注册税务师(CTA)考试真题精选及答案6节

发布时间:2021-07-14
注册税务师(CTA)考试真题精选及答案6节

注册税务师(CTA)考试真题精选及答案6节 第1节


依照房产税的现行规定,下列表述正确的有( )。

A.对投资联营的房屋,以房产的余值为计税依据

B.房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备

C.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的,要相应增加房屋的原值

D.对融资租赁的房屋,以房产的余值为计税依据

正确答案:BC


下列行为属于即时性强制的是( )。

A.警察将醉酒闹事的人强行带离现场

B.强制收购

C.划拨财产

D.执行罚

正确答案:A


刘某2011年1月1日将市内自有商业用房对外出租,一次性收取全年租金14400元。则其2011年1月应纳的流转税金及附加为( )。

A.应纳营业税为420元

B.应纳营业税为720元

C.应纳城建税50.4元

D.应纳流转税金及附加合计462元

E.应纳流转税金及附加合计792元

正确答案:BCE



2000年,新华造船厂所得税核算因该建造合同形成的时间性差异为( )元。

A.40000

B.160000

C.200000

D.500000

正确答案:A
解析:本题考查的知识点为:建造合同业务的账务处理。解答本题,考生应该掌握在所得税核算时因建造合同形成的时间性差异的计算确定。


E企业2002年1月1日 发行5年期长期债券,其面值为100000元,年利率为10%,每半年付息一次,发行价格为9264.50元。如果采用直线法摊销折价,则每年应计入“财务费用”科目的金额包括( )。

A.应计利息4632.03元

B.应计利息9264.05元

C.应计利息10000元

D.折价摊销1471.9元

E.折价摊销735.95元

正确答案:CD
应付债券的核算。见教材第410~412页。 


吉祥商贸有限公司成立于2005年5月 15日,属于新办小型商贸企业,在一年内,应该按照( )进行管理。

A.一般纳税人

B.如预计年销售额高于180万元,则可认定为一般纳税人

C.小规模纳税人

D.辅导期一般纳税人

正确答案:C


某企业8月1日“材料成本差异”科目借方余额为5000元,“原材料”科目余额为500000元,本月购入原材料实际成本858500元,计划成本850000元;本月发出原材料计划成本600000元。则该企业8月31日原材料账面实际成本为( )元。

A.755550

B.750000

C.753300

D.742500

正确答案:D
解析:成本差异率=(5000+8500)÷(500000+850000)=1%期末实际成本=(500000+850000-600000)×(1-1%)=742500(元)


注册税务师(CTA)考试真题精选及答案6节 第2节


下列出口货物中,不退税的有( )。

A.濒危动物

B.濒危动物制品

C.盐

D.白银

E.摩托车

正确答案:ABCD
解析:摩托车出口予以退税。


某公司所得税核算采用应付税款法,适用的所得税税率为33%,2003年度应交所得税为33万元。2003年度计算纳税所得时的调整项包括超过计税工资标准的工资费用15万元和取得国库券利息收入10万元两项;2003年度支付给债权人的利息为20万元(假设全部在税前列支)。假定不考虑其他因素,2003年该公司已获利息倍数为( )。

A.3.75

B.4.75

C.5.25

D.5.75

正确答案:D


下列有关资金结构的表述中,不正确的是( )。

A.一般情况下,单一型资金结构企业比混合型资金结构企业的综合资金成本高。

B.资产你净利润率较高而债务资金成本率较低时,提高债务比重可提高权益资金收益率

C.在利率较稳定、经营前景看好时,选择中庸型筹资策略可降低筹资成本、提高企业效益

D.对企业来说,短期资金的筹资风险较大,长期资金的筹资风险较小

正确答案:C
优化长短期资金结构的策略。


某烟厂为增值税一般纳税人,2006年1 1月收购烟叶支付价款500万元,缴纳烟叶税110万元,已开具烟叶收购发票,取得符合规定的货物运输业发票上注明运费6万元,取得的相关票据均已认证。该烟厂当月抵扣进项税额( )万元。

A.65.42 B.78.42 C.86.22 D.1 12.62

正确答案:C


某公司为购建固定资产于2003年1月1日取得3年期借款80万元,年利率6%;同年7月1日又取得一年期借款40万元,年利率5%。假设无其他借款,则2003年计算的专门借款加权平均年利率为( )。

