2021注册税务师(CTA)考试试题题库8篇

发布时间:2021-07-08

2021注册税务师(CTA)考试试题题库8篇 第1篇


下列各项中,不得在企业所得税税前扣除的有( )。

A.自创商誉

B.外购商誉的支出

C.以融资租赁方式租人的固定资产

D.单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧

E.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产

正确答案:ADE
解析:自创商誉、单独估价作为固定资产入账的土地、房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产既不得在所得税前直接扣除,也不得在所得税前计提摊销或折旧。外购商誉支出及以融资租赁方式租入的固定资产可以通过摊销或折旧的方式在企业所得税前扣除。


下列关于卷烟和烟丝的政策陈述,正确的是( )。

A.计算每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格时,消费税税率固定为30%

B.进口卷烟的组价公式中不含消费税的定额税

C.未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟一律适用45%的从价税率

D.没有同牌号卷烟的销售价格,一律按照卷烟的最高税率征税

正确答案:ACD


某典当行2003年2月取得死当物品销售收入10万元,抵押贷款利息及保管费收入20万元。该典当行当月应纳营业税为( )。

A.1.5万元

B.1.75万元

C.1万元

D.1.25万元

正确答案:C
20ⅹ5%=1


比较分析法中常用的指标评价标准有( )。

A.行业标准

B.目标标准

C.历史标准

D.国家标准

E.国际标准

正确答案:ABC
国家标准、国际标准不属于比较分析法常用标准。


下列不属于13%低税率范围的是( )。

A.中药饮片

B.咖啡豆

C.树苗栽植机械

D.中成药

正确答案:D
解析:中成药不属于13%税率的药用植物范围。


根据消费税的现行规定,下列车辆属于应税小汽车征税范围的是( )。

A.电动汽车

B.用厢式货车改装的商务车

C.用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务车

D.车身12米并且有25座的大客车

正确答案:C


本月应纳资源税为( )元。

A.4797.5

B.5662.5

C.8257.5

D.10037.5

正确答案:D


下列各项中,应计入其他业务成本的有( )。

A.随同商品出售不单独计价的包装物成本

B.随同商品出售单独计价的包装物成本

C.领用的用于出借的新包装物成本

D.对外销售的原材料成本

E.领用的用于出租的新包装物成本

正确答案:BDE
解析:能够取得收入的包装物成本计入其他业务成本。


2021注册税务师(CTA)考试试题题库8篇 第2篇


根据企业所得税的规定,下列无形资产可以计算摊销费用在税前扣除的是( )。

A.自行开发的无形资产支出已在计算应纳税所得额时扣除

B.外购的土地使用权

C.与经营活动无关的无形资产

D.自创商誉

正确答案:B
下列无形资产不得计算摊销费用在税前扣除:自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;与经营活动无关的无形资产;自创商誉。


A公司为B公司承建厂房一幢,工期自2001年9月1日至2003年6月30日,总造价3000万元,B公司2001年付款至总造价的25%,2002年付款至总造价的80%,余款2003年工程完工后结算。该工程2001年累计发生成本500万元,年未预计尚需发生成本2000万元;2002年累计发生成本2000万元,年末预计尚需发生成本200万元。则A公司2002年因该项工程应确认的营业收入为( )万元。

A.2777.78

B.2222.22

C.2177.78

D.1650

正确答案:C
计算过程=(2000+500)÷(2000+500+200)×3000—500÷(2000+500)× 3000=2177.78(万元)


根据企业所得税法的规定,下列资产的税务处理正确的有( )。

A.通过支付现金方式取得的投资资产,以购买价款为成本

B.林木类生产性生物资产,折旧年限不得超过10年

C.外购商誉不得税前扣除

D.企业不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证,不能正确计算应纳税所得额的,由企业自行核定其应纳税所得额

E.企业依法清算时,清算所得为应纳税所得额,按规定缴纳企业所得税

正确答案:AE
解析:选项B,林木类生产性生物资产,折旧年限不得短于10年;选项C,外购商誉的支出,在企业整体转让或者清算时准予扣除;选项D,企业不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证,不能正确计算应纳税所得额的,由税务机关核定其应纳税所得额。


