2021注册税务师(CTA)历年真题解析5卷

发布时间:2021-07-08

2021注册税务师(CTA)历年真题解析5卷 第1卷


行政机关作出行政行为应当考虑相关因素,不能考虑不相关因素。这是( )原则的要求。

A.诚信行政

B.合理行政

C.越权无效

D.形式合法

正确答案:B
[答案]:B
[解析]:
行政法的基本原则限于行政合法性原则、行政合理性原则和行政应急性原则,“行政行为应建立在考虑相关因素的基础上”是行政合理性原则的内容之一。


某公司为增值税一般纳税人,以其生产的产成品换入原材料一批,支付补价5万元。该批产成品账面成本为26万元,不含税售价为20万元,已计提存货跌价准备5万元;收到原材料的不含税售价为24万元。假设产成本和原材料适用增值税税率均为17%,:)过程中均按规定开具了增值税专用发票,不考虑其他税费,则该公司换入原材料的入账价值为( )万元。

A.20.32 B.21.92 C.22.60 D.25.32

正确答案:D
[解析]原材料的入账价值=26+5+20×17%-24×17%=25.32(万元)。
[说明]非货币性资产交换准则发生了变化,要区分是否具有商业实质。在具有商业实质的情况下,应当以换出资产的公允价值和支付的相关税费作为换入资的成本,换出资产的公允价值与账面价值的差额应该记入当期损益;在不具有商业实质的情况下,应当以换出资产的账面价值和应当支付的相关税费作为换入资产的成本,不确认损益。


美林公司20×7年度发生的所得税费用为( )万元。

A.844.72

B.862

C.927.22

D.944.5

正确答案:D
解析: (1)收到的现金股利59.5万元应从税前利润总额中调出单独计算补税。 (2)所得税费用总额=(3809.5-59.5)×25%+[59.5÷(1-15%)]×(25%- 15%)=944.5(万元)


简述注册税务师代理自制发票审批程序操作要点。

正确答案:


关于城市维护建设税,下列说法正确的有( )。(2008年)

A.纳税人直接缴纳“三税”的,在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税

B.铁道部应纳城市维护建设税的税率统一确定为5%

C.由受托方代收、代扣“三税”的,城市维护建设税适用受托方所在地的税率

D.对增值税实行“先征后返”办法的,城市维护建设税一并返还

E.县政府设在城市市区,其在市区办的企业城市维护建设税税率为7%

正确答案:ABCE
对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,不返还城市维护建设税。


下列税款缴纳方法中,不属于车辆购置税税款缴纳方法的是( )。

A.自报核缴

B.集中征收缴纳

C.代征、代扣、代收

D.查验征收

正确答案:D
车辆购置税缴纳税款的方法主要有:自报核缴;集中征收缴纳;代征、代扣、代收。


关于城镇土地使用税的说法,正确的有( )。

A.城镇土地使用税调节的是土地的级差收入

B.城镇土地使用税只在城市、县城、建制镇、工矿区范围内征收

C.城镇土地使用权属纠纷未解决的,由实际使用人纳税

D.纳税单位无偿使用免税单位的土地,免税单位应照章缴纳城镇土地使用税

E.在同一省管辖范围内纳税人跨地区使用的土地,由纳税人选择向其中一地的税务机关申报纳税

正确答案:ABC


某外国公司收取向我国境内W公司转让软件的使用费10万美元,W公司财务人员应按( )折算为人民币计算填报扣缴所得税报告表。

A.当月一日的外币汇率

B.支付当日的外币汇率

C.合同约定的外币汇率

D.填报当日的外币汇率

正确答案:B
对于外国企业收取有关境内的收益,应该是按照支付当日的外币汇率折算人民币计算填报扣缴所得税报告表。  


2021注册税务师(CTA)历年真题解析5卷 第2卷


下列关于消费税特点的陈述,正确的有( )。

A.征税项目具有选择性

B.征税环节单一性

C.征收方法多样性

D.税收调节特殊性

E.具有税收中性

正确答案:ABCD
消费税的特点:(一)征税项目具有选择性;(二)征税环节具有单一性;(三)征收方法具有多样性;(四)税收调节具有特殊性;(五)消费税具有转嫁性。


