21年注册税务师(CTA)考试真题7章

发布时间:2021-07-15
21年注册税务师(CTA)考试真题7章

21年注册税务师(CTA)考试真题7章 第1章


下列涉税文书中仅适用于定期定额个体户或账簿不健全企业使用的是( )。

A.纳税人税种登记表

B.停业申请审批表

C.税务登记变更表

D.注销税务登记申请审批表

正确答案:B
a、c、d项适用于所有纳税人。


关于印花税的计税依据,下列表述正确的是( )。

A.货物运输合同以运输费用和装卸费用总额为计税依据

B.建筑安装工程承包后又转包的,以承包总额扣除转包金额后为计税依据

c.以物易物方式进行商品交易签订的合同.以购销合计金额为计税依据

D.由委托方提供主要材料的加工合同,以加工费和主要材料金额合计为计税依据

正确答案:C
选项A,货物运输合同的计税依据不包括所运货物的金额、装卸费和保险费;选项B,建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额,不得别除任何费用。如果施工单位将自己承包的建设项目再分包或转包给其他施工单位,其所签订的分包或转包合同,仍应按所载金额另行贴花;选项D,由委托方提供主要材料的加工合同,其主要材料不作为计税依据。


1月9日,向市木材公司购进原木一批并验收入库,取得增值税专用发票注明:价款200000元,税额26000元,开出支票支付货款。

正确答案:
26.1月9日,向木材公司购进原木一批
借:原材料200000
  应交税金------应交增值税(进项税额)26000
  贷:银行存款226000


某日化厂为增值税一般纳税人,2008年3月眉笔生产成本20元/支,不含税售价25元/支;香粉生产成本18元/瓶,不含税售价80元/瓶;该企业将自产的眉笔3000支和2000瓶香粉移送用于连续生产套装化妆品;将眉笔和香粉各500支(瓶)分给职工用作福利,(化妆品消费税税率30%)该企业上述业务应纳消费税( )元。

A.0

B.21600

C.1734.78

D.15750

正确答案:D
该企业将自产的香水、香粉移送用于连续生产套装化妆品属于将自产的应税消费品继续生产应税消费品,不缴纳消费税;将香水、香粉分给职工用作福利,属于将自产的应税消费品用于其他方面,要视同销售征收消费税。
该企业上述业务应纳消费税=500×(25+80)×30%=15750(元)


有利于企业保持理想资本结构的股利政策是( )。

A.剩余股利政策

B.固定股利政策

C.固定股利支付率政策

D.低正常股利加额外股利政策

正确答案:A
采用剩余股利政策,有利于企业保持理想的资本结构,充分利用筹资成本最低的资金来源,使综合资金成本降至最低,所以选项A正确。


按照车辆购置税的规定,下列说法正确的有( )。

A.最低计税价格的核定权限属于各个地方国家税务局,确定后,上报省级国税局备案

B.纳税人以外汇结算应税车辆价款的,按照购买之日中国人民银行公布的人民币基准汇价,折合成人民币计算应纳税额

C.所有非运输车辆实行法定减免

D.底盘发生更换的车辆,计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%

正确答案:D
最低计税价格由国家税务总局制定;纳税人以外汇结算应税车辆价款的,按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价,折合成人民币计算应纳税额;并非所有非运输车辆都实行法定减免。


本月应纳资源税为( )元。

A.4797.5

B.5662.5

C.8257.5

D.10257.5

正确答案:D


21年注册税务师(CTA)考试真题7章 第2章


某啤酒厂为增值税一般纳税人,2010年8月销售啤酒取得销售额800万元,已开具增值税专用发票,收取包装物押金234万元;本月逾期未退还包装物押金58.5万元。2010年8月该啤酒厂增值税销项税额为( )万元。

A.116.24

B.136.00

C.144.50

D.145.95

正确答案:C
[答案]:C
[解析]:
啤酒包装物押金逾期才计入货物销售额中征税。销项税额=[800+58.5÷(1+17%)]×17%=144.50(万元)。


某商业银行2005年1月以自有资金贷款取得利息收入700万元,以储蓄存款发放贷款取得利息收入200万元,支付存款利息支出100万元;逾期贷款罚息收入6万元,为某单位代收水电费取得手续费收入4万元。则该银行本月应纳营业税( )万元