A.0.06

B.0.058

C.0.0567

D.0.05

正确答案:B
解析:(80×6%+40×5%×6/12)/(80+40×6/12)=5.8%


2000年汇算清缴入库的所得税额为( )万元。

A.60

B.65

C.70

D.75

正确答案:B
 230-165=65(万元) 


期末发生的下列事项中,影响当年度利润表中营业利润的有( )。

A.出租无形资产的各期摊销额

B.生产过程中发生的正常情况下的废品损失(该批产品尚未出售)

C.企业当期应交的土地使用税

D.管理部门设备发生的修理支出

E.固定资产的盘盈

正确答案:ACD
选项A,计入其他业务成本;选项CD,计入管理费用;这三项都影响营业利润。选项B,计入制造费用。选项E,固定资产的盘盈应作为前期差错处理,不影响当期营业利润。


注册税务师(CTA)考试真题精选及答案6节 第3节


下列项目中,属于借款费用的有( )。

A.借款合同应交的印花税

B.借款手续费

C.发行的公司债券发生的利息

D.发行的公司债券发生的汇兑损失

E.发行的公司债券发生的溢价

正确答案:BCD


设在经济特区的某生产性外商投资企业,经营期12年,有关年度盈亏情况如下表: (单位:万元)

年度 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

盈利 -50 -100 80 -50 150 180 300 -30 -150 500

该企业第10年应缴纳企业所得税为( )。(不考虑地方所得税)

A.24万元

B.48万元

C.75万元

D.96万元

正确答案:B


根据规定,人民法院有权主动调取证据的情况是( )。

A.涉及国家利益、公共利益或者他人合法权益的事实认定的

B.由国家有关部门保存而须由人民法院调取的证据材料

C.涉及到国家秘密、商业秘密个人隐私的证据材料

D.确因客观原因不能自行收集的其他证据材料

正确答案:A
BCD三项都是原告或者第三人不能自行收集,但能够提供确切线索的,可以申请人民法院调取的证据材料。


下列事项中,应作为前期差错更正的有( )。

A.由于经营指标的变化,本期缩短了长期待摊费用的摊销年限

B.12月份发现本期增加的一项无形资产没有进行摊销

C.根据规定对资产计提减值准备,考虑到利润指标超额完成太多,根据谨慎性要求,上年多提了存货跌价准备

D.由于技术进步,将电子设备的折旧方法由直线法变更为年数总和法

E.企业上年漏提一台管理用设备的折旧额

正确答案:ACE
解析:选项B,属于本期发现本期的差错,不是前期差错;选项D,属于会计估计变更。


根据《民事诉讼法》的规定,民事诉讼中的第三人( )。

A.可能对他人之间的诉讼标的享有全部或者部分独立请求权

B.是在他人已经开始诉讼后再加入其中

C.须由人民法院提出追加

D.参加诉讼的目的在于帮助原告主张权利

E.必须是自然人

正确答案:AB


民事诉讼中,适用专属管辖的诉讼包括:因( )纠纷提起的诉讼。

A.不动产

B.侵权

C.港口作业

D.遗产继承

E.违约

正确答案:ACD


简述增值税适用税率审查要点

正确答案:
(1)增值税税率运用是否正确,是否扩大了低税率货物的适用范围。  
(2)增值税税率已发生变动的货物,是否按税率变动的规定执行日期计算纳税。  
(3)纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务,未分别核算销售额的,是否从高适用增值税税率计算纳税。  
(4)销售不同税率的货物或应税劳务,并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务,看是否从高适用税率计算纳税。  
(5)出口货物适用的退税率是否正确。是否将不同税率的出口货物分开核算和申报办理退税,如划分不清适用税率的,是否从低适用退税率计算退税。 


注册税务师(CTA)考试真题精选及答案6节 第4节


根据上述资料计算各月应纳的增值税税额。

正确答案:

9月不得抵扣的进项税额=17×100÷(200+100)=5.67(万元)
9月应纳增值税=200×17%-(17-5.67)=22.67(万元)
10月不得抵扣的进项税额=17×50÷(200+50)=3.4(37元)
10月应纳增值税=200×17%-(17-3.4)=20.4(万元)
11月不得抵扣的进项税额=17×100÷(200+100)=5.67(万元)
11月应纳增值税=200×17%-(17-5.67)=22.67(万元)
12月不得抵扣的进项税额=17×50÷(200+50)=3.4(万元)
12月应纳增值税=200×17%-(17-3.4)=20.4(万元)
合计应纳增值税=86.14万元。