下列各项中,不符合资产定义的是( )。

A.融资租入的固定资产

B.待处理财产损失

C.购入的专利权

D.预付的货款

正确答案:B
解析:资产是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源,带资源会给企业带来经济利益。


根据土地增值税暂行条例规定,纳税人应当自( ),向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报。

A.签订房地产转让合同之日起7日内

B.签订房地产转让合同之日起10日内

C.有关部门办理过户、登记手续之日起7日内

D.有关部门办理过户、登记手续之日起10日内

正确答案:A
解析:根据土地增值税的规定,纳税人应当自转让房屋合同签订之日起7日内,向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报。


下列关于货运发票抵扣的表述中,正确的有( )。

A.增值税一般纳税人外购货物(包括固定资产)所取得的由自开票纳税人开具的货物运输业发票准予计算抵扣进项税额

B.增值税一般纳税人取得税务机关认定为自开票纳税人的物流单位开具的货物运输业发票准予计算抵扣进项税额

C.增值税一般纳税人取得的货物运输业发票,可以在自发票开具日90日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣

D.增值税一般纳税人取得的联运发票应当逐票填写在{增值税运费发票抵扣清单》的“联运”栏次内

E.货运发票未分别注明运费和杂费的不得抵扣

正确答案:BCDE


企业将接受捐赠的固定资产登记人账时,可能贷记的科目有( )

A.递延税款 B.资本公积 C.银行存款 D.应交税金 E.待转资产价值

正确答案:CDE


根据《公司法》的规定,公司创立大会的法定职权包括( )。

A.对公司的设立费用进行审核

B.通过公司章程

C.选举董事会成员

D.对发起人的资格进行审查

E.决定有关董事的报酬事宜

正确答案:ABC


经有关部门批准实行工资、薪金总额与经济效益挂钩办法的企业,其税前扣除的工资费用应遵循的原则有()。

A. 提取的效益工资改变其用途的部分不违反税前扣除的原则

B. 纳税人提取的效益工资总额是否符合“两个低于”的原则

C. 在效益工资总额范围内是否符合按实际发放数扣除的原则

D. 集团企业各独立纳税人扣除工资费用应符合集团总利益的原则

正确答案:BC


下列项目中,不应通过应付职工薪酬核算的是( )。

A.无偿提供给职工使用租赁住房等资产的租金

B.以权益结算的股份支付

C.无偿提供给职工使用的住房计提的折旧费

D.企业以自产的产品发放给职工作为福利

正确答案:B
解析:以权益结算的股份支付通过资本公积核算。


2021注册税务师(CTA)历年真题解析5卷 第3卷


人民法院在企业( )的情形下,应当宣告企业破产。

A.严重亏损,不能清偿到期债务

B.整顿期间,因特别原因而导致终结整顿

C.被数个债权人起诉,均被判败诉

D.整顿期满,仍不能按照和解协议清偿债务

E.不能清偿到期债务

正确答案:ABD


税务行政行为的具体内容,包括( )。

A.设定权利和义务

B.实现权利和义务

C.剥夺权利和减免义务

D.放弃权利和义务

正确答案:ABC


下面几种发票类型中,属于专业发票类型的是( )

A.废旧物资收购发票

B.增值税专用发票

C.国有电信企业的电信收据

D.产权交易专用发票

正确答案:C
掌握发票的类型。其中专业发票是指特殊行业的专用发票,带有很强的行业特点。 


王某不服工商局扣押财物的决定向上级机关申请复议,要求撤销该决定,同时提出赔偿请求。复议机关经审查认为该决定违法,决定予以撤销。对于该决定造成的财产损失,复议机关应当( )

