21年注册税务师(CTA)试题6辑

发布时间:2021-07-19
21年注册税务师(CTA)试题6辑

21年注册税务师(CTA)试题6辑 第1辑


A公司(居民企业)于2012年8月向B公司(居民企业)投资800万元,持有B公司20%的股份。2014年10月,A公司决定全部撤资。撤资时,B公司账面累计未分配利润为1200万元,累计盈余公积为800万元,A公司实际回收现金1300万元。A公司这笔业务应缴纳企业所得税()万元。

A.25

B.125

C.300

D.325

正确答案:A
解析:投资收回800万元;股息所得=(1200+800)×20%=400(万元),符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入,A公司取得400万元股息所得免税。投资资产转让所得=1300-800-400=100(万元),应缴企业所得税=100×25%=25(万元)。


关于固定资产处置的说法,错误的是( )。

A.企业持有待售的固定资产应当停止计提折旧和减值测试

B.企业处置固定资产时,应通过“固定资产清理”科目核算

C.企业应当对待有待售固定资产的预计净残值进行调整

D.固定资产的盘盈或盘亏,均应计入当期损益

正确答案:D


所得税前准予扣除销售费用、财务费用和管理费用(不含相关税金)( )万元。

A.3600 B.3840 C.3900 D.4100

正确答案:B

 


有关车船使用税计税依据的具体规定,下列表述正确的有( )。

A.车辆净吨位尾数在0.5吨以下者,按0.5吨计算

B.船舶不论净吨位或载重吨位,其尾数在0.5吨以下者,按0.5吨计算

C.机动车挂车,按机动载货汽车税额的7折计征

D.客货两用汽车,载货部分按机动货车税额减半征税,载人部分按乘人汽车税

正确答案:AC


贸易公司最迟应何时办妥各项相关手续,才能保证此项业务的进项税额可以抵扣?

正确答案:
26.贸易公司最迟应在增值税专用发票开具之日起90日内(或2008年1月23日前)办妥上述各项手续,并到主管税务机关进行认证才能保证此项业务的进项税额可以抵扣。


根据我国刑法规定,有期徒刑的期限一般是( )。

A.6个月以上20年以下

B.15日以上15年以下

C.6个月以上15年以下

D.15日以上20年以下

正确答案:C
解析:有期徒刑的期限为6个月以上15年以下。


按营业税暂行条例规定,下列属于营业税纳税人的是( )。

A.受托加工农机的佳宝农机厂

B.从事家电维修的王某

C.销售空调并负责安装空调的专卖店

D.转让土地使用权的国家机关

正确答案:D


甲建筑工程公司(取得一般纳税人资格,具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质)下辖1个施工队、1个铝合金门窗工厂(均为非独立核算单位),2008年经营业务如下: (1) 承包某建筑工程项目,并与建设方签订建筑工程施工总包合同,总包合同明确工程总造价4000万元,其中:建筑业劳务费价款1000万元;甲建筑工程公司提供、并按市场价定的铝合金门窗金额1500万元(购进铝合金材料取得相关的增值税专用发票,支付价款 1000万元);建设方采购建筑材料等1500万元。工程当年完工并进行了价款结算。 (2) 建筑工程公司将其中200万元的建筑工程项目分包给乙建筑工程公司(建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位)。 下列关于营业税问题的陈述,正确的是( )。

A.甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税为69万元

B.甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税为6万元

C.甲公司应代扣代缴的营业税10万元

D.建设方1500万元属于建筑材料的一部分,按规定计入营业额计算缴纳营业税

E.铝合金门窗属于自产自用,不缴纳增值税

正确答案:ABD
解析:甲公司具有金属结构件加工厂,具有生产铝合金门窗的能力,那么销售该类自产铝合金门窗就是增值税的征收范围。
  甲公司总承包建筑工程应缴纳的营业税=(4000-1500-200)×3%=69(万元)
  甲公司应缴纳增值税=1500÷(1+17%)×17%-1000×17%=47.95(万元)
  甲公司应代扣代缴的营业税=200×3%=6(万元)


