21年注册税务师(CTA)考试真题及详解9辑

发布时间:2021-07-12
21年注册税务师(CTA)考试真题及详解9辑

21年注册税务师(CTA)考试真题及详解9辑 第1辑


第二审人民法院审理上诉行政案件,应当自收到上诉状之日起两个月内作出终审判决,有特殊情况需要延长的,由( )批准。

A.本院审判委员会

B.上一级人民法院

C.高级人民法院

D.最高人民法院

正确答案:B


下列选项中,关于自然人的民事权利能力与民事行为能力的说法正确的是( )。

A.自然人的民事权利能力与民事行为能力始于出生,终于死亡

B.自然人的出生时间以医院出具的出生证明上记载的时间为准

C.只有18周岁以上的公民才属于成年人,才具有完全的民事行为能力

D.胎儿因为没有出生,当然就不享有民事权利能力

正确答案:D
解析:本题考核自然人的民事权利能力与民事行为能力的相关规定。自然人的民事权利能力始于出生,终于死亡。而自然人的民事行为能力一般始于成年,但是,法律同时规定16周岁以上不满18周岁的公民,以自己的劳动收入为主要生活来源的,视为完全民事行为能力人。因此,选项AC错误。自然人的出生时间以户籍证明上记载的时间为准,因此,选项B错误。


甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上市公司,主要从事家用电器的生产和销售,产品销售价格为公允价格。2010年,甲公司由于受国际金融危机的影响,出口业务受到了较大冲击。为应对金融危机,甲公司积极开拓国内市场,采用多种销售方式增加收入。2010年度,甲公司有关销售业务及其会计处理如下(不考虑增值税等相关税费)。

(1)2010年6月30日.甲公司与乙公司签订销售合同,以800万元价格向乙公司销售一批B产品;同时签订补充合同;约定于2010年11月31日以810万元的价格将该批B产品购回。B产品并未发出,款项已于当日收存银行。该批B产品成本为650万元。11 月31日,甲公司从乙公司购回该批B产品,同时支付有关款项。

(2)甲公司为推销新研发成功的C产品,承诺购买该新产品的客户均有6个月的试用期,如客户试用不满意,可无条件退货,2010年12月1日,C产品已交付买方,售价为100万元,实际成本为90万元。2010年12月31日,货款100万元尚未收到。

(3)2010年12月1日,甲公司委托丙公司销售D产品1 000台,商品已经发出,每台成本为0.4万元。合同约定:甲公司委托丙公司按每台0.6万元的价格对外销售D产品,并按销售价格的10%向丙公司支付手续费。2010年12月31日,甲公司收到丙公司交来的代销清单,代销清单列明已销售代销的D产品500台。

(4)2010年12月31日,甲公司与丁公司签订销售合同,采用分期收款方式向丁公司销售一批E产品,合同约定销售价格是4 000万元,从2010年12月31日起分5年于次年的12月31日等额收取。该批E产品的成本为3 000万元。如果采用现销方式,该批E产品销售价格为3 400万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益,假定年实际利率为6V00。

根据上述资料,回答1~4问题:

根据上述资料,下列说法不正确的是( )

A.业务(1)2010年应确认财务费用10万元

B.业务(2)2010年应确认主营业务收入100万元

C.业务(3)2010年末应确认主营业务收入300万元、主营业务成本200万元以及销售费用30万元

D.业务(4)销售当日应确认未实现融资收益600万元

正确答案:B


延期缴纳税款申请中所讲的特殊困难是指以下哪些情况( )。

A.企业因雪灾,导致其发生较大损失,生产经营活动受到较大影响

B.企业因雪灾,导致其发生损失,但经过企业的努力已正常生产

C.企业因投资过量,当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款

D.企业因“三角债务”的长期存在,当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费及应付账款后,不足以缴纳税款

E、企业因地震灾害导致生产经营长期中断

答案:ACE
解析:本题考核纳税人的权利、义务和责任的知识点。特殊困难是指:(1)因不可抗力,导致纳税人发生较大损失,正常生产经营活动受到较大影响的:(2)当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的。选项B,已经开始正常生产经营,不属于特殊困难;选项D,应该是扣除应付职工工资及社会保险费用后的余额不足以缴纳税款的,不应扣除应付账款。


如果企业资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量,负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量,则其所采用的会计计量属性为( )。

A.可变现净值

B.重置成本

C.现值

D.公允价值

正确答案:B


江某是宏海经贸公司的法定代表人。2005年6月至2007年1月,江某通过正某以2万元价格从外地某公司购买增值税专用发票75份,涉及税款将近160万元,并已全部抵扣。2006年6月至2008年2月,在没有货物交易的情况下,江某以宏海经贸公司名义向7家公司开具增值税专用发票100多份,涉及税款230万余元。江某通过同乡吕某找到翔宇货运公司。翔宇货运公司具有自开票资格。2008年4月至10月,为江某虚开运输发票882份,票面金额合计821万元,折合可抵扣税款57万余元。现江某在逃。税务机关将此案移送公安机关。