中国公民张某2009年12月5日取得2009年11月份工资2000元,2009年全年一次性不含税奖金收入25000元,张某就此两项所得应缴纳的个人所得税为( )元。

A.4264.71

B.4375

C.4926.47

D.4500

正确答案:A
解析:当月工资未超过扣除标准不征税。
  一次性奖金=25000÷12=2083.33(元),不含税奖金适用税率为15%、速算扣除数为 125元;含税的全年一次性奖金收入=(25000-125)÷(1-15%)=29264.71(元)。
  29264.71÷12=2438.73(元),适用的税率为15%、速算扣除数为125元。
  应缴纳的个人所得税=29264.71×15%-125=4264.71(元)


下列关于营业税和增值税的划分正确的有( )。

A.纳税人以签订建筑工程总包或分包合同方式开展经营活动的,销售资产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税,提供建筑业务收入征收营业税

B.提供汽车按揭业务、代办服务业务的收入征收营业税

C.外商投资企业从事我国金融资产处置业务时,处置的资产属于不动产的征收营业税

D.外国企业从事我国金融资产处置业务时,处置的资产属于货物的征收增值税

正确答案:CD
纳税人以签订建筑工程总包或分包合同方式开展经营活动的,销售资产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税,提供建筑业务收入征收营业税,应该满足两个条件:一是必须具备建设行政部门批准的建筑施工(安装)资质.二是签订建筑工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务条款;随汽车销售提供的汽车按揭业务、代办服务业务的收入征收增值税;单独提供按揭、代办服务业务,并不销售汽车的,征收营业税。


黄山公司为扩大生产规模,决定新建一投资项目,所需资金通过发行可转换公司债券筹集。

20×7年1月1日,公司经批准按面值发行5年期、票面年利率为6%、每年付息一次到期还本的可转换公司债券5000万元,不考虑发行费用,款项于当日收存银行并专户存储。债券发行2年后可转换为普通股股票,初始转股价为每股10元(按转换日债券的面值转股),股票面值为每股1元,余额退还现金。20×7年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。(已知PV9%,5=0.6499;PVA9%,5=3.8897)

新建投资项目包括建造建筑物和购建设备两部分。20×7年2月1日,新建投资项目的建筑物开始施工,并支付第一期工程款1500万元和部分设备购置款196万元;6月1日支付第二期工程款2000万元;9月1日投资项目的设备安装工程开始,并支付剩余设备款784万元;12月29日,支付建筑物施工尾款520万元。20×8年1月31日设备和建筑物通过验收,达到预定可使用状态。预计该设备的使用年限为10年,净残值为50万元,按照直线法计提折旧。

经临时股东大会授权,20×7年2月9日黄山公司利用项目闲置资金购入丙公司股票 400万股作为交易性金融资产,实际支付价款3150万元(其中含相关税费20万元)。5月28日黄山公司以每股8.35元的价格卖出丙公司股票250万股,支付相关税费12万元,所得款项于次日收存银行。6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10元。8月28日黄山公司以每股9.15元的价格卖出丙公司股票150万股,支付相关税费8万元,所得款项于次日收存银行。不考虑股票交易应交纳的所得税。

黄山公司20×7年资本化期间内发行可转换公司债券募集资金的专户存款实际取得的存款利息收入25万元。

受全球金融危机影响,20×9年底,黄山公司不得不缩减生产规模。20×9年12月31日,黄山公司与其债权人大海公司达成一致,以上述设备、银行存款300万元和持有的A公司股权抵偿逾期货款2000万元,并于当日办妥资产转让手续和债权债务解除手续。黄山公司对持有的A公司的股权作为可供出售金融资产核算,成本为800万元,公允价值变动贷方余额为50万元,未计提减值,重组日公允价值为650万元。设备20×8年底已计提减值准备109.56万元,折旧方法、净残值和使用年限不变,重组日的公允价值为700万元。

黄山公司新建投资项目20×7年度借款费用资本化金额为( )元。

A.493538.25

B.743538.25

C.1581038.25

D.3393538.25

正确答案:A
解析:可转债负债成份的公允价值=(5000×6%×PVA9%,5+5000×PV9%,5)×10000=44164100(元)
  进行暂时性投资取得投资收益=(250×8.35+150×9.15-3150-12-18)×10000=2900000(元)
  20×7年度借款费用资本化金额=44164100×9%×11/12-2900000-250000=493538.25(元)


