2021注册税务师(CTA)考试答案9辑

发布时间:2021-07-07

2021注册税务师(CTA)考试答案9辑 第1辑


位于我国境内某市的一家电子产品生产企业,为增值税一般纳税人,拥有自己的核心自主知识产权,2011年至2015年经相关机构认定为高新技术企业,2012年度有关经营情况如下:

(1)全年取得销售电子产品的不含税收入7000万元,取得房屋租金收入200万元。

(2)全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票,注明价款3200万元、进项税额544万元,并通过主管税务机关认证;购进安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录规定)取得增值税专用发票,注明价款50万元、进项税额8.5万元,并通过主管税务机关认证。

(3)全年与销售电子产品相关的销售成本4150万元;全年发生销售费用1400万元,其中含广告费1100万元;全年发生管理费用600万元,其中含新技术研究开发费320万元、业务招待费75万元。

(4)计入成本、费用中的实发工资400万元、发生的工会经费支出9万元、职工福利费支出70万元、教育经费支出13万元。

(5)全年营业外支出300万元,其中支付合同违约金6万元。

(注:该企业适用增值税税率17%,营业税税率5%,城市维护建设税税率7%,教育费附加征收率3%,企业所得税税率15%,不考虑其他税费)

根据上述资料,回答下列问题:

2012年度该企业应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加共计是( )万元。A.701.25

B.710.6

C.712.25

D.721.6

2012年度该企业实现的会计利润是( )万元。A.299.25

B.325.25

C.499.25

D.675.25

计算2012年企业所得税应纳税所得额时,下列各项支出可据实扣除的有( )。A.广告费

B.业务招待费

C.合同违约金

D.教育费附加

E.新技术研究开发费

计算2012年度应纳税所得额时,职工福利费、职工工会经费、职工教育经费共计应调增应纳税所得额( )万元。A.14

B.15

C.18

D.30

2012年度该企业应纳税所得额为( )万元。A.553.25

B.572.25

C.574.25

D.592.25

2012年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。A.77.99

B.80.84

C.83.84

D.88.84

请帮忙给出每个问题的正确答案和分析,谢谢!

问题 1 答案解析:C
应缴纳的增值税=7000×17%-(544+8.5)=637.5(万元),应缴纳的营业税=200×5%=10(万元),应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(637.5+10)×(7%+3%)=64.75(万元),该企业应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加=637.5+10+64.75=712.25(万元)。

问题 2 答案解析:D
该企业实现的会计利润=7000+200-4150-1400-600-300-10-64.75=675.25(万元)。

问题 3 答案解析:CD
选项A:企业发生的符合条件的广告费,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予结转以后纳税年度扣除;选项B:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;选项E:企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除。

问题 4 答案解析:C
税前允许扣除的职工福利费=400×14%=56(万元)实际发生额70万元,应调增应纳税所得额=70-56=14(万元);税前允许扣除的职工工会经费=400×2%=8(万元)实际发生额9万元,应调增应纳税所得额=9-8=1(万元);税前允许扣除的职工教育经费=400×2.5%=10(万元)实际发生额13万元,应调增应纳税所得额=13-10=3(万元);职工福利费、职工工会经费、职工教育经费共计应调增应纳税所得额=14+1+3=18(万元)。

问题 5 答案解析:D
税前允许扣除的广告费=(7000+200)×15%=1080(万元)实际发生额1100万元,应调增应纳税所得额=1100-1080=20(万元);业务招待费的扣除限额=(7000+200)×5‰=36(万元)实际发生额的60%=75×60%=45(万元),应调增应纳税所得额=75-36=39(万元);新技术研究开发费用可以加计扣除50%,所以应调减应纳税所得额=320×50%=160(万元);该企业应纳税所得额=675.25+18+20+39-160=592.25(万元)。

问题 6 答案解析:C
该企业应缴纳企业所得税=592.25×15%-50×10%=83.84(万元)。


下列关于印花税纳税人的说法中,正确的是()。

A.发放权利许可证照的单位为印花税纳税人

B.如果应税凭证是由当事人的代理人代为书立的,由代理人代为承担印花税纳税义务

C.合同担保人是印花税的纳税人

D.在国外书立国内使用应税凭证的单位不是印花税的纳税人

正确答案:B
解析:选项A:领取权利许可证照的,以领受人为纳税人;选项C:对凭证有直接权利义务关系的单位和个人为印花税纳税人,不包括担保人、证人、鉴定人;选项D:在国外书立或领受,在国内使用应税凭证的单位和个人是印花税的纳税人。