下列关于投资报酬率的计算公式中,正确的有( )。

A.投资报酬率=无风险报酬率+风险报酬率

B.投资报酬率=无风险报酬率+违约风险补偿率

C.投资报酬率=无风险报酬率+通货膨胀预期补偿率

D.投资报酬率=无风险报酬率+风险报酬系数×标准离差率

E.投资报酬率=无风险报酬率+风险报酬系数×经营期望收益率

正确答案:AD


甲公司现有长期债券和普通股资金分别为1800万元和2700万元,其资金成本分别为10%和18%。现因投资需要拟发行年利率为12%的长期债券1200万元,筹资费用率为2%;预计该债券发行后甲公司的股票价格为40元/股,每股股利预计为5元,股利年增长率预计为4%。若甲公司适用的企业所得税税率为25%,则债券发行后甲公司的综合资金成本是( )。

A.12.65%

B.12.91%

C.13.65%

D.13.80%

正确答案:B
新发行债券的资本成本=12%×(1-25%)/(1-2%)=9.18%,发行债券后股票的资金成本=5/40+4%=16.5%,债券发行后甲公司的资金总额=1800+2700+1200×=5700(万元),债券发行后甲公司的综合资金成本=10%×(1800/5700)+9.18%×(1200/5700)+16.5%×(2700/5700)=12.91%。


甲公司2007年12月31日“坏账准备”科目贷方余额为120万元;2008年12月31日各应收款项及估计的坏账率如下:应收账款余额为500万元(其中包含有应收A公司的账款200万元,因A公司财务状况不佳,甲公司估计可收回40%,其余的应收账款估计坏账率为20%);应收票据余额为200万元,估计坏账率为10%;其他应收款余额为 120万元,估计坏账率为30%。2008年发生坏账40万元,甲公司2008年末应提取的坏账准备为( )万元。

A.236

B.156

C.136

D.116

正确答案:B
解析:甲公司2007年末应提取的坏账准备=200×60%+(500-200)×20%+200× 10%+120×30%-(120-40)=156(万元)。


在行为人进行的下列行为中,不属于行使形成权的行为是( )。

A.被代理人对越权代理的追认

B.监护人对限制行为能力人纯获利益的合同进行追认

C.受遗赠人于知道受遗赠的一定期限内作出受遗赠的意思表示

D.承租人擅自转租,出租人作出解除合同的意思表示

正确答案:B
本题考核形成权。形成权是指依单方行为使民事法律关系发生、变更或消灭的权利,如追认权、撤销权、抵销权等。选项B符合单方意思表示的特征,但因为限制民事行为能力人签订的纯获利益的合同是有效的,不必经法定代理人的追认,不属于形成权的行使。


增值税般纳税人丢失外购货物取得的增值税专用发票,有下列三种情况:

1.同时丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联;

2.只丢失已开具专用发票的抵扣联;

3.只丢失已开具专用发票的发票联。

问题:针对上述兰种情况,如何处理才能符合增值税进项税额的抵扣规定。

正确答案:
[解析]1.一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联,如果丢失前已认证相符的,购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》,经购买方主管税务机审核同意后,可作为增值税进项税额的抵扣凭证;如果丢失前未认证的,购买方凭销售方方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》,经购买方主管税务机关审核同意后,可作为增值税进项税额的抵扣凭证。
2.一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联,如果丢失前已认证相符的,可使用专用发票发票联复印件留存备查;如果丢失前未认证的,可使用专用发票发票联到主管税务机关认证,专用发票发票联复印件留存备查。
3.一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联,可将专用发票抵扣联作为记账凭证,专用发票抵扣联复印件留存备查。提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证,认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售


