注册税务师(CTA)历年真题和解答8节

发布时间:2021-07-18
注册税务师(CTA)历年真题和解答8节

注册税务师(CTA)历年真题和解答8节 第1节


下列各项中,会导致一般工业企业当期营业利润减少的有( )。

A.计提行政管理部门固定资产折旧

B.办理银行承兑汇票支付的手续费

C.出售交易性金融资产发生的净收益

D.收到增值税返还

E.出售土地使用权发生的净损失

正确答案:AB
解析:选项A,计入管理费用;选项B,计入财务费用,选项AB均会减少营业利润;选项C,计入投资收益贷方,会增加营业利润;选项D,计入营业外收入,不影响营业利润;选项E,应计入营业外支出,不影响营业利润。


按照法律规定,有限责任公司( )提议召开股东会临时会议的,应当召开临时会议。

A.董事人数不足本法规定人数或者公司章程所定人数的2/3时

B.单独或者合计持有公司10%以上股份的股东请求时

C.监事会

D.1/3以上的董事

E.公司未弥补的亏损达实收股本总额1/3时

正确答案:CD
解析:本题考核有限责任公司有权提议召开股东会临时会议的主体。股东会会议分为定期会议和临时会议。定期会议应当依照公司章程的规定按时召开。代表1/10以上表决权的股东,1/3以上的董事,临事会或者不设监事会的公司的监事提议召开临时会议的,应当召开临时会议。选项A,B,E是股份有限公司召开临时股东大会的条件。


根据消费税法规的规定,下列纳税人自产自用应税消费品项目中,不缴纳消费税的是( )。

A.卷烟厂用于生产卷烟的自产烟丝

B.炼油厂用于基建单位车辆的自产汽油

C.汽车制造厂用于管理部门的自产汽车

D.日化厂用于交易样品的自产护肤品

正确答案:A
解析:用自产应税消费品连续生产应税消费品的,不缴纳消费税,在最终消费品生产完结销售时计算缴纳。所以,自产烟丝用于连续生产卷烟,烟丝暂不缴消费税,在卷烟销售时,统一按卷烟计算消费税。


企业因销售商品而收到的应在“应收票据”科目核算的票据有( )。

A.银行本票

B.银行汇票

C.银行承兑汇票

D.商业承兑汇票

E.转账支票

正确答案:CD
银行承兑汇票、商业承兑汇票在“应收票据”科目核算


修改债务条件进行债务重组时,债权人正确的会计处理包括:若将来应收金额 ( )。

A.小于重组债权的账面余额,应减记至将来应收金额

B.大于重组债权的账面余额,应调增至将来应收金额

C.小于重组债权的账面余额,要将其差额在当期确认为损失

D.大于重组债权的账面余额,要将其差额在当期计入资本公积

E.大于重组债权的账面余额,债务重组时不作账务处理

正确答案:ACE
解析:将来应收金额大于重组债权的账面余额,不做账务处理


注册税务师(CTA)历年真题和解答8节 第2节


下列关于印花税征收的表述,正确的是( )。

A.源泉扣缴是印花税的征税方法之一

B.总承包单位将部分项目分包给其他公司,因分包部分在总承包合同中已缴纳印花税,故不必再次贴花

C.印花税的税率有三种形式,即比例税率、定额税率和累进税率

D.印花税的纳税人是指书立合同的当事人,不包括合同的担保人、证人、鉴定人

正确答案:D


下列房产可以免征房产税的是( )。

A.大修停用半年以上的房产

B.房管部门按政府规定价格出租的公有住房

C.国家财政拨付事业经费的单位自用的房产

D.企业办的学校自用的房产

正确答案:ABCD


某内资企业在A、B两国设有分支机构,2006年该企业境内应纳税所得额1000万元,在A国和B国各取得应纳税所得额400万元和600万元,分别按各国税法规定缴纳了所得税,A国所得税税率38%,B国所得税税率30%。2006年该企业在中国境内共应缴纳所得税( )万元。(以上货币均为人民币)