企业发生的下列交易或事项中,属于会计政策变更的是( )。

A.因固定资产改良将其折旧年限由8年延长至10年

B.固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法

C.年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税调整本期所得税费用

D.收入确认由完成合同法改为完工百分比法

正确答案:D
选项A属于新的事项;B选项属于会计估计变更;选项C与会计政策和会计估计变更无关。


该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的开发费用是( )万元。

A.660

B.765

C.615

D.725

正确答案:C
解析:该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用=400×60%+(4500+3000)×5%=615(万元)


关于本题的涉税政策的陈述,正确的是( )。

A.进口烟丝,购货佣金不应该计入关税完税价格

B.收购免税农产品的进项税,可以全部计算抵扣进项税

C.销售折扣不得从销售收入中扣减

D.卷烟的逾期包装押金应该并入销售额征收增值税和消费税

正确答案:ACD
解析:(1) 进口环节应缴纳关税=(220+4+20+11)×20%=51(万元)
进口环节应缴纳消费税=(220+4+20+11+51)÷(1-30%)×30%=131.14(万元)
进口环节应缴纳增值税=(220+4+20+11+5l+131.14)×17%=74.31(万元)
(2) 加工环节应代收代缴消费税、城市维护建设税和教育费附加
=[86+46.8÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%×(1+7%+3%)=59.4(万元)
(3) 国内销售环节应缴纳消费税
=[650+70.2÷(1+17%)]×30%-131.14×80%=108.09(万元)
(4) 国内销售环节实现的销项税额
=[46.8÷(1+17%)+650+70.2÷(1+17%)+300+14.04÷(1+17%)]×17%
=180.54(万元)
(5) 国内销售环节准予抵扣的进项税额
=74.31+8×7%+(70×13%+10×7%)×(1-30%)+(34+20×7%)×(1-5%)
=74.31+0.56+6.86+33.63=115.36(万元)
(6) 国内销售环节应缴纳增值税=180.54-115.36=65.18(万元)
(7) 公司当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加
=(108.09+65.18)×(7%+3%)=17.33(万元)


根据《企业破产法》规定,债权人会议行使的职权包括( )。

A.通过重整计划

B.监督管理人

C.通过破产财产的分配方案

D.代表债务人参加诉讼、仲裁或者其他法律程序

正确答案:ABC
解析:根据《企业破产法》的规定,通过重整计划、监督管理人、通过破产财产的分配方案,属于债权人会议行使职权的范围。


10月份销售白酒应纳消费税( )元。

A.0

B.13566.7

C.18910.3

D.20000

正确答案:A
解析:委托加工应税消费品收回后直接销售的,不再缴纳消费税。


2021注册税务师(CTA)考试答案9辑 第2辑


破产宣告( )。

A、只适用于不能清偿到期债务的债务人

B、是破产清算组的清算行为

C、是终止破产清算的标志

D、发生《破产法》规定的程序效力

E、不具有法律约束力

正确答案:AD


境内、外稿酬收入在我国应缴纳个人所得税( )元。

A.694.4

B.344

C.394.4

D.440

正确答案:B


有关行政立法的下列说法,不正确的是( )。

A.它是抽象行政行为

B.它的主体是权力机关

C.它属于从属性立法

D.它的表现形式是行政法规、行政规章。

正确答案:B


人民法院在调取证据时,( )为证明被诉具体行政行为的合法性而调取被告在作出具体行政行为时未收集的证据。

A.应该

B.可以

C.不得

D.必须

正确答案:C
人民法院在调取证据时,不得为证明被诉具体行政行为的合法性而调取被告在作出具体行政行为时未收集的证据。


在我国,刑罚中的主刑包括( )。

A.拘役

B.无期徒刑

C.列缓

D.有期徒刑

E.死刑

正确答案:ABDE


李涛拥有一台机器。为了避免邻人借用,他将机器主轴上的固定销子卸下,逢人来借就称机器坏了。一日,好友秦迪来借,碍于情面,李涛只好将机器借给他,却忘记将机器主轴的固定销子装上。秦迪使用机器时,配件飞出,将秦迪的儿子打伤。下列关于本案处理的表述中,正确的是( )。

A.本案中损害由不可抗力所致,所以,李涛无须赔偿

B.秦迪应当以李涛违反借用合同为由起诉李涛违约,诉求赔偿

C.本案属于意外事件,应按照平等原则由李涛与秦迪分担责任

D.李涛应对受害人所受损害承担侵权责任

正确答案:D


计算个人所得税应纳税所得额时,准许扣除的向教育部门捐赠的款额是( )元。

A.60000

B.56414

C.56700

D.58814

E.69914

正确答案:B


2021注册税务师(CTA)考试答案9辑 第3辑


当事人有( )情形时,应当承担缔约过失责任。

A.不履行合同

B.履行合同不符合约定

C.以自己的行为表明将不履行合同

D.故意隐瞒与订立合同有关的重要事实或者提供虚假情况

正确答案:D
解析:缔约过失责任是指在订立合同过程中一方假借订立合同,实施损害对方利益的行为或实施其他违背诚实信用原则的行为,造成对方损失时应负的赔偿责任。包括下列情形:(1)假借订立合同,恶意进行磋商;(2)故意隐瞒与订立合同有关的重要事实或者提供虚假情况;(3)泄露或者不正当地使用在订立合同中知悉的商业秘密;(4)有其他违背诚实信用原则的行为。A、B、C三项情形,承担违约责任或侵权责任。