A.40.5

B.45.5

C.37.5

D.35.5

正确答案:B
解析:不能减除芝付的存款利息支出;罚息收入应计入营业额计征营业税;
  应纳营业税=(700+200+6)×5%+4×5%=45.5万元


下列各项中,不征收资源税的有( )。

A.液体盐

B.人造石油

C.精矿形式伴选出的副产品

D.煤矿生产的天然气

E.铝土矿

正确答案:BCD
解析:原油系指开采的天然原油,不包括人造石油;天然气系指专门开采或与原油同时开采的天然气,暂不包括煤矿生产的天然气。


犯逃避追缴欠税罪,数额在100000元以上的,( )。

A.处3年以上10年以下有期徒刑

B.处5年以下有期徒刑或拘役

C.处3年以上7年以下有期徒刑,并处或者单处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金

D.处3年以上7年以下有期徒刑,并处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金

正确答案:D
解析:我国《刑法》第二百零三条规定,犯逃避追缴欠税罪,数额在100000元以上的,处3年以上7年以下有期徒刑,并处1倍以上5倍以下罚金。


下列各项中,可能会引起资本公积账面余额发生变化的有( )。

A.增发新股

B.接受捐赠固定资产

C.可供出售金融资产公允价值变动

D.应付账款获得债权人豁免

E.投资性房地产公允价值变动

正确答案:AC
接受捐赠的固定资产计入营业外收入中;应付账款获得债权人豁免应该计入营业外收入中,不会引起资本公积账面价值发生变化;投资性房地产的公允价值变动计入公允价值变动损益。


《中华人民共和国合同法》自( )起施行。

A.36434

B.32874

C.34243

D.1990年1月15 日

正确答案:A
解析:参见《中华人民共和国合同法》第四百二十八条。


下列项目中,免征营业税的有( )。

A.保险公司开展的1年期以上返还性人身保险业务的保费收入

B.科研单位取得的技术转让收入

C.经地、市级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立国家承认其学员学历的各类学校所提供的教育服务

D.从事广告业服务业的下岗职工取得收入

E.学校从事科技转让取得的收入

正确答案:ABCE
解析:下岗失业人员,如服务型企业(除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外)雇佣,可定额享受减免税优惠。


21年注册税务师(CTA)考试真题7章 第3章


下列对新企业所得税法中的优惠政策理解不正确的有( )。

A.中药材的种植所得可以免征企业所得税

B.企业支付给残疾职工工资可以加计扣除100%

C.环境保护、节能节水项目的所得,自获利年度起,企业所得税三免三减半

D.居民企业转让技术所有权所得免税

E.所有的高新技术企业减按15%的所得税率征税

正确答案:CDE
解析:环境保护、节能节水项目的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。一个纳税年度内,居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。对国家需要重点扶持的高新技术企业减15按%的所得税率征税,并不是对所有的高新技术企业都适用此优惠。


下列关于合伙企业清算的说法中,不符合《合伙企业法》规定的是( )。

A.合伙企业解散,应当由清算人进行清算

B.清算人由全体合伙人担任

C.经全体合伙人2/3以上同意,可以自合伙企业解散事由出现后15日内指定一个合伙人担任清算人

D.经全体合伙人过半数同意,可以自合伙企业解散事由出现后15日内委托第三人担任清算人

正确答案:C
本题考核合伙企业的清算。合伙企业解散,应当由清算人进行清算。清算人由全体合伙人担任;经全体合伙人过半数同意,可以自合伙企业解散事由出现后15日内指定1个或者数个合伙人,或者委托第三人,担任清算人。自合伙企业解散事由出现之日起15日内未确定清算人的,合伙人或者其他利害关系人可以申请人民法院指定清算人。


A国公民罗伯特在中国境内无住所,于2005年2~11月份在华工作,每月取得中国境内企业支付的工资2.4万元;11月取得回国探亲费2万元。2005年2~11月份罗伯特在中国应缴纳个人所得税( )元。