A.350

B.348

C.340

D.330

正确答案:B


城镇土地使用税规定正确的有( )。

A、纳税单位无偿使用免税单位的土地,应照章征税

B、城镇内用于农业生产的土地

C、企业厂区以内的绿化用地

D、开山填海整治的土地,可免税5至10年

正确答案:ABD


按照现行营业税制度的有关规定,下列行为中属于营业税征税范围的有( )。

A.票据贴现

B.邮政储蓄

C.银行买卖金银业务

D.转贴现业务

正确答案:AB
黄金买卖业务不征营业税;金融商品转让不针对个人业务征收营业税。  


注册税务师(CTA)历年真题和解答8节 第3节


商业银行超过国家利率支付给储户的揽储奖金的个人所得税,按( )所得纳税。

A.偶然

B.其他

C.劳务报酬

D.工资、薪金

正确答案:B


下列货物出口,享受增值税出口免税不退税的政策的是( )。

A.计划内出口原油

B.有出口卷烟权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟

C.小规模生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物

D.来料加工复出口的服装

正确答案:BCD


依照我国《物权法》的规定,下列财产可以抵押的是( )。

A.宅基地土地使用权

B.建设用地使用权

C.医疗卫生设施

D.正在建造的建筑物

E.所有权有争议的财产

正确答案:BD
【解析】本题考核抵押财产的范围。根据《物权法》的规定,下列财产不得抵押:(1)土 地所有权;(2)耕地、宅基地、自留地、自留山等集体所有的土地使用权,但法律规定 可以抵押的除外;(3)学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体的教 育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施;(4)所有权、使用权不明或者有争议的财 产;(5)依法被查封、扣押、监管的财产;(6)法律、行政法规规定不得抵押的其他财 产。


有利于企业保持理想资本结构的股利政策是( )。

A.剩余股利政策

B.固定股利政策

C.固定股利支付率政策

D.低正常股利加额外股利政策

正确答案:A
解析:采用剩余股利政策,有利于企业保持理想的资本结构,充分利用筹资成本最低的资金来源,使综合资金成本降至最低,所以选项A正确。


企业所得税纳税人的各项存货的发生和领用,其实际成本的计价方法有( )。

A.先进先出法

B.余额递减法

C.加权平均法

D.零售价格法

正确答案:ACD


注册税务师(CTA)历年真题和解答8节 第4节


下列关于资产可收回金额的表述中,不正确的有( )。

A.可收回金额应当根据资产的可变现净值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定

B.可收回金额应当根据资产的销售净价减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定

C.可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定

D.可收回金额应当根据资产的可变现净值与资产预计未来现金流量两者之间较低者确定

E.可收回金额是在该资产存在减值迹象的情况下加以估计的

正确答案:ABD


下列项目中,不予免征城镇土地使用税的有( )。

A.房地产开发公司经批准开发建设经济适用房的用地

B.征用未满一年的非耕地

C.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地

D.物业公司为小区居民供热使用的土地

E.军队举办的企业用地

正确答案:BE
解析:纳税人新征用的耕地,从批准征用之日起满1年后征收城镇土地使用税,征用非耕地,应从征用之次月起缴纳城镇土地使用税;军队举办的企业用地,需要依照规定征收城镇土地使用税。


关于成品油零售加油站增值税的规定,下列说法正确的是( )。

A.加油站无论以何种结算方式收取售油款,均应征收增值税

B.加油站以收取加油凭证、加油卡方式销售成品油,不得向用户开具增值税专用发票

C.加油站本身的倒库油、检测用油不用征收增值税

D.加油站在售卖加油卡、加油凭证时,应征收增值税

正确答案:ABC
发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人,在售卖加油卡、加油凭证时,按预收账款作相关财务处理,不征收增值税。


下列关于债权与物权区别的论述中正确的是 ( )。

A.物权反映的是财产归属与支配关系,债权反映的是财产流转关系;前者属于财产关系的动 态形态,后者属于财产关系的静态形态

B.物权是对物的直接、排他性的支配权,债权则是对特定人(债务人)的请求权,债权所包含的财产利益,只能通过债务人的给付行为才能实现,债权本身并不包含对物的直接支配的权能

C.物权的义务主体为权利人以外的一切人,债权的义务主体则是特定的,债权人只能对债务人主张权利,原则上不能对债务人以外的第三人提出权利请求

D.债权享有人行使权利无需借助他人的行为,物权人必须凭借债务人履行义务的行为才能实现权利,物权为相对权,债权为绝对权

E.物权可以转让,但是债权不可以转让

正确答案:BC
解析:本题考核债权和物权的区别。物权属于财产关系的静态,债权属于财产关系的动态,选项A错误。物权享有人行使权利无需借助他人的行为,债权人必须凭借债务人履行义务的行为才能实现权利,债权为相对权,物权为绝对权,选项D错误,债权人可以将债权转让给第三入,选项E错误。


外国甲企业在我国境内拥有一处房产,境内未设有经营机构和代理机构。甲企业将该房产销售给乙外资企业,销售价格为3200万元人民币;一年后,乙企业以该房产按市场价格作价3500万元投资入股丙企业,乙企业拥有丙企业18%的股份,但是另外约定,每年无论盈亏,固定取得红利100万元。对于上述业务,下列营业税税务处理正确的有