按照现行外商投资企业和外国企业所得税法税收优惠的有关规定,关于企业“获利年度”的确定,下列表述正确的有( )。

A.企业开业当年获得利润,且当年实际生产经营期在6个月以上的,开业当年即为开始获利的年度

B.企业开业当年有亏损的,可按规定逐年结转弥补,以弥补第一个有利润的纳税年度为开始获利年度

C.企业如于年度中间开业,当年获得利润而实际生产经营期不足6个月的,下一年度不论亏损还是获得利润,均为开始获利年度

D.企业如于年度中间开业,当年获得利润而实际生产经营期不足6个月的,可由企业选择以开业当年或下一年度为开始获利年度

正确答案:ABD
C中应该是“可以”选择下一年度为获利之年。 


根据有关法律之规定,刑事诉讼参与人包括( )。

A.检察人员

B.辩护人

C.被告人

D.被害人

E.犯罪嫌疑人

正确答案:BCDE
本题的考核要点为刑事诉讼参与人的含义及范围,之所以排除A,是因为刑事诉讼参与人是指除侦查,检察和审判人员以外,依法参加刑事诉讼,享有一定权利和承担一定义务的人;至于C、E则是在不同的诉讼阶段的不同称谓。  


某县城啤酒厂系小规模纳税人,为了提高管理,于2001年特聘请工程师张某承包经营,根据承包协议,张某全年必须完成上级主管部门规定的销售指标和利润指标。承包期间,张某每月工资3000元,当年完成任务后,获得承包经营奖励收入15万元,该啤酒厂2001年销售普通啤酒50000吨,出厂价每吨800元,另外收取运输费用200元/吨。该厂全年进项税2000000元。该厂非独立核算的门市部全年以2000元/吨销售啤酒20吨,通过该门市部全年发放职工啤酒5公斤/人,全厂职工共100人。该厂房屋5000平方米,原值500万元,该地区房产税折扣率为20%,城镇土地使用税1元/平方米。2002年张某提出新的承包方案,变更企业执照为个体经营者,向工厂缴纳1000万元承包费,其余经营方案全部自主,但普通啤酒售价规定为1000元/吨,全年销售收入为 50000000元 (包括押金和运费),同时研制高档精装啤酒,以2700元/吨销售100吨,押金和运输费用和普通啤酒相同。将面积100平方米、原值10万元的门市部以7万元/年的价格出租。停止以福利形式发放职工啤酒。张某2002年的承包企业经营利润为1050万元。

根据所给资料回答下列 79~84 问题:

第 79 题 2002年应纳增值税为( )元。

A.2846603.77

B.3673000

C.3972715

D.6768000

正确答案:A
[50000000+(2700+200)×100]÷(1+6%)×6%=2846603.77元。 


注册税务师(CTA)考试真题精选及答案6节 第5节


该企业本月应纳国内销售环节增值税税额( )万元。

A.298.3

B.298.65

C.294

D.300.69

正确答案:A


下列税费不应该通过“应交税费”科目核算的有( )。

A.资源税

B.印花税

C.耕地占用税

D.土地使用税

E.车船税

正确答案:BC
解析:企业交纳的印花税不需要通过“应交税费”科目核算,购买印花税票时,直接借记“管理费用”科目,贷记“银行存款”科目。企业交纳的耕地占用税,不需要通过“应交税费”科目核算,在实际缴纳时,借记“在建工程”科目,贷记“银行存款”科目。


税务机关实施税收保全措施时,下列不在税收保全措施时之内的物品是( )

A.机动车辆

B.单价5000元以上的生活用品

C.被执行人直系亲属所拥有的金银饰品

D.被执行人扶养亲属维持生活的必需用品

正确答案:D
解析:个人及其所扶养亲属维持生活必需的住房和用品,不在税收保全措施范围之内。个人及其所扶养亲属维持生活必需的住房和用品;不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画;豪华住宅或者一处以外的住房。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品,不采取税收保全措施和强制执行措施。


土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的,应向( )税务机关申报纳税。

A.居住所在地

B.房地产所在地

C.选择一处房地产所在地

D.工作单位所在地

正确答案:B


下列单位年应税销售额超过增值税小规模纳税人标准但不符合申请办理增值税一般纳税人认定手续的有( )。

A.医疗事业单位

B.私营企业

C.个体工商户

D.酒店内设的独立核算销售部

正确答案:AC


通常在会计报表附注中加以披露企业在会计核算时所采纳的会计政策的项目是( )。

A.外币报表折算采用时态法还是现行汇率法

B.所得税会计处理选择债务法还是递延法

C.存货计价法选择先进先出法还是后进先出法

D.或有损失

E.无形资产受益期限

正确答案:ABC


下列各项中,不符合资产定义的是( )。

A.融资租入的固定资产

B.待处理财产损失

C.购入的专利权

D.预付的货款

正确答案:B
解析:资产是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源,带资源会给企业带来经济利益。


