2021注册税务师(CTA)预测试题5卷

发布时间:2021-06-27

2021注册税务师(CTA)预测试题5卷 第1卷


如果长江公司2006年度实现净利润比2005年度增加10%,并且2005年度还有剩余生产能力.即增加收入不需要增加固定资产投资,则该公司2006年度的追加资金需要量为( )元.

A.89322.4 B.123902.4 C.150368.42 D.260400.00

正确答案:B
[解析]2005年的收入=[40200/(1-33%)+1125012]/40%=4312530(元)
2006年需要追加资金=4312530×10%×(3736000/4312530―250000/4312530)―40200×(1+10%)×(1-50%)=127500(元)
[说明]在新准则中,取消了“待摊费用”、“应交税金”改为了“应交税费”。


根据《车辆购置税暂行条例》的规定,对于减免税条件消失的车辆,确定其最低计税价格的方法是( )。

A.同类型新车最低计税价格×[1+(已使用年限÷规定使用年限)]×100%

B.同类型新车最低计税价格×[1-已使用年限×10%]×100%;未满1年,不计使用年限;使用超过10年的,不再补税

C.同类型新车最低计税价格×[1+(已使用年限÷实际使用年限)]×100%

D.同类型新车最低计税价格×[1-(已使用年限÷实际使用年限)]×100%

正确答案:B
免税条件消失的车辆,自初次办理纳税申报之日起,使用年限未满10年的,计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%,未满1年的计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格;使用年限10年(含)以上的,计税依据为0。


萨兰公司(家具生产企业)得知某工商局所建办公楼要购置一批办公桌椅,便于2004年2月1日致函工商局以每套1000元的优惠价格销售办公桌椅。工商局考虑到萨兰公司生产的家具质量可靠,便于2月2日回函订购300套桌椅,提出每套价格800元,同时要求3个月将桌椅送至工商局,验货后七日内电汇付款。萨兰公司收到函件后,于2月4日又发函工商局,同意工商局提出的订货数量,交货时间及方式、付款时间及方式,但同时提出其每套桌椅定价1000元已属优惠价格,考虑工商局所订桌椅数量较多,可以按每套桌椅900元出售。工商局2月6日发函表示同意。2月7日,萨兰公司电话告知工商局收到 2月6日函件,同时双方约定由萨兰公司负责将货物运至工商局。2月10日,萨兰公司按照约定将300套桌椅交给甲运输公司,运输公司指派司机陈某负责运输。半途中,由于陈某的过失,与另一辆大货车发生碰撞,导致部分家具毁损。根据上述案例回答下列问题:

该合同的要约为( )。

A.2月1日萨兰公司发出的函件

B.2月2日某工商局发出的函件

C.2月4日萨兰公司发出的函件

D.2月6日某工商局发出的函件

E.2月7日萨兰公司打给工商局的电话

正确答案:C
解析:本题考核要约与承诺的区分。2月1日萨兰公司发出的函件属于要约邀请;2月2日工商局发出的函件属于要约;2月4日萨兰公司发出的函件属于新要约,即该合同的要约;2月6日工商局发出的函件属于承诺。


外商投资企业的外方投资者从该企业取得的税后利润继续在我国进行再投资的,按照外商投资企业和外国企业所得税法的优惠规定,可向我国税务征收管理机关申请办理再投资退税。申请再投资退税的条件有( )。

A.必须是从外国企业取得的利润

B.直接再投资于该企业增加注册资本

C.投资者必须自资金实际投入之日起3年内办理退税

D.投资者必须自资金实际投入之日起1年内办理退税

E.再投资的经营期限不得少于10年

正确答案:BD


下列表述中不符合增值税暂行条例的有关规定的是( )。

A.建筑安装企业采用包工包料形式提供建筑劳务时,从建设单位收取的工程价款中的材料价款,属于向建设单位销售建筑材料的,应缴纳营业税

B.基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥预制构件,凡用于本企业或本单位的建筑工程的,均应视同销售征收增值税

C.国家行政管理部门行使其管理职能, 发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入,不征收增们税

D.工厂自采地下用水用于生产,应缴纳增值税

正确答案:D


下列项目中,属于进口关税完税价格组成部分的是( )。

A.进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金

B.进口人负担的向中介机构支付的经纪费

C.进口设备报关后的安装调试费用

D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用

正确答案:B


关于完税价格,下列说法正确的是( )。

A.加工贸易进口料件及制成品凡内销需补税的,要按一般进口货物的完税价格规定审定完税价格

B.租赁方式进口的留购货物,应以该同类货物进口时到岸价格作为完税价格

C.接受捐赠进口的货物如有类似货物成交价格的,应按该类似货物成交价格作为完税价

D.出口的货物一般以境外买方向卖方实付或应付的货价为基础确定完税价格

E.工业设施.机械设备类货物进口后发生的基建、安装、调试、技术指导等费用,如能与该货物实付价格区分,不得列入完税价格

正确答案:ADE
解析:选项B错误是因为留购的租赁进口货物,应以留购价格作为完税价格;选项C错误是因为接受捐赠进口的货物,按一般进口货物的完税价格规定来审定完税价格。