2021注册税务师(CTA)考试试题题库8篇 第3篇


销售金银首饰合计缴纳的消费税为( )元。

A.61342.52

B.125016.29

C.505074.63

D.125018.53

正确答案:C


税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票上,必须加盖的印章有( )。

A.代开专用发票专用章

B.扣缴义务人财务专用章

C.普通发票专用章

D.纳税人发票专用章

正确答案:AD


下列项目中,不征或免征土地增值税的有( )。

A.以房地产使用权抵债而尚未发生房地产权属转让的

B.因国家建设需要而自行转让的房地产

C.以开发的商品房作价入股进行对外投资的房地产开发企业

D.国家收回国有土地使用权、征用地上建筑物及附着物

E.建造非普通标准住宅出售增值额超过扣除项目金额20%的

正确答案:ABD
房地产开发企业以其建造的商品房进行投资联营的,属于征收土地增值税的范围;建造普通标准住宅出售增值额未超过扣除项目金额20%的,免税。


第二种付款方式所付款项的现值为:( )。

A.88757.2元

B.106142.4元

C.111795.6元

D.108911.6元

正确答案:C
这是普通年金现值的计算公式,应该用28000×3年期利率为8%的年金现值系数3.9927元。 


按规定,如果纳税人在计算土地增值税时申报的扣除项目金额不实的,应以以下( )的合计数作为扣除项目,计算应纳税金。

A专业评估机构评估的该房产的重置成本价乘以成新折扣率计算的房地产价格

B.该房产所坐落土地取得时的基准地价

C.评估房产价格时房地产评估费用

D.转让房地产时交纳的营业税及附加

正确答案:AB


根据企业所得税的规定,以下关于税收优惠的说法中,正确的有( )。

A.对投资者从证券投资基金分配中取得的收入,暂不征收企业所得税

B.集成电路生产企业的生产性设备,经主管税务机关核准,其折旧年限可以适当缩短,最短为2年

C.国家规划布局内的重点软件生产企业,当年未享受免税优惠的,减按10%的税率征收企业所得税

D.软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款,一律不作为企业所得税应税收入

E.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得,免征所得税

正确答案:ACE
选项B,最短为3年;选项D,软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款,由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产,不作为企业所得税应税收入。


下列案件中,既可由复议机关所在地人民法院管辖.也可由最初作出具体行政行为的行政机关所在地人民法院管辖的有( )。

A.经复议的案件,复议机关维持原具体行政行为的案件

B.经复议的案件,复议机关改变原具体行政行为法律适用且对定性产生影响的案件

C.经复议的案件,复议机关改变原具体行政行为所认定的主要事实和证据的案件

D.经复议的案件,复议机关部分撤销原具体行政行为处理结果的

E.未经复议的案件,但案件有一定影响的

正确答案:BCD
本题考核对“改变原具体行政行为”的理解。行政案件由最初作蹬具体行政行为的行政机关所在地人民法院管辖。经复议的案件,复议机关改变原具体行政行为的,也可以由复议机关所在地人民法院管辖。复议决定有下列情形之一的,属于行政诉讼法规定的“改变原具体行政行为”:(1)改变原具体行政行为所认定的主要事实和证据的;(2)改变原具体行政行为所适用的规范依据且对定性产生影响的;(3)撤销、部分撤销或者变更原具体行政行为处理结果的。


某外商投资企业在厦门设有总机构(适用税率15%),在沿海经济开发区设有一分支机构A(适用税率24%),在东北设有一分支机构B(适用税率30%),经税务局确认可合并申报企业所得税。其1998、1999、2000和2001年的获利情况如下:

单位:万元

机构名称 1998年 1999年 2000年 2001年

总机构 150 200 250 300

A -10 20 30 -40

B 30 -20 10 -5

根据以上资料,试回答以下 75~78 问题(不考虑地方附加税)

第 75 题 1998年汇总缴纳的所得税税额为( )万元。

A.30

B.40

C.50

D.60

正确答案:A
(150-10)×15%+30×30%=30(万元)