A.解除扣押的同时决定被申请人赔偿相应的损失

B.解除扣押并告知申请人就赔偿问题另行申清复议

C.解除扣押的同时就损失问题进行调解

D.解除扣押的同时要求申请人增加关于赔偿的复议申请

正确答案:A
本题考核行政复议中责令被申请人赔偿的决定。申请人在申请行政复议时可以一并提出行政赔偿请求,行政复议机关对符合国家赔偿法的有关规定应当给予赔偿的,在决定撤销、变更具体行政行为或者确认具体行政行为违法时,应当同时决定被申请人依法给予赔偿。


正源公司在对2010年1月1 E1至3月31日发生的上述事项进行会计处理后,应调整原已编制的2009年12月31日资产负债表中资产总额为( )万元。

A.-167.75

B.-166.8725

C.-306.8725

D.481.1275

正确答案:B


对外国企业常驻代表机构取得的下列收入,应当征收外资企业所得税的有( )。

A.为其客户在中国境内负责了解市场情况而由客户按期定额付给的报酬

B.为其客户在中国境外负责了解市场情况而由客户按期定额付给的报酬

C.在中国境内为其他企业从事代理业务所收取的佣金、回扣、手续费

D.为其总机构在中国境外接受其他企业委托的商品贸易代理业务,在中国境内居间介绍成交所取得的商品进销差价收入

正确答案:ACD


企业处置长期股权投资时,正确的处理方法有( )。

A.处置长期股权投资,其账面价值与实际取得价款的差额,应当计入投资收益

B.处置长期股权投资,其账面价值与实际取得价款的差额,应当计入营业外收入

C.采用权益法核算的长期股权投资,因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的,处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入投资收益

D.采用权益法核算的长期股权投资,因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的,处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入营业外收入

E.处置长期股权投资时,该项长期股权投资计提的减值准备也应按照处置比例来结转

正确答案:ACE


根据《征管法》的规定,下列情形中税务机关有权核定其应纳税额的有( )。

A.依照《征管法》的规定可以不设置账簿

B.依照《征管法》的规定应当设置但是没有设置账簿的

C.虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的

D.企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来已按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款费用的

E.规模较小,按查账征收征税成本较大的企业

正确答案:ABC
解析:选项D关联企业间按独立企业业务往来收取或支付价款费用是符合税法规定的,税务机关不必核定其税额。选项E,征税成本的大小不是核定应纳税额的理由。


2021注册税务师(CTA)历年真题解析5卷 第4卷


按照土地增值税有关规定,纳税人提供扣除项目金额不实的,在计算土地增值额时,应按照( )。

A.税务部门估定的价格扣除

B.税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除

C.房地产评估价格扣除

D.房地产原值减除30%后的余值扣除

正确答案:C
解析:需要对房地产进行评估,并以房地产的评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目的金额的有:出售旧房及建筑物的;隐瞒、虚报房地产成交价格的;提供扣除项目金额不实的;转让房地产的成交价格低于房地产评估价格,又无正当理由的。


T公司委托P公司代销一种家用电器,T方规定单价为500元,双方约定P公司按规定销售价格的5%提取手续费,在销售过程中,P公司自行决定将销售价格提高到 550元/件,但与T企业仍按 500元/件结算,当月 P公司实际为 T企业代销该种家用电器400件,则P公司应( )。

A.按3万元缴纳营业税

B.按1万元缴纳营业税

C.按1万元缴纳营业税,按2万元缴纳增值税

D.按 2.56万元缴纳增值税

正确答案:A


盛阳公司为上市公司,增值税一般纳税人企业,适用增值税税率为17%;适用企业所得税税率2008年和2009年均为25%:按净利润的10%提取盈余公积。2008年度实现利润总额2 000万元,2008年度的财务报告于2009年1月10日编制完成,批准报出日为2009年4月20日。2008年度的企业所得税汇算清缴工作于2009年3月25日结束。