( )。

A.甲企业应就该房产转让依法申报缴纳营业税

B.甲企业缴纳营业税为160万元,由甲企业向税务机关申报纳税

C.甲企业缴纳营业税为160万元,由乙企业代扣代缴

D.乙企业以房产投资不缴纳营业税

E.乙企业本年应纳营业税5万元

正确答案:CE
甲企业属于境外单位或个人在境内发生应税行为的纳税义务人,应该由乙企业代扣代缴营业税160万元(3200×5%);乙企业将不动产投资人股,共担风险的,不征收营业税;固定取得红利,不属于风险共担的情况。


注册税务师(CTA)历年真题和解答8节 第5节


关于车船税纳税义务发生时间,下列说法正确的有( )。

A.取得车船所有权的次月

B.车船管理部门核发行驶证书所记载日期的当月

C.车船管理部门核发的车船登记证书记载日期的当月

D.未按规定到车船管理部门办理登记的车船,为购置发票开具时间的次月

E.未按规定到车船管理部门办理登记且无法提供购置发票的应税车船,由主管税务机关核定纳税义务发生时间

正确答案:BCE
选项A:车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月;选项D:未按规定到车船管理部门办理应税车辆登记手续的,以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。


某油厂,2008年经营情况如下,销售货物收入2300万,出租闲置仓库收入200万,销售成本、税金及期间费用共计2000万元。营业外支出中包括:通过中国红十字会向云南灾区捐款150万元,以成本为30万元的自产花生油通过云南省人民政府向汶川灾区捐赠的支出(同类花生油市场售价32万元)。公司董事长每月工资7800元,5月30日将当月工资的50%通过成都市红十字会捐赠给汶川灾区。

要求:

(1)分析上述业务涉及流转税、企业所得税的规定,并汁算可扣除的捐赠支出和应纳所得税额。简要说明理由。

(2)计算董事长2008年应缴纳的个人所得税,简要说明理由。

正确答案:
(1)流转税方面:企业将自产产品用于对外捐赠的,应当视同销售计算增值税销项税额。《企业所得税法实施条例》规定,企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。所得税方面:用自产的花生油对外投资视同销售征收所得企业所得税,捐赠支出可全额扣除.
实际发生的捐赠支出=150+30+32×17%=185.44(万元)
会计利润=2300+200-2000-185.44=314.56(万元)
税前可以扣除的捐赠=314.56×12%=37.75(万元)
捐赠应当调增应纳税所得额=185.44-37.75=147.69(万元)
应纳所得税额=(314.56+32-30+147.69)×25%=116.06(万元)
《企业所得税法实施条例》规定,企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。财税[2008]104号规定,自2008年5月12日起,对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠,允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。企业所得税方面:用自产的花生油对外捐赠视同销售征收所得企业所得税,捐赠支出可全额扣除。
可扣除的捐赠支出=150+30=180(万元)
会计利润=2300+200-2000-180=320(万元)
应纳所得税额=(320+32-30)×25%=80.5(万元)
(2)个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠,允许在当年个人所得税前全额扣除。
所以,董事长的捐赠可全额扣除。
应缴纳的个人所得税
=[(7800-1600)×20%-375]×2+[(7800-2000)×20%-375]×9+[(7800×50%-2000)×10%-25]=1730+7065+165=8960(元)


根据《刑事诉讼法》的规定,下列案件中应由公安机关负责受理的案件是( )。

A.贪污贿赂犯罪案件

B.危害税收征管犯罪案件

C.间谍案件

D.罪犯在监狱内犯罪的案件

正确答案:B


下列情形中人民法院应当作出裁定的是( )。

A.准许自诉人撤回自诉

B.驳回当事人对审判人员提出的回避申请

C.起诉书送达被告人后的第五天因被告人自杀而终止审理

D.二审法院经审理认为对被告人量刑过重而改变刑罚

E.起诉后被告人在法庭审理中脱逃的

正确答案:ACE
【解析】本题考核人民法院裁定的情形。选项B应当用决定而非裁定。选项D应当用判 决而非裁定。


下列情形中,应从一重罪处罚的有( )。

A.行政执法人员徇私舞弊,对依法应当移交司法机关追究刑事责任的案件不移交,情节严重,同时又因此而收受他人贿赂的

B.税务机关工作人员在办理发售发票、抵扣税款、出口退税工作中接受贿赂而实施徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的,如果受贿行为构成犯罪的

