注册税务师(CTA)考试题库精选9卷

发布时间:2021-07-14
注册税务师(CTA)考试题库精选9卷

注册税务师(CTA)考试题库精选9卷 第1卷


下列业务活动中,属于“服务业——租赁业”征税范围的有( )。

A、文化场所的出租业务

B、金融机构的融资租赁业务

C、为体育比赛提供场所的租赁业务

D、航空运输企业从事的干租业务

正确答案:ACD
B项按金融保险业征收营业税。


下列项目中,符合印花税相关规定的有( )。

A.建筑安装工程承包合同的计税依据为转包金额

B.仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用

C.产权转移书据的计税依据是书据中所载的金额

D.货物运输合同的计税依据为运输货物的金额

E.资金账簿的计税依据为实收资本和资本公积的两项合计金额

正确答案:BCE
建筑安装工程承包合同有转包的应以总包及转包金额计税,运输合同的计税依据是运费。


根据企业所得税的规定,应当提取折旧的固定资产有( )。

A.未使用的房屋、建筑物

B.单独估价作为固定资产入账的土地

C.接受捐赠的机器设备

D.已足额提取折旧的仍继续使用的固定资产

E.与经营活动无关的固定资产

正确答案:AC


溢价发行债券时,其发行价格与债券面值的关系为( )。

A.价格大于面值

B.价格小于面值

C.价格等于面值

D.不一定

正确答案:A
溢价发行债券时,其发行价格大于面值,折价发行时,发行价格小于面值。 


属于短期诉讼时效的有,( )。

A.侵犯人格权要求赔偿的

B.出售质量不合格的商品未声明的

C.延付或拒付租金的

D.工程质量验收后引起纠纷的

E.寄存财物被丢失或者损毁

正确答案:BCE


关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度,下列说法正确的是( )。

A、因税务机关的责任造成少缴税款,税务机关可以在3年内要求纳税人补缴税款和滞纳金

B、对骗税,税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款

C、因纳税人非主观故意造成少缴税款,一般情况下税务机关的追征期限为5年

D、纳税人因计算错误造成少缴税款,一般情况下税务机关的追征期限为3年,还要追征滞纳金

正确答案:D
对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款,税务机关可以在3年内要求纳税人补缴税款,但是不得加收滞纳金。对骗税,税务机关可以无限期地追征所骗取的税款。因纳税人非主观故意造成少缴税款如计算错误等,在一般情况下税务机关的追征期是3年,在特殊情况下是5年。


国务院部门规章与地方性法规之间对同一事项的规定不一致,不能确定如何适用时,由( )提出意见。

A.地方人大常委会

B.全国人大常委会

C.最高人民法院

D.国务院

正确答案:D


某商业企业为增值税一般纳税人,主要经营服装、皮包,兼营销售水产品,2009年3月份从某小规模纳税人手中购进墨鱼和虾,取得普通发票注明价款54万元,从一般纳税人手中购进其他货物取得增值税税控专用发票,发票上注明不含税价款为46万元;销售服装50万元,销售水产品12万;4月份外购服装、皮包50万元,取得增值税专用发票注明税款为8.5万元;销售服装150万元,水产品5万,另上月外购的免税墨鱼因制冷设施故障损失12万元(账面成本),上月外购的服装被盗损失4万元。售价均为不含税价款。则该企业2009年4月份应纳增值

A.14.5

B.15.11

C.15.34

D.19.89

正确答案:C
解析:墨鱼和虾属于农产品范畴,适用税率为13%;外购水产品取得小规模纳税人开具的普通发票,是可以计算抵扣的,损失墨鱼和被盗的服装需进项税转出;
  3月份的应纳增值税税额=50×17%+12×13%-54×13%-46×17%=-4.78(万元)
  则3月份留抵税额为4.78万元;
  因制冷设备故障导致的外购货物损失,以及被盗的外购货物,其进项税额均需要从已经抵扣的进项税额中转出。
  进项税转出=12÷(1-13%)×13%+4×17%=2.47(万元)
  4月份应纳增值税额:150×17%+


在下列公司中,通常适合采用固定股利政策的是( )。

A.财务风险较高的公司

B.投资机会较多的公司

C.收益显著增长的公司

D.收益相对稳定的公司

正确答案:D


注册税务师(CTA)考试题库精选9卷 第2卷


根据《民法通则》的规定,从事高度危险作业致人损害的应承担民事责任,以下关于责任承担的表述正确的有( )。

A.其归责原则是无过错责任原则

B.如果证明损害是受害人故意造成的,致害人不承担民事责任

C.如果证明损害是因受害人有过失造成的,致害人不承担民事责任

D.在致害人无过错时,应承担适当的民事责任

E.其归责原则是过错责任原则

正确答案:AB
解析:本题考核特殊债权行为。根据规定,从事高空、高压、易燃、易爆、剧毒、放射.性、高速运输工具等对周围环境有高度危险的作业造成他人损害的,应当承担民事责任;如果能够证明损害是由受害人故意造成的,不承担民事责任。所以选项A,B是正确的。


下列各项中可以由税务机关按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有( )。

A.隐瞒、虚报房地产成交价格的

B.提供扣除项目金额不实的

C.取得土地使用权未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的

D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格又无正当理由的

E.出售旧房及建筑物的

正确答案:ABDE
解析:取得土地使用权未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的,在计征土地增值税时不允许从计税收入中扣除。