盛阳公司2009年1月1日至4月20日,发生如下会计事项:

(1)1月8日,公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料,甲企业同意按原价退货。该批原材料系2008年12月15日购入并入库,购入时取得的增值税专用发票上注明价款40万元、增值税额6.8万元,款项末付,无其他相关税费。至2008年12月31日该批原材料尚未投入使用,年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣,税法不允许税前扣除存货跌价准备。注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。

(2)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司2008年10月15日与乙企业签订协议,采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台,每台不含税售价为10万元,按售价5‰支付手续费。至2008年12月31日,公司累计向乙企业发出设备400台,收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台,公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票,注明增值税额680万元,并按销售400台确认销售收入,结算手续费,结转销售成本。每台没备的账面成本为8万元;至审计日,公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2008年12月 31日,公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。

(3)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司2008年月日9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同,合同总造价702万元(含增值税),于2008年10月1日开工,至2010年 3月31日完工交货。至2008年12月31日,该合同累计发生支出120万元,与丙企业已结算合同价款210.6万元,实际收到货款351万元。2008年11月31日,公司按50%的完工进度确认收入,按实际发生的支出确认费用,未确认合同预计损失准备。在审计时,注册会计师预计合同尚需发生成本360万元,据此确认合同完工进度为25%,无需计提合同预计损失准备。

(4)3月8日,董事会决定自2009年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2008年1月20日投入使用并对外出租,入账时初始成本为3 880万元,市场售价为4 800万元;预计使用年限为20年,预计净残值为 40万元,采用年限平均法计提折旧,与税法规定相同;年租金为360万元,按月收取; 2009年1月1日该建筑物的市场售价为5 000万元。

盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。

根据上述资料,回答下列问题:

盛阳公司对2009年1月8日发生的事项进行账务处理,下列会计分录中,正确的为 ( )。

A.借:应付账款 468 000 贷:原材料 400 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 68 000

B.借:存货跌价准备 40000 贷:资产减值损失 40000

C.借:存货跌价准备 40 000 贷:利润分配——未分配利润 30 000 递延所得税资产 10000

D.借:利润分配——未分配利润 3000 贷:盈余公积 3000

正确答案:AB
解析:事项一:盛阳公司对2009年1月8日发生的事项进行的账务处理为:
借:应付账款                  468 000
贷:原材料                   400 000
应交税费——应交增值税(进项税额)       68 000
借:存货跌价准备                 40 000
贷:资产减值损失                 40 000
借:所得税费用           10 000(40000×25%)
贷:递延所得税资产                10 000


企业进行债券投资的优点有( )。

A.投资的流动性强

B.投资的安全性好

C.支付的现金等于债券的面值

D.投资收益比较稳定

E.购买债券的手续简便

正确答案:BD


根据以下内容,回答1~4题。

2010年2月1日,王某与徐某约定:王某将一栋房屋出售给徐某,房价80万元。徐某支付房屋价款后,王某交付了房屋,但没有办理产权移转登记。2010年4月1日,王某以100万的价格将该房屋出售给了赵某并办理了产权过户登记,该房屋在2010年4月10日的一个风雨交加的夜晚被雷击起火烧毁。请回答下列问题:

下列有关王某与徐某之间的买卖合同效力及房屋所有权的问题,说法正确的有( )。

A.王某与徐某之间的买卖合同成立,但没有生效

B.王某与徐某之问的买卖合同成立,且已经生效

C.徐某已经支付房款,可以取得房屋的所有权

D.徐某可以取得房屋的所有权

E.徐某不享有房屋的所有权

正确答案:BE
本题考核买卖合同的生效时间及所有权的转移。王某与徐某之间的房屋买卖合同自签订之日起成立并生效。不动产物权变动,以向国家行政主管机关登记为要件,方能发生所有权转移的后果。徐某没有办理房屋产权过户登记,不享有房屋的所有权。


