注册税务师(CTA)历年真题7辑

发布时间:2021-07-13
注册税务师(CTA)历年真题7辑

注册税务师(CTA)历年真题7辑 第1辑


某船运公司2008年初登记在册的船舶如下; (1) 净吨位为400吨的机动船15艘;(2) 净吨位为28.5吨的小型机动船15艘;(3) 净吨位为 10吨的非机动驳船10艘;(4) 100马力的拖船 10艘。当地省政府规定,船舶的单位税额为净吨位每吨4元,则2008年该船运公司应纳的车船税为( )元。

A.27880

B.26880

C.26380

D.25380

正确答案:B
解析:净吨位为400吨的机动船应纳车船税
  =400×15×4=24000(元)
  净吨位为28.5吨的小型机动船应纳车船税
  =28×15×4=1680(元)
  净吨位为10吨的非机动驳船应纳车船税
  =10×10×4×50%=200(元)
  100马力的拖船应纳车船税
  =100÷2×10×4×50%=1000(元)
  应纳车船税
  =24000+1680+200+1000=26880(元)


下列税种,实行超率累进税率的是( )。

A.房产税

B.车船税

C.土地增值税

D.个人所得税

正确答案:C
[答案]:C
[解析]:
土地增值税适用超率累进税率。在2010年也考核过该知识点。


在计算企业所得税应纳税所得额时,下列项目准予从收入总额中扣除的是( )。

A.资本性支出

B.各项税收滞纳、罚款支出

C.非广告性质的赞助支出

D.无形资产开发未形成资产的部分

正确答案:D
测试考生在计算企业所得税应纳税所得额时,对扣除项目是否清楚。本题4个选项的内容均在企业所得税的不准扣除的范围内,但选项D的无形资产开发费用,税法明确规定开发未形成资产的部分准予在税前扣除。本题要求考生在学习税法时,不但要掌握税法的一般规定,还要理解税法的具体解释。 


李某2011年5月与原任职单位办理内退手续,办理内退手续当月至法定退休年龄之前共计2年,办理内部退养手续后从原任职单位取得一次性收入30000元。李某月工资为1200元。李某当月应缴纳的个人所得税为( )元。

A.1460

B.1485

C.1415

D.1635

正确答案:A
确定适用税率30000÷(2×12)+1200-2000=450(元),适用税率为5%。应缴纳个人所得税=(30000+1200-2000)×5%=1460(元)


依据资源税的有关规定,下列属于资源税征收范围的是( )。

A.铜矿山开采销售的铜矿

B.商业企业销售的铜矿

C.冶炼企业销售的铜锭

D.商业企业销售的铜锭

正确答案:A
解析:资源税是对开采应税矿产品或生产盐的单位和个人征税。铜锭不是资源税的征收税目。


某公司企业所得税税率为33%,2005年度实现利润总额127.5万元,其中含从联营的内资企业分回的税后利润55.5万元,联营企业适用的企业所得税税率为15%(当年享受定期减半征收的优惠政策,实际征税比例为7.5%)。该公司2005年度应缴纳企业所得税 ( )万元。

A.33.75

B.34.56

C.35.51

D.39.06

正确答案:B


根据《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件规定》,下列关于行政执法机关查处行政违法案件过程中移送涉嫌犯罪案件问题的做法,正确的是( )。

A.对涉嫌犯罪案件,提请上一级行政执法机关案件审理委员会作出批准移送或者不批准移送的决定

B.对公安机关违反规定不接受移送的涉嫌犯罪案件的,依法提请上一级公安机关对其正职负责人给予记过以上的行政处分

C.对公安机关不予立案的案件,行政机关可以向上一级公安机关申请复议或者提请人民检察院进行立案监督

D.对公安机关决定不予立案不服的,自接到不予立案通知书之日起3日内提请作出不予立案决定的公安机关复议

正确答案:D
解析:本题考核行政执法机关移送涉嫌犯罪案件程序。行政执法机关对应当向公安机关移送的涉嫌犯罪案件,应当立即指定2名或者2名以上行政执法人员组成专案组专门负责,核实情况后提出移送涉嫌犯罪案件的书面报告,报经本机关正职负责人或者主持工作的负责人审批。选项A错误。公安机关违反规定,不接受行政执法机关移送的涉嫌犯罪案件,或者逾期不作出立案或者不予立案的决定的,除由人民检察院依法实施立案监督外,由本级或者上级人民政府责令改正,对其正职负责人根据情节轻重,给予记过以上的行政处分;构成犯罪的,依法追究刑事责任。选项B错误。按照规定,行政执法机关接到公安机关不予立案的通知书后,认为依法应当由公安机关决定立案的,可以自接到不予立案通知书之日起3日内,提请作出不予立案决定的公安机关复议,也可以建议人民检察院依法进行立案监督。选项C错误。


