21年注册税务师(CTA)试题8节

发布时间:2021-07-11
21年注册税务师(CTA)试题8节

21年注册税务师(CTA)试题8节 第1节


纳税人对税务机关作出的( )行为不服,可以依法申请行政复议,也可以依法向人民法院起诉。

A.加收税款滞纳金

B.罚款

C.书面通知银行或者其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款

D.拍卖或者变卖扣押,查封的商品、货物或者其他财产,以拍卖或者变卖所得扣缴税款

正确答案:BCD
考核目的:行政复议的受案范围。


下列各项中,在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有( )。

A.企业之间支付的管理费

B.银行内营业机构之间支付的利息

C.企业内营业机构之间支付的租金

D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费

E.被银行加收的贷款逾期罚息

正确答案:BE
企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得扣除。


个人进行公益、救济性质的捐赠,从应纳税所得额中扣除的比例最高为( )。

A.30%

B.12%

C.3%

D.100%

正确答案:D
解析:最高扣除比例是100%。据实扣除教材中列举了三种情形:通过非营利的社会团体和国家机关向红十字事业、农村义务教育、公益性青少年活动场所的捐赠。


某汽车制造厂本月生产达到低污染排放值的越野车(消费税税率为5%)80辆,当月售出65辆,每辆不含税价格为21万元,下列处理方法正确的有( )。

A、应纳消费税47.775万元

B、应纳消费税68.25万元

C、应纳增值税285.6万元

D、应纳增值税232.05万元

正确答案:AD
增值税应纳税额=65*21*17%=232.05万元,达到低污染排放值的越野车消费税减征30%,所以应纳消费税=65*21*5%*1-30%=47.775万元。


根据《合同法》的规定,如果乙公司明知自己无履行能力仍谎称有能力而与甲公司订立合同,则该合同是( )。

A.有效合同

B.无效合同

C.可撤销、可变更合同

D.效力待定合同

正确答案:C
根据《合同法》的规定,一方当事人以欺诈手段与对方订立的合同是可撤销、可变更合同。


一般纳税人因委托加工物资而支付的税金,可按税法规定准予抵扣的有( )。

A.支付消费税,且委托加工的物资收回后直接用于连续生产应税消费品

B.支付消费税,且委托加工的物资收回后直接用于对外销售

C.支付增值税,且取得增值税专用发票

D.支付增值税,且取得普通销货发票

E.按委托加工合同支付印花税

正确答案:AC
解析:选项B,支付消费税,且委托加工的物资收回后直接用于对外销售,消费税应该计入收回委托加工物资的成本中;选项D,取得普通发票,增值税是不可以抵扣的;选项E,印花税不存在抵扣问题。


在税法对人的效力方面,凡是本国公民和在本国居住的外籍人员,以及在本国注册登记的法人,或虽未在本国设立机构,但有来源于本国收入的外国企业、公司、经济组织等,均适用本国税法,这体现了( )。

A.属地原则

B.属人原则

C.属人、属地相结合原则

D.特许原则

正确答案:C


2008年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营,取得的增值税普通发票上注明设备价款11.7万元。己知该企业2006年亏损40万元,2007年盈利20万元。2008年度经审核的应纳税所得额60万元。2008年度该企业实际应缴纳企业所得税( )万元。

A.6.83

B.8.83

C.9

D.10

正确答案:B
解析:考核亏损弥补、税收优惠、税额计算。企业购置并实际使用安全生产专用设备的,该专用设备投资额的10%可以从企业当年应纳税额中抵免。当年应纳税额=[60-(40-20)]×25%=10(万元)实际应纳税额=10-11.7×10%=8.83(万元)。


21年注册税务师(CTA)试题8节 第2节


在计算期末存货可变现净值时,应从估计售价中扣除的项目有( )。

A.存货的账面成本

B.估计的销售费用

C.估计的销售过程中发生的相关税金

D.估计的销售过程中发生的现金折扣

E.估计的出售前进一步加工的加工费用

正确答案:BCE

 可变现净值是指预计的售价减去进一步加工所发生的成本、估计的销售费用和相关的税费后的金额。 


内容不违反法律的明文规定但是损害社会公共利益的民事行为( )。

A.有效

B.绝对无效

C.相对无效

D.可变更、可撤销

正确答案:B


边际税率是指( )。

A.税法直接规定的税率

B.全部税额与全部收入之比

C.实际缴纳税额占课税对象实际数额的比例

D.再增加一些收入时,增加的这部分收入所缴纳的税额占增加的收入的比例

正确答案:D
解析:边际税率是指:再增加一些收入时,增加的这部分收入所缴纳的税额占增加的收入的比例。


1999年汇总缴纳的所得税税额为( )万元。

A.29

B.30.9

C.41

D.44.4

正确答案:B
(200-20)×15%+(20-10)×24%+10×15%=30.9(万元)