2021注册税务师(CTA)预测试题5卷 第2卷


某直辖市国家税务局委托某部门代征税款,某纳税人对该部门代征行为不服,但因遭遇不可抗力,耽误法定复议申请期限,受托注册税务师认为正确的做法有( )。

A.在不可抗力消除后15日内,纳税人可申请延长复议申请期限

B.由于税务行政复议的被申请人是某直辖市国税局,因此应向国家税务总局提出复议申请

C.纳税人在不可抗力消除的规定期限内可申请延长复议申请期限,但是否准许,由复议机关决定

D.税务行政得议申请前,应先按税务机关的规定缴纳税款

正确答案:BC


下列固定资产中,不得计提折旧的有( )。

A.土地

B.季节性停用的机器设备

C.未提足折旧提前报废的机器设备

D.已提足折旧继续使用的固定资产

正确答案:ACD


在刑事诉讼中,犯罪嫌疑人、被告人( )。

A.不负证明责任

B.一般不负证明责任

C.负证明责任

D.一般应负证明责任

正确答案:B
解析:在刑事诉讼中,犯罪嫌疑人被告人—般不负证明责任,但在特定条件下,证明责任也可以转移(如对巨额财产来历不明罪)。


某生产企业(一般纳税人)某月进口设备到岸价50万元,进口原材料到岸价40万元已验收人库,关税税率均为15%。当月销售货物一批,取得不含税销售收入90万元。当月境内购进材料等,取得增值税专用发票20张,注明税额为5.84万元,企业期初留抵税额5万元。企业当月应向税务机关缴纳的增值税额( )万元。

A.-2.48

B.-3.36

C.2068

D.2078

正确答案:B
(1)进V1设备的关税=50×15%=7.5(万元)
(2)进口原材料的关税=40×15%=6(万元)
(3)进口设备应纳增值税=(50+7.5)×17%=9.775(万元)
(4)进口原材料应纳增值税=(40+6)×17%=7.82(万元)


某股份公司2008年度实现利润总额2 500万元,各项资产减值准备年初余额为810万元,本年度共计提有关资产减值准备275万元,冲销某项资产减值准备30万元。所得税采用资产负债表债务法核算,2008年起所得税税率为25%(非预期税率变动),2008年以前所得税税率为33%。假定按税法规定,计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除;2008年度除计提的各项资产减值准备作为暂时性差异外,无其他纳税调整事项;可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司2008年度发生的所得税费用为( )万元。

A.689.8

B.560.2

C.679.2

D.625

正确答案:A
解析:应交所得税=(2 500+275-30)×25%=686.25(万元)
至2008年初累计产生可抵扣暂时性差异因税率降低而调减的递延所得税资产
=810×(33%-25%)=64.8(万元)(贷方)
2008年产生的可抵扣暂时性差异对递延所得税资产的影响数
=(275-30)×25%=61.25(万元)(借方)
因此,2008年度发生的所得税费用=686.25+64.8-61.25=689.8(万元)。


印花税的缴纳方法有( );

A.自行贴花

B.汇贴或汇缴

C.委托代征

D.代扣代缴

正确答案:ABC


中国公民王某的月工资600元,年末一次性取得奖金4200元,王某全年应缴个人所得税为( )。

A.90元

B.475元

C.505元

D.840元

正确答案:B


2021注册税务师(CTA)预测试题5卷 第3卷


假设甲厂与乙研究所对仲裁协议的效力有异议,甲厂请求仲裁委员会作出决定,乙研究所请求人民法院作出裁定,则( )。

A.应由仲裁委员会做出决定

B.应由人民法院裁定

C.既可由仲裁委员会决定,也可由法院裁定

D.须先由当事人达成协议

正确答案:B


计算个人所得税应纳税所得额时,准许扣除的向教育部门捐赠的款额是( )。

A.60000元

B.56414元

C.56700元

D.58814元

E.69914元

正确答案:B


A卷烟厂本期应该缴纳的消费税为( )万元。

A.189

B.186

C.180.6

D.181.2

正确答案:D


增量预算的缺点在于( )。

A.工作量大

B.受原有项目的制约

C.不利于根据情况的变化调整预算

D.具有滞后性

E.具有间断性

正确答案:BC
增量预算优点是简单、工作量小,所以选项A不正确;缺点是受原有项目制约,不利于根据情况的变化调整预算,所以选项BC正确;选项DE是定期预算的缺点。


甲建筑工程公司(取得一般纳税人资格,具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质)下辖1个施工队、1个铝合金门窗工厂(均为非独立核算单位),2008年经营业务如下: (1) 承包某建筑工程项目,并与建设方签订建筑工程施工总包合同,总包合同明确工程总造价4000万元,其中:建筑业劳务费价款1000万元;甲建筑工程公司提供、并按市场价定的铝合金门窗金额1500万元(购进铝合金材料取得相关的增值税专用发票,支付价款 1000万元);建设方采购建筑材料等1500万元。工程当年完工并进行了价款结算。 (2) 建筑工程公司将其中200万元的建筑工程项目分包给乙建筑工程公司(建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位)。 下列关于营业税问题的陈述,正确的是( )。