根据法律规定,本案公安机关、司法机关对犯罪嫌疑人可以采取的强制措施有( )。

A.逮捕

B.拘役

C.拘传

D.拘留

E.没收财产

正确答案:ACD


依据车辆购置税的有关规定,下列车辆中可以享受法定减免的是( )。

A.国家机关购买的小汽车

B.留学人员购买的小汽车

C.有突出贡献专家购买的小汽车

D.国际组织驻华机构购买的自用小汽车

正确答案:D


企业签订的运输合同应缴纳的印花税额是( )元。

A.325

B.400

C.525

D.650

E.5000

正确答案:C
解析:税法规定:货物运输合同的计税依据为收取的运输费收入,不包括装卸费。对国际货运,凡由我国运输企业运输的,根据运输企业所持的运费结算凭证,以本程运费为计税依据计算应纳税额;托运方所持的运费结算凭证,以全程运费为计税依据计算应纳税额。


根据会计准则的规定,下列各项中,不应确认为期间费用的有( )。

A.房地产企业为开发房地产而借入款项发生的借款利息,开发产品尚未完工

B.提取在建工程人员福利费

C.建造合同预计损失

D.债务重组损失

E.收发计量差错造成的存货短缺

正确答案:ABCD
选项A,应资本化,计入开发产品成本中;选项8,应计入在建工程成本中;选项C,计入资产减值损失中;选项D,计入营业外支出;选项E,应计人管理费用,属于期间费用。


21年注册税务师(CTA)考试真题及详解9辑 第2辑


甲企业拟对外投资一项目,建设期为2年,使用期为6年,企业预计的投资报酬率为8%,且年均从该项目获得的收益为500万元。则该企业现在的投资额为( )万元。(已知年利率为8%时,8年的年金现值系数5.7466,2年的年金现值系数为1.7833)。

A.2 873.3

B.891.65

C.1 981.65

D.2 358.65

正确答案:C


马甲继承了一套房屋后发现,被继承人马乙曾与伟泽公司签订了一份地役权合同,合同约定:为满足马乙观景的需要,马乙向伟泽公司支付50万元,伟泽公司在10年内不得在自己的厂区内建造8米以上的建筑物。现在尚在合同履行期限内,但伟泽公司已经在自己的厂区内建造了一栋10米高的厂房。马甲在办理产权登记前将房屋出卖并交付给了买受人童某,后为童某办理了产权过户登记。

(1)、根据《物权法》的规定,下列关于地役权的说法中正确的有( )。

A.马甲有权请求伟泽公司拆除超过8米的建筑物

B.马甲有权以马乙的名义请求伟泽公司拆除超过8米的建筑物

C.马甲和童某均有权请求伟泽公司拆除超过8米的建筑物

D.马甲和童某均无权请求伟泽公司拆除超过8米的建筑物

E.童某有权请求伟泽公司拆除超过8米的建筑物

答案:E

考点:地役权的相关规定。

解析:根据《物权法》的规定,地役权不得单独转让。土地承包经营权、建设用地使用权等转让的,地役权一并转让,但合同另有约定的除外。本题中,因为马乙已经死亡,马甲继承房屋后,又将房屋出售给了童某,并且办理了产权登记。所以房屋占用土地范围内的建设用地使用权也因此转移给了童某,而地役权作为从物权,随之转让,所以童某有权请求伟泽公司拆除超过8米的建筑物。


某企业于2000年9月1日发行4年期企业债券5000万元,实际收到发行价款5800万元。该债券票面年利率为12%,到期一次还本付息,债券溢价采用直线法摊销。 2001年该企业对于该债券应确认的财务费用是( )万元。

A.800

B.600

C.400

D.200

正确答案:C
解析:5000×12%-(5800-5000)/4=400万元


2005年8月15日,甲公司销售一批商品给乙公司,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为400000元,增值税额为68000元,款项尚未收到。2005年12月1日,甲公司与某银行协商后约定:甲公司将应收乙公司的上述债权出售给银行,价款为382200元,在应收乙公司上述债权到期无法收回时,该银行不能向甲公司追偿。甲公司根据以往经验,已对上述应收债权计提坏账准备4000元。假定不考虑其他因素,甲公司出售上述应收债权应确认的营业外支出为( )元。

A. 80000 B. 81600 C. 81800 D. 85600

正确答案:C
[解析]确认为营业外支出的金额=468000-4000-382200=81800(元)。


下列经营行为中,属于营业税征收范围的是( )。

A.纪念品商店销售集邮商品

B.企业转让境内土地使用权

C.酒店独立核算的商品部销售商品

D.汽车修配厂提供修理修配劳务

正确答案:B


某企业所得税核算采用纳税影响会计法,适用所得税率为33%,2005年度应交企业所得税为33万元;2005年度计算纳税所得时的调整额除了包括超过税前列支标准的业务招待费15万元和取得国库券利息收入10万元两项外,无其他调整事项;若该企业2005年度所有者权益除因当年实现净利润导致增加外无其他增减事项,2005年年末所有者权益为531万元,则该企业2005年度的净资产利润率为( )。