A.43750

B.38250

C.36250

D.34750

正确答案:C


下列行为中,既缴纳增值税又缴纳消费税的有( )。

A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位

B.娱乐场所举办的啤酒屋自制啤酒销售

C.日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品

D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会

E.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工

正确答案:ADE
选项B,娱乐场所举办的啤酒屋自制啤酒属于营业税的混合销售行为,交营业税及消费税,不交增值税;选项C,香水精移送生产护肤品,假如是高档护肤品,则属于连续生产应税消费品,移送环节不缴纳消费税和增值税;假如生产低档护肤品,则要缴纳消费税,但不缴纳增值税。


下列关于公示、公信原则的说法中正确的是( )。

A.不将物权的存在与变动公示的,不影响法律效果的产生

B.公示有瑕疵的,善意受让人负返还义务

C.公示的物权名义人不是真正的物权人的,善意受让人不能取得物权

D.占有动产的人可以被推定为该动产的所有人

正确答案:D
本题考核公示、公信原则。物权的存在与变动公示的,产生相应的法律效力,并受法律保护。不公示的,不能发生相应的法律效力。所以选项A错误。依公信原则即使公示有瑕疵,善意受让人也不负返还义务。所以选项B错误。公示的物权的名义人不是真正的物权人的,善意受让人基于对公示的信赖,也可以取得物权。所以选项C错误。


律师最早介入本诉讼的时间可以是在案件的( )。

A.侦查阶段

B.侦查终结后

C.起诉阶段

D.审判阶段

正确答案:A
解析:《刑事诉讼法》第96条规定:“犯罪嫌疑人在被侦查机关第一次讯问后或者采取强制措施之日起,可以聘请律师为其提供法律咨询、代理申诉、控告。犯罪嫌疑人被逮捕的,聘请的律师可以为其申请取保候审。涉及国家秘密的案件,犯罪嫌疑人聘请律师,应当经侦查机关批准。”


当一投资项目存在风险的情况下,该投资项目的投资报酬率应等于( )。

A.风险报酬率+无风险报酬率

B.风险报酬率×标准离差率+风险报酬率

C.风险报酬系数×标准离差+无风险报酬率

D.无风险报酬率+风险报酬系数×标准高差率

E.无风险报酬率+风险报酬系数×经营收益期望值÷标准差

正确答案:AD


21年注册税务师(CTA)考试真题7章 第4章


关于营业税的减免税优惠政策,下列说法正确的有( )。

A.科研单位的技术转让收入免征营业税

B.个人转让著作权收入免征营业税

C.残疾人员个人提供的劳务收入减半征税

D.非营利医疗机构取得的医疗收入免征营业税

E.下岗失业人员开设的广告公司,可以在3年内免征营业税

正确答案:ABD


对不同的借款形式,印花税暂行条例规定了不同的计税方法。下列表述中,处理正确的有( )。

A.借贷双方签订的流动资金周转性借款合同,只以规定的最高限额为计税依据,在签订时贴花一次

B.对借款方以财产作抵押,从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同,应按借款合同贴花

C.凡是一项信贷业务既签订借款合同,又一次或分次填开借据的,应分别按借款合同和借据计税贴花

D.对银行融资租赁业务签订的融资租赁合同,应按借款合同计税贴花

正确答案:ABD


下列指标中,以现金流量信息作为计算基础的有( )。

A.投资回收期

B.现值指数

C.权益乘数

D.净资产收益率

E.盈余现金保障倍数

正确答案:ABE


一张票面金额为3000元,利率为8%,期限为6个月的带息应收票据,企业已持有4个月,按12%的贴现率进行贴现,则贴现利息应为( )元。

A.62.4

B.120

C.104

D.500

正确答案:A
贴现利息=3000×(1+8%×6÷12)×(6-4)/12×12%=62.4元。 


甲公司发生的下列涉及补价的交易中,属于非货币性资产交换的有( )。

A.以一项账面价值50000元,公允价值54000元的交易性金融资产换入乙公司公允价值60000元的产品一批,以银行存款支付增值税10200元和补价6000元

B.以一项账面价值80000元,公允价值100000元的专利权换入丙公司一项公允价值为120000元长期股权投资,以银行存款支付补价20000元,支付营业税5000元

C.以一栋账面原值90000元,已计提折旧30000元,公允价值70000元的仓库换入丁公司一批公允价值为50000元,增值税额为8500元的原材料,收取补价20000元