该公司为实现2009年的利润计划目标,2009年度的追加资金需要量为( )元。

A.30 000

B.367 500

C.435 000

D.97 500

正确答案:A


21年注册税务师(CTA)试题6辑 第2辑


计算该公司本月应纳销售不动产营业税税额( )万元。

A.30

B.36

C.38

D.75

正确答案:A


下列因素中,可能影响固定资产折旧计算的有( )。

A.固定资产的账面价值

B.经营租入固定资产的租赁期限

C.融资租入固定资产的租赁期限

D.融资租入固定资产承租方担保的余值

E.固定资产的成新率

正确答案:ACDE


在我国会计实务中,不可以资本化的借款费用是( )。

A.投资性房地产达到预定可使用状态后发生的专门借款费用

B.投资性房地产达到预定可使用状态前发生的专门借款费用

C.固定资产达到预定可使用状态前发生的专门借款费用

D.用于对外出售的大型机械设备在达到预定可使用状态前发生的专门借款费用

正确答案:A
解析:符合资本化条件的资产,在达到预定可使用状态前的专门借款费用可以资本化,发生在达到预定可使用状态后发生的专门借款费用不能资本化,应予以费用化,直接计入当期损益,所以选项A符合题意。


影响债券发行价格的因素有( )。

A.债券的票面利率

B.债券的期限

C.债券的票面金额

D.发行时的市场利率

E.投资报酬率

正确答案:ABCDE
见教材79页债券发行价格的计算公式。 


某单位销售一幢90年代建造的房屋,售价500万元,房屋原值450万元,现在修建同样的房屋需700万元,该房屋现为六成新,转让时缴纳了各种税费30万元。应缴纳的土地增值税是( )万元。

A.0

B.15

C.42.01

D.60.41

正确答案:B
准予扣除项目=700×60%+30=450(万元),增值率=(500-450)+450×100%=11.11%,适用税率30%。应缴纳土地增值税=(500-450)×30%=15(万元)


下列各项中,可能会引起资本公积账面余额发生变化的有( )。

A.增发新股

B.接受捐赠固定资产

C.可供出售金融资产公允价值变动

D.应付账款获得债权人豁免

E.投资性房地产公允价值变动

正确答案:AC
接受捐赠的固定资产计入营业外收人中;应付账款获得债权人豁免应该计人营业外收人中,不会引起资本公积账面价值发生变化;投资性房地产的公允价值变动计入公允价值变动损益。


下列项目中,应通过“其他应付款”科目核算的有( )。

A.应付包装物的租金

B.应付职工工资

C.存入保证金

D.应付经营租人固定资产租金

E.应付生育保险费

正确答案:ACD


吊销企业营业执照的行政处罚( )。

A.只能由法律设定

B.只能由法律、行政法规设定

C.只能由法律、行政法规、地方性法规设定

D.法律、行政法规、地方性法规、行政规章、政府规章均可设定

正确答案:B


下列关于代理建账记账业务的说法,符合有关规定的是( )

A.注册税务师代理记账不包括代理制作原始凭证

B.注册税务师为个体工商户建账时,应严格按个体工商户会计制度的规定,不得自行减少会计科目

C.注册税务师不得代理客户进行对账和结账工作

D.注册税务师可代理登记银行存款日记账

正确答案:A
注册税务师为个体工商户建立复式账簿,应按个体户会计制度的规定,设置和使用会计科目(见所附样式),也可以根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目,按月编制资产负债表(见表5—1)、应税所得表(见表5—2)和留存利润表(见表5—3),报送主管财税机关。原始凭证是注册税务师建账的依据,属于代理记账的内容。