按后进先出法,A材料3月份发出存货成本为 ( )元。

A.1240

B.1250

C.1270

D.1260

正确答案:D
解析:采用后进先出法。A材料3月末发出存货成本=200×2.1+200×2+200×2.2=1260(元)


下列说法符合契税规定的是( )。

A.企业承受国有土地使用权减免土地出让金,不得相应减免契税

B.纳税人应当自纳税义务发生之日起7日内,向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报,并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款

C.契税由财产销售方缴纳

D.企业分立中,对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属的,征收契税

正确答案:A
解析:纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内,向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报,并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款;契税由财产承受人缴纳;企业分立中,对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属的,不征契税。


对于一般纳税人出现以下( )情形的,税法规定不得领购使用增值税专用发票。

A.会计核算不健全,无法准确核算企业的销项税额和进项税额的

B.向其他单位借用增值税专用发票,税务机关责令限期改正,逾期仍然不改正的

C.私自印制专用发票,税务机关责令限期改正,已经改正的

D.汽车生产企业销售生产的小汽车

E.不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料的

正确答案:ABE
选项C,私自印制专用发票,税务机关责令限期改正,已经改正的,可以领购使用增值税专用发票。如果私自印制专用发票,税务机关责令限期改正,逾期仍未改正的,不得领购使用增值税专用发票。选项D,汽车生产企业销售生产的小汽车,可以领购开具增值税专用发票。


下列项目中,属于“其他应付款”科目核算内容的有( )。

A.应付租入固定资产的租金

B.存入保证金

C.应付统筹退休金

D.应上交的教育费附加

E.应付的融资租赁费

正确答案:ABC


某化妆品公司2009年8月销售给经销商甲化妆品1000箱,不含税销售价为1010元/箱,销售给经销商乙同类化妆品580箱,不含税销售价为1100元/箱;当月,还将20箱同类化妆品发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。8月份该化妆品公司应该缴纳消费税额为( )元。

A.500720

B.500460

C.500730

D.501000

正确答案:D
解析:税法规定,纳税人用自产应税消费品抵债、投资、换取生产资料等,消费税的计税价格按该应税消费品的最高价确定。
应纳消费税=1000×1010×30%+(580+20)×1100×30%=501000(元)


下列各项中,属于企业所得税规定的不征税收入的是( )。

A.符合条件的非营利组织的收入

B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

C.财政拨款

D.国债利息收入

正确答案:C
解析:选项A、B、D属于免税收入。


2021注册税务师(CTA)考试答案9辑 第4辑


根据企业所得税相关规定,关于企业亏损弥补的说法,正确的有( )。

A.一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补

B.一般性税务处理下被合并企业的亏损不得由分立企业弥补

C.境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补

D.亏损弥补的年限最长不得超过5年

E.境内营业机构的亏损不可以用境外营业机构的盈利弥补

正确答案:AD
选项A是正确的,在分立事务中,税法明确,企业分立,相关企业的亏损不得相互结转弥补;选项B不正确,在合并事务中,不可能出现分立企业,更谈不上亏损弥补了;选项C不正确,税法明确,境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利;选项D是正确的,亏损弥补的年限最长不得超过5年,符合税法规定;选项E不正确,境内营业机构亏损可以用境外机构盈利弥补。


某县地税局将个体户王某的纳税由定额缴税变更为自行申报,爿:在认定王某申报税额低于应纳税额后,要求王某缴纳相应税款、滞纳金,并处以罚款。王某不服,对税务机关下列行为中( )不可以直接向法院提起行政诉讼。

A.由定额缴税变更为自行申报的决定

B.要求缴纳税款的决定

C.要求缴纳滞纳金的决定

D.罚款决定

E.所有决定

正确答案:ABC
解析:本题考核税务行政复议与诉讼;纳税争议案件需要复议前置。选项D属于对税务机关的处罚决定不服的情况,不属于复议前置的情况,当事人可以选择复议也可以选择行政诉讼。


