2021注册税务师(CTA)历年真题和解答8节

发布时间:2021-06-27

2021注册税务师(CTA)历年真题和解答8节 第1节


旺盛公司以融资租赁方式租入固定资产一台,应付融资租赁款现值为360万元(假定该现值小于该资产的公允价值),另发生运杂费用16万元,安装调试费用20万元,签订租赁合同过程中发生的初始直接费用为4万元。该固定资产的租赁期为8年,同类固定资产折旧年限为10年,假定不涉及担保余值。根据现行会计准则规定,若该公司对固定资产采用平均年限法计提折旧,则该项固定资产应计提的年折旧额为( )万元。

A.36

B.40

C.45.5

D.50

正确答案:D
解析:融资租入固定资产的入账价值=360+16+20+4=400(万元),该固定资产应计提的年折旧额=400/8=50(万元)。


甲、乙两家公司同属于一个企业集团。甲股份公司于2008年3月1日以发行股票方式从乙公司的股东手中取得乙公司60%的股份。甲公司发行3000万股普通股股票,该股票每股面值为1元,发行价格为1元。乙公司在2008年3月1日所有者权益账面价值为4000万元,甲公司在2008年3月1日资本公积(股本溢价)为360万元,盈余公积为200万元,未分配利润为400万元。甲公司取得该项长期股权投资时应做的账务处理是( )。

A.借:长期股权投资 2400 盈余公积 60 利润分配——未分配利润 540 贷:股本 3000

B.借:长期股权投资 3000 贷:股本 3000

C.借:长期股权投资 2400 资本公积 360 盈余公积 200 利润分配——未分配利润 40 贷:股本 3000

D.借:长期股权投资 2400 资本公积 600 贷:股本 3000

正确答案:C
解析:根据新准则的规定,同一控制下的企业合并,合并方以发行权益性证券作为合并对价的,应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本,长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额,应当调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。其会计分录为:
  借:长期股权投资            2400
    资本公积——资本溢价         360
    盈余公积               200
    利润分配——未分配利润        40
    贷:股本                3000


本期委托加工业务代收代缴的消费税税金( )元。

A.41142

B.41124.12

C.43142.86

D.45000

正确答案:D


下列各项中,应视同销售货物行为征收增值税的是( )。

A.将委托加工的货物用于非应税项目

B.用自产货物换取生产资料

C.销售代销的货物

D.邮政局出售集邮商品

E.用自产产品对外投资

正确答案:ACE
选项D均为营业税征税范围,选项A、C项属于视同销售行为,应缴纳增值税。以物易物不属于视同销售,而是特殊的销售业务。


在估计因或有事项而确认的负债金额时,以下正确的选择有( )。

A.如果存在一个金额范围,合理估计数是该范围上、下限的平均数

B.如果存在一个金额范围,合理估计数是该范围的上限

C.如果存在一个金额范围,涉及单个项目,按最可能发生的金额确定

D.如果存在一定金额范围,涉及单个项目,按可能发生的金额的下限确定

E.如果存在一个金额范围,涉及多个项目,按各种可能发生的金额及其发生的概率计算确定

正确答案:ACE


在资源税中,对于伴选矿,在确定税目和税额时,( )。

A.以主产品的矿石名称作为应税品目

B.伴选矿量大的,对其核定单位税额

C.伴选矿量小的,按照国家对收购单位测定的相应品目的单位税额缴纳资源税

D.对以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税

正确答案:D


根据上述资料,甲公司因更正上述差错而影响当期损益的金额为( )万元。

A.760

B.1 679.55

C.1 320

D.1 679.55

正确答案:B
资料(4)中:第1份合同,因其不存在标的资产,故应确认预计负债,金额为180[(1.38—1.2)×1000]与返还的定金150万元的损失之间的较小者,即150万元;第2份合同,若执行,发生损失=1 200-3 000×0.3=300(万元);若不执行,则支付违约金=3 000×0.3×20%=180(万元),同时按目前市场价格销售可获利200万元,所以不执行合同时,D产品可获利20万元。因此,甲公司应选择支付违约金方案,这 就需要确认预计负债180万元。
更正分录为:
借:营业外支出 330
  贷:预计负债 330
甲公司因更正上述差错而影响当期损益的金额=120-960+76.97-186.52+200-40-120-330-440:-1 679.55(万元)


