账面原值为800万元,已计提折旧500万元、减值准备40万元。改良时被替换资产的账面价值为50万元、发生的可资本化相关支出共计210万元,2008年6月工程完工。改良后该生产线使用寿命为5年,预计净残值为零,按年数总和法计提折旧。则该企业2008年对改良后生产线应计提的折旧为( )万元。

A.60

B.70

C.100

D.140

正确答案:B


可以由税务机关根据合同规定收款日期来确定具体纳税期限的房地产转让方式是( )。

A.一次交割、付清价款

B.分期收款

C.预售方式

D.先行转让尚未完全建成的小区内的房产

正确答案:B
纳税期限规定,P240。


某公司2000年11月6日发给甲企业商品1000件,增值税专用发票注明的货款 100000元,增值税额17000元,代垫运杂费2000元,该批商品的成本为85000元。在向银行办妥手续后得知甲企业资金周转十分困难,该公司决定本月不能确认该笔收入。下列相关会计处理中,不正确的是( )。

A.借:发出商品 85000 贷:库存商品 85000

B.借:应收账款 2000 贷:银行存款 2000

C.借;应收账款 85000 贷:主营业务成本 85000

D.借:应收账款 17000 贷:应交税金——应交增值税(销项税额) 17000

正确答案:C
解析:如果企业售出的商品不符合销售收入确认的4项条件中任何一条;均不应确认收入。对于在一般销售方式下,已经发出但尚未确认销售收入的商品成本应通过“发出商品”科目核算。


是车辆购置税的征税对象。

A.车辆

B.汽车

C.轮船

D.应税车辆

正确答案:D
解析:应税车辆是车辆购置税的征税对象,而A项“车辆”包括太广。


2021注册税务师(CTA)经典例题6辑 第4辑


下列交易或事项形成的资本公积中,在处置相关资产时应转入当期损益的有( )。

A.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积

B.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积

C.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积

D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积

E.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积

正确答案:ABCD
选项E,不需要作处理。 


按照税法内容的不同,可以将税法分为( )。

A.税收实体法,

B.税收程序法

C.税收通则法

D.税收单行法

E.税务行政法

正确答案:ABE


根据我国仲裁法规定,撤销仲裁裁决的申请应当向( )提出。

A.仲裁委员会所在地的基层人民法院

B.仲裁委员会所在地的中级人民法院

C.仲裁委员会所在地的高级人民法院

D.被申请人所在地的基层人民法院

正确答案:B


财务制度较健全、有一定经营规模的纳税人适用( )发票购领方式。

A.交旧购新

B.验旧购新

C.限量供应

D.批量供应

正确答案:D


税收法律关系变更的原因,主要有( )。

A.申请延期纳税

B.纳税人自身的组织状况发生变化

C.由于税法的修订或调整

D.因不可抗力造成的破坏

E.履行纳税义务

正确答案:BCD
解析:税收法律关系的变更是指山于某一法律事实的发生,使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化,主要有:由于纳税人自身组织状况发生变化;由于纳税人的经营或财产情况发生变化;由于税务机关组织机构或管理方式的变化;由于税法的修订或调整;因不可抗力造成的破坏。


根据个人所得税相关法规,TYU关于“股票期权所得”的个人所得税征税方法的说法中,正确的有( )。

A.员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时,除另有规定外,一般不作为应税所得征税

B.员工行权时,其从企业取得股票的施权价低于购买日公平市场价的差额,应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税

C.对因特殊情况,员工在行权日之前将股票期权转让的,以股票期权的转让净收入,作为财产转让所得征收个人所得税

D.张先生股票期权所得应缴纳个人所得税4560元

正确答案:ABD
对因特殊情况,员工在行权日之前将股票期权转让的,以股票期权的转让净收入,作为“工资薪金所得”征收个人所得税。股票期权所得应缴纳个人所得税=[30000×(4-2.5)÷8×20%-555]×8=4560(元)


税务机关对纳税人填报的《税务登记表》及提供的证件和资料,应自收到之日起( )日内审核完毕。

A.7

B.10

C.15

D.30

正确答案:D
应自收到之日起30日内审核完毕,符合规定的予以登记,并发给税务登记证件。 


A卷烟厂可以扣除的消费税额为( )万元。

A.3

B.4.8

C.6

D.7.8

正确答案:B


2021注册税务师(CTA)经典例题6辑 第5辑


关于行政复议参加人,下列说法正确的是( )。

A.申请人与被申请复议的具体行政行为有利害关系

B.行政机关委托的组织作出的具体行政行为引起行政复议,被委托的组织是被申请人

C.有权申请行政复议的公民死亡的,其近亲属可以申请行政复议

D.县级以上人民政府依法设立的派出机关作出的具体行政行为,人民政府是被申请人

E.有权申请行政复议的公民为无民事行为能力或者限制民事行为能力人的,其法定代理人可以代为申请行政复议

正确答案:ACE
解析:本题考核对行政复议参加人的综合理解。行政复议中,申请人与被申请复议的具体行政行为有利害关系。行政机关委托的组织作出的具体行政行为引起行政复议,委托的行政机关是被申请人。有权申请行政复议的公民死亡的,其近亲属可以申请行政复议。县级以上人民政府依法设立的派出机关作出的具体行政行为,该派出机关是被申请人。有权申请行政复议的公民为无民事行为能力或者限制民事行为能力人的,其法定代理人可以代为申请行政复议。