D.以一栋账面价值135000元,公允价值100000元的厂房换入戊公司的公允价值为75000元的可供出售的金融资产,收取补价25000元

E.以一项账面价值750000元,公允价值为900000元的已到期的持有至到期投资换入己公司一项公允价值为860000元的无形资产,收到补价40000元

正确答案:AB
选项A6000/60000=10%25%,属于非货币性资产交换;选项B2000/120000=16.67%25%,属于非货币性资产交换;选项C20000/(50000+8500+20000)=28.57%,不属于非货币性资产交换;选项D25000/10000=25%,不属于非货币性资产交换;选项E,持有至到期投资属于货币性资产,该项交易不属于非货币性资产交换。


根据车辆购置税规定,已经办理纳税申报的车辆发生下列情形,需要重新办理纳税申报的有( )。

A.更换底盘

B.车辆过户

C.车辆转籍

D.更换发动机

E.免税条件消失

正确答案:AE
已经办理纳税申报的车辆发生下列情形之一的,纳税人应按本办法规定重新办理纳税申报:(1)底盘发生更换的;(2)免税条件消失的。


根据我国法律、行政法规规定,( )不属于行政处罚

A、扣押纳税人财产

B、暂扣许可证

C、没收走私运输工具

D、不予抵扣税款

正确答案:AD
《行政处罚法》第八条规定,行政处罚的种类:(一)警告;(二)罚款;(三)没收违法所得、没收非法财物;(四)责令停产停业;(五)暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照;(六)行政拘留;(七)法律、行政法规规定的其他行政处罚。
(该题是否缺少一个选项?)


21年注册税务师(CTA)考试真题7章 第5章


某事业单位2008年5月从汽车厂销售中心购进小轿车一辆,取得普通发票三张:轿车价款235000元;修理工具价款2340元;装置音响设备价款24500元。该事业单位购买该辆轿车应纳车辆购置税( )元。

A.22379.49

B.26184

C.23500

D.20085.47

正确答案:A
应纳车辆购置税=(235000+2340+24500)÷(1+17%)×10%=22379.49(元)


能够衡量风险价值大小的指标有( )。

A.预期值

B.方差

C.标准差

D.标准离差率

正确答案:BCD
标准差与标准离差率都是衡量风险大小的指标,方差是标准差的平方。


根据下列条件,回答 79~84 题:

北京市区某酒业股份公司(增值税一般纳税人)主要生产酱香型白酒,产品有3类:瓶装粮食白酒、散装粮食白酒和甜菜白酒。2008年8月份发生经济业务如下:

(1)本月自农场购进其自产玉米一批,收购凭证注明价款350000元,委托运输企业运输到本单位,支付运费28000元,取得运费发票;

(2)将库存玉米、小麦(账面成本合计为190000元)发往县城一酒精加工厂加工酒精,收回后将其封存入库,取得专用发票,注明加工费59000元,酒精厂依法代扣代缴消费税(没有同类售价);

(3)销售瓶装粮食白酒1500箱,含税单价每箱458元,另收取品牌使用费18000元;

(4)销售散装粮食白酒13吨,不含税单价每吨6880元,收取包装物押金15540元,双方议定13个月后押金退还;

(5)销售自产甜菜散装白酒16吨,含税单价每吨3880元,货款存人银行;

(6)用自产散装粮食白酒15吨,等价换取酿酒所用原材料(含税价款)136890元,双方不再支付价款;双方互开专用发票;

(7)用本厂生产的瓶装粮食白酒赠送宾客85箱,奖励给本厂职工25箱;

(8)购进香料一批,合同注明价款350000元,分两次付清货款,对方一次全额开具专用发票;本期电费和水费,均取得专用发票,注明价款分别为180000元和230000元。经核算,本期职工浴室耗用水电为总电量和水量的1/5。(上述粮食白酒每箱规格为1斤×12瓶;粮食白酒和薯类白酒的从价消费税税率20%,从量定额消费税为0.5/斤,酒精消费税率为5%)

第 79 题 计算上述第2笔业务应纳消费税( )元;