关于本题业务处理,下列表述正确的有( )。

A.月初移送A公司代销的高尔夫球包应该按照移送数量5000征收增值税和消费税

B.自产高尔夫球用于抵偿债务,以均价计算增值税和消费税

C.以外购高尔夫球握把为原料生产的高尔夫球可以抵扣前一一环节已纳消费税

D.高尔夫球杆和玩具组装成套礼品套装销售,一律按高尔夫球及球具适用税率,征收消费税

E.纳税人采取折扣销售方式销售货物的,折扣额一律不得从销售额中扣除征税

正确答案:CD


2021注册税务师(CTA)历年真题和解答8节 第2节


2008年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元,与收入配比的成本4100万元,全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元,营业外支出60万元(其中符合规定的公益性捐赠支出50万元),2007年度经核定结转的亏损额30万元。2008年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。

A.47.5

B.53.4

C.53.6

D.54.3

正确答案:B
解析:企业发生的公益性捐赠支出,不得超过年度利润总额的12%部分,准予扣除。
  扣除限额=(5000+80-4100-700-60)×12%=220×12%=26.4(万元)
  当年应纳税所得额=220+(50-26.4)-30=213.6(万元)
  当年应纳所得税额=213.6×25%=53.4(万元)。。


某市生产企业为增值税-般纳税人,2008年发生进项税额280万元,其中用于车队购进汽油、修理等的进项税额为l0万元。全年的销售额为2000万元,所有货物均由本企业车队运输,送货上门,因此对所销售的货物另按销售额的5%向购货方收取运输费。由于车队的汽车已经老化,每年发生的人工及修理费为80万元。企业领导正在考虑是否将汽车卖掉,改由运输公司统-运输,若改为运输公司运输,送货运费也占销售额的5%,按此方案运费由购货方直接向运输公司支付。企业现全年的应纳税所得额为-600万元,预计在五年不会有盈利弥补此亏损。假设没有纳税调整事项,企业要求以总体税负为决策依据,请您作为注册税务师为企业的筹划进行分析和决策,并说明政策依据。

正确答案:
由于企业应税所得额为负,而且预计在五年不会有盈利弥补此亏损。因此不必考虑所得税的影响。所以,仅对流转税费分析即可。
方案一,企业用自己的车运输货物。按增值税暂行条例实施细则规定,一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务,为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为,视为销售货物,应当征收增值税。本企业的销售行为属混合销售,运费应并入货物销售额一并征收增值税。
应纳增值税=[2000+2000×5%÷(1+17%)]×17%-280=74.53(万元)
方案二,如果委托运输公司运输销售货物。按照增值税有关政策规定,纳税人购销货物
发生的运输费用可以凭合法的运费票据按7%的抵扣率计算进项税额。
应纳增值税=2000×17%-(280-10)-2000×5%×7%=63(万元)
少纳增值税=74.53-63=11.53(万元)
少纳城建税及教育费附加=11.53×(7%+3%)=1.15(万元)
总体税负减少11.53+1.15=12.68(万元)
所以,应当选择方案二,委托运输公司车辆销售货物。


在资源税中,对于伴选矿,在确定税目和税额时,( )。

A.对以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税

B.伴选矿量小的,按照国家对收购单位测定的相应品目的单位税额缴纳资源税

C.以主产品的矿石名称作为应税品目

D.伴选矿量大的,对其核定单位税额

正确答案:A


纳税人就有关税收征管规程及具体方法等方面知识的咨询,属于( )。

A.税收法律法规方面的咨询

B.税收政策方面的咨询

C.办税实务方面的咨询

D.税务动态方面的咨询

正确答案:C
税收法律法规方面的咨询与税收政策方面的咨询区别是,法律法规方面的咨询带有笼统性。而税收政策方面的咨询一般是具体税收政策如何适用的问题。实务方面的咨询是关于征管规程与具体办税方法的,目的是准确快捷地办理涉税事项。会计处理方面的咨询主要是涉税会计处理问题。


单位或个人发生下列行为,不用缴纳城建税的有( )。

A.企业购置车辆

B.科研单位取得技术转让收入

C.个人取得偶然所得

D.商场销售货物

E.个人销售自用的旧电话机

正确答案:ABCE
城建税是三个流转税(增值税、消费税、营业税)的附加税,题中只有BDE属于流转税范围,而BE项属于免纳营业税项目。


对共同犯罪中教唆不满18周岁的人犯罪的教唆犯( )。

A.可以从重处罚

B.应当从重处罚

C.可以加重处罚

D.应当加重处罚

正确答案:B
解析:对于教唆犯,应当按照他在共同犯罪中所起的作用处罚。教唆不满18周岁的人犯罪的,应当从重处罚。如果被教唆的人没有犯被教唆的罪,对于教唆犯,可以从轻或者减轻处罚。


金融机构以下业务,应当征收营业税的有( )。

A.金融机构往来业务

B.金融机构的外汇贷款业务

C.人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务

D.对金融机构的出纳长款收入

正确答案:BC
 下列项目免征营业税:金融机构往来业务、对金融机构的出纳长款暂不征收营业税;人民银行对金融机构的贷款不征营业税;人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务征收营业税。