2021注册税务师(CTA)考试试题题库8篇 第4篇


下列权利中,属于用物权的有( )。

A.围有企业经营权

B.土地使用权

C.抵押权

D.采矿权

E.承包经营权

正确答案:ABDE
解析:本题的考核要点是用益物权的种类。五个选项中,只有C属担保物权,其余四项均为用益物权。


金银首饰消费税的纳税环节可分为( )。

A.纳税人销售的金银首饰,于销售时纳税

B.用于馈赠、奖励等方面的金银首饰,于移送时纳税

C.带料加工的金银首饰,于受托方交货时纳税

D.翻新改制的金银首饰,于委托方提货时纳税

E.以旧换新的金银首饰,于收回时纳税

正确答案:ABC
解析:纳税人销售(零售)的金银首饰,其纳税义务发生时间为收讫销货款或取得索取销货额凭证的当天;纳税人用馈赠、集资、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰,其纳税义务发生时间为移送的当天;带料加工、翻新改制的金银首饰,其纳税义务发生时间为受托方交货的当天。


某纳税人从2005年1月1日起使用计算机记账,下列说法不正确的是( )。

A.纳税人使用计算机记账的,应当在2005年2月1日将纳税人的会计核算软件、使用说明书及相关资料报送主管税务机关备案。

B.纳税人会计制度不健全,不能通过计算机正确完整计算其收入和所得,应当建立总账及与纳税有关的其他账簿

C.纳税人会计制度健全,能通过计算机正确完整计算其收入和所得的,其计算机输出完整的书面会计记录,可视同会计账簿

D.纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内,将其财务、会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案

正确答案:A
A项,应在使用前报税务机关备案。


某企业(不符合房改政策)2011年为职工建造住宅楼一幢,建造成本每平方米3500元,以每平方米2400元的价格销售给本企业职工。该企业职工张某当年12月购买的房屋面积是120平方米,张某取得当月工资4200元。张某12月应缴纳个人所得税( )元。

A.32016

B.26025

C.26230

D.205

正确答案:A
该企业不符合国家房改政策,所以职工个人以低于成本价购房的差价部分要依法征收个税。工资应缴纳个人所得税=(4200-3500)×3%一125--21(元)低价购买住房应纳税所得额=(3500-2400)×120=132000(元)
132000+12=11000(元),适用的税率和速算扣除数分别为25%、1005,低价购买住房应缴纳个人所得税=132000×25%一1005=31995(元)
张某12月应缴纳个人所得税合计=21+31995=32016(元)


下列关于消费税纳税义务发生时间的说法正确的有( )。

A.某金银珠宝店销售金银首饰10件,收取价款25万元,其纳税义务发生时间为收款当天

B.某汽车厂采取赊销方式销售,其纳税义务发生时间为合同规定的收到货款的当天

C.某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车,其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天

D.某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式,合同规定收款日为5月份,实际收到货款为6月份,纳税义务发生时间为6月份

E.某生产企业进口小汽车,其纳税义务的发生时间,为报关进口的当天

正确答案:ABCE
解析:纳税人销售的应税消费品,其纳税义务的发生时间为:
  (1) 纳税人采取赊销和分期收款结算方式的,其纳税义务的发生时间,为销售合同规定的收款日期的当天;
  (2) 纳税人采取预收货款结算方式的,其纳税义务的发生时间,为发出应税消费品的当天;
  (3) 纳税人采取托收承付结算方式销售的应税消费品,其纳税义务的发生时间,为发出应税消费品并办妥托收手续的当天;
  (4) 纳税人采取其他结算方式的,其纳税义务的发生时间,为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天;
  (5) 纳税人进口的应税消费