行政执法机关移送涉嫌犯罪案件程序中,行政执法机关接到公安机关不予立案的通知书的,认为依法应当由公安机关决定立案的,依法( )。

A.可以提请作出不予立案决定的公安机关复议

B.可以提请作出不予立案决定的公安机关的上级机关复议

C.可以提请作出不予立案决定的公安机关的同级人民政府复议

D.可以建议监察机关依法进行立案监督

正确答案:A
解析:本题考核行政执法机关移送涉嫌犯罪案件程序中的异议解决。行政执法机关接到公安机关不予立案的通知书的,认为依法应当由公安机关决定立案的,可以提请作出不予立案决定的公安机关复议,也可以建议人民检察院依法进行立案监督。


某中外合资经营企业1996年4月在我国深圳市注册登记,经营期限15年;主要生产出口产品,中方与外方的投资比例为5:5。该合资经营企业1996年至2004年的有关生产经营情况为:

1996年亏损60万元,1997年亏损8万元,1998年盈利30万元,1999年盈利40万元,2000年亏损20万元,2001年盈利40万元,2002年盈利20万元,2003年亏损 230万元。2004年全年产品销售收入6500万元(其中出口产品销售额为4680万元);应缴纳增值税15万元;应结转的产品销售成本4300万元:发生管理费用860万元(其中含交际应酬费28.5万元,支付给境外总机构的特许权使用费22万元);分别向银行和非金融机构各借款200万元用于生产经营,借款期限半年,支付利息共计16万元(其中支付给银行的利息费用5.2万元):发生产品销售费用328万元;取得营业外收入20万元;发生营业外支出57万元(其中用于我国境内的公益、救济性捐赠30万元,缴纳税收滞纳金7万元,因自然灾害原材料损失20万元):从内资联营企业分回税后利润60万元(联营企业的所得税税率为33%)。该合资经营企业的外方于2005年2月将2004年应分得的税后利润的60%用于增加该企业注册资本,追加资本的经营期限8年。当地政府规定免征地方所得税。

要求:根据所给资料,依据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定回答下列相关问题:(以万元为单位,如小数点后多位的按四舍五入保留小数点后两位)

2001年度该合资经营企业应缴纳的所得税额是( )万元。

A.12

B.6

C.3

D.1.5

正确答案:D
解析:该企业1999年为获利年度,1999年~2000年免税,2001年~2003年减半征收,2001年度该合资经营企业应缴纳的所得税额=(40-20)×15%×50%=1.5(万元)。


税务机关对纳税人、扣缴义务人和纳税担保人采取强制执行措施时,( )不在强制执行措施的范围之内。

A.未缴纳的滞纳金

B.商品货物

C.个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品

D.在开户银行或者其他金融机构的存款

正确答案:C


人民法院受理再审案件,应当适用的程序是( )

A.第一审程序

B.第二审程序

C.由人民法院决定适用何种程序

D.对原为第一审案件提起的再审,适用第一审程序;对原为第二审案件提起的再审,适用第二审程序

正确答案:D
解析:再审案件的审理。人民法院自行再审的案件,生效的判决、裁定是由第一审人民法院作出的,按照第一审程序再审,所作的判决裁定,当事人可以上诉。生效的判决、裁定是由第二审人民法院作出的,按照第二审程序再审,所作的判决裁定,是发生法律效力的判决、裁定。


根据《刑法》的规定,下列案件中构成累犯的有( )。

A、王某犯偷税罪被判处有期徒刑3年,刑满释放后的第6年,又犯骗取出口退税罪,被判处有期徒刑l0年

B、李某犯抗税罪被判处有期徒刑l年,刑满释放后的第4年,又犯伪造增值税专用发票罪,被判处有期徒刑6个月

C、张某犯虚开增值税专用发票罪被判处有期徒刑5年,执行3年后被假释。假释期满后的第4年,又犯故意伤害罪,被判处无期徒刑

D、魏某犯逃避追缴欠税罪被判处拘役3个月,刑满释放后的第3年,又犯为境外刺探国家秘密罪,被判处拘役5个月

E、杨某犯交通肇事罪被判处有期徒刑6年,刑罚执行完毕后的第4年,又犯出售非法制造的发票罪,被判处有期徒刑2年

正确答案:BC


某商场2001年销售收入2 300万元,运输收入200万元,营业外收入50万元,业务招待费80万元,该商场下列作法正确的是( )。

A.按80万元作为税前扣除的业务招待费

B.按9.9万元作为税前扣除的业务招待费

C.按12.5万元作为税前扣除的业务招待费

D.纳税调增额69.5万元

正确答案:D
业务招待费的列支限额=(2 300+200)万元×3‰+3万元=10.5万元 
应调增应纳税所得额=(80-10.5)万元=69.5万元。


对于发行债券所发生的发行费用的会计处理,下列说法正确的有( )。

A.如果发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的,在所购建的固定资产达到预定可使用状态后,但在交付使用前,发生金额较大的(减去发行期间冻结资金产生的利息收入),可计入所购建的固定资产成本

B.如果发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的,在所购建的固定资产达到预定可使用状态前,发生金额较大的(减去发行期间冻结资金产生的利息收入),可直接计入所购建的固定资产成本

C.如果发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的,在所购建的固定资产达到预定可使用状态前,发生金额较小的(减去发行期间冻结资金产生的利息收入),可直接计入当期财务费用

D.如果发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的,在所购建的固定资产达到预定可使用状态前,可直接计入当期财务费用

E.如果发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入,将两者的差额视同发行债券的溢价收入,在债券存续期内于计提利息时摊销