下列关于房地产开发企业预提(应付)费用的企业所得税处理,正确的是( )。

A.部分房屋未销售的,清算相关税款时可按计税成本预提费用

B.公共配套设施尚未建造或尚未完工的,可按预算造价合理预提费用

C.向其他单位分配的房产还未办理完手续的,可按预计利润率预提费用

D.出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的,可按合同总金额的30%预提费用

正确答案:B
[答案]:B
[解析]:
公共配套设施尚未建造或尚未完工的,可按预算造价合理预提建造费用。此类公共配套设施必须符合已在售房合同、协议或广告、模型中明确承诺建造且不可撤销,或按照法律、法规规定必须配套建造的条件。


2021注册税务师(CTA)历年真题和解答8节 第3节


根据《担保法》理论,( )属于法定担保物权。

A.抵押权

B.留置权

C.动产质权

D.权利质权

正确答案:B


2007年12月,李某承包市区一家餐厅。合同规定承包期5年,每年上交承包费10万元。未执行新企业会计准则,2008年经营情况如下:餐厅全年营业收入210万元,成本费用180万元,营业税10万元,城建税0.70万元,教育费附加0.30万元,盈利19万元,申报缴纳企业所得税4.75万元。经聘请的注册税务师审核时,发现以下问题:

(1) 由李某签字对部分客户的餐饮费免收,全年累计86笔,共计10万元,未在收入中反映,成本已经列支;

(2) 餐厅闲置房屋出租收入30万元,未在收入中反映,折旧及税费已经列支;

(3) 在费用中列支的合理的工资费用32万元 (其中包括李某工资每月1500元),计提并支出福利费6万元,计提并拨缴工会经费0.64万元 (并取得专用收据),计提职工教育经费1.2万元(实际使用0.72万元),雇佣员工15人;

(4) 当年发生业务招待费2万元、广告费6万元、业务宣传费1.5万元;

(5) 李某2008年1月在承包餐厅时发生餐厅装修支出12万元(该餐厅原值50万元并已提足折旧),账面对这部分支出分两年摊销计入成本费用。(该餐厅预计尚可使用年限5年)

根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:

该餐厅应补交的营业税、城建税以及教育费附加为( )万元。

A.1.2

B.1.8

C.2.2

D.1.32

正确答案:C
解析:该餐厅应补交的营业税、城建税以及教育费附加=(10×5%+30×5%)×(1+7%+3%)=2.20(万元)


下列人员具有纳税主体身份的有( )。

A.缴纳个人所得税的某税务人员

B.承担香烟消费税的香烟消费者

C.依法代扣代缴税款的某事业单位

D.已代纳税人缴纳税款的某纳税担保人

正确答案:ACD
解析:本题主要考查考生对纳税主体资格具体含义的理解。


下列争议案件中,( )不属于人民法院行政诉讼管辖范围。

A.因行政处罚引起的争议案件

B.因行政处分引起的争议案件

C.因抽象行政行为引起的争议案件

D.因外交行为引起的争议案件

正确答案:BCD
解析:根据《行政诉讼法》的规定,不属于人民法院管辖的行政争议案件包括因抽象行政行为引起的争议案件,因内部行政行为,如行政处分引起的争议案件,因国防、外交行为引起的争议案件等。


该酒厂本月应向税务机关缴纳消费税额(不包括进口环节应纳消费税)为( )万元。

A.16.38

B.17.85

C.18.75

D.18.91

正确答案:D


下列各项中,会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有( )。

A.计提持有至到期投资减值准备

B.资产负债表日持有至到期投资公允价值发生变动

C.确认到期一次还本付息持有至到期投资利息

D.收到分期付息持有至到期投资利息

E.采用实际利率法摊销持有至到期投资溢折价

正确答案:ACE
解析:选项B,持有至到期投资按摊余成本进行后续计量,资产负债表日持有至到期投资公允价值发生变动,不调整其账面价值;选项D,应借记银行存款、贷记应收利息;不会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动。


我国刑法规定的单位犯罪,其主观方面的特征表现为( )。

A.只有故意才能构成犯罪

B.只有过失才能构成犯罪

C.故意和过失都能构成犯罪

D.故意和过失都不构成犯罪

正确答案:A
解析:单位犯罪主观方面必须有为本单位谋取非法利益的故意,由单位集体或者其负责人作出犯罪决定,并通过直接责任人员加以实施。


2021注册税务师(CTA)历年真题和解答8节 第4节


税种认定登记是在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之后,由( )根据纳入的生产经营项目进行鉴定。