甲公司2009年年末所有者权益合计数为4735万元,2010年实现净利润1560万元,2010年3月分配上年股利630万元;2010年8月发现2008年、2009年行政部门使用的固定资产分别少提折旧200万元和300万元(达到重要性要求),假设按税法规定上述折旧不再允许税前扣除。甲公司自2008年4月1日起拥有乙公司30%的股权(具有重大影响),2010年10月乙公司将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,该项转换导致乙公司所有者权益增加400万元;甲公司适用企业所得税税率25%,按净利润10%计提盈余公积。若不考虑其他因素,则甲公司2010年度“所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额应列示的金额为( )万元。

A.5254

B.5285

C.5764

D.5884

正确答案:B
[答案]:B
[解析]:
甲公司2010年度“所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额应列示的金额=4735+1560-(200+300)-630+400×30%=5285(万元)。


李某购买中巴车从事个体客运,但未办理税务登记,且一直未缴纳税款。A市某县地税局要求李某限期缴纳税款1500元并决定罚款1000元。后因李某逾期未缴纳税款和罚款,该地税局将李某的中巴车扣押,李某不服。下列说法不正确的有( )。

A.对缴纳税款和罚款决定,李某应当先申请复议,再提起诉讼

B.李某对上述三行为不服申请复议,应向某县地税局的上一级地税局申请

C.对扣押行为不服,李某可以直接向法院提起诉讼

D.李某对上述三行为不服申请复议,可以向A市人民政府申请

E.对限期缴纳税款决定申请行政复议或者提起行政诉讼,必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保

正确答案:ABDE
本题考核涉税案件的复议、起诉、执行。纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时,必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保,然后可以依法申请行政复议;对行政复议决定不服的,可以依法向人民法院起诉。当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的,可以依法申请行政复议,也可以依法向人民法院起诉。所以,对纳税争议应当先申请行政复议,但对处罚决定和强制执行措施不服可以直接起诉。对地税局的行政行为不服可向上一级主管部门或本级人民政府申请复议。


下列说法正确的是( )

A.无论是税收法律还是税收法规都要服从国家宪法

B.所有地方人民代表大会及常务委员会都可以根据本地区的实际情况,因地制宜的制定税收地方性法规

C.税收法律,法规和规章的法律效力是不同的

D.税收法律关系中的主体双方的权利与义务是对等的

正确答案:AC
解析:一般省市无权自定税收地方性法规;税收法律关系中的主体双方的权利与义务是不对等的。


根据侵权责任理论,下列有关过错责任原则的表述正确的是( )。

A.过错是加害人承担民事责任的基础

B.所有侵权行为都应当依主观过错归责

C.一般侵权行为采用该原则归责

D.特殊侵权行为采用该原则归责

E.行为人的过错大小对责任范围具有决定性作用

正确答案:ACE


某农机厂2008年1月发生下列业务:(1)提供农机维修,取得不含税维修收入20000元;购入农机专用零件一批,取得防伪税控增值税专用发票,注明不含税价款100000元;(2)向小规模纳税人购入电吹风200个,取得税务机关代开的增值税发票一张,注明价款4000元,增值税240元;(3)将100个电吹风奖励单位工会先进分子,100个作为春节小礼品赠送给客户单位的人员;(4)接受其他农机厂委托代加工专用农机一台,对方提供材料价值4000元,本厂收取含税加工费2340元;(5)销售农机取得不含税收入150000元。该企业当月应纳增值税为( )元。

A.2840

B.3094

C.6494

D.9094

正确答案:C

(1)维修收入销项税=20000×17%=3400(元)
购进农机零件增值税进项税=100000×17%=17000(元)
(2)购入电吹风进项税240元
(3)将电吹风用于福利的部分不能抵扣进项税=200/100×240=120(元)
将电吹风赠送客户的部分视同销售计算销项税,没有同类产品价格的组价计算:
4000÷200×100×(1+10%)×17%=374(元)
(4)加工费按l7%税率计算销项税=2340÷(1+17%)×17%=340(元)
(5)销售农机整机按13%税率计算销项税l50000×13%=19500(元)
该企业应纳增值税=3400+374+340+19500-(17000+240-120)=6494(元)