下列各项金融保险业务的营业税计税依据,表述正确的是( )。

A.一般贷款业务的计税依据为利差收入

B.股票的计税依据为卖出股票的全部收入

C.金融中间业务的计税依据为佣金的全部收入

D.融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款

正确答案:C


在行政诉讼中,原告对( )承担举证责任。

A.证明起诉符合法定条件,但被告人认为原告起诉超过起诉期限的除外

B.在起诉被告不作为的案件中,证明其提出申请的事实

C.被告作出该具体行政行为的证据

D.被告作出该具体行政行为所依据的规范性文件

E.在一并提起的行政赔偿诉讼中,证明被诉行为造成损失的事实

正确答案:ABE
解析:本题的考核要点为行政诉讼中举证责任的分配。答题依据是《行政诉讼法》第三十二条及教材的相关内容。


下列资源中,属于资源税征税范围的是( )。

A.原煤

B.洗煤

C.选煤

D.焦煤

正确答案:A
资源税中有关煤炭征税范围的确定


某烟草进出口公司从国外进口卷烟80000条(每条200支),支付买价2000000元,支付到达我国海关前的运输费用120000元、保险费用80000元。假定进口卷烟关税税率为20%。计算进口卷烟应纳消费税( )万元。

A.156

B.156.25

C.156.55

D.156.75

正确答案:A
进口卷烟应纳关税=(2000000+120000+80000)×20%=440000(元)
(2)进口卷烟应纳消费税的计算:


21年注册税务师(CTA)试题8节 第3节


某企业拟进行一项风险投资,有甲、乙两个方案可供选择。已知甲方案投资报酬率的期望值为14.86%,标准差为4.38%;乙方案投资报酬率的期望值为16.52%,标准差为4.50%。下列评价结论中,正确的是( )。

A.甲方案的风险小于乙方案的风险

B.甲方案优于乙方案

C.乙方案优于甲方案

D.无法评价甲乙两方案的优劣

正确答案:D
甲方案的标准离差率=4.38%/14.86%=0.29,乙方案的标准离差率=4.50%/16.52%=0.27,甲方案的标准离差率大于乙方案的标准离差率,所以甲方案的风险大于乙方案的风险。甲方案的风险大,但是投资报酬率高,乙方案风险小,但是投资报酬率低,所以两者各有优点,无法评价两方案的优劣。


某酒厂2008年12月销售粮食白酒12000斤,售价为25元/斤,随同销售的包装物价格 6200元;本月销售白酒礼品套装6000套,售价为300元/套,每套包括粮食白酒2斤、单价80元,干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税( )元。(题中的酒厂为一般纳税人,价格均为不含税价格)

A.483000

B.478550

C.439240

D.391240

正确答案:C
解析:适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的,应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税,因此干红酒与粮食白酒组成套装的,要按照粮食白酒的规定征收消费税。
  该企业12月份应纳消费税=(12000×25+6200)×20%+12000×0.5+6000×300× 20%+6000×4×0.5=439240(元)


某商业企业当期缴纳的城镇土地使用税为20000元,缴纳的房产税为40000元,另购入印花税票800元,企业当期的会计处理正确的是( )。

A.借:管理费用——城镇土地使用税 20000 ——房产税 40000 ——印花税 800 贷:银行存款 60800

B.借:管理费用——城镇土地使用税 20000 ——房产税 40000 ——印花税 800 贷:应交税费——应交城镇土地使用税 20000 ——应交房产税

C.借:应交税费——应交城镇土地使用税 20000 ——应交房产税 40000 ——应交印花税 200 贷:银行存款 60800

D.借:应交税费——应交城镇土地使用税 20000 ——应交房产税 40000 管理费用——印花税 800 贷:银行存款 60800

正确答案:D
解析:城镇土地使用税和房产税应当先通过“应交税费——应交城镇土地使用税”和“应交税费——应交房产税”计提,购买印花税票,直接在购入时计入管理费用即可,不通过应交税费科目处理。