A.县级以上的国税局和地税局

B.区级以上的国税局和地税局

C.国家的国税局和地税局

D.县级以上的国税局

正确答案:A


按现行增值税规定,下列纳税人中,可以作为增值税一般纳税人的是( )。

A.年销售额在100万元以上,财务核算健全的工业企业

B.年销售额在180万元以上的商业企业

C.专门销售免税货物的企业

D.个体经营者以外的其他个人

正确答案:AB
解析:下列纳税人可认定为一般纳税人:凡年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位,均为一般纳税人;非企业性单位如果经常发生增值税应税行为,并且符合一般纳税人条件的,可以认定为一般纳税人;新开业的符合一般纳税人条件的企业,应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续;已开业的小规模企业,其年应税销售额超过小规模纳税人标准的,应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续;年应税销售额未超过标准的,从事货物生产或提供应税劳务的小规模企业和非企业性单位,账簿健全、能够准确核算并提供销项税额、进项税额,并能按规定报送有关税务资料的,经企业申请,税务部门可将其认定为一般纳税人;纳税人总、分支机构实行统一核算,其总机构年应税销售额超过小规模企业标准,但分支机构年应税销售额未超过小规模企业标准的,其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续,,但是必须提供总机构所在地主管税务机关批准其总机构为一般纳税人的证明;个体经营者符合规定条件的,经省级国家税务局批准,可以认定为一般纳税人。


某中外合资房地产开发公司2008年在A国承包一项建筑工程,取得工程价款收入560万元;在境内承包一项建筑工程,取得工程价款收入340万元,将其中的180万元分包给另外一家建筑公司;在境内自建统一规格和标准的商品房若干栋,工程总成本3880万元;销售其自建商品房的60%,取得销售收入3600万元;另将其中的10%作为公司的办公楼、15%抵顶建筑材料价款;该合资公司所属的物业部收取物业费178万元,其中,代业主支付的水、电、燃气费共计98万元。房地产开发公司上述业务应该负担的营业税税额( )万元。(建筑成本利润率为10%)

A.290.2

B.318.4

C.332.8

D.338.2

正确答案:C
解析:在A国承包工程取得的收入,劳务未发生在境内,不缴纳营业税;自建的商品房中的10%作为公司的办公楼,属于自建自用情形,不缴纳营业税;从事物业管理的单位,以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。因此上述业务应纳营业税税额= (340-180)×3%+3600÷60%×(60%+15%)×5%+3880×(1+10%)÷(1-3%)× 3%×(60%+15%)+(178-98)×5%=332.8(万元)


某公司拟发行债券,债券面值为1000元,5年期,票面利率为8%,每年末付息一次,到期还本。若预计发行时市场利率为10%,债券发行费用为发行额的0.5%,该公司适用的所得税税率为25%,则该债券的资金成本为( )。(PVA10%,5=3.7908,PV10%,5 =0.6209)

A.0.058

B.0.0629

C.0.0653

D.0.085

正确答案:C
解析:债券发行价格=1000×8%×PVA10%,5+1000×PV10%,5=924.16(元);券的资金成本=1000×8%×(1-25%)/[924.16×(1-0.5%)]×100%=6.53%。


根据上文,回答第 79~84 题。

位于市区的某大型百货商场为增值税一般纳税人,2004年5月发生如下几项业务(题中的收入均为零售收入):

(1)食品商场销售方便面取得销售收入3.51万元,销售粮食取得销售收入2.825万元,销售自制饺子皮、切面等粮食复制品取得销售收入5.085万元,销售各类蔬菜取得销售收入4.52万元,销售其他罐头食品取得销售收入70.2万元。

(2)珠宝首饰商场实现销售收人其计353.69万元,具体收入情况如下:销售纯金银首饰取得收入l65.6万元,其中包括金银首饰与其他饰品组成套装礼品盒收入26.5万元;销售金基.银基合金的镶嵌首饰取得收入l07.17万元;销售镀金(银)首饰取得收入58万元,销售包金(银)首饰取得收入5.37万元;销售铂金首饰取得收入9.36万元;销售珍珠首饰取得收入8.19万元。另将自生产企业购进的成本为4万元的金银镶嵌首饰(无同类金银镶嵌首饰的市场售价)发给先进工作者作为奖励(已抵扣进项税额)。

(3)家电商场以分期收款方式批发销售一批进口家电,合同规定不含税销售额300万元,约定本月15日收回货款的70%,剩余款项6月15口收回,商场本月l5日收到约定款项后,按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票;销售微波炉350台,每台零售价585元;销售其他电器取得销售收入58.5万元。