21年注册税务师(CTA)试题6辑 第3辑


下列固定资产资产中,不得计提折旧的有( )。

A.土地

B.季节性停用的机器设备

C.未提足折旧提前报废的机器设备

D.已提足折旧继续使用的固定资产

正确答案:ACD
解析:不得提取折旧的固定资产包括:土地、房屋、建筑物以外的未使用、不需用以及经批准封存的固定资产;以经营租赁方式租人的资产;以融资租赁方式租出的固定资产;已提足折旧继续使用的固定资产;按照规定提取维简费的固定资产;已在成本中一次性列支而形成的固定资产;破产、关停企业的固定资产,以及提前报废的固定资产。


因重大误解订立的合同属于( )合同。

A.无效

B.有效

C.效力未定

D.可撤销

正确答案:D
《合同法》第五十四条规定,下列合同,当事人一方有权请求人民法院或者仲裁机构变更或者撤销: 
(一)因重大误解订立的; 
(二)在订立合同时显失公平的。 
一方以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危,使对方在违背真实意思的情况下订立的合同,受损害方有权请求人民法院或者仲裁机构变更或者撤销。 
当事人请求变更的,人民法院或者仲裁机构不得撤销。


北京市某化工有限公司系国有企业,是华北地区最大的天然碱研究、开发、加工企业,后兼并两个化工厂,成为其分公司,属增值税一般纳税人,使用统一的纳税人识别号。企业注册资本总额为10000000元,其中固定资产6000000元,流动资产4000000元,主要生产销售纯碱、粒碱、烧碱、小苏打等产品。该企业产品及耗用材料适用增值税税率均为17%,2005年各月均交纳过增值税,2005年企业利润总额为2000000元。

2006年2月汇算清缴时申报缴纳企业所得税660000元。注册税务师于2006年5月16日受托对该企业2005年1月1日至2006年4月30日的纳税情况进行行审核。发现如下情况:

1.经审核该公司2005年1月至2006年4月对外单位和个人及公司独立核算的附属企业销售原材料,2005年度累计取得款项1480000元,2006年度1月至4月累计取得款项370000元,企业账务处理:

借:银行存款 1850000

贷:其他应付款 1480000

预收账款 200000

原材料 170000

注册税务师进一步审核,发现2005年度相应原材料的成本已结转至“生产成本”之中,相关的产品已在2005年全部对外出售。

2.2005年12月5日23#记账凭证企业账务处理为:

借:预收账款 298350

贷:主营业务收入 255000

应交税金------应交增值税(销项税项) 43350

借:主营业务成本 180000

贷:分期收款发出商品 180000

借:银行存款 25150

预收账款 1650

贷:管理费用------仓储保管费 26800

后附原始任证四张:(1)产品出库单(2005年12月5日填制):(2)“增值税专用发票”记账联、取货单各1张,开具专用发票的日期、取货单的日期均为2005年10月6日;(3)该公司向客户收取产品仓储保管费收据1张。