下列各项因素中,影响企业持有的持有至到期债券投资摊余成本的有( )。

A.债券投资持有的剩余期限

B.债券投资的票面利率

C.债券投资当期利息收入收到的时间

D.债券投资发生的减值损失

E.债券投资的溢折价

正确答案:ABDE


下列关于盈亏临界点的表述中,正确的是( )。

A.盈亏临界点的含义是指企业的固定成本等于变动成本

B.当实际销售量(额)小于盈亏临界点销售量(额)时,将产生亏损

C.盈亏临界点销售量(额)越小,抗风险能力就越强

D.盈亏临界点销售量(额)越大,抗风险能力就越强

正确答案:B


行政诉讼原告承担举证责任的情形有( )。

A.证明起诉符合法定条件

B.被告认为原告起诉超过起诉期限

C.除法律另有规定外,起诉被告不作为案件中,证明其在行政程序中曾经提出申请

D.一并提起的行政赔偿案件,证明被诉具体行政行为造成自己损害的事实

E.证明被诉具体行政行为违法

正确答案:ACD
解析:本题考核行政诉讼中的举证责任承担。根据规定,原告在下列情形中承担举证责任:第一,公民、法人或者其他组织向人民法院起诉时,应当提供其符合法定条件的相应的证据材料。但被告认为原告起诉超过起诉期限的除外。第二,在起诉被告不作为的案件中,原告应当提供其在行政程序中曾经提出申请的证据材料,但有下列情形的除外:被告应当依职权主动履行法定职责的;原告因被告受理申请的登记制度不完备等正当事由不能提供相关证据材料并能够作出合理说明的。第三,在一并提起的行政赔偿诉讼中,原告应当对被诉具体行政行为造成损害的事实提供证据。第四,其他应当由原告承担举证责任的事项。


陈文、韩耀、顾飞三人合伙开办了饭香快餐连锁店,3人共同执行合伙事务,陈文负责对外开拓市场业务,韩耀和顾飞负责店内经营。陈文为了提高市场占有率,排挤竞争对手,在未告知韩耀、顾飞的情况下散布谣言,称竞争对手闻就香快餐公司(以下简称“闻就香公司”)在其食品中使用了地沟油。网民吴石将该条消息张贴到蝴蝶网站上,引来许多网民批评,致使闻就香公司营业额明显下降。3月23日,闻就香公司接到为民律师事务所发来的传真称:可以为闻就香公司代理对饭香快餐连锁店的诉讼,费用3万元,是否愿意,请在3日内回复。闻就香公司3月25日回复:“可以考虑代理事宜,但费用太高,2万元可接受,具体情况待我公司开董事会后确定。”4月10日,闻就香公司召开董事会,决定起诉饭香快餐连锁店。闻就香公司认为,为民律师事务所没有知名律师,于是委托博法律师事务所王天有律师代理诉讼,并在4月20日与博法律师事务所签订了委托代理协议。王天有律师代理案件后,于4月30日向饭香快餐连锁店发去“律师函”称:饭香快餐连锁店应立即停止侵权行为,否则将起诉追究其法律责任。饭香快餐连锁店接函后回复称:“陈文不是其合伙人和员工。”王天有律师此时获知,陈文已在3日前退伙。5月3日,闻就香公司派代表与蝴蝶网站交涉,要求即刻删除有关批评性评论。蝴蝶网站以国家法定假日期间有关工作人员不在为由,没有立即删除。5月8日,蝴蝶网站删除相关批评网页。5月23日闻就香公司提起对饭香快餐连锁店的诉讼。

根据上述材料回答下列{TSE}问题:

{TS}在本案中,陈文散布闻就香公司使用地沟油的行为属于( )。

A.陈文的个人行为

B.饭香快餐连锁店的侵权行为

C.侵害他人隐私权的行为

D.侵害他人身份权的行为

E.事实行为

正确答案:BE
[答案]:B, E
[解析]:
(1)选项AB:散布闻就香公司使用地沟油的行为,是陈文退伙前实施的执行合伙事务行为,应直接视为饭香快餐连锁店的行为,侵权行为主体为饭香快餐连锁店
(2)选项CD:陈文的行为是诋毁商誉,侵害名誉权
(3)选项E:侵权行为不以意思表示为要件,属于事实行为。