(4)销售其他商品取得零售收入468万元。

(5)商场品牌区受托代销(符合税法规定条件)小家电,按本月代销零售收入的3%向委托方收取手续费l.8万元。

(6)因质量问题,上月销售的两台空调被顾客退货,商场按原零售价2457元/台给予退款后向厂家退货(退货手续符合规定),该空调不含税购进价格1800元/台。

(7)本月分期付款购进家电,合同规定:不含税价款360万元,货款分三个月等额支付,每月20日付款,每次按付款金额取得防伪税控系统增值税专用发票,若不按期足额付款,按未付货款的5%支付违约金。由于本月商场资金紧张,20日仅支付部分款项,并按合同规定取得了防伪税控系统增值税专用发票,发票注明销售额80万元,另支付违约金2万元。

(8)从国外进口一批化妆品,到岸价格为65万美元,其中境外运费3万美元,保险费0.13万美元,缴纳进口环节各项税金后海关放行,支付境内运输费0.3万元,取得运输企业开具的货运发票。

(9)购进日用品取得防伪税控系统增值税专用发票,注明销售额60万元、增值税税额l0.2万元。

(10)出租柜台取得收入34万元,其中包括代有关部门收取的水电费、治安费等5万元。

(11)分别核算的饮食服务部取得营业收入56.2万元,该饮食服务部本月购进各种物品支付价款20万元。

(12)分别核算的影楼营业收入9.2万元,其中包括像册.像框等销售收入1.3万元。

(13)月末盘点时发现,上年购进已抵扣进项税额的纸张因管理不善,被水浸泡发生霉烂,无法销售,按账面成本25万元计入营业外支出;因市场价格下调,VCD光盘账面价值减少了8.4万元。

(14)本月取得的抵扣凭证均在当月申请并通过认证。

根据以上资料回答下列问题(汇率按l美元=8.2元人民币计算,化妆品关税税率20%):第 79 题 该商场本月应纳国内销售环节增值税税额( )万元。

A.28.5

B.43.3

C.43.16

D.21.7

正确答案:A
销项税额=3.51÷1.17×0.17+(2.825+5.085+4.52)÷1.13×0.13+70.2÷1.17×0.17+353.69÷1.17×0.17+300×0.17+585÷1.17×300×0.0001+58.5÷1.17×0.17+468÷1.17×0.17+1.8÷3%÷1.17×0.17-2457×0.0001÷1.17×0.17×2=202.65(万元);进项税额=80×0.17+65×(1+20%)÷(1-30%)×8.2×17%+0.3×7%+10.2-25×17%-4×17%-1800×0.0001×0.17×2=174.16(万元);
该商场本月应纳国内销售环节的增值税税额=202.65-174.16=28.5(万元)。


甲公司采用销货百分比法预测资金需要量,预计2009年的销售收入为8 000万元,预计销售成本、销售费用、管理费用、财务费用占销售收入的百分比分别为78%、1.2%、 14.6%、0.7%,适用的企业所得税税率为25%。若甲公司2009年计划股利支付率为 60%,则该公司2009年留存收益的增加额应为( )万元。

A.78.408

B.132

C.117.612

D.159.192

正确答案:B
解析:2009年实现的净利润
=8 000×(1-78%-1.2%-14.6%-0.7%)×(1-25%)=330(万元)
2009年分配的股利=330×60%=198(万元)
2009年留存收益增加额=330-198=132(万元)


夫妻关系存续期间从事经营的个体工商户,其债务应以( )承担。

A.经营者个人财产

B.家庭全部财产

C.夫妻共有财产

D.夫妻全部财产

正确答案:C
解析:夫妻关系存续期间从事经营的个体工商户,其债务应以夫妻共有财产承担。


国际税法的国家税收主权原则的一个重要的表现是( )。

A.税收管辖权的确定

B.税基与税率的确定

C.税收协调关系

D.避免双重征税的确定

正确答案:A
国际税法的国家税收主权原则的一个重要的表现是税收管辖权的确定。


2021注册税务师(CTA)历年真题和解答8节 第5节


下列建筑物中,应缴纳房产税的是坐落在 ( )。

A.市内的玻璃暖房

B.工矿区内的砖瓦石灰窑

C.建制镇内的房屋

D.农村的房屋

正确答案:C
解析:玻璃暖房、砖瓦石灰窑不属于房产的范围;农村的房屋不是房产税的征税范围。


根据《民事诉讼法》的规定,下列属于必要的共同诉讼必须具备的条件是( )。

A.诉讼标的是共同的

B.必须经当事人同意

C.几个诉讼必须属于同一人民法院管辖

D.其中1人的行为,对其他共同诉讼人发生效力

正确答案:A
解析:本题考核共同诉讼的相关规定。必要的共同诉讼人是指当事人一方或双方为2人以上,其诉讼标的是共同的,人民法院认为必须合并审理,并作出同一判决的诉讼。必要共同诉讼中,共同诉讼人必须一同起诉或一同应诉,彼此有连带关系,其中1人的行为经其他共同诉讼人承认,对其他共同诉讼人发生效力。