A.0.117

B.0.124

C.0.144

D.0.19

正确答案:B


2009年3月31日甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值是( )万元。

A.1275

B.1300

C.1325

D.1435

正确答案:B


下列关于资源综合利用产品的说法中,表述正确的有( )。

A.以垃圾为燃料生产的电力或者热力免征增值税

B.纳税人销售再生水免征增值税

C.利用风力生产的电力实行增值税即征即退政策

D.以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土实行增值税即征即退政策

E.对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策

正确答案:BDE
解析:选项A,以垃圾为燃料生产的电力或者热力实行增值税即征即退政策;选项C,利用风力生产的电力实行即征即退50%的政策。


可供出售金融资产在发生减值时,可能涉及的会计科目有( )。

A.资产减值损失

B.资本公积——其他资本公积

C.可供出售金融资产——公允价值变动

D.公允价值变动损益

E.投资收益

正确答案:ABC
可供出售金融资产在发生减值的时候,应将原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失,应当予以转出,计入资产减值损失,仍有资产减值的。通过“可供出售金融资产——公允价值变动”核算;选项D不选,因为可供出售金融资产的核算不涉及“公允价值变动损益”科目。


21年注册税务师(CTA)考试真题及详解9辑 第3辑


根据《民事诉讼法》的规定,下列程序正确的是( )。

A.民事诉讼一审、二审开庭可以采用陪审制

B.不公开审理是指案件审理过程不公开、审理内容不公开、判决不公开

C.离婚案件依当事人申请,可以不公开审理

D.当事人在一审中对管辖权没有提出异议的,在二审中仍然可以提出异议

正确答案:C


下列各项中,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有( )。

A.取得销售许可证满3年仍未销售完毕的

B.取得的销售收入占该项目收入总额50%以上的

C.申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

D.转让的房屋建筑面积占整个项目可售建筑面积85%以上的

E.转让的房屋建筑面积占整个项目可售建筑面积虽未超过85%但剩余可售面积自用的

正确答案:ACDE


本期向税务机关应纳增值税为( )万元

A.1389.28

B.1416.88

C.1391.26

D.1392.13

正确答案:D


注册税务师在执业过程中,应当对涉税鉴证出具无法表示意见的情形是( )。

A.税务师事务所因审核范围受到限制,对涉税事项可能产生的影响非常重大和广泛,不能获取充分、适当的证据

B.部分涉税事项因税收法律、法规及其具体政策规定或执行时间不够明确

C.如果发现涉税事项总体上没有遵从法定性标准,存在违反税收法律法规或有关规定的情形,经与被审核单位治理层、管理层沟通或磋商,在所有重大方面未能达成一致,不能真实、合法地反映鉴证结果的

D.经过咨询或询证,对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧,需要提请税务机关裁定

正确答案:A
选项C属于出具否定意见的鉴证报告,选项B和D属于出具保留意见的鉴证报告。


根据合同法理论,下列关于先履行抗辩权的说法错误的是( )。

A.先履行抗辩权适用于有偿合同

B.在先履行一方已构成违约并请求后履行一方履行时,先履行抗辩权的行使需要明示

C.先履行抗辩权成立的,后履行一方可以暂时停止履行自己的合同义务

D.先履行义务人的履行能力明显降低的,在后履行的义务人有权行使先履行抗辩权

正确答案:D


下列营业额的确定。符合营业税暂行条例及实施细则规定的有( )。

A.保险业实行分保险的,初保业务以全部保费收入为营业额

B.娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用

C.销售不动产,以取得的销售收入减除规定的扣除项目金额后的余额为营业额

D.旅游业的营业额为向游客收取的全部费用

正确答案:B


关于税法的效力与解释,下列表述正确的有( )。

A.我国税法采用属人与属地相结合的原则

B.立法解释、司法解释均具有法的效力,均可以作为办案和适用法律、法规的依据

C.税法的扩充解释作为一条税法解释原则被普遍使用

D.税法的时间效力是指税法何时开始生效

E.税法的限制解释是指为了更好地体现税法精神,对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释

正确答案:ABE
解析:立法解释、司法解释均具有法的效力,均可以作为办案和适用法律、法规的依据;税法的扩充解释作为一条税法解释原则,一般不会被普遍使用;税法的时间效力是指税法何时开始生效、何时终止效力和有无溯及力的问题。


某歌手与卡拉OK厅签约,2001年一年内每天到歌厅演唱一次。每次付酬100元,则对其征个人所得税应按( )。

A.每天

B.每周

C.每月

D.每季

正确答案:C
参照中华人民共和国个人所得税有关应纳税额的计算规定,从事同一项劳务的。以每月所得合计为一次。


行政机关在作出行政处罚之前,没有告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据的,该行政处罚( )。

A.无效

B.效力待定

C.不成立

D.可撤销

正确答案:C
解析:本题考核行政处罚的告知制度。行政机关及其执法人员在作出行政处罚决定之前,不依照规定向当事人告知给予行政处罚的事实、理由和依据,或者拒绝听取当事人的陈述、申辩,行政处罚决定不能成立;当事人放弃陈述或者申辩权利的除外。