正确答案:BCE


注册税务师(CTA)考试题库精选9卷 第3卷


如果贷款人以不动产作抵押向金融机构贷款,到期无力归还贷款,以不动产抵充欠款,则( )。

A.不征税

B.向借款人征收营业税

C.向银行征收营业税

D.向借款人征收增值税

正确答案:B
解析:如果贷款人以不动产作抵押向金融机构贷款,到期无力归还贷款,以不动产抵充欠款,则向借款人征收营业税。


按照《刑法》规定,可从轻、减轻或者免除处罚的有( )。

A.预备犯

B.犯罪中止

C.胁从犯

D.犯罪未遂

正确答案:A
解析:本题考核可以从轻、从轻、免除处罚的情节。对于预备犯可以比照既遂犯从轻、减轻处罚或者免除处罚。对于未遂犯,可以比照既遂犯从轻或减轻处罚。对于中止犯,没有造成损害的,应当免除处罚,造成损害的,应当减轻处罚。


原告:某市新业贸易公司(以下简称“新业公司”)

被告:某市海城房地产开发公司(以下简称“海城公司”)

第三人:某市银行

1993年7月5日,海城公司与某市银行签订一份合作合同,合同规定:双方共同建造A大厦,银行负责A大厦后期资金的全部投入,约人民币1亿元左右,海城公司则将其已建成的B大厦抵押给银行。银行利息按现行利率加两个百分点计算,并保证每笔资金使用周期为一年半。银行的合作利润为资金实际投入量的10%。银行负责投入的资金由海城公司到其信贷部门办理抵押贷款手续。协议签订后,海城公司分9次与银行订立抵押贷款合同,但都未办理登记手续。海城公司前后共贷款1.005亿作为银行的投资。

同年12月10日,海城公司因资金缺乏,将B大厦卖给新业公司,每平方米售价为6580元。1994年3月1日,新业公司依约支付了定金和第一笔购房款8000余万元,并在同年11月底办理了产权登记。同年12月底,因房地产市场疲软,房价下跌至每平方米4000元左右。新业公司认为,海城公司已将B大厦抵押给银行,但在出售时未告知这一情况,构成欺诈。新业公司遂以欺诈为由诉至法院,请求撤销B大厦买卖合同。银行在被追加为第三人以后,也提出海城公司在转让B大厦时未征得其同意,要求将B大厦拍卖,以所得价款充抵海城公司的借款。

海城公司与某市银行之间的法律关系是( )。

A.合伙关系

B.投资关系

C.抵押贷款关系

D.合伙与抵押贷款关系

E.共同共有关系

正确答案:C


下列经济业务或事项的会计处理方法不正确的有( )。

A.企业如有盘盈固定资产的,应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目

B.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定

C.企业根据投资性房地产准则确认的采用公允价值模式计量的投资性房地产的租金收人,通过“投资收益”科目核算

D.土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时,应将土地使用权的账面价值转入固定资产成本,并计提折旧

E.资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入当期损益。交易性金融资产的公允价值变动计入资本公积(其他资本公积)

正确答案:CDE
选项C,取得的租金收入,记入“其他业务收入”科目。选项D,土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时,土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。选项E,资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入资本公积(其他资本公积),交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益。


下列关于税收法律关系主体的表述中,正确的有( )。

A.税务机关通过获得授权成为法律意义上的征税主体

B.税务机关的权利与义务体现为职权与职责

C.税务机关的权力不能由行使机关自由放弃或转让

D.纳税人因税务机关的违法行为使其合法权益受损,可请求得到赔偿

E.纳税人可以申请为自己的纳税地点保密

正确答案:ABCD
解析:根据税收征管法的规定,纳税人的权利可以归纳如下:依法申请享受税收优惠政策、退回多交税金、依法提起行政复议和税务行政诉讼、要求税务机关为其保密的权利、依法请求税务机关对违法行为造成损失给予赔偿的权利等。


甲企业向主管税务机关申请自制发票,取得税务机关核准的( )后,到指定的印刷厂印刷。

A.企业自制发票申请审批表

B.发票印制通知书

C.发票领购申请审批表

D.以上三者都可以

正确答案:B
甲企业向主管税务机关申请自制发票,取得税务机关核准的发票印制通知书后,到指定的印刷厂印刷。 


自2001年5月1日起,对欠税的纳税人、扣缴义务人按日征收欠缴税款( )的滞纳金。

A.千分之一

B.千分之五

C.万分之三

D.万分之五

正确答案:D
解析:自2001年5月1 13起,对欠税的纳税人、扣缴义务人按口征收欠缴税款万分之五的滞纳金。


A公司2008年末对B公司长期股权投资的账面价值为( )万元。

A.3 892

B.3 728

C.3 692

D.3 586

正确答案:C


某股份公司2008年度实现利润总额2 500万元,各项资产减值准备年初余额为810万 元,本年度共计提有关资产减值准备275万元,冲销某项资产减值准备30万元。所得 税采用资产负债表债务法核算,2008年起所得税税率为25%(非预期税率变动),2008 年以前所得税税率为33%。假定按税法规定,计提的各项资产减值准备均不得在应纳 税所得额中扣除;2008年度除计提的各项资产减值准备作为暂时性差异外,无其他纳 税调整事项;可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司2008年度发 生的所得税费用为( )万元。

A.689.8

B.560.2

C.679.2

D.625

正确答案:A
应交所得税=(2 500+275—30)X25%=686.25(万元)
至2008年初累计产生可抵扣暂时性差异因税率降低而调减的递延所得税资产=810 ×(33%-25%)=64.8(万元)(贷方)
2008年产生的可抵扣暂时性差异对递延所得税资产的影响数=(275-30)×25%=61.25(万元)(借方)
因此,2008年度发生的所得税费用=686.25+64.8-61.25=689.8(万元)。