以下关于侵权民事责任的表述正确的是( )。

A.环境污染致人损害实行无过错责任原则

B.饲养动物致人损害实行过错责任原则

C.高度危险作业致人损害实行无过错责任原则

D.医疗事故致人损害实行过错责任原则

正确答案:ACD
解析:根据民法通则和有关司法解释,高度危险作业致人损害、环境污染致人损害、饲养动物致人损害均实行无过错责任原则,医疗事故致人损害实行过错责任原则,但是实行举证倒置。


营业代理人是指受外国企业委托,代理从事下列经营业务的公司、企业和其他经济组织或者个人( )。

A.经常代表委托人商谈投资项目

B.经常代表委托人接洽采购业务,并签订购货合同,代为采购商品

C.与委托人签订代理协议或者合同,经常储存属于委托人的产品或者商品,并代表委托人向他人交付其产品或者商品

D.有权经常代表委托人签订销货合同或者接受订货

正确答案:BCD


某企业2006年委托施工企业建造物资仓库,8月末办理验收手续,入账原值为300万元,同年9月1日将原值400万元的旧仓库对外投资联营,当年收取固定利润12万元。当地政府规定房产计税余值扣除比例为30%,该企业2006年度应缴纳房产税( )万元。

A.3.6

B.4.52

C.3.84

D.4.8

正确答案:B


在企业的财务管理目标的各种表达中,被大家公认的是( )。

A.企业价值最大化

B.产值最大化

C.每股利润最大化

D.利润最大化

正确答案:A


抵押权设定后,抵押物应当( )。

A.由抵押权人占有

B.由抵押人占有

C.由抵押权人决定是否将其转移给自己占有

D.由抵押登记机关占有

正确答案:B
解析:抵押权中抵押物的占有权不发生改变。


如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,下列说法中正确的是( )。

A.固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定

B.固定资产的成本以购买价款为基础确定

C.实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额,无论是否符合资本化条件,均应当在信用期间内资本化

D.实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额,无论是否符合资本化条件,均应当在信用期间内计入当期损益

正确答案:A
解析:购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定;实际支付的价款与购买价款现值之间的差额,应在付款期内分摊,符合资本化条件的应予以资本化,否则应当计入当期损益,所以选项CD都不正确。


2021注册税务师(CTA)历年真题和解答8节 第6节


犯罪的最基本的特征包括( )。

A.刑事的违法性

B.一定的社会危害性

C.应受惩罚性

D.行为人具有可惩性

正确答案:A


甲企业受托分别为乙、丙企业各加工一批产品;与乙企业签订合同,原材料金额50万元由乙企业提供,甲企业向乙企业收取加工费10万元;与丙企业签订合同,注明原材料金额40万元,加工费12万元,原材料由甲企业提供。上述业务甲企业应缴纳印花税( )元。

A.120

B.200

C.230

D.320

正确答案:C
甲企业应缴纳印花税=10×0.5‰×10000+40×0.3‰×10000+12×0.5%0×10000=230(元)


该商场本月应纳营业税税额( )万元。

A.4.90

B.4.97

C.5.06

D.5.22

正确答案:C
应纳营业税税额=1.8×5%+34×5%+56.2×5%+9.2×5%=5.06(万元)。 


下列属于营业税免税项目的是( )。

A.电影发行单位取得的片租收入

B.电影放映单位取得的广告收入

C.有限电视台收取的初装费收入

D.个人转让著作权取得的收入

正确答案:D
个人转让著作权,免征营业税。


下列关于增值税纳税期限说法不正确的有( )。

A.增值税纳税期限的规定为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月

B.纳税人以一个月为一期纳税的,自期满之日起10日内申报纳税

C.纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月起10日内申报纳税并结清上月应纳税额

D.纳税人进口货物的,应当自海关填发税款缴纳证的次日起5日内缴纳税款

正确答案:D
增值税纳税期限。


关于转让定价税制,下列说法中正确的是( )。

A.转让定价税制的核心内容是利润分割法的运用

B.转让定价税制的核心内容是转让定价的调整方法

C.转让定价税制是某一税种的专门税制

D.转让定价税制是所得税体系中的单独税种

正确答案:B
解析:转让定价税制,其实质是一国政府为防止跨国公司利用转让定价避税策略从而侵犯本国税收权益所制定的与规范关联方转让定价行为有关的实体性规则和程序性规则等一系列特殊税收制度规定的总称;转让定价税制与所得税制密切相关,也可以看作是完整的所得税体系中一个特殊组成部分,但是他不是某一税种的专门税制;利润分割法是转让定价税制调整方法之一;转让定价税制的核心内容是转让定价的调整方法,目前各国普遍接受的方法有:可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、利润分割法。