21年注册税务师(CTA)考试真题及详解9辑 第4辑


若法院认为该公司阻挠税务机关检查事实清楚,证据充分,处罚程序合法,但是罚款20000元的处罚明显太重、显失公正,则法院( )。

A.应判决驳回诉讼请求,因为处罚决定虽然不合理但合法有效

B.应判决撤销处罚决定,并责令恢复复议程序,重新处理此案

C.应判决维持处罚决定,并向被告发出司法建议

D.可以判决变更罚款处罚

E.可以裁定驳回起诉

正确答案:D


债务重组的方式有( )。

A.以低于债务账面价值的现金清偿债务

B.以非现金资产清偿债务

C.债务转为资本

D.费用转为资本

E.修改其他债务条件、如延长债务偿还期限、延长债务偿还期限并加收利息、延长债务偿还期限并减少债务本金或债务利息等

正确答案:ABCE


下列项目中,在税前可据实扣除的有( )。

A.新产品开发费

B.特许权使用费

C.利息费用

D.对对的捐赠

E.应缴的流转税

正确答案:AD
测试考生对税前扣除项目的有关规定是否清楚。选项中,特许权使用费不能在税前扣除,利息费用超过了扣除标准也不能在税前据实扣除,应缴的流转税不能在税前据实扣除,因流转税包括了增值税,增值税属于价外税,与扣除项目没有关系。所以,只有A、D正确。


在税率当中采用了幅度形式的有以下( )。等税种

A、房产税 B、契税

C、车船使用税 D、城镇土地使用税

正确答案:BCD


内地某中外合资企业系先进技术企业,该企业的外国投资者将从本企业分得利润80万元中的40%直接再投资扩建本企业,其再投资应退税额为( )万元。

A.5.73

B.6.3

C.14.33

D.15.76

正确答案:A


企业下列已作为开支的项目,需要在缴纳所得税时作纳税调整增加处理的有( )。

A.支付给中介机构的合理的佣金

B.无法得到赔偿的意外事故损失

C.非广告性赞助支出

D.行政性罚款

正确答案:CD
解析:这两项属于税法规定不得税前扣除项目,企业已作开支处理,因而需在纳税调整时,调增应纳税所得额。


业务(3)中应纳个人所得税为( )元。

A.14000

B.23000

C.24000

D.25000

正确答案:A
解析:应纳税所得额=180000元-100000元-8500元-1500元=70000元
70000元×20%=14000元


在诉讼时效期间的最后( )内,因不可抗力或者其他障碍不能行使请求权的,诉讼时效中止。

A.3个月

B.6个月

C.1年

D.2年

正确答案:B
在诉讼时效期间的最后6个月内,因不可抗力或者其他障碍不能行使请求权的,诉讼时效中止。


W公司为设在深圳特区的外商投资服务性企业,中外方的股权比例为6:4,注册资本1500万美元,经营期限15年。公司拥有餐饮、客房、商场、娱乐等部门。该公司于2003年投资注册并开始营业,当年会计利润为500万元,2004年会计利润为1000万元,两年均无纳税调整事项,W公司税后利润的70%用于投资者分红。经当地政府批准,免征地方所得税。W公司的外国投资者将两年内分得的所得税后利润全部用于再投资,增加该公司的注册资本。

要求:

确定W公司的外国投资者2003年和2004年再投资行为是否符合再投资退税条件,并简述理由:如符合,试计算其再投资行为应退税额。

正确答案:
1.W公司是设在经济特区的外商投资服务业企业,适用税率15%,由于外商投资达到1500×40%=600万美元,超过了500万美元,所以可以享受从获利年度起一免两减半的所得税优惠政策。 
2.W公司2003年投资并盈利,所得税优惠期间开始计算,2003年免税,2004、2005年减半征收,由于2003年免税,所以不符合再投资退税的条件,2003年的再投资没有退还的所得税。 
3.W公司2004年属于减半征收期,所以对于外商投资者的再投资行为应该计算再投资退税。 
 再投资额=1000×(1-15%/2)×70%×40%=259(万元) 
 再投资退税额=259÷(1-15%/2)×(15%/2)×40%=8.40(万元)


21年注册税务师(CTA)考试真题及详解9辑 第5辑


增值税的一般纳税人持“外出经营活动税收管理证明”临时到外省市销售应税货物,需要开具增值税发票的,应( )。

A.自己在经营地开具增值税专用发票

B.只能开具普通发票

C.由经营地主管税务机关代其开具增值税专用发票

D.回原地补开增值税专用发票

正确答案:D
 税法规定,增值税的一般纳税人持“外出经营活动税收管理证明”临时到外省市销售应税货物,需要开具增值税发票的,应回原地补开增值税专用发票。


下列原则属于资源税立法原则的有( )。

A.平等互利原则

B.效率优先原则

C.个别征收原则

D.普遍征收原则

E.级差调节原则

正确答案:DE


永安实业公司拖欠海天电脑公司货款20万元,海天公司多次迫讨无结果,遂向人民法院申请支付令。人民法院受理后经过审查,向永安实业公司发布了支付令,限期付款。永安实业公司以书面形式提出原合同规定价格不合理,愿意付款16.5万元,希望免除另外3.5万元。在这种情况下,( )。