下列项目中,属于“其他应付款”科目核算内容的有( )。

A.应付租入固定资产的租金

B.存入保证金

C.应付统筹退休金

D.应上交的教育费附加

E.应付的融资租赁费

正确答案:ABC


甲乙签订买卖合同,约定甲向乙出售苹果20000斤,乙向甲支付货款5万元。甲负责运输。2月10日,甲将货物交付给丙运输公司,由丙负责运至乙处。根据债的相关理论,下列关于买卖合同说法正确的是( )。

A.甲、乙、丙是债的主体

B.甲向乙出售的苹果是债的内容

C.乙向甲支付货款的行为是债的客体

D.丙向乙要求受领的权利是债的内容

正确答案:C
解析:本题考核债的关系。债是相对的,买卖合同是甲乙双方签订的,就这个合同而产生的债来说,甲和乙是债的主体。所以选项A错误,选项D错误。债的内容是指债权和债务,而苹果是债的标的物属于债的对象。所以,选项B错误。


非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的,关于换出资产公允价值与其账面价值的差额处理正确的有( )。

A.换出资产为存货的,应当视同销售处理,根据《企业会计准则第14号——收入》按其公允价值确认商品销售收入,同时结转商品销售成本

B.换出资产为固定资产、无形资产的,换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额,计入营业外收入或营业外支出

C.换出资产为固定资产、无形资产的,换入资产公允价值和换出资产账面价值的差额,计入或冲减资产减值损失

D.换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的,换入资产公允价值和换出资产账面价值的差额,计入资本公积

E.换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的,换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额,计入投资收益

正确答案:ABE


2021注册税务师(CTA)历年真题解析5卷 第5卷


纳税人委托个体经营者加工应税消费品,下列规定正确的有( )。

A.由受托方代扣代缴消费税

B.受托方仅就加工劳务缴纳增值税

C.委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税

D.委托方按照自制应税消费品缴纳消费税和增值税

正确答案:BC


对生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入,其税务处理是 ( )。

A.不缴纳所得税

B.作为企业当期所得缴纳所得税

C.减半征收所得税

D.作为计算减免税优惠期的获利年度

正确答案:B


根据企业所得税的规定,下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有( )。

A.租入固定资产的改建支出

B.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产

C.自创商誉

D.固定资产的大修理支出

E.未投入使用的机器设备

正确答案:BCE
解析:租入固定资产的改建支出和固定资产的大修理支出,属于企业发生的长期待摊费用,按规定摊销的,准予扣除。


在已经开始的民事诉讼中,对他人之间的诉讼标的,由部分的或者全部的独立请求权,或者虽无独立的请求权,但是案件的处理结果与其有法律上的利害关系,因而参加他们之间已开始的诉讼中的人是( )。

A.诉讼代理人

B.诉讼代表人

C.第三人

D.共同诉讼人

正确答案:C
解析:题中所述的诉讼参加人是第三人,即有独立请求权的第三人和无独立请求权的第三人。


按交易的性质,金融市场分为( )。

A.资金市场和资本市场

B.现货市场和期货市场

C.发行市场和流通市场

D.股票市场和债券市场

正确答案:C
见教材第7页。


现行消费税的计税依据是指( )。

A.含消费税而不含增值税的销售额

B.含消费税且含增值税的销售额

C.不含消费税而含增值税的销售额

D.不含消费税也不含增值税的销售额

正确答案:A
解析:要求考生掌握消费税是以含消费税而不含增值税的销售额作为计税依据。


下列选项中,属于实行加速折旧的固定资产范围的有( )。

A.高新技术企业的固定资产

B.由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产

C.小型微利企业的固定资产

D.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产

E.创投企业的固定资产

正确答案:BD
可以采用加速折旧的固定资产包括:由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产;常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。