在我国,董事会是股份有限公司的( )。

A.权力机关

B.权利机关

C.代表机关

D.内部监督机关

正确答案:C
解析:根据我国公司法的有关规定,股份有限公司的组织结构有权力机关、代表机关和内部监督机关。权力机关是股东大会、代表机关是董事会、内部监督机关是监事会。


下列关于契税的陈述正确的有( )。

A.国有经济单位是契税的纳税义务人

B.转让土地、房屋权属以外汇结算的,按照纳税义务发生之日的央行公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币计算

C.契税税率,由省、自治区、直辖市税务机关在规定的幅度内按照本地区的实际情况确定

D.在签订房屋权属转移合同的当天即发生契税的纳税义务

E.契税是以所有权转移的不动产为征税对象

正确答案:ABDE
解析:转让土地、房屋权属以外汇结算的,按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价,折合成人民币计算;契税的适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内按照本地区的实际情况确定,并报财政部和国家税务总局备案;契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当大,或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天;契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象,向产权承受人征收的一种财产税。


2021注册税务师(CTA)历年真题和解答8节 第7节


按照城镇土地使用税暂行条例的规定,下列表述不正确的是( )。

A.免税单位无偿使用纳税单位的土地应征土地使用税

B.免税单位无偿使用纳税单位的土地免征城镇土地使用税

C.纳税单位无偿使用免税单位的土地不征土地使用税

D.纳税单位有偿使用免税单位的土地,免税单位按规定缴纳土地使用税

E.纳税单位无偿使用免税单位的土地,纳税单位按规定缴纳土地使用税

正确答案:AC
解析:纳税单位有偿使用免税单位的土地,免税单位按规定缴纳土地使用税,因为免税单位的土地用途发生了变化,不符合免税条件;纳税单位无偿使用免税单位的土地,纳税单位要征收土地使用税。


企业编制现金预算可以起到( )。

A.当企业资金不足时为筹措资金提供依据

B.当企业资金多余时为处理现金余额提供依据

C.提供现金收支控制限额,为现金管理奠定基础

D.为编制现金流量表提供资料

E.为编制业务预算提供资料

正确答案:ABC


计算应纳税所得额时,准许扣除的销售费用和管理费用为( )万元。

A.1000

B.990

C.970

D.958

正确答案:D
教材第49、53、58页  
有关广告费用、业务宣传费以及业务招待费的税前扣除规定。广告费用扣除标准=5000×2%=100(万元),超标准20万元;业务宝剑费用扣除标准=5000×5‰=25(万元)超标准10万元;业务招待费用扣除标准=5000×3‰+3=18(万元),超标准12万元。计算应纳税所得额时,准许扣除的销售费用和管理费用为400-20-10+600-12=958(万元)  
考核目的及分析:测试考生是否熟悉销售费用,管理费用的税前扣除规定。 


某企业转让土地使用权,采取预收款方式的,其纳税义务的时间为( )。

A.所有权转移的当天

B.收到预收款的当天

C.收到全部价款的当天

D.所有权转移并收到全部款项的当天

正确答案:B
营业税税法规定,转让不动产或土地使用权,采用预收款方式的,纳税义务发生时间为收到预收款的当天,预收款包括定金。


按照现行规定,与金融资产有关的下列各项交易或事项,不影响当期营业利润的是 ( )。

A.取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产发生的交易费用

B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末市价上升的收益

C.可供出售金融资产期末市价下跌的损失

D.已确认过减值损失的可供出售债务工具投资公允价值的上升

正确答案:C
营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益(损失要减去)+投资收益(损失要减去)。选项A计人投资收益,选项B计入公允价值变动损益,选项D首先冲减资产减值损失,上述三项损益项目均影响营业利润。选项C冲减资本公积,不影响当期营业利润。