企业确定产品成本计算方法的主要依据是( )。

A.企业规模的大小

B.企业会计人员的实际人数

C.企业成本管理的要求

D.企业生产经营特点

E.企业生产经营组织类型

正确答案:CD
《企业会计准则》第五十一条规定:企业可以根据生产经营特点和成本管理的要求确定成本计算方法,但是一经确定,不得随意改动。 


企业向退休人员支付的退休金,在实际支付时应作的会计处理为( )。

A.借:应付工资

贷:现金

B.借:管理费用

贷:现金

C.借:营业外支出

贷:现金

D.借:应付福利费

贷:现金

正确答案:B
支付给退休人员的退休金,应该记入管理费用。


甲公司2004年6月13日投入使用的w生产设备,其人账价值等于计税成本税法只允许采用直线法(即平均年限法)折旧。若甲公司自2005年1月1日起将w生产设备的折旧方法改为年数总和法,其他条件不变,则该公司2005年因 W生产设备的折旧产生的应税所得与税前会计利润的差异为( )万元。

A.72 B.83 C.89 D.100

正确答案:D


为鼓励外商向我国转让技术,税法规定,对于在( )等方面提供专有技术所取得的使用费,可以减按10%的税率征收所得税。

A.农业

B.科研

C.环境保护

D.工业企业

正确答案:ABCD


根据现行增值税的规定,下列说法正确的有( )。

A.发电厂按供电量依核定的定额税率计算发电环节的增值税

B.独立核算的供电企业所属的区县级供电企业,可按预征率征收增值税并抵扣进项税额

C.2005年3月,北京某化工厂购进一台设备,在一定条件下允许抵扣进项税额

D.2005年3月,大连某造船厂购进一台设备,在一定条件下允许抵扣进项税额

E.某商场进口销售供残疾人专用的助听器,免征增值税

正确答案:AD


2021注册税务师(CTA)考试答案9辑 第5辑


关于企业所得税税率设计的原则,不正确的一项是( )。

A.兼顾国家、企业、职工个人三者间的利益

B.统一税法,公平税负,促进竞争的原则

C.保证财政收入的稳定增长,要使企业在发展生产、经营方面有一定的财力保证

D.既要考虑到企业的实际情况和负担能力,又要维护税率的统一性,适当简化,避免繁琐

正确答案:B
B项为企业所得税的立法原则。 


融资租入固定资产应付租赁费,应作为长期负债,计入( )。

A.其他应付款

B.应付账款

C.长期应付款

D.长期借款

正确答案:C
融资租赁方式租入固定资产,应该贷记“长期应付款——应付融资租赁款”科目。 


甲系某中外合资企业法定代表人。该企业在某一纳税年度中,采取销售不入账和谎称原始销售统计清单丢失的方式偷税计人民币70万元,占该企业应纳税额的15%。对该行为的认定,正确的是( )。

A.甲构成偷税罪,单处罚金

B.甲构成偷税罪,适用两罚制

C.企业构成偷税罪,单处罚金

D.企业构成偷税罪,适用两罚制

正确答案:D


2010年末甲公司应计提存货跌价准备( )万元。

A.10

B.30

C.60

D.90

正确答案:D
乙产品:
有合同部分的可变现净值=(1.2-0.1)×800=880(万元),成本=800×1=800(万元),未发生减值;
无合同部分的可变现净值=(0.8-0.1)×200=140(万元),成本为200万元,应计提存货跌价准备60万元。
原材料:
可变现净值=800-30=770(万元),成本为800万元,应计提存货跌价准备30万元。
合计计提存货跌价准备=60+30=90(万元)。


2008年某交通运输企业拥有自重4吨载货汽车20辆,3.8吨挂车10辆,25吨客货两用车6辆。该企业所在地载货汽车年税额20元/吨,载客汽车年税额200元/辆。2008年该企业应缴纳车船税( )元。

A.2700

B.2760

C.3060

D.3360

正确答案:A


根据上文,回答第{TSE}题

(1) 甲公司于2005年1月30日向乙公司购买原材料一批,2月1日开具一张出票日为2月1日,面值为234万元,票面利率为4%,期限为6个月的商业承兑汇票一张,并于当日转给乙公司.至7月31日,甲公司因发生财务困难无款支付.8月2日,甲公司与乙公司达成如下债务重组协议,

甲公司以其生产的S产品一批和一项无形资产抵偿所欠债务134万元,在债务重组日,S产品账面成本为45万元,计税价格(公允价值)为50万元,未计提减值准备.S产品适用增值税税率17%,消费税税率10%,转让无形资产适用营业税税率5%,不考虑其他税费,无形资产账面余额为50万元,公允价值为50万元,未计提减值准备.同时乙公司豁免甲公司债务本金50万元,免除所积欠的利息,将剩余债务延期至2007年12月31日偿还,并从2006年1月1日起按年利率2%计算利息,但附有一个条件;如果甲公司2006年起年实现利润总额超过100万,则年利率上升至4%.利息于债务结清时一并支付.