A公司所得税采用债务法核算,2001年前适用的所得税率为33%.2002年所得税税率为,30%、 2002年结账前有关资料如下:

(1) 主营业务收入净额为1000万元,主营业务成本为 500万元,主营业务税金及附加5万元;营业费用5万元;管理费用20万元;财务费用2万元;投资收益 100万元;补贴收入2万元;营业外收入5万元;营业外支出1()万元

(2) A公司核定的全年计税工资总额为50万元,全年实际发放的工资为60万元。A公司分别按工资总额的14%、2%、1.5%提取职工福利费、工会经费、职工教育经费;

(3) 在成本费用中含有折旧费用20万元,税法规定计入成本费用的折旧费用为10万元,

(4) 管理费用中含有业务招待费7万元,差旅费5万元、

(5) 营业费用中含有广告费2万元。

(6) 投资收益中含有国债利息收益2万元,有17万元系对B公司长期股权投资按权益法核算确认的收益

(B公司所得税税率为15%) 从B公司当年分得利润8.5万元。

(7) 营业外支出中含有非公益救济性捐赠支出2万元。

(8) 弥补2001年发生的亏损10万元。

(9) 在建工程领用本公司产品,产品售价为8万元,成本价为5万元、

(10) A公司2001年12月31日“递延税款”期末借

方余额为3.3万元,系由折旧产生的可抵减时间性差异形成的。

2002年财务报告批准报出前发现下列资产负债表日后事项:

(1) 2002年12月20日摇到B企业通知。B企业在验收入库时,发现2002年11月2日购入的商品存在严重的质量问题需要退货。该公司希望通过协商解决问题;并与B企业协商解决办法、该批商品价款为234万元(舍增值税),销售成本为120万元;A公司在2002年12月31日编制资产负债表时将应收账款234万元列示于资产负债表的“应收账款”项目内,公司按应收账款年末余额的5%计提坏账;住备、 2003年1月15日双方协商未成,A公司收到B企业通知。该批产品已经全部退回,A公司于1月20日收到迟回的产品以及购货方退货的增值税专用发票联和税款抵扣联(不考虑城市维护建设税和教育费附加)A公司分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和公益全。

(2) 3月1日发生火灾。企业辅助生产车间毁坏,造成

净损失300万元。

(3) 3月20日,对东方公司投资2000万元。

应交所得税额为( )万元。

A.169.425

B.170.925

C.154.925

D.169.725

正确答案:B


某商店(小规模纳税人)直接从五金厂购进各种五金零配件销售。2015年6月份购进各种零配件价值5000元,五金厂开具的增值税专用发票上注明的税额是850元。该商店当月普通发票上的销售额为80000元,另外销售使用过的设备一台,含税售价为600元,该商店当月应纳增值税税额( )元。

A.3386.54

B.1714.56

C.2341.75

D.3350

正确答案:C
小规模纳税人销售货物,按照简易办法征收增值税,不能抵扣进项税额。小规模纳税人销售使用过的设备,应减按2%的征收率计算增值税。应纳增值税额=80000÷(1+3%)×3%+600÷(1+3%)×2%=2341.75(元)


注册税务师(CTA)历年真题7辑 第2辑


2009年某渔业公司拥有捕捞船5艘,每艘净吨位200吨,其他渔业船舶5艘,每艘净吨位400吨,非机动船2艘,每艘净吨位500吨。2009年8月l0日购置非机动驳船2艘,每艘净吨位600吨,购置养殖船1艘,净吨位2000吨,所购船舶均在9月15日取得登记证书。所在省车船税计税标准为净吨位200砘以下(含200砘)的,每吨3元,201吨以上2000吨以下的,每吨4元。2009年该渔业公司应缴纳车船税( )元。

A.8800

B.9600

C.10400

D.90400

正确答案:A


T公司2004年递延税款为贷方余额33万元,2005年发生应纳税时间性差异100万元。从2005年起税率由原来的33%改为30M,采用债务法核算。这些业务发生后,对2005年所得税费用影响的增加金额为( )。