注册税务师(CTA)考试题库精选9卷 第4卷


个人取得下列所得应缴纳个人所得税的是( )。

A.个人购买福利彩票中奖8000元

B.职工领取的原提存的住房公积金30000元

C.员工依据量化的国有股份作依据分得的劳动分红20000元

D.被拆迁人按照国家规定取得的拆迁补偿款14000元

正确答案:C
解析:根据量化的国有股份计算取得的劳动分红,按工资、薪金所得征税。


下列合同中,应当征收印花税的是( )。

A.会计咨询合同

B.技术咨询合同

C.法律咨询合同

D.审计咨询合同

正确答案:B


机票上有关退票费的规定,( )。

A.属于合同的格式条款

B.航空公司有义务事先向原告作出相关说明

C.航空公司因违法告知义务,因此,应承担缔约过失责任

D.王某无权在签订合同时修改

E.如果有两种以上解释的,应作出不利于航空公司一方的解释

正确答案:ABE
解析:本题考核合同格式条款的有关规定。采用格式条款订立合同的,提供格式条款的一方应当遵循公平原则确定当事人之间的权利和义务,并采取合理的方式提请对方注意免除或者限制其责任的条款,按照对方的要求,对该条款予以说明。本题中,机票中所列明的退票规定是合同中的格式条款,所以航空公司有义务对该条款予以说明。旅客在购买机票时有权提出修改合同,在双方意思表示一致后,以非格式条款的形式在合同中写明。因航空公司的行为构成违约,应承担违约责任,按照《合同法》中有关违约责任的规定处理,而非承担缔约过失责任。


按照现行个人所得税的规定,下列各项表述中正确的是( )。

A.任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员,因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得,应按照“稿酬所得”缴纳个人所得税

B.个人经政府有关部门批准,取得执照从事办学、医疗等活动,应按“个体工商户的生产经营所得”项目征收个人所得税

C.个人对企事业单位承包、承租经营,无论采用何种形式经营,一律按“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目征收个人所得税

D.个人独资企业的投资者张某以企业资金为其本人购买汽车和住房,该财产购置支出应按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税

正确答案:B
解析:任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员,因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得,属于因任职、受雇而取得的所得,应与其当月工资收入合并,按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税;个人对企事业单位承包、承租经营,要分不同情况,分别按“工资、薪金所得”、“企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目征个人所得税;个人独资企业的投资者张某以企业资金为其本人购买汽车和住房,该财产购置支出应按“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。


下列项目免征增值税的有( )。

A.农场销售的自产肉牛

B.外国政府无偿援助的进口设备

C.废旧物资经营单位销售废旧物资

D.高校后勤实体向其他高校提供快餐的收入

E.典当行销售死当物品

正确答案:ABCD


2008年某个体工商户全年销售收入1000万元,实际发生业务招待费30万元。2008年该个体工商户计算个人所得税时允许扣除的业务招待费为( )万元。

A.5

B.15

C.18

D.30

正确答案:A


下列各项中,不得在企业所得税税前扣除的有( )。

A.转让资产时该项资产的净值

B.税收滞纳金

C.以融资租赁方式租入的固定资产的租赁费支出

D.非银行企业内营业机构之间支付的利息

E.企业所得税税款

正确答案:BDE
选项A,转让资产时该项资产的净值,准予扣除;选项C,以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,实质上可以扣除,是通过折旧形式分期扣除。


对实行定期定额征收方法的纳税人,当每月开票金额大于应征增值税税额时,征收税款的依据是( )。

A.以应征增值税税额为依据征收税款,并作为下一年度核定定期定额的依据

B.以开票金额为依据征收税款,并作为下一年度核定定期定额的依据

C.以核定金额为依据征收税款,并作为下一年度核定定期定额的依据

D.以开票金额为依据征收税款,不作为下一年度核定定期定额的依据

正确答案:B


下列各项中,属于城市维护建设税计税依据的有( )。

A.偷逃增值税而被查补的税款

B.偷逃消费税而加收的滞纳金

C.进口货物征收的增值税税额

D.出口货物免抵的增值税税额

E.进口环节缴纳的消费税

正确答案:AD
城市维护建设税以实际缴纳的“三税”税额为计税依据,不包括加收的滞纳金和罚款;城建税进口不征,出口不退。


注册税务师(CTA)考试题库精选9卷 第5卷


某企业进行清算时,清算的全部资产为520万元,清算 费用为20万元,负债为300万元,未分配利润为30万元,资本公积为40万元,企业的注册资本金为100万元。该企业清算时应缴纳的企业所得税为( )。

A.26.4万元

B.6.6万元

C.16.5万元

D.9.9万元

正确答案:D
测试考生对清算所得的计算是否熟悉。按税法规定,清算所得等于清算时的全部资产减去清算费用、负债、未分配利润、资本公积、注册资本金后的余额。本题的资产扣除相关项目后,清算所得为30万元,故选项D正确。


甲、乙、丙三个公司均为股份有限公司,适用企业所得税税率均为25%。有关资料如下:

(1)2006年6月1日,甲公司以固定资产投资于丙公司,拥有丙公司250万普通股 (占丙公司股权的25%,丙公司普通股的每股面值为1元),采用权益法核算。2007年1月1日,该项长期股权投资的账面余额为880万元,公允价值为990万元,末计提减值准备。该项长期股权投资的计税成本为850万元。

(2)2007年1月1日,甲公司以拥有对丙公司的长期股权投资换人乙公司的生产设备一套和无形资产一项,并支付补价110万元。’乙公司的生产设备和无形资产账面价值

分别为750万元、250万元,公允价值分别为800万元、300万元,假设转让过程中未发生相关税费。乙公司对取得的丙公司的长期股权投资采用权益法核算。

(3)丙公司成立于2006年6月1日,2006年度实现净利润320万元,其股东权益变动除净利润因素外,无其他事项,且除提取盈余公积外无其他利润分配事项。2007年 1月1日股东权益有关账户的余额为:“股本”贷方余额为1000万元,“资本公积”贷方余额为2200万元,“盈余公积”贷方余额为48万元,“利润分配——未分配利润”贷方余额为272万元。