(2) 乙公司于4月30日对甲公司开具的商业承兑汇票计提了3个月利息,并于5月1日持票到银行贴现,贴现期为3个月,年贴现率为4.4%;票据到期,因甲公司无款支付,银行将票据退回乙公司并从乙公司银行账民用工业扣回了相应的款项;乙公司将该票据转入应收账款核算并不再计提利息,而且至8月2日未对该项债权计提坏账准备.

(3) 乙公司将收到的甲公司的S产品作为库存商品管理(收到的增值税专用发票通过税务机关的审核\认证);将收到的甲公司的无形资产作为无形资产管理,并估计其受益期为50个月.

根据上述资料,回答下列问题.

甲公司因该项项债务重组业务,而使其”应交税金”账户的贷方发生额增加( )万元。

A.11.0

B.13.5

C.15.5

D.16

正确答案:D
应交增值税=50×17%=8.5(万元),应交消费税=50×10%=5(万元),应交营业税=50×5%=2.5(万元),应交税金=8.5+5+2.5=16(万元)。


按照税法效力的不同,可以将税法分为( )。

A.税收规章

B.税收制度

C.税收法规

D.税收法律

正确答案:ACD
解析:按照税法效力的不同,可以将税法分为税收法律、法规、规章。


2021注册税务师(CTA)考试答案9辑 第6辑


下面对税务代理的法律责任表述正确的有( )。

A.如因委托方违反代理协议的规定,致使注册税务师不能完全履行代理协议,由此产生法律后果的法律责任全部由委托方承担,其中,委托方应按规定向受托方支付违约金和赔偿金

B.某注册税务师在一个会计年度内违反《注册税务师资格制度暂行规定》从事代理活动二次以上的,应由省级注册税务师管理机构停止其从事税务代理业务半年

C.注册税务师触犯刑律,构成犯罪的,由司法机关依法惩处

D.税务代理人与被代理人互相勾结,偷税抗税,双方共同承担法律责任

正确答案:ACD
解析:注册税务师在一个会计年度内违反《注册税务师资格制度暂行规定》相关规定从事代理活动两次以上的,由省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构停止其从事税务代理业务1年以上。


善意占有属于( )占有。

A.合法占有

B.非法占有

C.无瑕疵占有

D.所有人占有

正确答案:B
善意占有也属于非法占有的一种。 


纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。下列有关纳税期限的表述正确的有( )。

A.不同性质的税种,其纳税期限不同

B.我国现行税法中的纳税期限只有按期纳税一种形式

C.采取何种形式的纳税期限,与课税对象的性质有密切关系

D.我国个人所得税中劳务报酬所得实行按季征收的纳税期限

E.房产税实行按年计算分期缴纳的纳税期限

正确答案:ACE
我国现行税制的纳税期限有三种形式:按期纳税、按次纳税和按年计征、分期预缴或缴纳;个人所得税中的劳务报酬所得采取按次纳税的办法;房产税实行按年计算、分期缴纳。


根据材料回答1~4问题:

长江公司于2007年1月1日动工兴建一办公楼,工程于2008年9月30日完工,达到预定可使用状态。长江公司建造工程资产支出如下:

(1)2007年4月1日,支出3000万元;(2)2007年6月1日,支出1000万元;(3)2007年7月1日,支出3000万元;(4)2008年1月1日,支出4000万元;(5)2008年4月1日,支出2000万元;(6)2008年7月1日。支出1000万元。

长江公司为建造办公楼于2007年1月1日专门借款6000万元,借款期限为3年,年利率为6%,按年支付利息。除此之外,无其他专门借款。

办公楼的建造还占用两笔一般借款:

(1)从A银行取得长期借款4000万元,期限为2006年12月1日至2009年12月1日,年利率为6%,按年支付利息;

(2)发行公司债券2亿元,发行日为2006年1月1日,期限为5年,年利率为8%,按年支付利息。

闲置专门借款资金用于固定收益债券暂时性投资,假定暂时性投资月收益率为0.25%,并收到款项存入银行。假定全年按360天计。因原料供应不及时,工程项目于2007年8月1日~11月30日发生中断。

要求:根据上述资料.回答下列问题。

借款费用开始资本化的时点是( )。

A.2007年1月1日

B.2007年4月1日

C.2006年12月1日

D.2006年1月1日

正确答案:B
至2007年4月1日,借款费用开始资本化的三个条件均已满足。


某县国税局对某建材公司进行税务检查,发现其违法使用发票。2008年3月6日,县国税局向建材公司依法送达《税务行政处罚事项告知书》。建材公司随后进行了陈述和申辩。2008年3月15日,县国税局对建材公司作出罚款500元的决定,并依法送达《税务行政处罚决定书》。建材公司认为公司提出陈述和申辩意见后,县国税局不进行复核,拒绝听取陈述和申辩意见,处罚决定违法。于是,建材公司向县人民法院提起诉讼,请求撤销处罚决定。