A.3万元

B.30万元

C.33万元

D.27万元

正确答案:D
解析:100×30%-33/33%×(33%-30%)=27万元


成立国有独资公司( )。

A.公司章程可由国家授权的投资机构依(公司法)的规定制定

B.公司章程可由国家授权的部门依(公司法)的规定制定

C.公司章程可由公司的董事会制定

D.公司章程可由工商行政管理部门代为拟订

E.公司不设股东会

正确答案:ABCE


假设人民法院于2008年9月10日受理某企业法人破产案件,12月10日作出破产宣告裁定。在破产企业清算时,下列选项中,管理人可依法行使撤销权的有( )。

A.该企业于2007年3月1日对应于同年10月 1日到期的债务提前予以清偿

B.该企业上级主管部门于2007年4月1日从该企业无偿调出价值10万元的机器设备一套

C.该企业于2008年5月8日与其债务人签订协议,放弃其15万元债权

D.该企业于2007年9月1日将价值25万元的车辆作价8万元转让他人

正确答案:C
解析:本题考核管理人的撤销权。根据规定,人民法院受理破产申请前,年内,涉及债务人财产的特定情况的,管理人有权行使撤销权。选项C属于放弃债权,且发生在人民法院受理破产申请前1年以内,可以由管理人撤销。


计算该企业2008年所得税时可以扣除的捐赠额为( )万元。

A.68.95

B.60

C.62.49

D.62.55

正确答案:A
解析:利润总额=1530+20+430+170-380 -570-350-6-91-74.80-103.58=574.62(万元)
捐赠扣除限额=574.62×12%=68.95(万元),实际捐赠额91万元,税前准予扣除68.95万元。


注册税务师从事税务代理工作,存在的执业风险具体表现为( )。

A.注册税务师未依法履行纳税或代扣义务

B.注册税务师未能完成代理事项而使纳税人遭受税收权益的损失

C.注册税务师违反税务师事务所的规章制度所要承担的法律责任

D.注册税务师违反税务代理规定所要承担的法律责任

E.注册税务师未能履行代理职责而使纳税人而使纳税人承担纳税风险

正确答案:BE


以下关于复议机关的表述中,不正确的是( )。

A.对县级以上地方政府部门的具体行政行为不服,可向本级政府或上级主管部门申请复议.

B.对乡级土管所的具体行政行为不服的,可向本乡人民政府或县土地局申请复议.

C.对部委或省级政府具体行政行为不服的,向该部委或省级政府申请复议.

D.对地方政府的具体行政行为不服的,向上一级政府申请复议.

正确答案:B
根据规定,政府工作部门的派出机构,依法以自己名义作出的具体行政行为,则申请人可选择向设立它的部门或者该部门的本级地方人民政府申请行政复议。 


根据《公司法》的规定,下列有关股份有限公司股权转让的说法中正确的有( )。

A.公司的董事应当向公司申报所持有的本公司的股份及变动情况

B.公司的董事在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25%

C.自公司股票上市交易之口起1年内,公司董事不得转让其所持有的公司股份

D.自公司设立1年内,公司董事不得转让其所持有的公司股份

E.自公司董事离职后1年内,不得转让其所持有的本公司股份

正确答案:ABC
解析:本题考核股份有限公司股权转让的规定。发起人持有的本公司股份,自公司成立之日起1年内不得转让。所以选项D是对发起人的规定。公司的董事、监事、高级管理人员离职后半年内,不得转让其所持有的本公司股份。


导致债消灭的原因包括( )。

A.履行

B.提存

C.发生不可抗力

D.解除合同

E.抵消

正确答案:ABDE
解析:本题的考核要点为债消灭的原因。除不可抗力不能当然导致债的消灭外,其余四项均是债消灭的原因,故应选A、B、D、E,


注册税务师(CTA)历年真题7辑 第3辑


下列关于印花税计税依据的表述中,正确的有()。

A.产权转移书据以书据中所载的金额为计税依据

B.借款合同以借款利息金额为计税依据

C.记载资金的营业账簿以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据

D.财产保险合同以所保财产的金额为计税依据

E.购销合同的计税依据为购销金额,不得作任何扣除

正确答案:ACE
解析:选项B:借款合同的计税依据为借款金额;选项D:财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费金额,不包括所保财产的金额。


某外商企业从日化厂购进化妆品直接出口,离岸价为100万元,取得增值税专用发票上注明的价款为70万元,支付出口运输费用5万元,则应退的消费税为( )万元。(消费税退税率为8%)

A.8

B.8.4

C.5.6

D.6

正确答案:C
解析:应退消费税=出口货物的工厂销售额×出口退税率=70×8%=5.6万元


某房产开发公司(位于市区)2009年7月发生了下列业务:

(1)将新建的一栋房屋无偿捐赠给一所小学。该房屋由其他单位施工,账面成本1000万元(成本利润率为10%);

(2)以本公司的一栋旧办公楼对外投资,参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险。房产原值1500万元,评估价2600万元;