(4)2007年9月5日,丙公司收到一笔与资产相关的政府补助50万元,款项于当日存入银行。

(5)2007年度丙公司累计实现净利润300万元。2008年2月3日丙公司董事会作出如下决议:按2007年度实现净利润的15%提取盈余公积,向投资者分配现金股利,每 10股1.5元。丙公司2007年的财务报告于2008年3月15日批准对外报出。

根据上述资料,回答下列各题:

甲公司因转让对丙公司的长期股权投资而应确认的当期所得税费用为( )万元。

A.7.5

B.15

C.27.5

D.35

正确答案:D
解析:应缴所得税=(990-850)×25%=35(万元)


国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三月,每月取得稿酬3600元,然后送交出版社出版,一次取得稿酬20000元,由于此书畅销,又进行加印,取得稿酬10000元。该作家因此需缴纳个人所得税( )元。

A.4416

B.4569.60

C.4752

D.4009.60

正确答案:B
同一篇小说先连载后出版的视为两次稿酬所得计税;加印作品再付稿酬,应和并为一次征税。应纳税额=3600×3×(1-20%)×20%×(1-30%)+(20000+10000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1209.6+3360=4569.60(元)


分税制是在划分中央与地方政府事权的基础上,按照( )划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制。

A.税目

B.税种

C.纳税人

D.税源

正确答案:B
分税制是在划分中央与地方政府事权的基础上,按照税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制。


丁公司坏账核算采用备抵法,并按应收款项余额百分比法计提坏账准备,各年计提比例假设均为年末应收款项余额的8%.20X6年初“坏账准备”账户的贷方余额为68000元;20x6年客户甲单位所欠20000元按规定确认为坏账,应收款项年末余额为950000元;20X7年客户乙单位破产,所欠款项中有6000元无法收回,确认为坏账,年末应收款项余额为900000元,20X8年已冲销的甲单位所欠20000元账款又收回15000元,年末应收款项余额为1000000元.则该公司在上述3年内对应收款项计提坏账准备累计计入资产减值损失的金额为( )元.

A.4000

B.12000

C.23000

D.30000

正确答案:C


下列各主体中,( )可以成为行政主体。

A.行政机关

B.行政机关的工作人员或公务员

C.法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织

D.权力机关

正确答案:AC


根据行政处罚法的规定,下列关于行政处罚听证程序的表述中正确的是( )。

A.当事人要求听证的,应在作出处罚决定的3日内提出

B.当事人承担举行听证的费用

C.听证一般应公开举行

D.当事人可以亲自参加听证,也可以委托1~2人代理听证

正确答案:CD


企业发行债券筹集资金的优点有()

A. 财务风险低

B. 能保障所有者对企业的控制权

C. 资金成本低

D. 发行限制少

E. 能获得财务杠杆利益

正确答案:BCE
企业发行债权筹资金具有以下优点:(1)资金成本较低;(2)能获得财务杠杆利益;(3)保障所有者对企业的控制权。


本期进口卷烟应纳税金合计( )万元。

A.962.05

B.1330

C.2300.43

D.2635.83

正确答案:D


注册税务师(CTA)考试题库精选9卷 第6卷


该厂当月应缴纳的营业税额( )万元。

A.0.1

B.0.15

C.0.54

D.0.9

正确答案:B


下列项目中,经批准可减征个人所得税的是( )。

A.个人办理代扣代缴手续,按规定取得的扣缴手续费收入

B.个人购买福利彩票两次,每次中奖收入均为6000元,合计为12000元

C.残疾人员取得的所得

D.国家金融债券利息收入,

正确答案:C
个人办理代扣代缴手续,按规定取得的扣缴手续费收入免征个人所得税;每次中奖收入均在10000元以下,免征个人所得税;国家金融债券利息收入,免征个人所得税。


某外商投资企业2006年度账簿上记载全年销货收入净额3000万元,兼营宾馆业务收入1000万元,但宾馆业务收入和销货收入在会计核算上不能划分清楚,全年发生交际应酬费20万元,则该企业允许在企业所得税前扣除的交际应酬费为( )万元。

A.15

B.19.5

C.20

D.22.5

正确答案:B


王先生有一闲置住房,2009年1月初将住房出租,全年取得租金收入36000元,按规定缴纳了营业税、房产税,其他税种忽略。2009年7月,王先生对出租住房维修花费了 4800元。王先生2009年12月应缴纳个人所得税( )元。

A.260

B.280

C.420

D.123.5

正确答案:D
解析:(1)个人按市场价出租的居民住房,营业税按3%再减半征收,房产税减按4%的税率征收,个人所得税减按10%的税率征收;(2)财产租赁收入扣除费用包括:税费 +修缮费+法定扣除标准;(3)允许扣除的修缮费用,以每次800元为限。一次扣除不完的,准予在下一次继续扣除,直到扣完为止。王先生7月份发生的维修费4800元,分别在7月、8月、9月、10月、11月、12月平均扣除。
王先生12月份应缴纳的个人所得税=(36000÷12-36000÷12×3%×50%-36000÷12×4%-800-800)×10%=123.5(元)