注册税务师(CTA)考试真题精选及答案6节 第6节


下列存货中,企业应将其账面价值全部转入当期损益的有( )。

A.生产中已不再需要,待处理的存货

B.生产过程中发生的废品损失

C.福利部门领用的存货

D.已过期且无转让价值的存货

E.已霉烂变质的存货

正确答案:DE


下列有关建造合同收入的确认和计量的表述中,正确的有( )。

A.工程索赔、奖励形成的收入直当计入合同收入

B.建造合同预计总成本超过合同预计总收入时,应将预计损失立即确认为当期费用

C.在一个会计年度内完成的建造合同,同样要按照完工进度确认合同收入和合同费用

D.合同变更形成的收入应当计入合同收入

E.建造合同的结果不能可靠估计但合同成本能够收回的,按能够收回的实际合同成本金额确认收入

正确答案:ABDE
解析:选项C,在一个会计年度内完成的建造合同,应当在完成时确认合同收入和合同费用。


下列各项中,符合营业税有关规定的有( )。

A.对娱乐业向顾客收取的各项费用可减除其销售商品的收入后计征营业税

B.拍卖行向委托方收取的手续费可减除拍卖过程中发生的费用后计征营业税

C.对参与提供跨省电信业务的电信部门按各自取得的全部价款为营业额计征营业税

D.邮政电信单位与其他单位合作,共同为用户提供邮政电信业务并由邮政电信单位统一收取价款的,以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额

正确答案:CD
 对娱乐业向顾客收取的各项费用应按全部收入征收营业税;拍卖行向委托方收取的手续费也应全额计征营业税,不能扣减发生的费用;CD选项正确,对于邮政电信单位与其他单位合作,共同为用户提供邮政电信业务及其他业务并由邮政电信单位统一收取价款的,以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额。对参与提供跨省电信业务的电信部门按各自取得的全部价款为营业额计征营业税。


下列各项中,属于土地增值税征税范围,需要缴纳土地增值税的有( )。

A.房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的

B.在企业兼并中,对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的

C.双方合作建房,建成后转让的

D.非营利的社会团体将其办公房屋转让给其他单位

E.个人转让其自有住房

正确答案:ACD
在企业兼并中,对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的,暂免征收土地增值税;个人转让自有住房,目前免征土地增值税。


某化妆品制造公司(一般纳税人)2008年6月发出一批材料委托甲企业加工化妆品,6月份加工完毕并验收入库,取得防伪税控系统增值税专用发票上注明税金13.4万元,取得运费发票注明运费0.9万元,取得的专用发票及运费发票当月通过认证、比对。7月份将加工收回货物制成的产品用于非应税项目,账面成本80万元(无同类产品售价),9月份支付加工费及税款(假设该公司6月至8月份没有其他销售业务)。该企业下列税务处理正确的有( )。

A.6月份委托加工业务进项税13.4万元

B.6月运费抵扣税0.063万元

C.7月应纳增值税1.50万元

D.8月进项税3.4万元

E.8月进项税2.7万元

正确答案:ABC
税法规定,6月份加工完毕并验收入库,取得防伪税控系统增值税专用发票上注明税金13.4万元,于当月通过认证,那么6月的委托加工进项税额就是13.4万元,此时运费可以抵扣进项税=0.9×7%=0.063(万元)。7月份将加工收回货物制成的产品用于非应税项目,属于视同销售,需要按照组价计算销项:80×(1+10%)×17%-13.4-0.063=1.50(万元)。所以符合题意的选项是ABC。


如果永安公司在诉前提出先予执行的申请,受诉法院( )裁定先予执行。

A.可以

B.在永安公司提供担保后应当

C.不得

D.在华阳公司同意后可以

E.经上级人民法院批准后可以

正确答案:C


导致债消灭的原因包括( )。

A.履行

B.提存

C.发生不可抗力

D.解除合同

E.抵消

正确答案:ABDE
解析:本题的考核要点为债消灭的原因。除不可抗力不能当然导致债的消灭外,其余四项均是债消灭的原因,故应选A、B、D、E,