A.人民法院应进行必要的调查,如合同确定的价格确实不合理,裁定驳回债权人的申请,支付令无效

B.人民法院应进行必要的调查,如合同确定的价格合理,则支付令有效

C.人民法院应询问债权人的意见,如其同意债务人只支付16.5万元,可将支付令数额改为16.5万元

D.人民法院应当直接裁定终结督促程序

正确答案:D
解析:本题考核督促程序。人民法院收到债务人提出的书面异议后,应当裁定终结督促程序,支付令自行失效,债权人可以起诉。


某企业占用林地30万平方米建造生态高尔夫球场,还占用林地100万平方米开发经济林木,所占耕地适用的定额税率为20元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税( )万元。

A.600

B.1400

C.2000

D.2600

正确答案:A
占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的,按规定征收耕地占用税。该企业建造生态高尔夫球场占地属于从事非农业建设,应缴纳耕地占用税=30×20=600(万元)。开发经济林木属于农业建设,不缴耕地占用税。


下列合同中,应作为印花税征税对象的包括( )。

A. 企业与主管部门签订的租赁承包合同

B. 银行同业拆借所签订的借款合同

C. 企业和个人出租门店柜台所签订的租赁合同

D. 会计师事务所签订的会计咨询合同

E. 仓储、保管合同或作为合同使用的入库单

正确答案:CE


某外资企业2006年度全年销货收入净额为5000万元,兼营宾馆业务收入为 2000万元,营业外收入100万元,全年发生交际应酬费40万元,则该企业允许在企业所得税前扣除的交际应酬费是( )万元。

A.24

B.40

C.31

D.30.5

正确答案:D


该企业应缴纳消费税( )万元(不含海关代征消费税)。

A.929.1

B.926.40

C.778.55

D.930.99

正确答案:D


假设人民法院于2007年9月10日受理某企业法人破产案件,12月10日作出破产宣告裁定。在破产企业清算时,下列选项中,属于破产程序中的可撤销行为的是( )。

A.该企业于2007年3月1日为逃避债务而将自己的财产转移到国外

B.该企业上级主管部门于2007年5月1日从该企业无偿调出价值10万元的机器设备—套

C.该企业于2007年5月8日与其债务人签订协议,放弃其15万元债权

D.该企业于2007年10月10日虚构不真实的债务30万

E.该企业于2006年10月1日承认不真实债务20万元

正确答案:BC
解析:本题考核管理人的撤销权。根据规定,人民法院受理破产申请前1年内,涉及债务人财产的特定情况的,管理人有权行使撤销权。选项A为逃避债务而转移财产的行为;选项B属于无偿转让财产;选项C属于放弃债权;选项D属于以明显不合理的价格进行交易的情况,且都是发生在人民法院受理破产申请前1年,因此都是可以由管理人撤销的。选项ADE属于破产法中的无效行为。


外商投资企业计算应纳税所得额时,下列各项中允许扣除的是( )。

A.用作投资的借入资金利息

B.为本企业外籍员工支付的境外保险费

C.企业实际发生的坏账损失,超过上一年度计提的坏账准备部分

D.营业税滞纳金

正确答案:C
解析:用作投资的借入资金利息,属于不得扣除项目中的资本的利息;为本企业外籍员工支付的境外保险费属于不得扣除项目;营业税滞纳金属于行政性罚款,不得扣除。


21年注册税务师(CTA)考试真题及详解9辑 第6辑


第三种付款方式所付款项的现值为( )。

A.92792.6元

B.108238.2元

C.139108.2元

D.110424.1元

正确答案:A
递延年金的计算, 
P=42000×PVA8%,3×PV8%,2=42000×2.5771×0.8573=92792.6元


×公司用A产品换取原材料业务,应作的会计分录是( )。

A.借:原材料 40000

应交税金——应交增值税(进项税额) 6800

贷:库存商品 40000

应交税金——应交增值税(销项税额)6800

B.借:原材料 40000

应交税金——应交增值税(进项税额) 6800

贷:主营业务收入 40000

应交税金——应交增值税(销项税额)6800

C.借:主营业务成本 35000

贷:库存商品 35000

D.借:原材料 40000

应交税金——应交增值税(进项税额) 6800

贷:主营业务收入 5000

库存商品35000

应交税金——应交增值税(销项税额)6800

E.借:原材料 40000

应交税金——应交增值税(进项税额) 6800

贷:主营业收入 5850

库存商品 35000

应交税金——应交增值税(销项税额)5950

正确答案:BC


工资、薪金所得的个人所得税按月计征,由扣缴义务人或纳税人缴入国库的期限是 ( )。

A.次月1~5日内

B.次月1~7日内

C.次月1~10日内

D.次月1~15日内

正确答案:B


对于发行债券所发生的发行费用的会计处理,下列说法正确的有( )。

A.如果发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的,在所购建的固定资产达到预定可使用状态后,但在交付使用前,发生金额较大的(减去发行期间冻结资金产生的利息收入),可计入所购建的固定资产成本

B.如果发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的,在所购建的固定资产达到预定可使用状态前,发生金额较大的(减去发行期间冻结资金产生的利息收入),可直接计入所购建的固定资产成本

C.如果发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的,在所购建的固定资产达到预定可使用状态前,发生金额较小的(减去发行期间冻结资金产生的利息收入),可直接计入当期财务费用

D.如果发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的,在所购建的固定资产达到预定可使用状态前,可直接计入当期财务费用

E.如果发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入,将两者的差额视同发行债券的溢价收入,在债券存续期内于计提利息时摊销