注册税务师进一步审核,发现该企业并无与客户签订的分期收款销售合同,企业在200

正确答案:
1.存在的纳税问题及相关的账务调整分录:
(1)   该公司销售给外单位或个人及公司独立核算的附属企业的原材料,应该确认销售收入,计入其他业务收入中,并计算增值税销项税额。
调整会计分录:
借:原材料                                       170000 
    预收账款                                     200000 
    其他应付款                                  1480000  
    贷:以前年度损益调整------其他业务收入               1264957.27
                                               [1480000/1.17]
   其他业务收入                                    316239.31
                                                                  [370000/1.17] 
                      应交税金------应交增值税(销项税额)              268803.42
                                                           [1850000/1.17×17%]
                 借:以前年度损益调整------其他业务支出          21504.27
                                                   [1264957.27×17%×(7%+3%)] 
                     其他业务支出                               5376.07 
                                                    [316239.32×17%×(7%+3%)]
                     贷:应交税金------应交城市维护建设税                 18816.24
                                                              [268803.42×7%]
                          其他应交款------教育费附加                       8064.10 
                                     [268803.42×3%] 
                 借:其他业务支出                                  170000 
                     贷:原材料                                          170000 
(2)   企业并没有与客户签订分期收款销售合同,不得按分期收款销售货物确认纳税义务时间。应该在收取货款,并开出取货单的当天(即:10月6日)确认收入,企业是在12月5日货物实际发出时确认的收入,属于人为的将纳税义务时间延后的行为,属违法行为。
企业在销售货物时同时收取的仓库保管费,应该属于价外费用的性质,所以应该计入销售额中计算增值税销项税额的。
会计调整分录:
借:以前年度损益调整——管理费用                    26800 
    贷:以前年度损益调整——主营业务收入            22905.98 
                                              [26800/1.17]
    应交税金——应交增值税(销项税额)           3894.02 
                                          [26800/1.17×17%] 
               借:以前年度损益调整——主营业务税金及附加           389.40
                                                            [3894.02×(7%+3%)]
                   贷:应交税金——应交城市维护建设税               272.58
                                                               [3894.02×7%]
                       其他应交款——教育费附加                     116.82 
                                                               [3894.02×3%] 
(3)对于企业发生的非正常损失的产品,应该作进项税额转出处理。
     会计调整分录: 
     借:以前年度损益调整——营业外支出            10200
                                             [100000×60%×17%] 
        待处理财产损溢——待处理流动资产损溢        1870
                                              [20000×55%×17%] 
         贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)        12070
     借:以前年度损益调整——主营业务税金及附加            1020
                                                 [10200×(7%+3%)]
         主营业务税金及附加                                187 
                                                 [1870×(7%+3%)] 
         贷:应交税金——应交城市维护建设税                 844.90
                                                     [12070×7%] 
             其他应交款——教育费附加                       362.10 
                                                     [12070×3%] 
(4)企业取得的运费发票开具不符合规定,按照规定应该是不得计算抵扣进项税额的。
会计调整分录:
  借:以前年度损益调整——营业费用                 38500 
      贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)        38500
  借:以前年度损益调整——主营业务税金及附加        3850 
      贷:应交税金——应交城市维护建设税                 2695
          其他应交款——教育费附加                       1155 
(5)企业销售抵债水泥,应确认其他业务收入,属于增值税的应税范围,所以应计算增值税销项税额。
 会计调整分录:
  借:以前年度损益调整——营业外收入              75000 
      贷:以前年度损益调整——其他业务收入                64102.56
                                                     [75000÷1.17]
         应交税金——应交增值税(销项税额)              10897.44 
                                                     [75000÷1.17×17%]
借:以前年度损益调整——其他业务支出               1089.74
    贷:应交税金——应交城市维护建设税                   762.82
                                                    [10897.44×7%]
       其他应交款——教育费附加                          326.92
                                                     [10897.44×3%] 
(6)企业转让技术所有权的业务,应该是按照规定计算征收营业税的。
会计调整分录:
 借:以前年度损益调整——其他业务收入               250000 
     贷:应交税金——应交营业税                          22500 
                                                    [450000×5%]
         应交税金——应交城市维护建设税                   1575 
                                                    [22500×7%] 
         其他应交款——教育费附加                          675 
                                                    [22500×3%]
         以前年度损益调整——营业外收入               225250
2.  企业应补缴的各种税款 
应补缴增值税=268803.42+3894.02+12070+38500+10897.44=334164.88(元)
应补缴的营业税=22500(元)
应补缴城市维护建设税=334164.88×7%+1575=24966.54(元)
应补缴的教育费附加=334164.88×3%+675=10699.95(元)
调整后2005年度的应纳税所得额=2000000+1264957.27―21504.27―26800+22905.98―389.40―10200―1020―38500―3850―75000+64102.56―1089.74―250000+225250=3148862.40(元)
2005年应补所得税=3148862.40×33%-660000=2488862.40(元) 