C.税务人员利用职务上的便利,索取、收受纳税人财物,不征或者少征应征税款,致使国家税收遭受重大损失的

D.在税务机关采用定期定额征收方式导致少征税款、或者纳税人提供虚假材料骗取减免税出现的不征或者少征税款的

E.税务机关的工作人员违反法律、行政法规的规定,在办理发售发票、抵扣税款、出口退税工作中徇私舞弊,造成了一定的损失(没有达到重大损失的程度)

正确答案:AB


注册税务师(CTA)历年真题和解答8节 第6节


公司分立是指一个公司按照一定方式,分成两个或者两个以上公司的法律行为。下列关于公司分立的说法中,正确的是( )

A.分立后的公司对公司分立前的债务不承担责任

B.公司分立应由董事会作出批准与否的决议

C.公司分立应自作出分立决议之日起20日内通知债权人,并在报纸上公告

D.公司分立应自公告之日起45日后申请登记

正确答案:D


甲公司2010年1月购入一项无形资产并投入使用,初始入账价值为80万元,预计摊销期限为10年,釆用直线法摊销。2010年12月31日和2011年12月31日,对该无形资产进行减值测试,预计可收回金额分别为67.5万元和52万元。假设该无形资产在计提减值准备后原预计摊销期限和摊销方法不变,则2012年6月30日该项无形资产的账面价值是( )万元。

A.45.50

B.48.75

C.52.00

D.56.50

正确答案:B
2010年12月31日无形资产计提减值前的账面价值=80-80/10=72(万元),小于其可收回金额,应计提减值准备,计提减值准备后的账面价值为67.5万元,2011年12月31日无形资产计提减值前的账面价值=67.5-67.5/9=60(万元),小于其可收回金额52万元,应计提减值准备,计提减值准备后的账面价值为52万元,2012年6月30日该项无形资产的账面价值=52-52/8×6/12=48.75(万元)。


关于假释,下列选项中说法正确的是( )。

A.无期徒刑的考验期限为15年

B.对于犯杀人、爆炸、抢劫、强奸、绑架等暴力性犯罪的犯罪分子都不得适用假释

C.对于累犯,只要被判处的刑罚为10年以下有期徒刑,均可适用假释

D.被假释的犯罪分子,在假释考验期间再犯新罪的,不构成累犯

正确答案:D
解析:本题考核假释。无期徒刑的考验期限为10年。对累犯以及因杀人、爆炸、枪劫、强奸、绑架等暴力性犯罪被判处10年以上有期徒刑、无期徒刑的犯罪分子,不得假释。累犯不得假释。假释考验期间再犯新罪的,由于刑罚还未执行完毕,不能构成累犯。


按照企业所得税的有关规定,下列各项中不得确认为坏账损失的是( )。

A.逾期3年以上仍未收回的应收账款,且对方已确无偿债能力

B.关联方之间的往来账款

C.债务人被依法宣告破产,其剩余财产确实不足清偿的应收账款

D.符合条件的债务重组发生的债务重组损失

正确答案:B


下列有关收入确认的表述中,正确的有( )。

A.销售并附有购回协议的情况下,应当按商品的售价确认收入

B.资产使用费收入应当按合同规定确认收入

C.预收款销售应当在交付商品时确认收入

D.企业在资产负债表日,如果建造合同的结果不能可靠地估计,合同成本能够收回的,合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认

E.附有销售退回条件商品销售,企业能够合理估计退货可能性并确认与退货相关的负债的,应在发出商品时确认收入

正确答案:BCDE
解析:企业销售商品并在附有购回协议的方式下,一般不能确认收入,发出商品的实际成本与销售价格以及相关税费之间的差额,在“其他应付款”科目核算。


注册税务师(CTA)历年真题和解答8节 第7节


对资料(1)中的事项②的差错更正,正确的会计分录有( )。

A.借:无形资产400

贷:以前年度损益调整400

B.借:以前年度损益调整120

贷:累计摊销120

C.借:以前年度损益调整80

贷:累计摊销80

D.借:以前年度损益调整120

贷:无形资产120

正确答案:AB
2008年期初无形资产已摊销金额=400/5?1.5:120(万元)借:无形资产400贷:以前年度损益调整400借:以前年度损益调整120贷:累计摊销120


下列不属于消费税征税范围的是( )。

A.工业酒精

B.舞台卸妆油

C.医用酒精

D.爽身粉

E.调味料酒

正确答案:BDE
解析:选项AC属于酒精应税范围,选项BDE教材明确规定不征收消费税。对于消费品的应税范围中的特殊项目要能分清。调味料酒不属于消费税的征收范围。


股东大会对公司合并作出决议,必须经( )通过。

A.出席会议的股东2/3以上

B.出席会议的股东所持有表决权的半数以上

C.出席会议的股东所持表决权的2/3以上

D.出席会议的股东所持表决权的1/2以上

正确答案:C
解析:本题考核股东大会的表决。股东大会作出决议,必须经出席会议的股东所持表决权过半数通过。但是,股东大会作出修改公司章程、增加或者减少注册资本的决议,以及公司合并、分立、解散或者变更公司形式的决议,必须经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过。