根据上述材料回答下列 71~74 问题:

第 71 题 根据《行政处罚法》的规定,建材公司针对《税务行政处罚事项告知书》提出陈述和申辩意见后,县国税局( )。

A.必须充分听取建材公司的意见

B.应当进行复核,并在收到陈述和申辩意见后15日内作出是否处罚的决定

C.对建材公司提出的事实、理由和证据应当进行复核

D.应当采纳建材公司的意见

E.不得因建材公司陈述和申辩而加重处罚

正确答案:ACE


本期实际应向税务机关缴纳的消费税( )元。

A.-5766.43

B.4883.57

C.16358.6

D.-5866.43

正确答案:B
解析:业务(1)
以物易物,是特殊方式的销售,增值税按均价计算,消费税按最高价计税。
销项税=进项税=250×350×17%=14875(元)
消费税=350×295×30%=30975(元)
业务(2)
销项税=360×60×17%=3672(元)
消费税=360×60×30%=6480(元)
业务(3)
国外进口货物应按组成计税价格计征消费税。
进口香粉应纳消费税=(60000+35000)÷(1-30%)×30%=40714.29(元)
进口香粉应纳增值税=(60000+35000)÷(1-30%)×17%=23071.43(元)
消费税是按生产领用数量抵扣的;
允许扣除的消费税=40714.29×80%=32571.43(元)
进口环节的(消费税和增值税)税金合计=40714.29+23071.43=63785.72(元)
进口化妆品的消费税不属于向税务机关交纳,故不考虑进口消费税问题;
业务(4)
为影视制作公司生产上妆油不属于消费税的征收范围;
销项税=500×60×17%=5100(元)
业务(5)
进项税=70000×17%=11900(元)
业务(6)
委托加工的应纳消费品,应于提货时由受托方按其同类消费品的销售价格代收代缴消费税,没有同类销售价格的,按组成计税价格计算应代收代缴的消费税。
代收代缴消费税=(8000+25000)/(1-30%)×30%=14142.86(元)
进项税=25000×17%=4250(元)
本期进项税合计=14875+23071.43+11900+4250+3902(水电)=57998.43(元)
应向税务机关缴纳的消费税=30975+6480-32571.43=4883.57(元)
应纳增值税=14875+3672+5100-57998.43=-34351.43(元)


企业为固定资产发生的下列各项支出中,能使流入企业的经济利益超过原先的估计并应予以资本化为固定资产成本的有( )。

A.能保持固定资产的原有生产能力的支出

B.能使所产产品成本实质性降低的支出

C.能使所产产品质量实质性提高的支出

D.能使固定资产原有性能恢复的支出

E.能延长固定资产使用寿命的支出

正确答案:BCE
解析:题中B、C、E选项的支出应予以资本化。


2021注册税务师(CTA)考试答案9辑 第7辑


2011年餐馆和宾馆经营所得应缴纳的个人所得税为( )元。

A.92141.75

B.98953.85

C.105120.14

D.115136.8

正确答案:C
2011年餐馆和宾馆经营所得应缴纳的个人所得税
前8个月应纳所得税=[(177248+800000-650000)×35%-6750)1×8/12=71857.87(元)
后4个月应纳所得税=[(177248+800000-650000)×35%-14750]×4/12=33262.27(元)
2011年张某应缴纳个人所得税共计=71857.87+33262.27=105120.14(元)


依《票据法》的有关规定,当事人签发汇票时,必须记载( )等事项

A.付款人

B.出票日

C.收款人

D.到期日

E.背书人

正确答案:ABC


下列关于在资产负债表日劳务收入确认和计量的表述中,正确的有( )。

A.企业提供劳务交易结果如果能够可靠估计,应当釆用完工百分比法确认提供劳务收入

B.企业提供劳务交易结果如果能够可靠估计,当期收取的合同价款应全部确认提供劳务收入

C.企业提供劳务交易结果如果不能可靠估计,当期不应确认提供劳务收入

D.企业提供劳务交易结果如果不能可靠估计,但已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿,应按已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入

E.企业提供劳务交易结果如果不能可靠估计,且已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿,不应确认提供劳务收入