我国外币业务汇兑差额的核算原则是( )。

A.企业在筹建期间发生的汇兑差额,作为长期待摊费用核算

B.资本汇率折算差额记入当期损益

C.货币性项目结算产生的汇兑差额,记入财务费用

D.与生产某项资产直接相关的汇兑差额,记入资本公积

正确答案:AC
解析:资本汇率折算差额、与生产某项资产直接相关的汇兑差额发生时予以资本化


计税工资是指计算企业所得税应纳税所得额时,允许扣除的工资标准。它包括的项目有( )。

A.基本工资

B.浮动工资

C.各种奖金

D.股息收入

正确答案:ABC
解析:计税工资是指计算企业所得税应纳税所得额时,允许扣除的工资标准。它包括的项目有基本工资、浮动工资和各种奖金。


某人拟在5年后还清1000元债务,从现在起每年年底存入银行一笔款项,在年复利率为10%的情况下,他每年应存入( )元。

A.175

B.164

C.161

D.158

正确答案:B
1000÷FVA10%,51=164(元)。


中国居民张某2009年收入情况如下:

(1)1月1日以市场价格出租市区一套居民住房,租期1年,合同注明租金共计24000元,在此之前为出租房屋支付装修费2000元。并缴纳了相关税费;

(2)为某上市公司提供管理咨询,上市公司实际支付不含税咨询费45000元(不考虑相关税费);

(3)每月工资8000元,年终奖金36000元;

(4)2009年12月因意外伤害获得保险赔偿收入12万元。

根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题(计算结果保留两位小数):

张某2009年出租房屋应纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税合计为 ( )元。

A.1356

B.2552

C.1752

D.2052

正确答案:A
解析:财税[2008]24号规定,对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税;出租、承租住房签订的租赁合同,免征印花税;对个人出租住房,不区分用途,在3%税率的基础上减半征收营业税,按4%的税率征收房产税,免征城镇土地使用税;
  营业税=24000×3%×50%=360(元)
  城市维护建设税=360×7%=25.2(元)
  教育费附加=360×3%=10.8(元)
  房产税=24000×4%=960(元)
  张某2009年应纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税合计=360+25.2+10.8+960=1356(元)


甲企业与乙企业签订了一份销货合同,合同金额800万元。该企业将原已贴花合同上的印花税票揭下粘贴在这份销货合同上,并重新画销。对这一行为,税务机关除责令其补贴印花税票外,最高可处以的罚款是( )元。

A.2000

B.10000

C.12000

D.20000

正确答案:C


注册税务师(CTA)考试题库精选9卷 第7卷


增值税防伪税控企业发生( )的情形应到税务机关办理注销认定登记。

A.法定代表人变更

B.经营地址迁移

C.被取消一般纳税人资格

D.经营范围的调整

正确答案:C


某公司普通股市价为每股25元,当前每股股利为0.5元,预计股利每年增长10%,则保留盈余资本成本为( )。

A.10%

B.15%

C.11%

D.12%

正确答案:D


根据我国刑法的规定,对于未遂犯,可以比照既遂犯( )。

A.从轻或者减轻处罚

B.减轻或者免除处罚

C.从轻或者免除处罚

D.减轻或者不予处罚

正确答案:A
解析:本题的考核要点为对犯罪未遂的处理,应选A。


按规定以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。

A.用于分配给股东的应税消费税

B.用于换取生产资料的应税消费品

C.用于馈赠的应税消费品

D.用于抵偿债务的应税消费品

E.用于投资入股的应税消费品

正确答案:BDE
纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料,投资入股和抵偿债务等方面应当按纳税人同类应税消费品的最高价格作为计税依据。


王某将从拍卖机构获得的打包债权予以处置,处置了其中A企业的债权,收款8万元(该债权为甲企业以10万元购置,该批债权价值15万元,其中A企业欠甲9万元,B欠甲6万元,购置时发生拍卖招标手续费0.2万元),处置过程中发生审计评估费、诉讼费等合计0.6万元。王某处置打包债权应纳个人所得税( )万元。

A.0.23

B.0.40

C.0.32

D.0.26

正确答案:D
应纳个人所得税=[8-(10 0.2)?9/15—0.6]?20%=0.26(万元)。


某油田2009年1月生产原油20万吨,当月销售19.5万吨,开具增值税专用发票,注明销售额1215万元;开采天然气1000万立方米,当月销售900万立方米,取得含税收入850万;本月增值税进项税合计348万元,运费100万元,取得运费发票(本月专用发票通过认证,运输发票已通过比对;原油的增值税税率为17%)。本期委托某油气田企业油田作业打井,取得增值税专用发票,注明增值税额15万。则该油田本月应纳增值税( )万元。

A.294.19

B.-92.26

C.50.66

D.-65.66

正确答案:D
解析:本月应纳增值税=1215×17%+850÷(1+13%)×13%-348-100×7%-15=-65.66(万元)


企业年应纳税所得额为30000元,其应纳的企业所得税税额是( )元。

A.4500

B.5400

C.8100

D.9900

正确答案:B


下列有关车辆购置税的表述中不正确的有( )。

A.征收环节单一,和消费税相同,在消费(使用)环节征税

B.附加在价格之外征收,税负转嫁给消费者

C.在车辆上牌使用前征收,具有源泉控管的特点

D.应税车辆的购置地在中华人民共和国国境内的,都属于车辆购置税的征税区域

E.车辆购置税的征税范围中的电车,包括电动小汽车、电动摩托车

正确答案:ABE
解析:消费税—般在生产、进口环节征收而非在消费(使用)环节征税;车购税不在生产环节缴纳,不能转嫁税负,属于直接税的范畴;车辆购置税的电车主要是指轮式公共车辆和在轨道上行驶的公共车辆。电动小汽车、电动摩托车很显然不符合上述电车的范围。