下列所得中哪些适用超额累进税率( )。

A.工资、薪金所得

B.个体工商业户的生产经营所得

C.对企事业单位的承包承租经营所得

D.财产转让所得

正确答案:ABC


21年注册税务师(CTA)试题8节 第4节


下列关于增值税特殊销售方式的说法中,表述错误的有( )。

A.自产货物用于实物折扣的,应视同销售货物,该实物款额不得从货物销售额中扣除

B.对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入销售额征税

C.纳税人采取以旧换新方式销售货物的,一律按照新货物的同期销售价格确定销售额

D.采取以物易物方式销售货物的,双方都不得抵扣换进货物的进项税

E.纳税人采取还本销售货物的,不得从销售额中减除还本支出

正确答案:CD
选项C,纳税人采取以旧换新方式销售货物的,应按照新货物的同期销售价格确定销售额,但是金银首饰除外;选项D,采取以物易物方式销售货物的,双方都应该作购销业务处理,如果自对方取得增值税专用发票或税务机关代开的增值税专用发票的,可以抵扣换进货物的进项税。


下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的有( )。

A.煤炭

B.锰矿石

C.铜矿石

D.石棉矿

正确答案:BCD
现行资源税政策规定,代扣代缴的适用范围是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。


根据法律规定和股东会决议公司分立成两个或者数个公司后,原公司的债权、债务由( )承受

A、分立后的公司按资产和负债比例

B、分立前的公司按照股东投资比例

C、分立前的股东按照资产和负债的比例

D、分立后的股东按照投资比例

正确答案:A

一个公司根据股东会或者法律的规定分立成两个或者数个公司,原来公司的财产和债权、债务由分立后的公司按照资产和负债的比例继承。公司分立是公司股东会的权利,但是在分立之前必须要对公司的债务进行清偿或者提供相应的担保,以保障债权人的利益,否则分立后的公司对原来公司的债务须承担连带责任。


中远公司为增值税一般纳税企业,只有一和的材料,适用增值税 率为17%、消费税税率为10%,用于生产应税消费品。原材料按实际成本法核算,发出按月末一次加权平均法计价,期末按成本与可变现净值孰低法计价。该公司12月份“原材料”账户的月初借方余额为242200元,数量500只;“材料采购”账户的月初借方余额为380800元 (系11月份采购的原材料); “存货跌价准备”账户月初贷方余额中属于原材料的为 20000元。

12月份,该公司原材料收入业务如下: (1)8日,收到上月采购的原材料800只,已验收入库。(2)15日,从外地宏发公司采购原材料一批共计1000只,增值税专用发票上注明的材料价款为520000元,增值税额为88400元,宏发公司代垫的运杂费共计 13840元,其中代垫的铁路运费为12000元,款项及运杂费已通过银行支付,材料已验收入库,运费可按7%抵扣增值税进项税额。

12月份,该公司原材料发出业务如下:(1)发出原材料300只,抵偿所欠春兰公司的债务190000元,材料的计税价格为每只540元,发出该300只原材料时相应结转已计提的存货跌价准备12000元。(2)生产领用原材料1800只。债务重组过程中除原材料应交增值税、消费税外,无其他相关税费。

月末,该公司原材料预计单位可变现净值(不含增值税和消费税)为476元。

该公司产品的生产需要经过两道工序,工时定额为40小时,其中第一道工序为30小时,第二道工序为10小时。12月初在产品为200只,材料费用为96900元;本月完工产品为1900只,第一道工序在产品为60只,第二道工序在产品为40只。原材料在开工时一次投入。

根据上述资料,回答下列问题:

中远公司12月15日采购的原材料的单位成本为( )元。

A.481

B.481.84

C.533

D.533.84

正确答案:A
解析:采购材料十所含的消费税=520000×10%=52000(元),可以抵扣。铁路运费中所含的税金=12000×7%=840(元),可以抵扣。 (2)采购的甲材料的总成本=520000-52000+13840-840=481000(元) 单位成本=481000÷1000=481(元/只)


某超市为增值税小规模纳税人。2008年1月,该超市取得货物零售收入120000元;向困难群体捐赠部分外购商品,捐赠商品的买价为4200元,售价为51300元;向职工发放部分外购商品作为节日福利,发放商品的买价为3000元,售价为3700元;本期购进税控机器取得增值税普通发票,注明价税合计12800元。该超市当月应纳增值税( )元。