2011年餐馆购置的测试仪器应调减应纳税所得额( )元。

A.0

B.4.52

C.0.48

D.5

正确答案:D
购进用于研究开发的测试仪器5万元以下的,可以一次性扣除,因此5万元准予直接扣除,调减应纳税所得额5万元。


对外商投资企业,可以分几年摊入所得征税的是( )。

A、发行股票,其发行价格高于股票面值的部分,金额较大的,可以分摊计入所得额

B、高尔夫俱乐部收取的会员费,可以从收到之日起分期摊入所得额

C、接受的货币资产捐赠,金额较大的。可以分期摊入所得额

D、接受的非货币资产捐赠,金额较大的。可以分期摊入所得额

正确答案:D


计算该房地产开发企业2008年应缴纳房产税为( )万元。

A.0

B.1

C.1.2

D.1.44

正确答案:D
解析:应缴纳房产税=288÷24×12%=1.44(万元)


某生产企业坐落在大城市,经有关部门核定2003年1—6月占用土地面积共计20000平方米,其中幼儿园占地600平方米、绿化占地400平方米。当年6月底将占地面积3000平方米的生产厂房售出,取得收入360万元。当地省级人民政府确定每平方米征收城镇土地使用税3元。2003年该企业应缴纳城镇土地使用税( )元。

A.52500

B.53700

C.54300

D.57000

正确答案:B


确认发明专利权和海关处理的一审行政案件,由( )人民法院管辖。

A.基层

B.中级

C.高级

D.专门

正确答案:B


工作的正确态度是( )。

A.把工作难关当作挑战,多自我激励

B.当一天和尚撞一天钟

C.天塌下来有高个子顶着

D.无功无过也是一种成功

正确答案:A.
解析:面对工作倦怠要正面思考,把工作难关当作挑战,多自我激励。积极心态和消极心态这两种心情下做出的工作绩效绝对不同


21年注册税务师(CTA)试题6辑 第4辑


下列费用中,如能与该货物实付或者应付价格区分,不得计入进口货物完税价格的有( )。

A.厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用

B.货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用

C.进口关税及其他国内税收

D.由买方负担的包装材料和包装劳务费用

E.进口前的境外考察费

正确答案:ABCE
“由买方负担的包装材料和包装劳务费用”属于应计入完税价格的内容。


《行政复议法实施条例》对复议申请人及复议代表人作了一些规定,下列说法中符合规定的有( )。

A.合伙企业申请行政复议的,应当以执行合伙事务的合伙人为申请人

B.合伙组织以外的,不具备法人资格的其他组织申请行政复议的,由该组织的主要负责人代表该组织参加行政复议

C.股份制企业的董事会认为行政机关作出的具体行政行为侵犯该企业合法权益的,可以以自己的名义申请行政复议

D.股份制企业的股东大会认为行政机关作出的具体行政行为侵犯该企业合法权益的,可以以企业的名义申请行政复议

E.同一行政复议案件申请人有6人的,应当全部作为代表参加行政复议

正确答案:BD


甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算,下列业务中,能引起甲公司本年度”长期股权投资”账户金额发生变化的有()

A. 收到乙公司分派的股票股利

B. 乙公司宣告发放现金股利

C. 乙公司接受实物资产捐赠

D. 乙公司因关联交易而增加资本公积

E. 乙公司因发现以前年度重大会计差错并按规定调整减少当期留存收益

正确答案:BCDE
A不用做账务处理,备查登记即可,所以不影响“长期股权投资”账户的金额。
B的账务处理为:
借:应收股利
贷:长期股权投资——乙公司(损益调整)
C、D的账务处理为:
借:长期股权投资——乙公司(股权投资准备)
贷:资本公积——股权投资准备
E的账务处理为:
借:长期股权投资——乙公司股权投资差额
贷:长期股权投资——乙公司(投资成本)