1999年底,东方造船厂核算该项工程的各科目或明细科目的余额正确的有( )。

A.工程施工(WY)借方1624000元

B.工程结算(WY)贷方2035800元

C.应收账款(中远公司)借方40000元

D.主营业务收入(WY)贷方1900080元

正确答案:AB
解析:建造合同业务的账各处理。


下列关于收入确认的表述中,正确的有()_

A. 宣传媒介的佣金收入,应在相关的广告行为开始出现在公众面前时预以确认

B. 与提供设备相关的特许权使用费收入,应在设备的所有权转移时确认

C. 包括在商品售价内的服务费,应在确认商品销售收入时,予以确认

D. 为特定客户开发软件的收入,应在软件开发完成并交付客户使用后予以确认

E. 与商品销售分开计价的安装费收入,也应在资产负债表日与商品销售收入同比例予以确认

正确答案:AB
C包括在商品售价内的服务费,应在销售商品时记入“递延收益”,提供服务的时候再确认收入;D应该根据完工进度确认收入;E与商品销售分开计价的安装费收入,应该根据安装的进度确认收入。
[说明]按照新准则的规定,“递延收益”核算的是企业应在以后期间确认的政府补助,包含在售价内的可区分的服务费应该通过“预收账款”来核算,等到提供劳务的时候再确认收入。


下列各项中,不应计入相关资产成本的有( )。

A.按规定计算缴纳的房产税

B.收购未税矿产品代扣代缴的资源税

C.委托加工应税消费晶收回后用于连续生产应税消费品的,由受托方代扣代缴的消费税

D.按规定计算缴纳的土地使用税

E.补交的车辆购置税

正确答案:ACD
解析:选项AD,应计入管理费用;选项C,委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的,由受托方代扣代缴的消费税可以抵扣,不计入成本。


2021注册税务师(CTA)考试试题题库8篇 第5篇


下列有关固定资产的会计事项中,需要通过“固定资产清理”科目核算的有( )。

A.在用固定资产转入改扩建工程

B.毁损固定资产

C.出售固定资产

D.以固定资产抵偿债务

E.盘亏固定资产

正确答案:BCD
解析:选项A,通过“在建工程”科目核算;选项E,通过“待处理财产损溢”科目核算。


根据企业所得税的规定,以下关于扣除限额的表述中,正确的有( )。

A.企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除

B.企业发生的福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除

C.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除

D.企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度应纳税所得额12%的部分,准予扣除

E.企业在纳税年度终了,将“应付股利”科目按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失,准予扣除

正确答案:AB
解析:选项C,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰;选项D,企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除;选项E,属于与向所有者进行利润分配有关的汇兑损失,不得扣除。


境外某公司在中国境内未设立机构、场所,2008年取得境内甲公司支付的贷款利息收入100万元,取得境内乙公司支付的财产转让收入80万元,该项财产净值60万元。2008年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税( )万元。

A.12

B.14

C.18

D.36

正确答案:A
解析:中国境内未设立机构、场所的,实际征税时适用10%税率。
  应纳企业所得税=[100+(80-60)]×10%=12(万元)。


某演员,12月份获得不含税劳务报酬所得是40000元,支付单位应代付的个人所得税为( )元。

A.10000

B.10820

C.12050

D.9000

正确答案:A
应纳税所得额=[(40000-2000)×(1-20%)]-76%=40000(元)代扣代缴个人所得税=40000×30%-2000=10000(元)


某油气田开采企业2012年9月开采天然气300万立方米,开釆成本为400万元,全部销售给关联企业,价格明显偏低并且无正当理由。当地无同类天然气售价,主管税务机关确定的成本利润率为10%,则该油气田企业当月应纳资源税( )万元。(天然气资源税税率5%)

A.2

B.20

C.22

D.23.16

正确答案:D
该油气田企业当月应纳资源税=400×(1+10%)/(1-5%)×5%=23.16(万元)。


会计报表附注应披露的内容包括( )。

A.重要会计政策变更的内容和理由

B.重大会计差错的内容

C.会计估计变更的累积影响数

D.未决仲裁

E.长期股权投资的核算方法

正确答案:ABDE
注意会计估计变更采用未来适用法进行会计处理,不会出现累积影响数,其余各项均属于应在会计报表附注中披露的内容。


根据公司法律制度的规定,股东可以( )出资。

A.劳务

B.管理技能

C.信用

D.非专利技术

正确答案:D
[答案]:D
[解析]:
股东可以用货币出资,也可以用实物、知识产权(选项D)、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资;但法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。在本题中,选项ABC难以用货币估价,不具有可转让性,不能作为股东的出资。