根据《刑法》的规定,犯虚开增值税专用发票罪,虚开的数额较大或者有其他严重情节的,( )。

A.处3年以上7年以下有期徒刑,并处20000元以上200000元以下罚金

B.处3年以上10年以下有期徒刑,并处20000元以上200000元以下罚金

C.处3年以上10年以下有期徒刑,并处50000元以上500000元以下罚金

D.处5年以上10年以下有期徒刑,并处50000元以上500000元以下罚金

正确答案:C


注册税务师(CTA)考试题库精选9卷 第8卷


两个或者两个以上公司合并时,可以采取( )的方式。

A.机构合并

B.吸收合并

C.财产合并

D.新设合并

E.组织合并

正确答案:BD


外商投资企业和外国企业所得税实行按年计算、分季预缴的办法纳税,其预缴、汇算清缴的规定期限为( )。

A.季度终了7日、年度终了5个月

B.季度终了10日、年度终了4个月

C.季度终了15日、年度终了4个月

D.季度终了15日、年度终了5个月

正确答案:D


进口自用的小汽车应缴纳的车辆购置税为( )万元。

A.3.65

B.3.68

C.3.82

D.3.88

正确答案:C


1999年度化妆品厂计算企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的向贫困地区捐赠的金额是( )。

A.20万元

B.19.49万元

C.19.31万元

D.13.85万元

E.17.58万元

正确答案:B


纳税人申报的扣除项目金额不实时,其扣除项目金额可以按( )确定。

A.房产的评估价格

B.房产坐落地取得时的基准地价或标定地价

C.房产转让时缴纳的各种税金

D.取得土地使用权时依国家规定缴纳的费用

正确答案:AB
申报扣除项目金额不实的,应由评估出的重置成本价计算房产扣除项目金额,并由基准地价或标定地价来确定土地的扣除项目金额。


某公司普通股市价为每股25元,当前每股股利为0.5元,预计股利每年增长10%,则保留盈余资本成本为( )。

A.10%

B.15%

C.11%

D.12%

正确答案:D


依据企业所得税相关规定,在计算应纳税所得额时不得扣除的有( )。

A.向投资者支付的股息

B.固定资产转让费用

C.企业支付的财产保险费

D.对外投资期间的投资成本

E.子公司支付给母公司的管理费

正确答案:ADE
解析:向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益不得在税前扣除;企业对外投资期间的资本成本在转让或处置投资资产时,才准予扣除;母公司以管理费形式向子公司提取费用,子公司因此支付给母公司的管理费不得在税前扣除。


填列“现金流量表”中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目时,应考虑的因素有( )。

A.主营业务收人

B.收到的增值税销项税额

C.应收账款的变动额

D.应付账款的变动额

E.预收账款的变动额

正确答案:ABCE


外商投资企业和外国企业所得税确认的应免于征税的收入没有( )。

A、境外咨询企业向客户提供的咨询服务活动全部在境外进行的,其所取得的收入

B、外商与中国制片商合作拍片并在中国境外发行取得的收入

C、企业发行股票,其发行价格高于股票面值的部分

D外商投资企业在境外投资分回的投资收益

正确答案:D


注册税务师(CTA)考试题库精选9卷 第9卷


下列关于从事加油站成品油销售的增值税征收管理说法正确的是( )。

A.年销售额达到180万元的应当认定为一般纳税人

B.年销售额达到30万元的,会计核算健全,可以认定为一般纳税人

C.只要会计核算健全的,都可以认定为一般纳税人

D.一律认定为一般纳税人

正确答案:D


下述关于“销售不动产”的营业税政策,正确的是( )。

A.购进土地进行前期开发,转让时,按不动产转让处理

B.单位销售其购置的办公楼,以全部收入减去购置原价后的余额为营业额

C.单位全部转让其下属一个完整企业,其中的不动产转让行为,应该按不动产转让征收营业税

D.个人销售不动产(双方停止执行合同),因买方违约而取得的赔偿金,不征收营业税

E.对外商投资企业处置债权重置资产,不征收营业税,其中的不动产收入也不征收营业税

正确答案:BD
解析:转让已完成土地前期开发(就是三通一平)或正在进行土地前期开发,但尚未进入施工阶段的在建项目,按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”项目征收营业税。对外商投资企业和外国企业规定:(1) 处置债权重置资产,不征收营业税;(2) 处置股权重置资产(包括债转股方式处置)所取得的收入,不征营业税;(3) 处置其所拥有的实物重置资产,该项资产属于不动产的,征收营业税。转让企业产权涉及不动产转让的行为不征收营业税。


依据增值税的有关规定,下列行为中属于增值税征税范围的是( )。

A.供电局销售电力产品

B.房地产开发公司销售房屋

C.饭店提供餐饮服务

D.房屋中介公司提供中介服务

正确答案:A


以下对于个人所得税政策描述中说法不正确的是( )。

A.某省政府给全省地税人员颁发的超额完成任务奖免税

B.实行核定征税的合伙企业,不能享受税收优惠

C.非因住房改革政策,单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工,职工因此而少支出的差价部分,按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税

D.个人通过非营利的社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠,允许在税前全额扣除

正确答案:A
解析:选项A虽然是省政府颁发的奖金,但不属于科教文卫体环保等方面的奖金,不免税。


经济特区某生产性外商投资企业,为增值税一般纳税人,l999年8月开业,经营期

15年。l999年~2005年企业的应纳税所得额情况如下: (单位:万元)

年度 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005

应纳税所得额 50 -320 150 400 430 520 480

2003年企业购置国产设备,取得的增值税专用发票上注明价款60万元,增值税税额10.2万元,支付运输费和安装费5 68万元。20005年初外国投资者将2004年从企业分得的税后利润l20万元再投资于本企业,增加注册资本 。 2006年企业有关生产、经营资料如下:

(1)取得产品销售收入2 300万元、股票发行溢价收入150万元、购买国库券利息收入50万元、从境内投资公司分回税后利润l80万元(被投资方适用企业所得税税率l5%,地方所得税免征)、为境外客户提供咨询服务的咨询费收入l20万元;