A.124467.03

B.13105.26

C.312367.03

D.35562.50

正确答案:B
业务(1)
进项税=350000×13%+28000×7%=47460(元)
业务(2)
进项税=59000×17%=10030(元)
受托方代收代缴消费税=(190000+59000)÷(1-5%)×5%=13105.26(元)
业务(3)
税法规定,白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”,属于应税白酒销售价款的组成部分,应并人白酒的销售额中缴纳消费税。定额税率为0.5元/斤。从量定额税的计量单位按实际销售商品重量确定,如果实际销售商品是按体积标注计量单位的,应按500毫升为1斤换算,不得按酒度折算。
应纳消费税=1500×12×1×0.5+(1500×458+18000)÷(1+17%)×20%=129512.82(元)
应纳增值税销项税=(1500×458+18000)÷(1+17%) ×17%=102435.90(元)
业务(4)
从1995年6月1日起,对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还与会计上如何核算,均需并入酒类产品销售额中,征收消费税。
应纳消费税=13×2000×0.5+13×6880×20%+15540÷(1+17%)×20%=33544.41(元)
应纳增值税销项税=13×6880×17%+15540÷(1+17%)×17%=17462.75(元)
业务(5)
税法规定,用甜菜酿制的白酒,比照薯类白酒征税。薯类白酒的税率为20%。
应纳消费税=16×2000×0.5+3880×16÷(1+17%)×20%=26611.97(元)
应纳增值税销项税=3880×16÷(1+17%)×17%=9020.17(元)
业务(6)
等价交换,则换回的材料的价格就是销售价税合计金额。
应交纳消费税=15×2000×0.5+136890÷(1+17%)×20%=38400(元)
应纳增值税销项税=136890÷(1+17%)×17%=19890(元)
进项税=19890(元)
业务(7)
纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税;用于其他方面(生产非应税消费品和在建工程,管理部门,非生产机构,提供劳务,以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面)的,于移送使用时纳税。
应纳消费税=(85+25)×12×0.5+458×(85+25)÷1.17×20%=9271.97(元)
应纳增值税销项税=458×(85+25)÷1.17×17%=7320.17(元)
业务(8)
进项税=350000×17%+180000×17%×4÷5+230000×6%×4÷5=95020(元)
综上,销项税合计=102435.90+17462.75+9020.17+19890+7320.17=156128.99(元)
进项税=47460+10030+19890+95020=172400(元)
应纳增值税=156128.99-172400=-16271.01(元)
本月应纳消费税合计=129512.82+33544.41+26611.97+38400+9271.97=237341.17(元)
应向税务机关缴纳的城建税和教育附加合计=237341.17×(7%+3%)=23734.117(元)


甲、乙两公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积3000平方米,建筑面积18000平方米。甲、乙公司与机关的占用比例分别1:2:3,公司所在地城镇土地使用税税额为6元/平方米。甲、乙两公司每年应分别缴纳城镇土地使用税( )。

A.3000元和6000元

B.4500元和9000元

C.6000元和12000元

D.9000元和18000元

正确答案:A
解析:甲应缴纳城镇土地使用税=3000×1÷6×6=3000(元);乙应缴纳城镇土地使用税=3000×2÷6×6=6000(元)


2006年12月,中国公民王某从境内本单位取得工资收入2000元,2006年度年终奖5000元。当月从境外A国取得税后工资收入折合人民币17000元,已在境外缴纳所得税3000元。则王某在2006年12月应纳个人所得税( )元。

A.1065

B.1120

C.290

D.270

正确答案:D


下列经济业务中,可以引起资产和负债同时变化的有( )。

A.摊销无形资产价值

B.计提某项工程借款利息,工程尚未完工

C.支付现金股利

D.取得一项短期银行借款,款项已存入银行账户

E.产品出口当期收到税务机关退回的增值税款

正确答案:BCD
可以通过作会计分录来理解。 


下列各项中,可以免征车船税的是( )。

A.非机动驳船

B.低速货车

C.专项作业车

D.养殖渔船

正确答案:D
解析:非机动驳船不属于法定免税车船;养殖渔船属于征税范围,但是享受免税优惠。


21年注册税务师(CTA)考试真题7章 第6章


根据增值税有关规定,下列各项中,应缴纳增值税的是( )。

A.体育彩票的发行收入

B.邮政部门销售集邮商品

C.水库供应农业灌溉用水

D.典当行销售死当物品

正确答案:D
教材72页,ABC三项都不征收增值税,对于第四项,按照4%的税率进行征收。


某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个市,总机构已申请办理了一般纳税人认定手续,其分支机构税务处理正确的是( )