(3)三年前以本公司的一栋原值为1300万元的房屋作抵押,向某商业银行贷款700万元 (按照当地金融部门的有关规定,以财产抵押方式申请贷款的,其借款金额不得超过财产价值的70%),贷款期限三年,贷款年

单位将不动产无偿赠与他人应纳营业税为( )万元。

A.0

B.57.89

C.54

D.52.85

正确答案:B


下列各项中,应当征收房产税的有( )。

A.城市居民出租的房产

B.城市居民投资联营的房产

C.城市居民所有的自住用房

D.城市居民拥有的营业用房

正确答案:ABD


根据企业破产法律制度的规定,依法参加债权人会议的( ),可行使表决权。

A.已经依法申报债权并被确认的债权人

B.管理人

C.债务人职工代表

D.对债务人特定财产享有担保权利已放弃优先受偿权的债权人

E.债务人工会代表

正确答案:AD
[答案]:A, D
[解析]:
(1)选项B:管理人不是破产债权人,不享有债权人会议的表决权
(2)选项CD:债务人的职工和工会的代表有权参加债权人会议,但只能对有关事项发表意见。


构成我国现行税法体系的是( )。

A.税收基本法

B.税收普通法

C.税收实体法

D.税收程序法

正确答案:CD


以下各项中( )不属于破产债权

A.超过诉讼时效的债权

B.因清算组解除合同,对方当事人享有的损害赔偿请求权

C.在破产宣告前,为破产企业实施无因管理行为的人对破产企业拥有的请求权

D.破产企业的股票持有人享有的权利

E.债权人参加破产程序所支出的费用

正确答案:ADE
本题的考核要点为破产债权的构成,答题依据见教材的相关内容。  


关于伴采矿资源税的税务处理,下列说法正确的有( )。(2008年)

A.伴采矿不缴纳资源税

B.伴采矿全部按照主矿产品资源税单位税额标准计算缴纳资源税

C.伴采矿量小的,按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准计算缴纳资源税

D.伴采矿量大的,由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准

E.伴采矿量大的,由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关对其核定资源税单位税额标准

正确答案:CD
伴采矿应缴纳资源税。伴采矿量大的,由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准;量小的,在销售时,按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税。


纳税人进口货物,其应纳增值税应当于( )缴纳。

A.自海关填发税款缴纳凭证的当日起七日内

B.自海关填发税款缴纳凭证的次日起七日内

C.进口报关之日起七日内

D.进口报关的次日起七日内

正确答案:B
解析:税法规定,纳税人进口货物,其应纳增值税应当白海关填发税款缴纳凭证的次日起七日内缴纳。


注册税务师(CTA)历年真题7辑 第4辑


某汽车制造厂本月生产达到低污染排放值的越野车(消费税税率为5%)80辆,当月售出65辆,每辆不含税价格为21万元,下列处理方法正确的有( )。

A、应纳消费税47.775万元

B、应纳消费税68.25万元

C、应纳增值税285.6万元

D、应纳增值税232.05万元

正确答案:AD
增值税应纳税额=65*21*17%=232.05万元,达到低污染排放值的越野车消费税减征30%,所以应纳消费税=65*21*5%*1-30%=47.775万元。


甲股份公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术,2007年度在研究开发过程中发生研究费用300万元,开发支出600万元(符合资本化条件),2008年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。甲公司发生的研究开发支出符合税法规定的条件,可税前加计扣除(即按当期实际发生的研究开发支出的150%加计扣除)。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年,法律规定的有效年限为10年,预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减,因此,采用年数总和法进行摊销。2008年末该项无形资产产生的暂时性差异为( )万元。

A.105

B.400

C.450

D.675

正确答案:C
解析:无形资产的入账价值为600万元,会计按5年采用年数总和法进行摊销,2008年末该项无形资产的账面价值=600-600×5/15×9/12=450(万元)。由于企业发生的研究开发支出可税前加计扣除,即在符合税法规定的条件下,一般可按当期实际发生的研究开发支出的150%加计扣除。因此,内部研究开发所形成的无形资产在以后期间可税前扣除的金额为0,即其计税基础为0,2008年末该项无形资产专利权的暂时性差异=450-0=450(万元)。