A.2273.50

B.4807.69

C.2947.86

D.4950.O0

正确答案:C
应纳增值税=120000÷(1+4%)×4%+5000÷(1+4%)×4%-12800÷1.17×17%=2947.86(元)


办事处主任以宏海公司名义与会计师事务所签订合同的行为在民法上属于( )行为。

A.无权代

B.表见代理

C.委托代理

D.法定代理

E.指定代理

正确答案:C


事业单位、社会团体的下列收入中不予免征企业所得税的是( )。

A.经财政部核准不上缴财政专户管理的预算外资金

B.举办培训班取得的培训费收入

C.社会各界的捐赠收入

D.社会团体取得的各级政府资助

正确答案:B


根据行政复议法的规定,( )是对行政复议的制度性要求。

A.行政复议实行书面审查办法,《行政复议法》另有规定的除外

B.行政复议不加重处罚,《行政复议法》另有规定的除外

C.行政复议期间具体行政行为原则上不停止执行,《行政复议法》另有规定的除外

D.行政复议期间具体行政行为原则上停止执行,《行政复议法》另有规定的除外

正确答案:AC


21年注册税务师(CTA)试题8节 第5节


下列事项中,不会直接引起企业所有者权益总额发生变动的有( )。

A.发放股票股利

B.用税后利润弥补以前年度亏损

C.宣告发放现金股利

D.支付所得税税款

E.接受非现金资产捐赠

正确答案:ABDE
解析:发放股票股利,引起股本增加的同时,减少未分配利润;宣告发放现金股利,则在减少未分配利润的同时,增加流动负债,故选项A符合题意,所以选项C不符合;选项B,用税后利润弥补以前年度亏损,企业不需要做专门的账务处理,属于自然抵补,不会引起所有者权益总额发生变动;选项D,资产和负债同时减少,与所有者权益无关,故不会引起所有者权益总额发生变动;选项E,接受非现金捐赠计入营业外收入,虽然最终会影响所有者权益,但该事项本身的账务处理不会直接引起所有者权益总额发生变动。


税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法角度看,有权的国家机关是指( )。

A.全国人民代表大会及其常务委员会

B.国务院

C.财政部

D.国家税务总局

正确答案:A


企业当年境内的应纳税所得额( )万元。

A.6361.18

B.6086.24

C.6112.26

D.6142.13

正确答案:A
固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时问超过12个月的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
企业购置专用于科研的空调,进行拆零研究,已不符合固定资产的概念,应作为材料计入研发支出并一次性扣除,调增研究开发支出2万元,调减固定资产2万元。
境内的应纳税所得额=23060-500.10000-1000-1249.66-3894-3.16-52(力H计扣除)=6361.18(万元)


关于银行存款余额调节表编制方法的说法,正确的有( )。

A.银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误,并作为记账依据

B.调节前的银行对账单的余额,反映企业可以动用的银行存款实有数额

C.调节后的银行存款日记账的余额,反映企业可以动用的银行存款实有数额

D.调节后的银行对账单的余额,反映企业可以动用的银行存款实有数额

E.对于未达账项,无须进行账面调整,待结算凭证收到后再进行账务处理

正确答案:CDE


根据行政复议法律制度的规定,在复议机关作出复议决定前,申请人与被申请人可以自愿达成和解,税务行政复议机关也可以调解。但这种和解与调解程序不适用于( )的税务行政复议案件。

A.确定适用税率

B.核定税额

C.确定应税所得率

D.行政赔偿

正确答案:A
[答案]:A
[解析]:
(1)对下列税务行政复议事项,按照自愿、合法的原则,申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解,税务行政复议机关也可以调解:①行使自由裁量权作出的税务具体行政行为,如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等;②行政赔偿;③行政奖励;④存在其他合理性问题的具体行政行为。(2)选项A是羁束行政行为;选项BCD是自由裁量行政行为。


下列权能中,( )属于物权和债权共同具有的权能。

A.占有

B.处分

C.给付受领

D.给付请求

正确答案:B


下列关于消费税纳税地点的表述中,正确的有( )。

A.纳税人销售应税消费品,除国家另有规定外,应当向纳税人机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