修改后的《公司法》规定:“本法所称一人有限责任公司,是指只有一个自然入股东或者一个法人股东的有限责任公司”,“一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司”,“一人有限责任公司应当在公司登记中注明自然人独资或者法人独资,并在公司营业执照中载明”。比较《公司法》的上述规定与《个人独资企业法》的相关内容,个人独资企业与一人有限责任公司的共同之处在于两者都是( )。

A.企业法人

B.非法人组织

C.出资人为一人

D.由出资人承担无限责任

正确答案:C


2021注册税务师(CTA)考试试题题库8篇 第6篇


某企业“应收账款”明细账借方余额为160000元,贷方余额为70000元,坏账准备为500元。在资产负债表中,“应收账款净额”项目数额应为( )。

A.160000

B.90000

C.159500

D.89500

正确答案:C


长征公司2003年1月1日起,对乙公司股权投资的核算从成本法改为权益法,下列会计分录中,属于因追溯调整而编制的会计分录是( )。

A.借:长期股权投资 1000000 贷:利润分配——未分配利润 870000 递延税款 130000

B.借:利润分配——未分配利润 125625 贷:盈余公积 125625

C.借:长期股权投资 837000 贷:以前年度损益调整 837000

D.借:以前年度损益调整 870000 贷:盈余公积 130500 利润分配——未分配利润 739500

正确答案:B
解析:本题考查的知识点为:会计政策变更的核算。解答本题,考生应该掌握因会计政策变更采用追溯调整法需要进行的有关账务处理。


涉税文书的特点是( )。

A.目的性、格式性、合法性、时间性

B.目的性、格式性、时间性、程序性

C.合法性、目的性、规范性、格式性

D.时间性、目的性、规范性、合法性

正确答案:B


下列所得项目中,可适用定率扣除费用方式征收个人所得税的有( )。

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.财产租赁所得

D.财产转让所得

正确答案:BC


根据《税务行政处罚听证程序实施办法》的规定,( )。

A.案件调查人员无正当理由不参加听证,适用听证终止

B.听证主持人在听证过程中认为证据有疑问无法听证辩明,可能影响税务行政处罚的准确公正,可以宣布听证中止

C.当事人无正当理由不参加听证,听证中止

D.案件调查人员严重违反听证秩序致使听证无法进行,听证主持人或者税务机关有权终止听证

正确答案:B
解析:本题考核税务行政处罚听证程序。对于案件调查人员无正当理由不参加听证,一般不影响听证程序地进行;而当事人或其代理人应当参加听证,无正当理由不参加的,听证应当予以终止。案件调查人员严重违反听证秩序致使听证无法进行,听证主持人或者税务机关是否可以终止听证,《税务行政处罚实施办法(试行)》没有规定。


下列各项关于过错责任原则的说法中,正确的是( )。

A.不考虑加害人有无过错

B.无过错即无责任

C.贯彻“谁主张谁举证的原则”

D.实行举证责任倒置

E.过错大小对责任有决定性的作用。

正确答案:BCDE
过错责任原则是一种主观归责原则,即“有过错方有责任”“无过错方即无责任”。“过错责任原则表明行为人过错的大小对责任范围具有决定性作用。过错是加害人承担民事责任的基础。过错责任原则有两种适用方法,一是一般适用方法,即谁主张谁举证。通常是由受害人对加害人的过错进行举证和证明,而加害人无须证明自己没有过错。二是特殊适用方法,即过错推定中举证责任的倒置,推定加害人有过错,而由加害人承担证明自己没有过错的责任。所以bcde是正确的,a项不考虑行为人有无过错是无过错责任原则的特点


下列关于出口货物的完税价格的陈述,不正确的有( )。

A.出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定

B.应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费

C.出口关税计入完税价

D.在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金,计入完税价中

E.出口货物的成交价格,包括卖方为出口该货物应当向买方直接收取但不含间接收取的价款总额

正确答案:CDE
解析:出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定,并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。出口货物的成交价格,是指该货物出口销售时,卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。
  下列税收、费用不计入出口货物的完税价格:
  (1) 出口关税;
  (2) 在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费;
  (3) 在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。