正确答案:ADE
企业提供劳务交易结果如果能够可靠估计,在资产负债表日应当釆用完工百分比法确认提供劳务收入,选项A正确,选项B错误;企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的,企业应正确预计已经发生的劳务成本能够得到补偿和不能得到补偿,分别进行会计处理:(1)已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的,应按已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入,并结转已经发生的劳务成本;(2)已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的,应将已经发生的劳务成本计入当期损益,不确认提供劳务收入。选项C错误,选项D和E正确。


根据上文,回答第 83~87 题。

2002年7月18日甲乙两公司订立了钢材买卖合同,双方约定甲在7月31日前将钢材交付给乙,乙在收到货物后3个月内交付货款20万元,甲方于7月28日将钢材交付给乙,乙收到钢材后,借口各种理由迟迟不交付货款。且甲公司了解到,乙公司已在10月将钢材赠送给丙公司,且乙公司负债累累,已经无偿还能力。第 83 题 甲公司应当通过行使( )来保护自己的权利。

A.代位权

B.撤销权

C.同时履行抗辩权

D.不安抗辩权

正确答案:B
乙公司已在10月将钢材赠送给丙公司,丙公司没有支付相应的对价,甲公司的债权已经到期,所以可以行使撤销权。


有企业正转让一幢80年代的旧房子,当时造价500万元,土地使用权属无偿所得。若按照现在的市场价格,建造同样的房子一共需1000万元,该房子为7成新,如果按800万元出售,应支付有关税费共计40万元。

试计算该企业转让旧房子应纳的土地增值税额。

评估价格为( )万元。

A.800

B.900

C.700

D.750

正确答案:C


关于单位和个人转让在建项目征收营业税的问题,下列说法正确的是( )。

A.在建项目是立项建设但尚未完工的房地产项目或其他建设项目

B.转让已完成土地前期开发但尚未进入施工阶段的在建项目应按“销售不动产”项目征收营业税

C.转让已进入建筑物施工阶段的在建项目应按“销售不动产”项目征收营业税

D.土地整理储备供应中心转让土地使用权取得的手续费收入按转让无形资产项目征收营业税

正确答案:ACD
转让已完成土地前期开发但尚未进入施工阶段的在建项目应按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”项目征收营业税。


根据企业所得税的规定,以下对于税收优惠政.策的描述中,不正确的有( )。

A.企业从事远洋捕捞项目的所得,免征企业所得税;企业从事香料作物种植项目的所得,减半征收企业所得税

B.企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的,可以叠加享受

C.对于年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元的商业企业,减按20%的税率征收企业所得税

D.对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业,可以享受减征或免征企业所得税的优惠

E.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产可以享受加速折旧的优惠

正确答案:BD
解析:选项B,应该是选择最优惠的政策执行,不得叠加享受,且一经选择,不得改变;选项D,应该是不得享受减征或免征企业所得税的优惠。


2021注册税务师(CTA)考试答案9辑 第8辑


关于企业合并形成的股权投资,下列说法中不正确的有( )。

A.同一控制下的企业合并中,合并方以转让非现金资产的方式作为合并对价的,应当按照取 得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的成本

B.同一控制下的企业合并中,长期股权投资的初始投资成本和转让非现金资产公允价值之间的差额,应当计入营业外收入

C.同一控制下的企业合并中,合并方以发行权益性证券作为合并对价的,长期股权投资的初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额,应当调整资本公积,资本公积不足冲减的,应当调整留存收益

D.非同一控制下的企业合并中,购买方在购买日作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债应当按照公允价值计量,公允价值与其账面价值的差额计入资本公积

E.非同一控制下的企业合并中,涉及库存商品等作为合并对价的,应当按照商品的公允价值贷记“主营业务收入”,同时结转相关的成本

正确答案:BD
解析:选项B,同一控制下的企业合并中,长期股权投资的初始投资成本和转让非现金资产账而价值之间的差额,应当调整资本公积,资本公积不足冲减的,应当调整留存收益;选项D,在非同一控制下的企业合并中,购买方在购买日作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负侦应当按照公允价值计量,公允价值与其账面价值的差额计入当期损益。


我国公司设立的原则为( )。

A、股份有限公司采取严格准则设立主义

B、有限责任公司采取核准设立主义

C、所有公司都采取核准设立主义

D、有限责任公司采取严格准则设立主义,股份有限公司采取核准设立主义

正确答案:D


下列项目中,不在所有者权益(或股东权益)变动表中反映的是( )。

A.前期差错更正

B.与计入所有者权益项目相关的所得税影响

C.提取的盈余公积

D.计提的坏账准备

正确答案:D
解析:计提的坏账准备应该作为应收款项的减项反映在资产负债表上,并不反映在所有者权益(或股东权益)变动表中。


个人对企事业单位的承包、承租经营所得,在计算其应纳税所得额时要扣除必要的费用,其必要费用是指( )。

A.按月减除800元

B.生产、经营中的成本

C.收入总额的2%

D.生产、经营中的工资费用

正确答案:A
测试考生对企事业单位的承包、承租经营所得,在计算个人所得税应纳税所得额时有关必要费用扣除的规定是否清楚。按照个人所得税法规的有关规定,扣除的必要费用是指每月800元,故答案A正确。