A.甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税为69万元

B.甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税为6万元

C.甲公司应代扣代缴的营业税10万元

D.建设方1500万元属于建筑材料的一部分,按规定计入营业额计算缴纳营业税

E.铝合金门窗属于自产自用,不缴纳增值税

正确答案:ABD
解析:甲公司具有金属结构件加工厂,具有生产铝合金门窗的能力,那么销售该类自产铝合金门窗就是增值税的征收范围。
  甲公司总承包建筑工程应缴纳的营业税=(4000-1500-200)×3%=69(万元)
  甲公司应缴纳增值税=1500÷(1+17%)×17%-1000×17%=47.95(万元)
  甲公司应代扣代缴的营业税=200×3%=6(万元)


下列选项中,属于债券投资优点的有( )。

A.投资安全性好

B.能降低购买力损失

C.投资收益比较稳定

D.购买债券不能达到参与和控制发行企业经营管理活动的目的

E.能够获得公司的控制权

正确答案:AC
债券投资的优点包括:投资收益比较稳定;投资安全性好。缺点是购买债券不能达到参与和控制发行企业经营管理活动的目的,选项D是债券投资的缺点,选项BE是普通股投资的优点。


根据《行政复议法)的规定,复议期间具体行政行为不停止执行,但在( )情况下可以停止执行。

A.复议机关的上级机关认为需要停止执行的

B.申请人向复议机关申请停止执行的

C.复议机关认为需要停止执行的

D.法律、行政法规、规章规定停止执行的

正确答案:C


2021注册税务师(CTA)预测试题5卷 第4卷


李某取得的美国讲座酬金所得应补缴个人所得税额为( )元。

A.913

B.789

C.812

D.936

正确答案:A
解析:国外酬金应纳个人所得税
  =1000×8.3×(1-20%)×20%=1328(元)
  境外已纳税款=50×8.3=415(元)
  应在我国补缴个人所得税额
  =1328-415=913(元)


代理所具有的特点,主要有( )。

A.代理人必须以代理人的名义进行活动

B.代理人必须以委托人名义与第三人进行交往活动

C.代理人必须以被代理人名义与第三人进行交往活动

D.代理人必须在被代理人的授权范围内以被代理人名义进行民事活动

E.代理人必须在法律规定或指定的权限范围内以被代理人名义进行民事活动

正确答案:CDE


下列业务,属于增值税征收范围的是( )。

A.打字、复印

B.照相、裱画

C.镌刻印章

D.钟表维修

正确答案:D
[答案]:D
[解析]:
增值税征税范围一般规定
(1)销售货物
(2)提供加工、修理修配劳务
(3)进口货物。ABC属于营业税的征收范围;D属于增值税的征收范围。


受托人以自己的名义为委托人从事贸易活动,委托人支付报酬的合同是( )。

A.行纪合同

B.委托合同

C.居间合同

D.贸易合同

正确答案:A
解析:本题考核行纪合同的定义。行纪合同,是行纪人以自己的名义为委托人从事贸易活动,委托人支付报酬的合同。


某企业2003年平均资产总额为4000万元,实现销售收入净额1400万元,实现净利润224万元,平均资产负债率为60%,则该企业的净资产收益率为( )。

A.0.06

B.0.093

C.0.16

D.0.14

正确答案:D
解析:224/4000×〔1/(1-60%)〕=14%


一件铁物从某建筑工地建筑物顶层落下,正砸在由此经过的张某头上,致张某死亡,张某的家属起诉施工单位侵权赔偿,但施工单位否认是其侵权。根据规定,该侵权事实的兴证责任由( )承担。