企业计提的资产减值准备,在相当资产的持有期间内符合条件下可以转回的有( )。

A.持有至到期投资减值准备

B.固定资产减值准备

C.长期股权投资减值准备

D.投资性房地产减值准备

E.存货跌价准备

正确答案:AE


下列情形中,表明存货发生减值的有( )。

A.原材料市价持续下跌,并且在可预见的未来无回升的希望

B.企业原材料的成本小于其可变现净值,但使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格

C.企业因产品更新换代,原有库存原材料已不适应新产品的需要,而该原材料的市场价格又高于其账面成本

D.因企业所提供的商品或劳务过时,导致其市场价格逐渐下跌

E.企业使用该项原材料生产的产品的成本小于产品的公允价值

正确答案:ABD


纳税人享受技术开发费加计扣除的政策,必须账证健全,并能从不同会计科目中准确归集技术开发费用实际发生额。除此之外,在年度纳税申报时还应报送的材料有()。

A. 技术项目开发的立项证明书

B. 技术项目开发费用的预算报告

C. 技术研发专门机构的编制和专业人员名单

D. 前两年及当年技术开发费发生额的有效凭据

正确答案:ABC


某生产企业(增值税一般纳税人)主要生产农业机械设备,2008年3月发生以下购销业务:购进生产原料一批,取得的税控增值税专用发票(当月通过税务机关的认证)上注明的价款和税款分别为23万元、3.91万元,另支付运费(取得发票)3万元;购进钢材20吨,未验收入库,取得的税控增值税专用发票上注明价款、税款分别为8万元、1.36万元,取得专用发票的当月通过税务机关认证;直接向废旧物资经营单位购进废旧外资一批,废旧物资专用发票注明价款为42万元;销售产品一批,货已发出并办妥银行托收手续,但货款未到,向买方开具的专用发票注明销售额142万元。已知期初留抵税额0.5万元。则当期应纳增值税额( )万元。

A.0

B.7.14

C.10.85

D.13.96

正确答案:D
当期进项税额=3.91+3×7%+1.36+42×10%=9.68(万元)
当期销项税额=142×17%=24.14(万元)
当期应纳增值税额=24.14-9.68-0.5=13.96(万元)


下列货物中不属于消费税征税范围的是( )。

A.加热炉的燃料油

B.企业购进厢式货车改装生产的商务车

C.香水精

D.实木指接地板

正确答案:B
解析:企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车不属于消费税征收范围。


在破产企业重整期间,当出现( )的情形时,经管理人或者利害关系人请求,人民法院应当裁定终止重整程序,并宣告债务人破产。

A.债务人的出资人请求投资收益分配

B.债务人有欺诈、恶意减少债务人财产或者其他显著不利于债权人的行为

C.债务人的行为致使管理人无法执行职务

D.债务人的经营状况和财产状况继续恶化,缺乏挽救的可能性

E.债务人的董事、监事、高级管理人员向第三人转让其持有的债务人的股权

正确答案:BCD


不得计提折旧的固定资产有( )。

A.出售给职工的住房

B.不需用的固定资产

C.经营性租出的固定资产

D.融资性租入的固定资产

正确答案:AB


注册税务师(CTA)历年真题7辑 第5辑


的调整分录正确的有( )。

A.借:以前年度损益调整 450 递延所得税资产 150 贷:固定资产减值准备 600

B.借:以前年度损益调整 600 贷:固定资产减值准备 600

C.借:利润分配——未分配利润 450 贷:以前年度损益调整 450

D.借:盈余公积——法定盈余公积 45 ——任意盈余公积 22.5 贷:利润分配——未分配利润 67.5

正确答案:ACD
解析:应更正少计提的固定资产减值准备
=2 400-1 600-200=600(万元)
借:以前年度损益调整                 450
递延所得税资产                  150
贷:固定资产减值准备                 600
借:利润分配——未分配利润              450
贷:以前年度损益调整                 450
借:盈余公积——法定盈余公积              45
——任意盈余公积             22.5
贷:利润分配——未分配利润              67.5


在会计实务中,如果不易分清会计政策变更和会计估计变更时,应当( )。

A.不做处理,分清后再处理

B.按会计政策变更处理

C.按会计估计变更处理

D.在会计政策变更、会计估计变更的处理方法中任选

正确答案:C
在会计实务中,有时很难分清会计政策变更和会计估计变更。如果不易分清会计政策变更和会计估计变更,则应按会计估计变更进行会计处理。 


关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,下列正确的会计处理有( )。

A.支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或债券利息,应当单独确认为应收项目

B.企业应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用之和作为初始确认金额

C.企业在持有该金融资产期间取得的利息或现金股利,应当确认为投资收益

D.资产负债表日,企业应将该金融资产的公允价值变动计入当期损益

E.处置该金融资产时,该金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益,不再调整公允价值变动损益

正确答案:ACD
选项B,交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额,相关的交易费用在发生时计入当期损益;选项E,处置该金融资产时,该金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益,同时调整公允价值变动损益,即将公允价值变动损益转入投资收益。