下列各项中,属于企业开展负债经营、获得财务杠杆利益的条件是( )。

A.债务资金成本率小于投资报酬率

B.负债的资金成本率低于所有者权益资金成本率

C.企业所有者权益资金比重小于债务资金比重

D.资产息税前利润率大于债务资金成本率

正确答案:D


在我国,地方人民政府的派出机关是( )。

A.职权行政主体

B.宪法、法律规定的一级人民政府

C.不具有行政主体资格的行政机构

D.法律法规授权的组织

正确答案:A


下列税种中属于国家税务局系统征收范围的有( )。

A.资源税

B.土地增值税

C.非银行金融企业所得税

D.集贸市场和个体户的增值税

E.2002年1月1日新注册企业所得税

正确答案:CDE


张甲因涉嫌盗窃罪被D县公安机关依法拘传。自被拘传之日起,张某在侦查阶段享有的诉讼权利包括( )。

A.自行辩护的权利

B.聘请律师提供法律咨询、代理申诉和控告

C.委托辩护人为其进行辩护

D.对所有问题都拒绝回答

E.反诉权

正确答案:AB
解析:本题考核犯罪嫌疑人在侦查阶段享有的权利。在侦查阶段犯罪嫌疑人无权委托辩护人,只能聘请律师为其提供法律咨询、代理申诉、控告,只有到了审查起诉阶段,才能委托辩护人,选项C错误。犯罪嫌疑人对侦查人员的提问,应当如实回答,但是对与本案无关的问题,有拒绝回答的权利,选项D错误。侦查阶段,犯罪嫌疑人没有反诉权,选项,E错误。


丁公司20×7年1月3日按每张1049元的溢价价格购入财政部于20×7年1月1日发行的期限为5年、面值为1000元(等于公允价值)、票面固定年利率为12%的国债800张,发生交易费用800元,票款以银行存款付讫。该债券每年付息一次,最后一年归还本金和最后一次利息。假设实际年利率为10.66%,公司将其作为持有至到期投资核算,则20×7年12月31日,该批债券的摊余成本为( )元

A.828480.00 B.832658.72 C.833544.00 D.839200.00

正确答案:C
2007年末该债券摊余成本=年初摊余成本(1049×800+800)-[应收利息1000×800×12%-利息收入(1049×800+800)×10.66%]=840000-(96000-89544)=840000-6456=833544元。
  注:6456元为溢价摊销。


A卷烟厂当月应纳消费税税额为( )万元。

A.69

B.67.5

C.65.79

D.64.29

正确答案:C
解析:委托加工的应税消费品收回后用于连续加工应税消费品的,在计征消费税时可以扣除委托加工收回应税消费品的已纳消费税税款;委托方收回后直接销售的,不再征收消费税。该厂10月应纳消费税=(100×1.5×45%+100×0.015-6.43/2)万元=65.79万元。


21年注册税务师(CTA)试题6辑 第5辑


某工业企业采用计划成本进行原材料的核算, 2001年12月初结存甲材料的计划成本为200000元,本月收入甲材料的计划成本为400000元,本月发出甲材料的计划成本为350000元;甲材料成本差异月初数为4000元(超支),本月收入甲材料成本差异为8000元(超支)。“存货跌价准备”为2000元,则2001年12月31日应计入资产负债表“存货”项目中的甲材料金额为( )元。

A.225000

B.255000

C.253000

D.220500

正确答案:C
月末原材料计划成本为:200000 400000-350000=250000元,本月原材料成本差异率=(4000 8000)/(2000000 4000000)=2%(超支),月末原材料实际成本为250000*(1 2%)=255000元,2001年12月31日应计入资产负债表“存货”项目中的甲材料金额为255000-2000=253000元。  