正确答案:BCE
解析:如果企业发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的,在所购建的固定资产达到预定可使用状态前的,将发生金额较大的发行费用,直接计入所购建的固定资产成本;将发生金额较小的发行费用,直接计入当期财务费用。属于其他用途的,计入当期财务费用。如果发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入,按发行期间冻结资金所产生的利息收入减去发行费用后的差额,视同发行债券的溢价收入,在债券存续期间于计提利息时摊销。


设立合伙企业时,合伙人的出资方式可以是( )。

A.货币

B.实物

C.土地使用权

D.劳务

E.信用

正确答案:ABCD


下列税款缴纳方法中,不属于车辆购置税税款缴纳方法的是( )。

A.自报核缴

B.集中征收缴纳

C.代征、代扣、代收

D.查验征收

正确答案:D
车辆购置税缴纳税款的方法主要有:自报核缴;集中征收缴纳;代征、代扣、代收。


2006年8月2日19时许,何某驾驶出租汽车违反交通法规发生交通肇事,将高某撞死,驾驶证被公安机关扣留。在取保候审期间,何某仍然驾驶车辆外出载客,并于同月 18日7时许,将胡某撞死。在这两起事故中,何某均负主要责任。分析此案,下列说法中,正确的是( )。

A.对何某的行为应当以法定的一罪论处

B.对何某的行为应当以数罪论处

C.何某的行为属于实质的一罪

D.何某的行为属于想象竞合犯

正确答案:B


企业收到先征税后返还的增值税款时,应借记“银行存款”科目,贷记“( )”科目。

A.应交税金——应交增值税

B.营业外收入

C.补贴收入

D.未分配利润

正确答案:C
解析:企业实际收到先征后返增值税,应借记“银行存款”科目,贷记“补贴收入”科目。


下列各项中,应当包括在最低租赁付款额中的有( )。

A.或有租金

B.履约成本

C.租赁期内承租人每期应支付的租金

D.初始直接费用

E.与承租人有关的第三方担保的资产余值

正确答案:CE
解析:最低租赁付款额是指在承租期内承租人应支付或可能被要求支付的各种款项加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值,不包括或有租金、履约成本和初始直接费用。


21年注册税务师(CTA)考试真题及详解9辑 第7辑


下列各项中,符合城市维护建设税规定的有( )。

A、只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税

B、因减免税而需进行“三税”退库的,可同时退还城市维护建设税

C、纳税人缴纳了“三税”之后,却不按规定缴纳城建税的,不可以对其单独加收滞纳金

D、对出口产品退还增值税、消费税的,不退还已缴纳的城市维护建设税

正确答案:BD
外商投资企业和外国企业缴纳三税,但不缴纳城建税;纳税人缴纳了三税之后,却不接规定缴纳城建税的,可以对其单独加收滞纳金,也可以单独进行罚款。


根据企业所得税的规定,下列各项目中,应计入企业当期应纳税所得额的是( )。

A.纳税人将资金提供他人使用但不构成权益性投资取得的资金占用费

B.企业购买国债的利息收入

C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

D.企业自建商品房转为经营

正确答案:A
解析:选项B,是国债利息收入,属于免税收入;选项C,属于不征税收入;选项D,企业自建商品房转为经营,属于内部资产处置,不视同销售,因此不计入当期应纳税所得额。


在留置权问题上,( )的判断是正确的。

A.留置权是一种约定的担保物权

B.商标权可以作为被留置的对象

C.留置权是一种法定的用益物权

D.留置权主要出现在保管合同、运输合同和加工承揽合同中

E.留置权人负有保管留置物的义务

正确答案:DE
解析:留置权是一种只适用于法律明确规定的合同中的担保物权。


2012年12月31日,甲公司为发行该债券应摊销的利息调整金额为( )万元。

A.118

B.109.09

C.120.01

D.108.03

正确答案:C
解析:甲公司发行该债券时的利息调整金额=(2500-1999.61)=500.39(万元) 2012年12月31日利息调整摊销金额=500.39-81.96-90.16-99.17-109.09= 120.01(万元)
  具体分析如下(接上题处理):
  (6)编制2011年1月5日有关支付利息的会计分录
  借:应付利息                     118
    贷:银行存款                


民事活动不得损害社会公共利益,这是民法( )原则的基本要求。

A.公平

B.公序良俗

C.合理

D.合法

正确答案:B


按照《车辆购置税暂行条例》的规定,下列车辆属于车辆购置税免税范围的是( )。

A.挂车

B.政府机关车辆

C.农用运输车

D.森林消防专用车

正确答案:D
车辆购置税中规定,防汛部门和森林消防专用车辆免税。


71~75 老张家养了一只宠物狗,但家中经常没人,狗一听到声响就狂呔不止,严重影响邻居们的安宁。一日,老张回家被邻居小李碰上,两人遂因养狗一事发生口角,直至拳脚相加,各有轻微伤,但老张受伤稍重。邻居小王、老赵等听到声音出来,他们一方面指责老张,一方面劝他俩不要动手。老张却到A市某县公安局报了案,声称领导小李、小王二人打他一个。小李、小王、老赵则同其他领导一起到居民委员会反映情况,请求居民委员会主持公道。县公安局接到报案,来到现场,未作认真调查,即对小李、小王分别处以15日、5日的行政拘留处罚。二人均不服,依法申请复议。复议机关撤销了对小王的行政拘留处罚,对小李的拘留由15日变更为5日。小李仍然不服,依法向法院提起行政诉讼。请根据题目回答71-75 题:第 71 题 本案行政复议的参加人包括( )。