实行“免、抵、退”办法的生产企业自营或委托外贸企业代理出口货物时,下列账务处理不正确的是( )。

A.按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额,应借记“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”

B.按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额,计入出口货物的成本

C.按规定计算的当期免抵退税额应贷记“应交税费—应交增值税(出口退税)”

D.按规定计算的当期应退税额,应借记“其他应收款”

正确答案:A
解析:按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额,计入出口货物的成本,分录为:
借:主营业务成本
贷:应交税费—应交增值税(进项税额转
出)
所以,选项A不正确,选项B正确。
按规定计算的当期免抵退税,分录为:
借:应交税费—应交增值税(出口抵减内销产
品应纳税额)
贷:应交税费—应交增值税(出口退税)
按规定计算的当期应退税额:
借:其他应收款
贷:应交税费—应交增值税(出口退税)
所以,选项CD正确。


以下关于土地增值税的表述中,正确的有( )。

A.以分期收款方式转让房地产取得的收入为外币的,应按实际收款日或收款当月1日国家公布的市场汇率折合成人民币

B.个人购入房地产再转让的,其在购入环节缴纳的契税,作为转让房地产有关的税金予以扣除

C.取得土地使用权后未开发即进行转让的,在计算应纳土地增值税时,可以加计扣除

D.转让旧房、旧建筑物的,不能提供已支付的地价款凭据的,按照该房产所坐落土地取得时的基准低价或标定低价来确定土地的扣除项目金额

E.纳税人因隐瞒、虚报房地产成交价格等情形而按房地产评估价格计算征收土地增值税时所发生的评估费用,不得在计算土地增值税时扣除

正确答案:AE
解析:个人购入房地产再转让的,其在购入环节缴纳的契税,已经包括在旧房及旧建筑物的成交价格中,因此,在计算土地增值税时,不作为与转让房地产有关的税金予以扣除;取得土地使用权后未开发即进行转让的,在计算应纳土地增值税时,不能加计扣除;转让旧房、旧建筑物的,不能提供已支付的地价款凭据的,不允许扣除取得土地使用权所支付的金额。


某家用电器修理厂会计核算健全,2012年营业额60万元,接到税务机关告知后一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2013年3月,该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计23.4万元;购进的料件、电力等均取得增值税专用发票,对应的增值税税款合计2万元。该修理厂本月应缴纳增值税()万元。

A.0.68

B.1.32

C.1.40

D.3.40

正确答案:D


解析:应纳增值税=23.4÷(1+17%)×17%=3.4(万元)。


委托加工的应税消费品,其消费税的纳税义务发生时间是( )。

A.受托方将该批应税消费品销售的当天

B.受托方收取加工费的当天

C.受托方加工完成应税消费品的当天

D.委托方提货的当天

正确答案:D


某企业上年度的普通股和长期债券资金分别为200万元和300万元,资金成本分别为 13%和8%。本年度拟发行长期债券100万元,年利率为8%,筹资费用率为2%;预计债券发行后企业的股票价格变为每股25元,每股年末发放股利3元,股利增长率为3%。若企业适用的企业所得税税率为25%,则债券发行后的综合资金成本为( )。

A.10%

B.12%

C.13%

D.14%

正确答案:A
解析:长期债券资金成本=8%×(1-25%)÷(1-2%)=6.12%
普通股票的资金成本=3÷25+3%=15%
债券发行后资本成本=200÷(200+300+100)×15%+300÷(200+300+100)×8%+ 100÷(200+300+100)×6.12%=10%


《行政处罚法》规定,在行政处罚听证程序中( )。

A.当事人可以委托一至二人代理参加听证

B.听证应由本案的调查人员主持

C.当事人有权申辩和质证

D.听证主持人应对调查人员所取得证据的效力作出认定

E.听证主持人应以听证笔录为唯一依据作出处罚与否的决定

正确答案:AC


注册税务师(CTA)历年真题7辑 第6辑


企业在计算持有现金总成本时,通常应考虑的因素有( )。

A.现金持有量

B.有价证券的报酬率

C.全年现金需求总量

D.一次的转换成本

E.现金持有时间

正确答案:ABCD
解析:持有现金的总成本=持有成本+转换成本=现金持有量/2×有价证券的报酬率 +全年现金需求总量/现金持有量×一次的转换成本,根据公式,可以看出选项ABCD都会影响持有现金的总成本。


2007年3月31日,甲公司对经营租人的某固定资产进行改良。2007年4月28日,改良工程达到预定可使用状态,发生累计支出120万元。该经营租人固定资产剩余租赁期为 2年,预计尚可使用年限为6年,采用直线法摊销。2007年度,甲公司应摊销的金额为 ( )万元。