下列各项费用中,应计入存货成本的是( ) 。

A.生产企业外购的原材料在投入使用前发生的仓储费用。

B.为特定客户设计产品所发生的设计费。

C.为生产工人缴纳的养老保险金、

D.因采购存货签定购销合同而支付的差旅费

正确答案:B
选项ACD都应该记入管理费。


下列所得中,按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有( )。

A.编剧从任职单位取得的剧本使用费

B.雇主为员工购买的商业性补充养老保险

C.个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得

D.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品,由本社以图书形式出版而取得的所得

E.任职、受雇于报社、杂志社等单位的记者、编辑等专业人员,在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得

正确答案:BCE


丁产品投产后的盈亏临界点销售量为( )件。

A.12500 B.18750 C.22500 D.31250

正确答案:D


2007年,下列关于甲公司对8公司股票投资的会计处理中,正确的为( )。

A.借:银行存款 560

贷:交易性金融资产 500

投资收益 60

B.借:资本公积 5u

贷:投资收益 50

C:借:交易性金融资产——公允价值变动 160

贷:公允价值变动损益 160

D.借:公允价值变动损益 50

贷:投资收益 50

正确答案:AD
2007年,甲公司对8公司股票投资的会计处理为:
出售50万股时:
借:银行存款    560
  贷:交易性金融资产    500
    投资收益    60
借:公允价值变动损益    50
  贷:投资收益    50
年末:
借:交易性金融资产——公允价值变动    150
  贷:公允价值变动损益    150


按照我国法律的规定,对于应当办理批准、登记手续才生效的合同,如果在一审法庭辩论终结前仍未办理批准、登记等手续的,人民法院( )。

A.可以认定该合同未生效

B.应当认定该合同无效

C.应当认定该合同生效

D.应当认定该合同未生效

正确答案:D
解析:《合同法》司法解释第9条规定:“依照合同法第四十四条第二款的规定,法律、行政法规规定合同应当办理批准手续,或者办理批准、登记等手续才生效,在一审法庭辩论终结前当事人仍未办理批准手续的,或者仍未办理批准、登记等手续的,人民法院应当认定该合同未生效:法律、行政法规规定合同应当办理登记手续,但未规定登记后生效的,当事人未办理登记手续不影响合同的效力,合同标的物所有权及其它物权不能转移。”


“资本公积”账户在( )的情况下,可能出现借方余额。

A.接受外币投资

B.转增资本

C.减资

D.对外捐赠

E.债务重组

正确答案:AB


下列会计事项中,会产生可抵扣暂时性差异的有( )。

A.计提无形资产减值准备

B.按照公允模式进行计量的投资性房地产,期末公允价值上升

C.会计核算计提的固定资产折旧超过税法允许税前扣除的部分

D.交易性金融负债按其公允价调整后的账面价值小于其计税基础的部分

E.预提产品质量保证费用

正确答案:ACE
解析:选项BD,产生的是应纳税暂时性差异,不符合题意。


业务②的更正分录正确的是( )。

A.借:无形资产 400 贷:以前年度损益调整400

B.借:无形资产 400 贷:管理费用 400

C.借:以前年度损益调整120 贷:累计摊销 120

D.借:以前年度损益调整 80 贷:累计摊销 80

正确答案:AC
解析:无形资产差错的调整
  2008年期初无形资产已摊销金额=400/5×1.5=120(万元)
  借:无形资产                       400
    贷:以前年度损益调整                   400
  借:以前年度损益调整                   120
    贷:累计摊销                       120


21年注册税务师(CTA)试题6辑 第6辑


《民事诉讼法》具有( )的效力。

A.溯及既往

B.不溯及既往

C.在中国领域外实施

D.仅对中国公民和法人适用

正确答案:A
 民事诉讼法的有效期一般从立法机关颁布实施之日起,到明令废止或新法颁布施行取代前法之日止。《中华人民共和国民事诉讼法》从1991年4月9日起施行,这就是生效的起始时间。《民事诉讼法》作为程序法具有溯及既往的效力,新法典施行之前受理但尚未审结的案件,适用新法继续审理。