A.在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续

B.不必申请,自动被视为一般纳税人

C.在临时销售地申请办理一般纳税人认定手续

D.在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续

正确答案:D


根据《合同法》规定,可撤销的合同包括( )订立的合同。

A.违反行政法的强制性规定

B.以欺诈方式

C.以胁迫方式

D.以乘人之危方式

E.违反社会公共利益

正确答案:BCD

《合同法》第五十四条规定,下列合同,当事人一方有权请求人民法院或者仲裁机构变更或者撤销:(一)因重大误解订立的;(二)在订立合同时显失公平的。一方以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危,使对方在违背真实意思的情况下订立的合同,受损害方有权请求人民法院或者仲裁机构变更或者撤销。


某企业(一般纳税人、适用增值税率为17%)存货核算采用实际成本法计价, 2006年12月20日盘点存货时发现甲材料有20000元的毁损(无残值),属于非正常损 失。2006年12月31日经批准后的处理意见是:由保管员赔偿2340元,其余部分由企 业负担。企业为该项存货毁损业务在2006年12月份应编制的会计分录为( )。

A.借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 23400

贷:原材料 20000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3400

B.借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 20000

贷:原材料 20000

C.借:其他应收款 2340 营业外支出 17660

贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 20000

D.借:其他应收款 2340 管理费用 21060

贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 23400

E.借:其他应收款 2340 营业外支出 21060

贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 23400

正确答案:AE


预计资产未来现金流量应以资产的当前状况为基础,而不应包括( )。

A.资产持续使用过程中预计产生的现金流入

B.与将来可能会发生的资产改良有关的预计未来现金流量

C.因筹资活动产生的现金流入或流出

D.与所得税收付有关的现金流量

E.实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出

正确答案:BCD
预计的资产未来现金流量不应当包括将来可能会发生的、尚未做出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量,也不应当包括筹资活动产生的现金流入或者流出和与所得税收付有关的现金流量。所以选项BCD正确。


下列应缴纳印花税的凭证是( )。

A.房屋产权证、工商营业执照、卫生许可证

B.土地使用证、专利证、烟草专卖许可证

C.商标注册证、税务登记证、营运许可证

D.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

正确答案:D
解析:应缴纳印花税的证照仅限于房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证5种。


注册税务师在审查纳税人发票填开情况时,对销售方为购买方开具的红字增值税专用发票,在购买方已作账务处理的情况下,以具有购买方所在地主管税务机关开具的( )作为依据。

A.销货退回证明单

B.增值税交叉稽核单

C.进货退出及索取折让证明单

D.外出经营税收管理证明单

正确答案:C


21年注册税务师(CTA)考试真题7章 第7章


下列各项中,应作为应收账款初始确认金额的有( )。

A.商业折扣

B.增值税销项税额

C.赊售商品的价款

D.应收取的代垫运杂费

E.实质上具有融资性质的销售商品的债权

正确答案:BCD


某船运公司2008年初登记在册的船舶如下; (1) 净吨位为400吨的机动船15艘;(2) 净吨位为28.5吨的小型机动船15艘;(3) 净吨位为 10吨的非机动驳船10艘;(4) 100马力的拖船 10艘。当地省政府规定,船舶的单位税额为净吨位每吨4元,则2008年该船运公司应纳的车船税为( )元。

A.27880

B.26880

C.26380

D.25380

正确答案:B
解析:净吨位为400吨的机动船应纳车船税
  =400×15×4=24000(元)
  净吨位为28.5吨的小型机动船应纳车船税
  =28×15×4=1680(元)
  净吨位为10吨的非机动驳船应纳车船税
  =10×10×4×50%=200(元)
  100马力的拖船应纳车船税
  =100÷2×10×4×50%=1000(元)
  应纳车船税
  =24000+1680+200+1000=26880(元)