A.15

B.16.88

C.40

D.45

正确答案:C
解析:按照规定,经营租人固定资产发生的改良支出应计入“长期待摊费用”科目核算,2008年度甲公司应摊销的金额=120/2×8/12=40(万元)。


委托商场代销红木工艺筷子本月的增值税销项税额( )万元。

A.0

B.7.5

C.5.52

D.5.1

正确答案:D


下列关于增值税的纳税义务发生时间的陈述,正确的有( )。

A.采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售额或取得索取销售额的凭据

B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天。

C.采取预收货款方式销售货物,为收到货款的当天

D.委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位销售的代销清单的当天

E.纳税人以代销方式销售货物,在收到代销清单前已收到全部或部分货款的,其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天

正确答案:ABDE
解析:采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天。


对单位成本而言,单位固定成本是与产销量的增减成( )变化的。

A.反方向

B.正方向

C.不一定

D.固定不变

正确答案:A
随着产销量的增加,每单位产品分摊的固定成本将相应的减少,而单位变动成本则固定不变。 


与其他股利分配形式相比,下列不属于企业分配股票股利优点的是( )。

A.在企业现金紧缺时,可以稳定股利

B.增强股东的获利能力

C.避免企业支付能力下降

D.增加企业股票的流动性

正确答案:B
解析:股票股利的优点如下:(1)可以避免由于采用现金分配股利导致企业支付能力下降、财务风险加大的缺点;(2)当企业现金短缺时,发放股票股利可以起到稳定股利的作用,从而维护企业的市场形象;(3)股票股利可以避免发放现金股利后再筹集资本所发生的筹资费用;(4)股票股利可以增加企业股票的发行量和流动性,从而提高企业的知名度。所以,选项ACD属于企业分配股票股利的优点,选项B符合题意。


甲企业生产汽车轮胎,属一般纳税企业,适用增值税率为17%。3月5日委托乙单位(一般纳税企业)加工汽车外胎20个,发出材料的实际成本为4000元,加工费为936元(含增值税),乙单位同类外胎的单位销售价格为400元,外胎的消费税率为10%。3月20日该厂将外胎提回后当即投入整胎生产(加工费及乙单位代收代交的消费税均未结算),此时,甲企业所作的会计分录有( )。

A.借:原材料 5600

贷:委托加工物资 5600

B.借:应交税金——应交消费税 800

贷:应付账款 800

C.借:委托加工物资 800

应交税金——应交增值税 136

贷:应付账款 936

D.借:主营业务税金及附加 800

贷:应交税金——应交消费税 800

E.借:原材料 4800

贷:委托加工物资 4800

正确答案:BCE
委托加工物资的核算。


下列财务比率中,反映企业的获利能力的是( )。

A.产权比率

B.应收账款周转率

C.每股盈余

D.基本获利率

正确答案:CD
后两者反映企业的获利能力,产权比例反映企业偿债能力,应收账款周转率反映企业的营运能力。 


某企业的流动资产包括库存现金6万元,银行存款70万元,短期投资94万元,应收账款30万元,存货100万元,速动比率为2,据此计算出该企业的现金比率为 ( )。

A.0.76

B.1.7

C.0.85

D.0.06

正确答案:A
解析:流动负债=(6+70+94+30)/2=100万元,现金比率=(6+70) /100=0.76


注册税务师(CTA)历年真题7辑 第7辑


有下列( )情形之一的,应当视为对买方处置或者使用进口货物进行了限制。

A.进口货物只能用于展示或者免费赠送的

B.进口货物只能销售给指定第三方的

C.进口货物只能在在进口后手续齐全,才可以销售

D.进口货物加工为成品后只能销售给卖方或者指定第三方的

E.其他经海关审查,认定买方对进口货物的处置或者使用受到限制的

正确答案:ABDE
有下列情形之一的,应当视为对买方处置或者使用进口货物进行了限制:
(1)进口货物只能用于展示或者免费赠送的;
(2)进口货物只能销售给指定第三方的;
(3)进口货物加工为成品后只能销售给卖方或者指定第三方的;
(4)其他经海关审查,认定买方对进口货物的处置或者使用受到限制的。


关于契税的计税依据,下列表述正确的有( )。

A.以协议方式出让国有土地使用权的,仅以土地出让金作为计税依据

B.房屋赠与的,由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据

C.买卖已装修的房屋,契税计税依据中应包括装修费用

D.土地使用权出售的,以评估价格为计税依据

E.土地使用权交换的,以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据

正确答案:BCE
[解析]选项A,以协议方式出让的,其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益;选项D,土地使用权出售、房屋买卖,其计税依据为成交价格。
[点评]本题主要考核第7章“契税的计税依据”知识点。