A.小李、小王

B.县公安局

C.居民委员会

D.老赵和他的邻居

正确答案:AB


纳税人应按管理办法规定重新办理纳税申报的情形是( )。

A.底盘发生更换的

B.免税条件消失的

C.自二手车交易市场购入的车辆

D.自本单位购入的旧车

正确答案:AB
已经办理纳税申报的车辆发生下列情形之一的,纳税人应按规定重新办理纳税申报:(一) 底盘发生更换的;(二)免税条件消失的。


甲公司2007年1月1日购入丙公司股票400万股,作为交易性金融资产,实际支付价款3150万元(其中含相关税费20万元)。5月28日甲公司以每股8.35元的价格卖出丙公司股票250万股,支付相关税费12万元,所得款项于次日收存银行。6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10元。8月28日甲公司以每股9.15元的价格卖出丙公司股票150万股,支付相关税费8万元,所得款项于次日收存银行。则甲公司持有丙公司股票期间应确认的投资收益为( )万元。

A.310

B.290

C.330

D.300

正确答案:B
解析:甲公司持有丙公司股票期间应确认投资收益=250×8.35+150×9.15-3150-12-8=290(万元)。


21年注册税务师(CTA)考试真题及详解9辑 第8辑


2007年甲企业共计应缴纳房产税( )万元。

A.125.6

B.128

C.131.6

D.132.8

正确答案:A
应缴纳房产税=10000×120%)×1.2+4.8+20+4.8=125.6(万元)


影响债券发行价格的因素有( )。

A.债券的票面利率

B.债券的期限

C.债券的票面金额

D.发行时的市场利率

E.投资报酬率

正确答案:ABCDE
见教材79页债券发行价格的计算公式。 


依据新企业所得税法的规定,计算应纳税所得额时不得扣除的项目有( )。

A.向投资者支付的股息

B.经核定的准备金支

C.企业转让资产的净值

D.对外投资期间的投资成本

E.企业预缴的企业所得税

正确答案:ADE
在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:
1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。
2)企业所得税税款。
3)税收滞纳金。
4)罚金、罚款和被没收财物的损失。
5)超过规定标准的捐赠支出。
6)赞助支出,是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。
7)未经核定的准备金支出,是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支。
8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得扣除。
9)与取得收入无关的其他支出。
选项D,对外投资期间的投资成本在转让投资的时候,准予扣除。


按照个人所得税法的有关优惠规定,下列各项个人所得免征个人所得税的有( )。

A.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得

B.个人购买福利彩票、体育彩票中奖所得

C.个人转让自用达3年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得

D.保险赔款

正确答案:AD
解析:个人购买福利彩票、体育彩票,一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税,超过1万元的,全额征收个人所得税;个人转让自用达5年以上并且是惟一的家庭生活用房取得的所得,免征个人所得税,不满足此条件的,按照“财产转让所得”征收个人所得税,选项C自用达3年以上并未满5年,不能免征个人所得税。


根据以上内容回答75~79题。 2003年5月某房地产公司欲向原告(某银行)借款2000万元,双方约定房地产公司以购置的一块位于市中心由其享有使用权的土地,以及今年在该土地上建造的建筑物作为抵押。双方订立抵押合同后,在有关部门作了登记,原告在仔细了解了该土地的价值及投资情况以后仍不放心,遂要求房地产公司还必须找第三人担保。房地产公司便商请被告(某投资公司)作担保,而投资公司也同意作担保。同年6月1日,房地产公司与原告签订了借款合同,张某代表投资公司在保证人一栏写下了“愿与房地产公司负连带责任”的条款,并签字盖章。房地产公司在获得借款以后,将资金挪作他用,因而在规定的还款期(第二年的6月1日)届至时不能还款。原告发现该土地上房地产公司设定了另外一个未登记的抵押后,为避免抵押实现受阻,遂直接请求投资公司偿还房地产公司的欠款并支付迟延利息。投资公司不同意,引发诉讼。人民法院将起诉状送达被告,在超过答辩期、举证期限届满的前一天,被告向人民法院提出调查收集证据的申请。

第75题:根据《担保法》的司法解释规定,本案中以依法获准尚未建造的建筑物设定抵押的行为属于( )。

A.无效民事行为

B.效力未定民事行为

C.可撤销的民事行为

D.民事法律行为

E.违法行为

正确答案:D
《担保法》司法解释第四十七条规定,以依法获准尚未建造的或者正在建造中的房屋或者其他建筑物抵押的,当事人办理了抵押物登记,人民法院可以认定抵押有效。 
《民法通则》第五十四条规定,民事法律行为是公民或者法人设立、变更、终止民事权利和民事义务的合法行为。故选D。


某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台协议作价20万美元。当日的市场汇率为1美元=8.25元人民币。投资合同约定汇率为1美元=8.20元人民币。另发生运杂赀2万元人民币。进门关税5万元人民币.安装调试费3万元人民币.该设备的入账价值为( )万元人民币,