关税的强制执行措施有( )。

A.处以应纳关税的1~5倍罚款

B.征收滞纳金

C.变价拍卖抵税

D.强制扣缴

E.延期缴纳税款

正确答案:BCD
关税强制执行措施有两类:征收关税滞纳金,按滞纳税金的万分之五按日征收;强制扣缴、变价抵缴。


关于股份有限公司的下列说法中符合我国公司法的规定的是( )。

A.股份有限公司的注册资本为在公司登记机关登记的实收股本总额

B.采用发起设立的投资公司的股东可以在5年内缴足其所认缴的股本总额

C.股份有限公司注册资本的最低限额为人民币1000万元

D.公司全体发起人的首次出资额不得低于注册资本的35%

E.公司不能设立时,发起人对设立行为所产生的债务和费用负连带责任

正确答案:BE
解析:本题考核股份有限公司的注册资本问题。股份有限公司采取发起式设立的,注册资本为在公司登记机关登记的全体发起人认购的股本总额。公司全体发起人的首次出资额不得低于注册资本的20%,其余部分由发起人自公司成立之日起2年内缴足;其中,投资公司可以在5年内缴足。在缴足前,不得向他人募集股份。股份有限公司采取募集方式设立的,注册资本为在公司登记机关登记的实收股本总额。股份有限公司注册资本的最低限额为人民币500万元。法律、行政法规对股份有限公司注册资本的最低限额有较高规定的,从其规定。


2021注册税务师(CTA)经典例题6辑 第6辑


下列各项中,符合会计核算谨慎性原则的有( )。

A.固定资产折旧采用加速折旧法

B.长期股权投资核算的采用权益法

C.在物价持续下跌情况下,存货计价采用后进先出法

D.坏账核算采用备抵法

E.企业债券按折价发行

正确答案:AD
会计核算的一般原则中的谨慎性原则。


东方造船厂(一般纳税企业)与中远公司签订了一份建造合同WY,承建一艘船舶。合同总价款为678.6万元(含增值税),完工时间为2001年8月31日;同时规定,该合同若能提前2个月完工,且工程优良,则另支付奖励款23.4万元(含增值税)。工程于1999年2月开工,最初预计工程总成本为550万元;2001年6日工程完工,经验收确认工程优良,中远公司同意支付奖励款。合同期间每年发生的成本。结算的合同价款及实际收到的价款如下:(单位:万元)

1999、2000、2001年至目前为止已发生的成本已结算合同价款(含增值税)实际收到价款 (含增值税)154.00,203.58,198.50,480.00,346.32,339.30,595.00,152.10,163.80假设该合同适用增值税税率为17%,不考虑其他税费。

根据上述有关资料,回答下列问题:

根据《企业会计准则——建造合同》,东方造船厂签订的该项建造合同属于( )。

A.成本加成合同

B.固定造价合同

C.分期收款合同

D.2001年6月25日后才可判断

正确答案:B
解析:建造合同的种类。


在刑事诉讼中,辩护人是( )。

A.被告人的诉讼代理人

B.被告人的诉讼代表人

C.独立的诉讼参与人

D.原告的诉讼代理人

正确答案:C
解析:本题的考核要点是辩护人的法律地位。在我国,辩护人执行辩护职能,享受权利并承担义务,是独立的诉讼参与人,故应选C。


法的规范作用表现为( )作用。

A.法的指引、评价、预测、教育、强制

B.法的拘束、规范、协调、协商、调解

C.法的惩罚、教育、指引、预测、强制

D.法的训诫、惩罚、指引、引导、管制

正确答案:A


可供出售金融资产在发生减值时,可能涉及的会计科目有( )。

A.资产减值损失

B.资本公积——其他资本公积

C.可供出售金融资产——公允价值变动

D.公允价值变动损益

E.投资收益

正确答案:ABC
可供出售金融资产在发生减值的时候,应将原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失,应当予以转出,计入资产减值损失,仍有资产减值的。通过“可供出售金融资产——公允价值变动”核算;选项D不选,因为可供出售金融资产的核算不涉及“公允价值变动损益”科目。


下列情形中的( )属于税务机关做出的征税行为,应选用必经复议程序申请复议。

A.征收税款行为

B.加收滞纳金行为

C.罚款

D.审批出口退税

E.审批减免税

正确答案:AB


A公司的注册资本为6 000万元,2011年年初B公司以专利权一项对A公司投资,取得A公司10%的股权。该项专利权在B公司的账面价值为420万元。投资各方协议确认的价值为600万元(该价值公允),资产与股权的登记手续已办妥。此项专利权是B公司在2008年初研发成功申请获得的,法律有效年限为15年。B公司和A公司合同投资期为8年,该项专利权估计剩余受益期限为6年,则A公司2011年度应确认的无形资产摊销额为( )万元。

A.70

B.75

C.52.5

D.100

正确答案:D
该项专利权的入账价值600万元,法律有效年限还剩12年,在6年、8年和12年三个可供选择的期限中,应按照三者中最短者6年时间摊销。则2011年度无形资产的摊销额为100万元。


一般纳税人外购货物(固定资产除外)所支付的运输费用,可凭普通运费发票按税法规定子以抵扣,计算抵扣金额时,除运输费外,还包括( )。

A.保险费

B.保管费

C.装卸费

D.建设基金

正确答案:D