某居民企业将自行开发的一项自然科学领域的专利技术所有权进行技术转让,当年取得转让收入 645万元,发生相关成本、税费共计100万元,该项财产转让收入应纳企业所得税为( )元。

A.58910

B.56250

C.49500

D.48500

正确答案:B
解析:居民企业转让技术所有权所得不超过 500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。技术转让净收入=645-100=545(万元)
  应缴纳企业所得税=(545-500)×25%×50%= 5.625(万元)=56250(元)


依据资源税的有关规定,扣缴义务人代扣代缴资源税的地点是( )。

A.开采地 B.核算地 C.收购地 D.销售地

正确答案:C


东方造船厂(一般纳税企业)与中远公司签订了一份建造合同WY,承建一艘船舶。合同总价款为 678.6万元(合增值税),完工时间为2001年8月31日;同时规定,该合同若能提前2个月完工,且工程优良,则另支付奖励款23.4万元(含增值税)。工程于 1999年2月开工,最初预计工程总成本为550万元;至2000年底,由于钢材价格上涨等因素将工程预计总成本调整为600万元;

2001年6月25日工程完工,经验收确认工程优良冲远公司同意支付奖励款。合同期间每年发生的成本.结算的合同价款及实际收到的价款如下:(单位:万元)

1999 2000 2001

已发生的成本 154.00 203.58 198.50

已结算合同价款 480.00 346.32 339.30

(含增值税)

实际收到价款 595.00 152.10 163.80

(含增值税)

假设该合同适用增值税税率为17%,不考虑其他税费。

根据上述有关资料,回答下列问题:

根据《企业会计准则——建造合同》,东方造船厂签订的该项建造合同属于( )。

A.成本加成合同

B.固定造价合同

C.分期收款合同

D.2001年6月25日后才可判断

正确答案:B
解析:建造合同的种类


长江公司为实现2009年度的利润目标,应追加的资金需要量为( )元。

A.1900

B.19800

C.20000

D.21000

正确答案:B


某汽车修配厂为增值税小规模纳税人,主要从事汽车修理业务。2005年9月汽车修理业务取得收入15万元;另提供汽车装潢业务取得收入12万元;销售汽车装饰用品取得收入9万元;购进的修理用配件被盗,账面成本0.6万元。对上述业务税务处理正确的是 ( )。

A.应纳增值税2.04万元,不缴纳营业税

B.应纳增值税1.63万元,应纳营业税0.36万元

C.应纳增值税1.36万元,应纳营业税0.6万元

D.应纳增值税1.36万元,应纳营业税0.36万元

正确答案:D


想要对资产周转率作分析,应该从( )方面进行。

A.资产的各构成部分比例是否合理

B.流动资产周转率

C.存货周转率

D.应收账款周转率

正确答案:ABCD
对影响资产周转率的各因素进行分析时,除了对资产的各构成部分从占用量上是否合理进行分析外,还应对流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率等各有关资产组成部分的使用效率作深入分析。


按照现行增值税制度规定,下列行为应“视同销售”征收增值税的有( )。

A.将自产的货物作为投资,提供给个体经营者

B.将购买的货物用于个人消费

C.将购买的货物无偿赠送他人

D.将自产的货物用于非应税项目

正确答案:ACD
解析:单位或个体经营者的下列行为,视同销售货物,征收增值税:销售代销货物;将货物交付他人代销;将自产或委托加工的货物用于非应税项目;将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人;将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送到其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外。


企业当年发生的下列会计事项中,可产生可抵扣暂时性差异的有( )。

A.预计产品质量保证损失

B.年未交易性金融负债的公允价值小于其账面成本(计税成本)并按公允价值调整

C.年初新投入使用一台设备,会计上采用年数总和法计提折旧,而税法上要求采用直线法计提折旧

D.计提建造合同预计损失准备

E.按持股比例确认被投资企业净收益以外的所有者权益增加应享有的份额

正确答案:ACD