按照印花税的相关规定,产权转移书据不包括下列各项中的( )。

A.商标权转移书据

B.土地使用权出让合同

C.专利权转让合同

D.专利申请转让协议

正确答案:D
专利申请转让协议按照技术合同缴纳印花税。


根据《企业破产法》的规定,下列情形中.债权人可以行使抵销权的是( )。

A.张三享有债务人60万元的债权,听说债务人破产时,于是立即向债务人借款50万

B.李四享有债务人80万元的债权,但在听说债务人申请破产后,购买了债务人60万元的货物并拒绝支付货款而形成债务

C.王五应付债务人200万元的货款,在债务人破产申请被受理后,从另一债权人手中以五折的价格买入了200万元的债权

D.赵六应付债务人100万元的货款,在债务人的破产申请被受理后,继续向债务人提供了100万元的货物,未能及时收到货款而形成债权

正确答案:D
本题考核破产抵销权。债权人在破产申请受理前对债务人负有债务的,可以向管理人主张抵销。但是,有下列情形之一的,不得抵销:(1)债务人的债务人在破产申请受理后取得他人对债务人的债权的;(2)债权人已知债务人有不能清偿到期债务或者破产申请的事实,对债务人负担债务的;但是,债权人因为法律规定或者有破产申请一年前所发生的原因而负担债务的除外;(3)债务人的债务人已知债务人有不能清偿到期债务或者破产申请的事实,对债务人取得债权的;但是,债务人的债务人因为法律规定或者有破产申请一年前所发生的原因而取得债权的除外。选项D中,赵六继续提供货物并且管理人接受,说明管理人同意继续履行合同,赵六100万元债权的取得符合破产法规定,可以主张抵销。


注册税务师(CTA)历年真题和解答8节 第8节


甲、乙、丙、丁、戊5人共同投资成立某合伙企业,企业经工商行政管理部门核准登记,字号为东汇县振兴纸制品厂。丙是执行合伙企业事务的合伙人。经营期间,主管税务机关查明该厂存在偷税行为,决定处以所偷税款一倍的罚款。该厂对税务机关作出的罚款决定不服,向人民法院提起行政诉讼。根据《行政诉讼法》有关司法解释的规定,本案诉讼代表人应( )。

A.由甲、乙、丙、丁、戊5人推选产生

B.由人民法院依职权在甲、乙、丙、丁、戊5人中指定

C.由执行合伙企业事务的人即丙担任

D.由丙担任的前提是起诉时须经甲、乙、丁、戊4人共同书面授权

正确答案:C


务发生时的市场汇率折算,并按月结算汇兑损益。2007年3月20日,公司自银行购入240万美元,银行当日的美元卖出价为1:8.29,当日市场汇率为1:8.27。假设3月31日市场汇率为1:8.28,则该公司3月份因购人美元而发生的汇兑损益为( )万元。

A.2.4

B.4.8

C.7.2

D.9.6

正确答案:B


某公司2008年发生利息费用50万元,实现净利润120万元;2009年发生利息费用80万元,实现净利润150万元。若该公司适用企业所得税税率为25%,则该公司2009年已获利息倍数比2008年( )。

A.减少0.525

B.减少0.7

C.增加1.33

D.增加2.33

正确答案:B


按照现行车辆购置税的有关规定,下列说法正确的有( )。

A.最低计税价格的核定权限属于国家税务总局

B.所有非运输车辆实行法定免税

C.长期来华的专家购买2辆小轿车自用都可以免税

D.购买自用的应税车辆的计税价格中,不包括增值税

正确答案:AD


王先生在甲公司工作了15年,2007年10月与该单位解除聘用关系,取得一次性补偿收入84000元。甲公司所在地上年平均工资为18000元。王先生的补偿收入应缴纳个人所得税( )元。

A.300

B.475

C.780

D.1150

正确答案:C
个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用),其收入超过3倍数额部分的一次性补偿收入,可视为一次取得数月的工资、薪金收入允许在一定期限内平均计算。方法为:以超过3倍数额部分的一次性补偿收入,除以个人在本企业的工作年限数(超过12年的按12年计算),以其商数作为个人的月工资、薪金收入,按照税法规定计算缴纳个人所得税。
8400018000×3÷12=2500(元)
[
25001600×10%一25]×12=780(元)