某煤矿8月份生产销售煤炭50万吨,另自用煤炭l0万吨加工煤炭制品,生产天然气1000万立方米。已知该煤矿适用的税额为2.2形吨,煤矿邻近的某石油管理局天然气适用的税额为4形千立方米。该煤矿8月份应纳的资源税额为( )。

A.60万元

B.64万元

C.72万元

D.132万元

正确答案:D
该煤矿8月份应纳资源税=(50+10)×2.2=132(万元)。


2021注册税务师(CTA)考试试题题库8篇 第7篇


下列关于企业所得税收入表述不正确的是( )。

A.只允许取得会籍而收取的会员费,于取得时确认收入

B.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费,在相关劳务活动发生时确认收入

C.属于提供初始及后续服务的特许权费,在提供服务时确认收入

D.企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的,赠品不缴纳所得税

正确答案:D
解析:企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。


下列行为中,需要缴纳城建税和教育费附加的有( )。

A.政府机关出租房屋行为

B.工业企业买卖证券的行为

C.油田开采天然原油并销售的行为

D.外商投资企业销售货物的行为

E.企业整体出售行为

正确答案:AC
解析:企业买卖证券,不属于营业税、消费税、增值税的征税范围,所以不需要缴纳城市维护建设税和教育费附加;外商投资企业和外国企业暂不缴纳城建税及教育费附加;企业整体产权出售不涉及流转税,所以不缴纳城建税和教育附加。


下列项目中,属于进口完税价格组成部分的有( )。

A.进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金

B.进口人向中介机构支付的经纪费

C.进口设施的安装调试费用

D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用

正确答案:B
下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中,应当计入完税价格:由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。"购货佣金"指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用。"经纪费"指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用;不需要计入完税价格的项目:①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用;②货物运抵境内输入地点之后的运输费用;③进口关税及其他国内税。


纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务机关( )不服的,应当先向复议机关申请、复汉,对复议决定不服,可以再向人民法院提起行政诉讼。

A.不予批准延期缴纳税款

B.不予审批减免税

C.不予核准延期申报

D.不予抵扣税款

E.不予退还税款

正确答案:BDE


关于税法的效力与解释,下列表述正确的有( )。

A.我国税法采用属人与属地相结合的原则

B.立法解释、司法解释均具有法的效力,均可以作为办案和适用法律、法规的依据

C.税法的扩充解释作为一条税法解释原则被普遍使用

D.税法的时间效力是指税法何时开始生效

E.税法的限制解释是指为了更好地体现税法精神,对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释

正确答案:ABE
解析:立法解释、司法解释均具有法的效力,均可以作为办案和适用法律、法规的依据;税法的扩充解释作为一条税法解释原则,一般不会被普遍使用;税法的时间效力是指税法何时开始生效、何时终止效力和有无溯及力的问题。


税收法律主义不包括 ( )