(2)发生产品销售成本l l00万元;1发生销售费用380万元;发生产品销售税金及附加50万元; (3)发生财务费用220万元,其中:l月1日以集资方式筹集生产性资金300万元,期限l年,支付利息费用30万元(同期银行贷款年利率6%);支付外方投入资本的境外借款利息90万元;

(4)发生管理费用260万元,其中含交际应酬费130万元、总机构特许权使用费50万元、关联企业管理费l0万元;

(5)全年计入成本费用的实发工资总额300万元、职工福利费48万元;

(6)“营业外支出”账户记载金额44万元。其专:合同违约金4万元;通过民政局对灾区捐赠自产产品一批,账面成本40万元(当期同类货物不含税销售价格为56万元)。

其他相关资料:①经税务机关认可企业选择从l2000年起计算减免企业所得税的期限;

②不考虑地方所得税;③购买的国产设备符合国家相关退免税政策。

要求:根据上述资料,按下列序号回答问题,每问需计算出合计数;

(1)计算l999年企业应缴纳的企业所得税;

(2)计算2000年~2002年企业共计应缴纳的企业所得税;

(3)计算2003年企业购买国产设备应退的增值税;

(4)计算2003年企业购买国产设备企业所得税的抵税限额;

(5)计算2003年企业实际应缴纳的企业所得税;

(6)计算2004年企业实际应缴纳的企业所得税;

(7)计算2005年外方再投资应退的企业所得税;

(8)计算2006年企业应税收入总额;

(9)计算2006年企业所得税前准予扣除的财务费用;

(10)计算2006年企业所得税前准予扣除的管理费用;

(11)计算2006年企业所得税前准予先遣队的营业外支出;

(12)计算2006年企业所得税前准予扣除项目金额合计;

(13)计算2006年企业应缴纳的企业所得税。

正确答案:
(1)1999年企业应缴纳的企业所得税=50×15%=7.5(万元)  
(2)2000年~2002年企业共计缴纳的企业所得税=(150+400-320)×7.5%=17.25(万元)  
(3)2003年企业购买国产设备应退的增值税为10.2万元。  
(4)2003年企业购买国产设备企业所得税的抵免限额=60×40%=24(万元)  
(5)2003年企业实际应缴纳的企业所得税:  
2003年应纳企业所得税=430×7.5%=32.25(万元)  
2002年应纳企业所得税=(150+400-320)×7.5%=17.25(万元)  
2003年比2002年新增企业所得税=32.25-17.25=15(万元),国产设备投资抵免限额是24万元,小于新增税额,只能抵免15万元,剩余9万元留待以后年度抵免。  
2003年企业实际应缴纳的企业所得税=32.25-15=17.25(万元)  
(6)2004年企业实际应缴纳的企业所得税:  
2004年应纳企业所得税=520×7.5%=39(万元)  
与2002年相比新增企业所得税=39-17.25=21.75(万元),能抵免剩余的9万元。  
抵免后2004年企业实际应缴纳的企业所得税=39-9=30(万元)  
(7)2005年外方再投资应退的企业所得税  
实际适用税率=30÷520×100%=5.77%  
2005年外方再投资应退的企业所得税=120÷(1-5.77%)×5.77%×40%=2.94(万元)  
(8)2006年企业应税收入总额=2300+120+56=2476(万元)  
提示:股票溢价收入不征收所得税,国债利息收入、境内投资收益免征所得税。  
(9)2006年企业所得税前准予扣除的财务费用=220-30+300×6%-90=118(万元)  
(10)2006年企业所得税前准予扣除的管理费用  
交际应酬费扣除限额=(2300+56)×3‰+3+120×10‰=11.17(万元)  
2006年企业所得税前准予扣除的管理费=260-130+11.17-50-10=81.17(万元)  
(11)2006年企业所得税前准予扣除的营业外支出=4+40+56×17%=53.52(万元)  
(12)2006年企业所得税前准予扣除项目金额合计=1100+380+50+120×5%+118+81.17+53.52=1788.69(万元)  
(13)2006年企业应缴纳的企业所得税=(2476-1788.69)×15%=103.10(万元) 


有关税法的法定解释,下列表述正确的是( )。

A.国务院制定的《企业所得税法实施条例》属于税法行政解释

B.税法司法解释只能由最高人民法院和最高人民检察院共同作出

C.字面解释是税法解释的基本方法

D.国家税务总局制定的规范性文件可作为法庭判案的直接依据

正确答案:C
选项A,国务院制定的《企业所得税法实施条例》属于法规;选项B,税法司法解释由最高司法机构作出,最高人民法院和最高人民检察院既可以单独作出,也可以共同作出司法解释;选项D,国家税务总局制定的规范性文件一般不可作为法庭判案的直接依据。


张某和刘某二人共同承担一项装修工程,共获得装修劳务报酬6000元,因张某工作时间长于刘某,二人协商张某分得3800元,刘某分得2200元,则二人分别应纳个人所得税额为( )。

A.659元和381元

B.608元和352元

C.600元和280元

D.624元和306元

正确答案:C


纳税人已经缴纳车辆购置税,但在办理车辆登记注册手续前,因下列原因需要办理退还车辆购置税的,由纳税人申请,原代征机构审查后办理退还车辆购置税手续的是( )。

A.公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的

B.因质量等原因回厂维护的

C.纳税人将车辆转让给他人

D.纳税人将车辆捐赠给他人

正确答案:A
解析:税法规定只有公安机关不予注册的情形才允许退换,其它的不予退换。


下列各项中,不减少现金流量的费用和损失项目有( )。

A.固定资产折旧

B.无形资产摊销

C.固定资产盘亏损失

D.固定资产清理净损失

E.支付固定资产的清理费用

正确答案:ABCD