境外咨询企业单独与客户签订合同,为客户提供咨询业务取得的收入,凡其提供的服务全部发生在我国境内的,缴纳所得税的规定是( )。

A.在我国境内不缴纳所得税

B.在我国境内只缴纳地方所得税

C.在我国境内缴纳50%的所得税

D.全额在我国申报缴纳企业所得税

正确答案:D


2007年6月,甲、乙、丙、丁拟设立一普通合伙企业,并订立了一份合伙协议,部分内容如下:(1)甲的出资为现金1万元;(2)乙的出资为现金5万元,于合伙企业成立后半年内缴付; (3)丙的出资为作价8万元的房屋一栋,不办理财产权转移手续,且丙保留对该房屋的处分权; (4)丁以劳务作价5万元出资;(5)合伙企业的经营期限,于合伙企业成立满1午时再协商确定。

2007年9月,合伙企业成立。2007年12月,因丙外出采购无法联系,乙经甲、丁同意,以自己在合伙企业的财产份额为其弟弟的公司提供质押保证。2008年2月,甲违反合伙企业的内部规定,越权代表合伙企业与某纺织公司签订一份标的额为2万元的供销合同,并在签订时与该公司的代理人私自串通加价,加价部分二人私分。

2008年4月,乙私自将拥有合伙企业的财产份额转让给丙,乙将此事通知甲和丁后,甲不同意。2008年5月,合伙企业为某关系户提供一般保证,结果债权人在债务人逾期未付款时,直接要合伙企业承扭保证责任,合伙企业拒绝承担保证责任。

根据以上条件,,回答下列问题:

就甲、乙、丙、丁订立的合伙协议,下列说法正确的是( )。

A.甲以现金出资合法

B.乙的出资于合伙企业成立后半年内缴付合法

C.丙的出资合法

D.丁以劳务出资不合法

E.合伙企业未约定经营期限合法

正确答案:ABE
解析:本题考核合伙企业的出资及合伙协议的相关规定。
(1)甲和丁以现金和劳务出资合法。根据规定,合伙人可以用货币、实物、知识产权、土地使用权或者其他财产权利出资,也可以用劳务出资;合伙人以实物、知识产权、土地使用权或者其他财产权利出资,需要评估作价的,可以由全体合伙人协商确定,也可以由全体合伙人委托法定评估机构评估。合伙人以劳务出资的,其评估办法由全体合伙人协商确定,并在合伙协议中载明。
(2)乙的出资于合伙企业成立后半年内缴付合法。根据规定,设立合伙企业,应当有各合伙人认缴或者实际缴付的出资。即合伙人可以实际一次性缴付出资,也可以“认缴”的形式分期出资。
(3)丙的出资不合法。根据规定,以非货币财产出资的,依照法律、行政法规的规定,需要办理财产权转移手续的,应当依法办理。丙以房屋出资,但不办理财产权转移手续,且保留对该房屋的处分权,则该房屋并未成为合伙企业的财产。
(4)合伙企业未约定经营期限合法。根据规定,合伙协议应当载明的事项中并不包括合伙企业的经营期限,合伙企业经营期限并不一定要在合伙企业成立时确定。


下列经营行为中,属于营业税征收范围的是( )。

A.纪念品商店销售集邮商品

B.企业转让境内土地使用权

C.酒店独立核算的商品部销售商品

D.汽车修配厂提供修理修配劳务

正确答案:B
选项A、C、D属于增值税征收范围。


若小李欲转让其出资给小刘,小张、小王反对小李向小刘转让其出资,则( )。

A.小李可以将出资转让给小刘

B.小李不能将出资转让给小刘

C.小李的出资应当转让给小张、小王

D.小李可以撤回其出资

正确答案:BC
解析:股东不得抽回其出资,但是可以转让。向股东以外的人转让其出资时,须经全体股东的过半数同意。不同意转让的股东应该购买该转让的出资。


按现行会计准则规定,采取免、抵、退办法,有经营出口权的工业企业按规定计算的当期应退税额,应借记( )科目。

A.应交税费

B.主营业务收入

C.营业外收入

D.其他应收款

正确答案:D
解析:按照规定计算的当期应退税额,借记“其他应收款”科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目,所以选项D正确。