A.课税要素法定原则

B.课税要素明确原则

C.依法稽征原则

D.实质课税原则

正确答案:D


如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿,则对于补偿金额的处理,下列说法中正确的是( )。

A.在实际收到时,冲减已确认的负债金额

B.在实际收到时,按其公允价值,作为资产单独确认

C.在可能收到时,作为资产单独确认,且确认的补偿金额不超过已确认负债的账面价值

D.在基本确定能收到时,作为资产单独确认,且确认的补偿金额不超过已确认负债的账面价值

正确答案:D
因或有事项产生的负债的计量。


《公司法》调整( )。

A.公司的全部组织关系

B.公司的部分经营关系

C.公司与其他民事主体之间的侵权关系

D.公司与其他公司之间的担保关系

E.公司与其他公司之间的财产关系

正确答案:AB
公司法的调整对象是因公司活动所产生的特定社会关系。包括公司的全部组织关系和公司的部分经营关系。


2021注册税务师(CTA)考试试题题库8篇 第8篇


在我国,刑罚中的主刑包括( )。

A.拘役

B.无期徒刑

C.死缓

D.有期徒刑

E.死刑

正确答案:ABDE
解析:本题的考核要点为主刑的种类。由于死缓并非独立的刑罚,故应选A、B、D、E。


按租赁方式进口的货物中,以租金方式对外支付的租赁货物,在租赁期间征收关税的完税价格是( )。

A.一般进口货物估定的完税价格

B.海关审定的留购价格

C.货物的成交价格

D.海关审定的租金

正确答案:D
解析:租赁方式进口的货物中,以租金方式对外支付的租赁货物,在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格。


某企业计划投资购买一套设备,设备价值500万元,使用寿命为5年,直线法计提折旧,残值率为10%,与税法规定一致,使用该设备每年能给企业带来销售收入600万元,付现成本480万元,假设企业所得税税率为25%,则该项目第五年的现金流量为( )万元。

A.112.5

B.162.5

C.120

D.170

正确答案:B
年折旧额=500?(1-10%)/5=90(万元),税前利润=600-480-90=30(万元),所得税=30?25%=7.5(万元),第1~4年的现金流量=折旧 税后利润=90 (30-7.5)=112.5(万元),第5年的现金流量=112.5 500?10%=162.5(万元)。


非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票罪客观方面的表现是 ( )。

A.从合法或者非法拥有真的增值税专用发票的单位或者个人手中购买增值税专用发票

B.购买明知是伪造的增值税专用发票

C.违反国家发票管理法规,无权出售增值税专用发票而非法出售

D.有权出售增值税专用发票的税务人员,违法出售增值税专用发票的行为。

E.购买用于骗取出口退税、抵扣税款的除增值税专用发票的行为

正确答案:AB
解析:非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪,客观方面表现为违反国家发票管理法规,非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的行为。


下列有关或有事项的表述中,不正确的有( )。

A.或有负债与或有事项相联系,有或有事项就有或有负债

B.对于或有事项既要确认或有负债,也要确认或有资产

C.由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失

D.只有对本单位产生不利影响的事项,才能作为或有事项

E.对于未决诉讼,企业被提起诉讼的,才能作为或有事项

正确答案:ABDE
对于未决诉讼,提起诉讼的,也作为或有事项。


大海公司于2007年12月份购人一条生产线,实际成本为100万元,估计使用年限为5年,估计净残值为零,采用直线法计提折旧。2008年末,对该生产线进行检查,估计其可收回金额为72万元,预计使用年限和净残值不变。2009年末,再次检查估计该生 产线可收回金额为60万元,则2009年末应调整资产减值损失的金额为( )万元。

A.-6

B.14

C.8

D.0

正确答案:D
2008年末该设备的账面价值=100-100/5=80(万元),应计提的减值准备=80-72:8(万元)。2009年起每年应计提的折旧额=72÷4=18(万元),2009年年末该设备的账面价值=72-18=54(万元),低于设备的可收回金额6万元,但是按照新准则的规定,对于固定资产已经计提的资产减值准备,在以后期间不允许再转回,所以09年无需调整资产减值损失。


某企业2009年销售收入为7 200万元,流动资产平均余额为400万元,固定资产平均余额为800万元。假定没有其他资产,则该企业2008年的总资产周转率为( )。

A.4

B.12

C.3

D.6

正确答案:D
解析:总资产周转率=销售收入/平均资产总额,在题目假设“没有其他资产”情况下,平均资产总额=平均流动资产+平均固定资产,所以 2008年的总资产周转率=销售收入/(平均流动资产+平均固定资产)=7 200/(400+800)=6。


根据现行企业会计制度规定,企业对于逾期未退包装物没收的押金,扣除应缴纳的税金后的余额应作的会计处理是( )。

A.计入营业外收入

B.计入其他业务收入

C.冲减营业费用

D.冲减账务费用

正确答案:B
包装物的核算。