以下有关发票开具的说法,错误的是( )。

A.任何单位和个人不能转借、转让、代开发票

B.开具发票不一定要加盖单位财务印章或发票专用章

C.未经税务机关批准,不能拆本使用发票

D.不能自行扩大专业发票使用范围

正确答案:B


我国对报关出口的货物实行出口退(免)税的目的,是在世界范围内维护商品的公平竞争。下列说法正确的有( )。

A、增值税、消费税具有转嫁性质,所以进人国际市场的商品应退(免)增值税、消费税

B、我国出口货物准予退(免)税的税种仅限于增值税、消费税

C、营业税具有转嫁性质,所以进入国际市场的劳务应退(免)营业税

D、城市维护建设税是附加税,按现行规定也必须退(免)税

正确答案:AB
我国出口货物准予退(免)税的税种仅限于增值税、消费税,不包括营业税和城建税。


下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中不正确的有( )。

A.纳税人出租房产,自交付出租房产之次月起计征城镇土地使用税

B.房地产开发企业自用本企业建造的商品房,自房屋使用的当月起计征城镇土地使用税

C.纳税人新征用的非耕地,自批准征用当月起缴纳土地使用税

D.纳税人新征用的耕地,自批准征用次月起缴纳土地使用税

E.纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税

正确答案:BCD
解析:房地产开发企业自用本企业建造的商品房,自房屋使用的次月计征城镇土地使用税;纳税人新征用的非耕地,应自批准征用次月起缴纳土地使用税;纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满1年时缴纳城镇上地使用税。


2021注册税务师(CTA)历年真题和解答8节 第8节


根据企业所得税相关规定,关于企业清算所得税处理的说法,正确的有( )。

A.需要进行清算所得税处理的仅指按《公司法》和《企业破产法》规定需要进行清算的企业

B.被清算企业的股东分得的剩余资产应确认为股息所得

C.被清算企业的股东分得的资产按可变现价值或实际交易价格确定计税基础

D.由于改变了持续经营原则,企业未超过规定期限的亏损不得在清算所得中弥补

E.企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得

正确答案:CE


下列企业的营业行为,属于混合销售,应征营业税的有( )。

A.某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料

B.某饭店同时开设餐厅、客房又开设商场

C.某商店销售空调并负责为用户安装

D.建筑安装企业承包工程并负责施工的同时,给建设单位提供外购的建筑材料

E.娱乐城同时提供台球、电子游戏等娱乐活动

正确答案:AD
选项B属于兼营行为;选项C属于应纳增值税的混合销售行为;选项E都是营业税的应税行为。


关于所得税的核算,正确的处理方法有( )。

A.所得税费用;税前会计利润×所得税税率

B.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税,应当计入盈余公积

C.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税,应当计入资本公积(其他资本公积)

D.因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响,在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时,相关的递延所得税费用(或收益),一般应调整在合并中应予确认的商誉

E.递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间按照税法规定适用的所得税税率计量

正确答案:CDE
解析:选项A,在不存在非暂时性差异且无所得税税率变动时,所得税费用可用税前会计利润乘以所得税税率直接计算,但其他情况下这个计算式就不成立了;选项B,与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税,应当计入资本公积(其他资本公积)。


按照外商投资企业和外国企业所得税的有关规定,下列所得依20%的税率缴纳预提所得税的是( )。

A.外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超出其出资额的部分的转让收益

B.外国企业为我国的科学研究、开发重要技术提供专有技术所取得的特许权使用费

C.外国银行按照优惠利率贷款给中国国家银行的利息所得

D.外国投资者从外商投资企业取得的利润

正确答案:A


下列业务不征营业税的是( )。

A.境外向境内转让无形资产

B.单位名称转让

C.转让经济合同

D.以无形资产入股并按销售额或营业额的一定比例提取转让费

正确答案:C


纳税人有下列( )情形之一的,已经办理纳税申报的车辆,应重新办理纳税申报。

A.底盘更换

B.已经完税车辆改变用途

C.发动机更换

D.购买已完税的二手车

E.免税条件消失

正确答案:AE
解析:已经办理纳税申报的车辆发生下列情形之一的,纳税人应重新办理纳税申报。
(1) 底盘发生更换的;(2) 免税条件消失的。


关于卷烟消费税的陈述,下述正确的是( )。

A.卷烟在 2001年6月开始实行定额税率和定率税率征税的办法

B.目前卷烟的分类标准仍按甲、乙、丙等级划分

C.卷烟的调拨价为50元/条,则其税率为45%

D.回购企业委托联营企业加工卷烟时, 直接销售,但是加价销售的,要征收消费税。

正确答案:AC
2001年6月开始,卷烟的分类标准已经不再实行了,统一执行定额和定率办法计征消费税。对于回购企业委托联营企业加工卷烟的,对外销售时不论是否加价,符合国税函[2001]955号文件规定的条件的,不再征收消费税了,不符合的,则征收消费税。


下列关于无形资产计价的表述中,符合规定的有( )。

A.购人的无形资产按实际支付的价款作为实际成本

B.投人的无形资产按投资各方确定的价值作为实际成本

C.企业接受的债务人以非现金资产抵债取得的无形资产,支付补价的,按应收债权的账面价值加上补价和相关税费作为实际成本

D.以非货币性交易换人的无形资产,收到补价的按换出资产的账面价值加上支付的相关税费减去补价后的余额作为实际成本

E.接受捐赠的无形资产按捐赠人的约定价格作为实际成本

正确答案:AB