根据《行政诉讼法》有关司法解释规定( )。

A.行政机关的内设机构或者派出机构在没有法律、法规或者规定授权的情况下,以自己的名议作出具体行政行为,当事人不服提起诉讼的,应当以该机构为被告

B.法律、法规或者规章授权行使行政职权的行政机关内设机构、派出机构或者其他组织,超出法定授权范围实施行政行为。当事人不服提起诉讼的,应当以该行政机关为被告

C.行政机关在没有法律、法规或者规章规定的情况下授权其内设机构、派出机构或者其他组织行使行政职权,当事人对该机构或者其他组织实施的行政行为不服提起诉讼的,应当以该行政机关为被告

D.行政机关组建并赋予行政管理职能,但不具有独立承担法律责任能力的机构,以自己的名议作出具体行政行为,当事人不服提起诉讼的,应当以组建该机构的行政机关为被告

E.法律、法规授权的组织作出具体行政行为,当事人不服提起诉讼的,该组织为被告

正确答案:CDE


2006年12月31日,乙公司的“长期股权投资——丙公司”账户的借方余额为( )元。

A.26462500

B.26555000

C.26920000

D.29620000

正确答案:D


甲企业以乙企业拖欠货款100万到期不还为由,向A市人民法院提起诉讼。在案件的审理过程中,B市人民法院受理了乙企业提出的破产申请,下列说法正确的是( )。

A.甲乙之间的诉讼应当中止

B.甲乙之间的诉讼应当继续审理

C.B市人民法院在甲乙之间的诉讼终结前,不能受理乙企业的破产申请

D.A市人民法院应当将甲乙之间的诉讼移送给B市人民法院继续进行审理

E.在管理人接管乙企业的财产后,A市人民法院继续审理甲乙之间的诉讼

正确答案:AE
解析:本题考核破产受理的效力。人民法院受理破产申请后,已经开始而尚未终结的有关债务人的民事诉讼或者仲裁应当中止;在管理人接管债务人的财产后,该诉讼或者仲裁继续进行。


以下关于城镇土地使用税的表述中,正确的有( )。

A.纳税人通过划拨方式取得的已填海整治的土地,从使用的月份起免缴城镇土地使用税5~10年

B.房地产开发企业将批准开发建设经济适用房的用地免征城镇土地使用税

C.企业搬迁后原场地不使用的,可以自行申报免征土地使用税

D.企业搬迁后原场地不使用一段时间后,又开始使用的,从开始使用的当月起自行计算和申报缴纳土地使用税

E.城镇土地使用税的分级幅度税额是按照城市级别进行划分的,大中小城市是以土地的面积大小作为依据的

正确答案:BC
解析:选项A,纳税人通过出让、转让、划拨等方式取得的已填海整治的土地,不享受免征土地使用税的优惠;选项D,企业搬迁后原场地不使用一段时间后,又开始使用的,从开始使用的次月起自行计算和申报缴纳土地使用税;选项E,城镇土地使用税的分级幅度税额是按照城市级别进行划分的,大中小城市是以公安部门登记在册的非农业正式户口人数为依据,按照国务院颁布的《城市规划条例》规定的标准划分的。


下列关于无形资产出售的账务处理有误的一项是( )。

A.当企业出售无形资产时,按实际取得的转让收入,借记“银行存款”等科目

B.出售时,按该项无形资产已计提的减值准备,借记“无形资产减值准备”科目

C.出售时应支付的相关税费,借记“应交税金”科目

D.出售时出现的差额,贷记“营业外收入——出售无形资产收益”科目或借记“营业外支出——出售无形资产损失”科目

正确答案:C
解析:支付的相关税费,应贷记“应交税金”等科目。


.企业按规定提取职工福利基金时,应作的会计分录是( )。

A.借记“未分配利润”科目,贷记“职工奖励及福利基金”科目

B.借记“生产成本”等科目,贷记“应付职工薪酬”科目

C.借记“管理费用”科目,贷记“应付福利费”科目

D.借记“本年利润”科目,贷记“职工奖励及福利基金”科目

正确答案:B


低值易耗品在采用五五摊销法时,应设置( )明细账。

A.在用低值易耗品

B.在库低值易耗品

C.在途低值易耗品

D.低值易耗品摊销

E.低值易耗品领用

正确答案:ABD
领用时,借记“低值易耗品——在用低值易耗品”,贷记“低值易耗品——在库低值易耗品”,当月摊销时,贷记“低值易耗品——低值易耗品摊销”,报废时冲销“低值易耗品——在用低值易耗品”科目。