B.纳税人总机构和分支机构不在同一县的,一律在总机构所在地申报纳税

C.批发卷烟,一般在批发企业的机构所在地申报纳税

D.委托加工应税消费品,由受托方(受托方为个体经营者除外)向其所在地主管税务机关申报缴纳消费税

E.纳税人到外县销售自产应税消费品的,应事先向其所在地主管税务机关提出申请,并于应税消费品销售后,回纳税人核算地缴纳消费税

正确答案:ACDE
纳税人总机构和分支机构不在同一县的,应在生产应税消费品的分支机构所在地申报纳税。经国家税务总局及所属分局批准,纳税人分支机构应纳消费税,也可以由总机构汇总向总机构所在地主营税务机关申报纳税。


根据上文,回答第 79~84 题

某市化妆品厂为增值税一般纳税人,增值税税率17%,消费税税率30%,企业所得税税率33%。1998年度和1999年度的生产经营情况如下:

1998年度自行申报取得产品销售收入5500万元;应结转的产品销售成本3907万元;发生产品销售费用130万元;应缴纳增值税120万元、消费税830万元、城市维护建设税66.5万元、教育费附加 28.5万元;发生管理费用 480万元(其中含业务招待费用30万元,研究开发新产品、新技术的各项费用8万元);发生的财务费用55万元;营业外支出40万元(其中含通过当地减灾委员会向灾区捐款10万元);从联营企业分回税后利润50万元(联营企业所得税税率15%)。

1999年度自行申报取得产品销售收入8200万元;购进原材料取得增值税专用发票,支付价款3500万元,支付增值税595万元,支付购货的运杂费68万元,材料全部验收入库;购大卡车一辆本厂自用,支付货款8万元;本年应结转的产品销售成本4580万元;应缴纳增值税150万元、消费税1350万元、城市维护建设税105万元、教育费附加45万元;发生管理费用1230万元(其中含业务招待费用35万元,研究开发新产品、新技术的各项费用12万元,缴纳的印花税款1.8万元);发生财务费用一12万元;发生产品销售费用246万元;营业外支出65万元(其中含通过民政部门向贫困地区捐赠20万元);境外分支机构分回收益63万元,在境外已缴纳了30%的企业所得税;全年计入各项成本费用中的实发工资总额255万元,并按实发工资总额和规定的比例计算提取了职工福利费、职工工会经费、职工教育经费(1999年企业平均在册职工350人,当地政府规定人均月计税工资标准550元)。

要求:根据所给资料,依据企业所得税法规的规定回答下列相关问题:(以万元为单位,如小数点后多位的按四舍五入保留小数点后两位)

第 79 题 1998年度化妆品厂计算企业所得税应纳税所得额时,可以据实扣除的项目是( )。

A.管理费用

B.财务费用

C.营业外支出

D.分口的联营利润

正确答案:BD


21年注册税务师(CTA)试题8节 第6节


根据我国刑法的规定,对( )可以实行正当防卫,造成不法侵害人伤亡的,不负刑事责任。

A.故意杀人

B.抢夺

C.强奸

D.绑架

E.盗窃

正确答案:ACD
解析:对正在进行的严重危及人身安全的暴力犯罪进行正当防卫,即使造成不法侵害人重伤或者死亡的,也不属于防卫过当。严重危及人身安全的暴力犯罪行为包括故意杀人、强奸、绑架等。


现行增值税基本税率为17%,其对应的计税价格为不含税价,若换算成价内税,17%的价外税税率相当于( )的价内税税率。

A.0.14329

B.0.14529

C.0.2048

D.0.14

正确答案:B
解析:本题要求考生掌握价内税率和价外税率的相互转换。


境内外稿酬收入在我国应缴纳个人所得税 ( )元。

A.694.4

B.344

C.394.4

D.440

正确答案:B
解析:(1)境内稿酬所得应纳个人所得税=(3000-800)×20%×(1-30%) =308(元)
(2)境外稿酬所得应纳个人所得税=(3200-800)×20%×(1-30%)-300= 336-300=36(元)
(3)境内、外稿酬所得应纳个人所得税合计=308+36=344(元)


下列属于生产性生物资产的是( )。

A.防风固沙林

B.薪炭林

C.水土保持林

D.水源涵养林

正确答案:B
生产性生物资产包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。


注册税务师受托对某企业进行纳税审核,发现该企业某月份购进材料时,将应计入材料成本的运输费用10000元计入了销售费用,经核实当月期末材料结存成本为40000元,期末在产品结存成本为60000元,期末完工产品结存成本为150000元,本期销售成本发生额为100000元,则注册税务师调账时采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为( )。