A.164

B.170

C.174

D.175

正确答案:B


下列经营行为中,应按营业税“服务业”税目纳税的有( )。

A.旅店业

B.旅游业

C.洗浴中心

D.打字社

E.音乐茶座

正确答案:ABCD
解析:音乐茶座应按娱乐业税目征税。


某企业2008年资金账簿记载实收资本500万元,2009年资金账簿记载实收资本为700万元、资本公积30万元,2009年新启用其他账簿15本。该企业2009年应缴纳印花税( )元。

A.75

B.1225

C.3100

D.6225

正确答案:B
解析:应纳税额=(700+30-500)×0.5‰×10000+15×5=1225(元)


下列单位不属于企业所得税纳税人的是( )。

A.国有企业

B.个人独资企业

C.集体企业

D.有经营所得的其他组织

正确答案:B


21年注册税务师(CTA)考试真题及详解9辑 第9辑


人民法院受理破产案件前六个月至破产宣告至日起的期间内,破产企业的( )行为无效。

A.隐匿、私分或者无偿转让财产

B.对原来没有财产担保的债务提供担保

C.对未到期的债务提前清偿

D.放弃自己的债权

正确答案:ABCD
上述四项都属于债务人的不正当处分行为,另外还有一点:非正常压价出售财产。在规定的时间内,不正当处分企业财产,涉及破产欺诈的,清算组有权行使撤销权,请求人民法院对其转移出去的财产予以追回,列入破产财产。 


某外商投资企业接收捐赠不需要安装的设备一台,确定的入账价值为500000元,设备交付生产车间使用,该企业适用的所得税税率为33%。则在接受捐赠时,应编制的会计分录为( )

A.借:固定资产 500000 贷:待转资产价值 335000 递延税款 165000

B.借:待转资产价值 500000 贷:资本公积——接收捐赠非现金资产准备 335000 递延税款 16500

C.借:固定资产 500000 贷:待转资产价值 500000

D.借:固定资产 500000 贷:资本公积——其他资本公积 500000

正确答案:C


2001年应缴纳的房产税为( )元。

A.60000

B.48000

C.6000

D.4800

正确答案:B
5000000×(1-20%)×1.2%=48000元。 


某上市公司20×7年财务会计报告批准报出日为20×8年4月10日。公司在20×8年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是( )。

A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,公司在上年末已确认预计负债 30万元

B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元

C.公司董事会提出20×7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利

D.公司支付20×7年度财务报告审计费40万元

正确答案:A
解析:选项A符合调整事项的特点;选项B和C属于资产负债表日后非调整事项;选项D不属于资产负债表日后事项。


下列各项业务中,应在“材料成本差异”科目借方核算的是( )。

A.外购材料的实际成本小于计划成本的差额

B.以非货币性交易换入原材料的入账价值小于库存同类型存货的计划成本的差额

C.调整库存材料计划成本时,调整减少的计划成本

D.结转发生材料应分担的材料成本差异超支额

正确答案:C


计算该房地产开发企业2009年上述业务应缴纳房产税为( )万元。

A.0

B.1

C.1.2

D.1.44

正确答案:A
解析:以房产投资共担风险的,应当由被投资方缴纳房产税,投资方不用缴纳房产税。因此该房地产企业不缴纳房产税,应缴纳房产税=0(万元)


甲企业2013年生产经营用地分布于A、B、C三个地块,A地块土地的土地使用权属于甲企业,面积4000平方米,其中企业内道路占地200平方米;B地块土地的土地使用权为甲企业与乙企业共同拥有,面积8000平方米,甲企业实际使用面积60%;C地块土地的土地使用权属于某免税单位,面积1000平方米,甲企业无偿使用该土地。甲企业当年应缴纳城镇土地使用税()元。(城镇土地使用税年税额为2元/平方米)

A.19200

B.19600

C.17200

D.17600

正确答案:B
解析:土地使用权由几方共有的,由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例,分别计算缴纳城镇土地使用税;对纳税单位无偿使用免税单位的土地,纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。甲企业当年应缴纳城镇土地使用税=(4000+8000×60%+1000)×2=19600(元)。


在纳税评估中,所得税负担变动率为( )。

A.(评估期累计应纳税所得额-基期累计应纳税所得额)÷基期累计应纳税所得额×100%

B.(评估期所得税负担率-基期所得税负担额)÷基期所得税负担率×100%

C.(评估期所得税负担额-基期所得税负担额)÷基期所得税负担率×100%

D.评估期所得税负担额÷基期所得税负担额×100%

正确答案:B
所得税负担变动率=(评估期所得税负担率-基期所得税负担率)÷基期所得税负担率×100%

 


某公司当年经营利润很多,却不能偿还当年债务,为查清原因,应检查的财务比率有 ( )。

A.速动比率

B.有形资产负债率

C.已获利息倍数

D.现金比率

E.流动比率

正确答案:ADE
解析:不能偿还当年债务的主要原因是短期偿债能力不强,因此,应该选择ADE;由于有形资产负债率和已获利息倍数反映的是长期偿债能力,所以,不应该选择BC。