A.施工单位

B.张某的家属

C.法院

D.建设单位

正确答案:A


对各种账薄、凭证、表格必须保存( )以上,销毁时须经主管税务机关审验和批准。

A.5年

B.8年

C.10年

D.12年

正确答案:C


2021注册税务师(CTA)预测试题5卷 第5卷


“固定资产清理”的内容包括( )。

A.固定资产盘亏

B.固定资产对外投资

C.固定资产报废

D.固定资产因自然灾害造成的毁损

E.固定资产对外捐赠

正确答案:CD


以下项目中在计算企业所得税应纳税所得额时允许直接扣除的项目有( )。

A.非居民企业向总机构支付的合理费用

B.企业转让投资时,对外投资的成本

C.企业整体转让时,涉及的外购商誉支出

D.企业免税收入对应支出形成的费用

E.企业内营业机构之间支付的租金

正确答案:ABC
解析:企业免税收入对应支出形成的费用和企业内营业机构之间支付的租金,不得扣除。


甲公司2008年实现净利润500万元,该公司2008年发生或发现的下列交易或事项中, 不会影响其年初未分配利润的有( )。

A.因客户资信状况改善将应收账款坏账准备计提比例由20%改为5%

B.发现2008年少计折旧费用0.10万元

C.为2007年售出的设备提供售后服务发生支出50万元

D.发现2007年少计财务费用300万元

E.投资性房地产由成本模式改为公允价值模式计量

正确答案:ABC
选项D属于重大前期差错,因此会影响年初未分配利润;选项E属于会计政策变更,需要追溯调整,因此会影响年初未分配利润。


上市公司以银行存款1000万元购买Y公司80%的股权,购买日Y公司股东权益的账面价值为1000万元,评估确认价值为1200万元。A上市公司对Y公司的长期股权投资采用权益法核算,应确认的股权投资差额为( )万元。

A.0

B.200

C.100

D.40

正确答案:B
股权投资差额=1000-1000×80%=200(万元),按被投资企业Y公司股东权益的账面价值确定投资成本。 


某注册税务师2008年3月审核各增值税一般纳税人企业经济业务时,遇到下列事项,请分别编制相关的涉税会计分录:

(1)某企业本月将购置多年的办公楼一栋卖给乙单位,原值l200万元,已使用6年,已提取折旧360万元,清理该办公楼支付费用30万元,出售价格为l000万元(不考虑土地增值税)。

(2)某酒厂本月销售啤酒100吨,不含税售价为每吨9400元款项收存银行,收取包装物押金10000元,同时“其他应付款—存入保证金”账户有到本月止逾期未退还的包装物押金2000元。啤酒定额消费税率250元/吨。

(3)某企业将自产应税消费品一批用于职工个人消费,已知该产品同类货物的不含税销售价格为60000元,生产成本为35000元,消费品的消费税率为10%。

(4)某工业企业为增值税一般纳税人,本月向渔民收购一批水产产品,主管税务机关核准使用的收购凭证上注明价款13400元,款项以现金支付。

(5)某食品厂本月食堂领用从粮店(系一般纳税企业)外购用于生产产品的面粉一批,已知账面成本为30000元。

正确答案:
(1)借:固定资产清理 8400000
累计折旧 3600000
贷:固定资产 l200000
借:银行存款 l0000000
贷:固定资产清理 l000000
借:固定资产清理 300000
贷:银行存款 300000
借:固定资产清理 l300000
贷:营业外收入 1300000
(2)①销售啤酒时
借:银行存款 l099800
贷:主营业务收入 940000
应交税费——应交增值税(销项税额) 159800
②计提销售啤酒应纳消费税
借:营业税金及附加 25000
贷:应交税费——应交消费税 25000
③收取包装物押金
借:银行存款 l0000
贷:其他应付款——存入保证金 l0000
④没收逾期押金
借:其他应付款——存入保证金 2000
贷:其他业务收入 l709.40
应交税费——应交增值税(销项税额) 290.60
(3)借:应付职工薪酬——职工福利费 70200
贷:主营业务收入 60000
应交税费——应交增值税(销项税额) 10200
借:主营业务成本 35000
贷:库存商品 35000
借:营业税金及附加 6000
贷:应交税费——应交消费税 6000
(4)借:原材料——水产产品 11658
应交税费——应交增值税(进项税额) 1742
贷:库存现金 l3400
(5)借:应付职工薪酬——职工福利费 33900
贷:原材料 30000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3900
(6)①购入液体盐时的分录:
借:原材料——液体盐 940000
应交税费——应交资源税 60000
应交税费——应交增值税(进项税额) 130000
贷:银行存款 ll30000
②加工成固体盐销售时:
借:银行存款 2260000
贷:主营业务收入 2000000
应交税费——应交增值税(销项税额) 260000
借:营业税金及附加 125000
贷:应交税费——应交资源税 125000
③缴纳税金时:
借:应交税费——应交资源税 65000(125000-60000)
贷:银行存款 65000


该投资项目的投资回收期为( )年

A.2.5 B.2.99 C.4.50 D.5.00

正确答案:B
600÷120×67%+600÷5)=2.99


行政给付的形式包括( )。

A.安置

B.许可

C.补助

D.优待

E.救灾扶贫

正确答案:ACDE
本题的考核要点为行政给付的形式,答题依据见教材的相关内容。