A.2.86%

B.3.23%

C.4%

D.10%

正确答案:A
解析:此错误影响原材料、在产品、产成品和当期销售成本,分摊率=10000÷(40000+60000+150000+100000)=2.86%。


公安机关决定对甲取保候审时,应当责令甲( )。

A.交纳保证金

B.提出保证人

C.提供抵押

D.提供质押

正确答案:AB


2004年该酒楼应纳企业所得税( )万元。

A.2.04

B.10.74

C.15.3

D.15.57

正确答案:D
解析:2004年度应纳企业所得额150+25+15-145-9.5-0.95+2+0.04×10×12+(0.15-0.08)×12+8-150×2%=47.19万元
2004年度应纳企业所得税=47.19×33%=15.57万元


以下关于个人所得税规定的表述中,正确的有( )。

A.雇佣和派遣单位分别支付工资薪金计算代扣代缴的个人所得税时只有雇佣单位支付的工资允许减除费用

B.律师事务所支付给投资者的所得,按照“工资、薪金所得”项目证收个人所得税

C.兼职律师从律师事务所取得工资、薪金性质的所得,以收入全额(取得分成收入的,为扣除办理案件支出费用后的余额)直接确定适用税率,由律师事务所计算扣缴个人所得税

D.单位低价向职工售房,职工就差价部分按全年一次性奖金征税方法计税

E.律师从接受法律事务服务的当事人处取得的法律顾问费,按“劳务报酬所得”应税项目征收个人所得税

正确答案:ACDE
律师事务所支付给投资者所得,应按照“个体工商户的生产、经营所得”征收个人所得税,而不是按照“工资、薪金所得”征收个人所得税。


21年注册税务师(CTA)试题8节 第7节


对外商投资企业和外国企业所得税纳税人的规定,不正确的是( )。

A、受外国企业委托(签订代理协议)。,经常储存并代表委托人向他人交付委托人商品的代理人,应作为外国企业在境内设立的机构

B、不组成企业法人的中外合作企业的外国合作者,只承担有限纳税责任

C、外商独资企业属于居民纳税义务人

D、判定是居民还是非居民的“总机构”,指实际负责企业管理控制的中心机构

正确答案:D


某内资企业2004年8月从国外以融资租赁方式租入一条生产线,租赁费共计1500万元,其中设备价款1000万元,我国进出口银行提供的出口信贷利息200万元,则该企业应代扣代缴预提所得税( )。

A、150万元 B、300万元

C、30万元 D、130万元

正确答案:C


甲、乙两公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积6000平方米,建筑面积24000平方米。甲、乙公司与机关的占用比例分别1:2:3,建筑物所在地城镇土地使用税税额为4元/平方米。甲、乙两公司每年应分别缴纳城镇土地使用税( )。

A.3000元和6000元

B.4000元和8000元

C.6000元和12000元

D.16000元和32000元

正确答案:B
甲应缴纳城镇土地使用税=6000×1-6×4=4000(元);乙应缴纳城镇土地使用税=6000×2-6×4=8000(元)


某软件开发公司(被认定为重点扶持的高新技术企业)2007年经税务机关核定的亏损额为30万元,2008年度取得生产经营收入600万元,业务招待费实际发生4万元,其他应扣除的成本、费用、税金等合计300万元(其中,研发费用50万元)。下列说法正确的是( )。

A.该企业可以扣除的业务招待费是2.4万元

B.该企业2008年适用20%的优惠税率

C.2007年的亏损不得用2008年的所得弥补

D.应纳所得税额是36.39万元

E.该企业2008年适用15%的优惠税率

正确答案:ADE
解析:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的56‰。扣除限额=600×5‰=3(万元),4×60%= 2.4(万元),小于3万元,所以可以扣除的业务招待费是2.4万元;应纳税所得额=600 -2.4-300-30-50×50%=242.6(万元),高新技术企业适用税率是15%,应纳所得税=242.6×15%=36.39(万元)。


根据现行企业会计准则规定,企业对于随同产品出售单独计价的包装物成本,正确的会 计处理是( )。

A.计人生产成本

B.计入其他业务成本

C.计入销售费用

D.计入主营业务成本

正确答案:B
随同产品出售单独计价的包装物成本应当计入其他业务成本,不单独计价的包装物成本计入销售费用。出租包装物的摊销应该计入其他业务成本,出借包装物的摊销应该计入销售费用,生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物的成本应当计入生产成本。


2012年应缴纳印花税为( )元。.

A.8350

B.8355

C.5950

D.5955

正确答案:B
应纳印花税=350×0.5‰×10000+5+20×24×1‰×10000+600×0.3%o×10000=8355(元)


甲公司的记账本位币为人民币,2008年12月6日,甲公司以每股9美元的价格购入乙公司B股100130股作为交易性金融资产,当日即期汇率为1美元=7.5元人民币。2008年12月31日,乙公司股票市价为每股10美元,当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。假定不考虑相关税费。2008年12月31日,甲公司应确认的公允价值变动损益金额为( )。

A.-5000元

B.5000元

C.-59000元

D.59000元

正确答案:B
甲公司应确认的公允价值变动损益金额=10?10000?6.8-9?10000?7.5=5000(元)。


M公司5月3H购入甲公司债券20000元,购入 A公司股票115000元,作为短期投资。6月30日,所购入甲公司债券市价为20100元,所购A公司股票市价为105000元。则M公司中期期末按投资总体计提跌价准备数应为( )元。

A.10000

B.10100

C.-100

D.9900

正确答案:D


21年注册税务师(CTA)试题8节 第8节


下列项目中属于城镇上地使用税征税范围的有( )。

A.农林牧渔业的生产用地

B.商业企业在工矿区的用地

C.事业单位下属服务公司在城市的用地

D.镇政府机关在建制镇的用地

正确答案:BC


根据规定,下列有关税务行政处罚听证程序的说法正确的是( )。

A.当事人及其代理人应当按照税务机关的通知参加听证,无正当理由不参加听证,适用听证终止

B.听证主持人在听证过程中认为证据有疑问无法听证辩明,可能影响税务行政处罚的准确公正,可以宣布听证终止

C.当事人无正当理由不参加听证,听证中止

D.当事人严重违反听证秩序致使听证无法进行,听证主持人或者税务机关无权终止听证

正确答案:A


下列合同和书据,应按“产权转移书据”税目征收印花税的有( )。

A.商品房销售合同

B.土地使用权出让合同

C.专利申请转让合同

D.土地使用权转让合同

E.个人无偿赠与书立的产权转移书据

正确答案:ABDE
选项C:专利申请转让合同,应按“技术合同”税目征收印花税。


甲省某独立核算的煤炭企业,在乙省有一煤矿。2004年5月该企业开采原煤210万吨(其中包括乙省煤矿开采原煤40万吨);销售甲省煤矿开采的原煤35万吨,销售乙省煤矿开采的原煤20万吨;将甲省开采的部分原煤加工选煤70万吨,对外销售50万吨,本单位后勤服务公司领用选煤4000吨。资源税税额:甲省煤矿原煤3元/吨,乙省煤矿原煤5元/吨;加工产品的综合回收率为70%,该企业本月应纳资源税税额( )万元。

A、227.2

B、42l

C、506.71

D、871.7l

正确答案:B
该企业本月应纳资源税税额=35×3+20×5+(50+0.4)÷70%×3=421(万元)。

 


根据《民事诉讼法》的规定.提起民事抗诉的条件有( )

A.人民法院的判决、裁定尚未生效

B.原判决、裁定认定事实的主要证据不足

C.原判决、裁定适用法律确有错误

D.当事人对判决来提起过上诉

E.下级检察机关未提起过抗诉

正确答案:BC


纳税人对税务机关( )行为不服,可以依法申请税务行政复议。

A.税收保全

B.欠税公告

C.处罚告知书

D.征税行为

正确答案:AD
欠税公告和处罚告知没有对纳税人的权利义务产生实质性影响,不可以申请税务行政复议。


根据《刑法》的规定,虚开增值税专用发票,骗取国家税款,数额特别巨大,情况特别 严重,给国家利益造成特别重大损失的,应判处( )。

A.无期徒刑,并没收全部违法所得

B.无期徒刑,并剥夺政治权利终身

C.死刑,并剥夺政治权利终身

D.死刑,并没收全部违法所得

E.无期徒刑或死刑,并处没收财产

正确答案:E
【解析】本题考核虚开增值税专用发票罪的最高法定刑。虚开的税款数额特别巨大,情 节特别严重,给国家利益造成特别重大损失的,处尤期徒刑或者死刑,并处没收财产。


下列税种中,征税对象与计税依据一致的是( )。

A.印花税

B.车船税

C.消费税

D.企业所得税

正确答案:D
解析:企业所得税的征税对象是所得额,计税依据也是所得额。