约翰是A国公民,A国与我国签订有税收协定。约翰2009年4月15日来北京工作,10月13日离开中国。在中国工作期间,境内机构每月支付工资30000元,A国公司每月支付工资折合人民币60000元, 2009年10月约翰应缴纳个人所得税( )元。

A.3186.16

B.3313.6

C.9558.15

D.9940.8l

正确答案:A


对担任中国境内企业董事或高层管理人员的外籍人士,其在一个纳税年度居住满90天(协定183天)。又不满1年的,以下说法正确的是( )。

A、其实际在中国境内工作期间取得的由中国境内企业和由境外企业支付的工资薪金所得,均应交纳个人所得税

B、其在境外履行职务期间取得的工资薪金及董事费所得,不论是境内企业还是境外企业支付,均不征税

C、其在中国境外履行职务而由境内企业支付的董事费或工资薪金所得,应按规定交纳个人所得税

D、不论其在境内还是境外履行职务,只要是在担任上述职务期间取得的境内外企业支付的工资薪金所得及董事费所得,均需交纳个人所得税

正确答案:AC


公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红,应按照( )项目征收个人所得税。

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.其他所得

D.利息、股息、红利所得

正确答案:A
根据税法有关规定,公司职工取得的用于购买企业过有股权的劳动分红,按 “工资、薪金所得”项目计征个人所得税。


2021注册税务师(CTA)考试答案9辑 第9辑


下列各项行为中,不应当征收营业税的是( )。

A.境内单位派出本单位的员工赴境外,为境外企业提供劳务服务

B.在境内载运旅客或货物出境

C.在境外组织游客入境旅游

D.个人将不动产无偿赠与他人

E.单位转让商标权

正确答案:ACD
境内单位派出本单位的员工赴境外,为境外企业提供劳务服务,不属于在境内提供应税劳务,不征营业税;凡是将旅客或货物,由境内载运出境的,属于营业税的征收范围;在境外组织游客入境旅游,不属于营业税的征收范围;单位将不动产无偿赠与他人的行为,视同销售不动产,但个人将不动产无偿赠与他人,不能视同销售不动产征收营业税。


下列选项中,关于租赁合同与融资租赁合同的说法正确的是( )。

A.租赁合同涉及一个合同,而融资租赁合同涉及两个合同,即买卖合同与租赁合同

B.租赁合同的标的物在租赁合同成立时已经存在,而融资租赁合同的标的物在租赁合同成立时,并不存在

C.租赁合同期满租赁物仍然属于出租人,而融资租赁期满后承租人通常购买或取得租赁物

D.融资租赁合同的租金一般高于租赁合同的租金

E.租赁合同是诺成性合同,而融资租赁合同是实践性合同

正确答案:ABCD
解析:本题考核租赁合同与融资租赁合同的区别。租赁合同与融资租赁合同都属于诺成性合同。


若该公司的资金成本为5%,则购置W型设备这一投资项目的净现值为( )万元。

A.78.18

B.92.8

C.170.43

D.178.94

正确答案:B
解析:净现值由初始投资额的现值、年现金净流量的现值、固定资产净残值的现值组成。净现值=-350+123.25 × 3.546+350×2%×0.822=92.80(万元)


纳税人销售下列特定货物,按4%征收率计算缴纳增值税的有( )。

A.寄售商店代销寄售物品

B.典当业销售死当物品

C.生产销售商品混凝土

D.销售以自己采掘的砂、土生产的砖瓦

E.梢售生物制品

正确答案:AB


下列选项中,属于税收程序法主要制度的有( )。

A.回避制度

B.表明身份制度

C.听证制度

D.时限制度

E.纳税人合法权益保障制度

正确答案:ABCD
税收程序法的主要制度包括:表明身份制度、回避制度、职能分离制度、听证制度、时限制度。


某商贸公司为增值税一般纳税人,2003年1月8日上缴2002年12月应纳增值税税额148000元,则正确的会计处理为( )。

A.借:应交税金——应交增值税(已交税金) 148000 贷:银行存款 148000

B.借:应交税金——未交增值税 148000 贷:应交税金——应交增值税(转出未交增值税) 148000

C.借:以前年度损益调整 148000 贷:银行存款 148000

D.借:应交税金——未交增值税 148000 贷:银行存款 148000

正确答案:D
解析:本题要求考生掌握增值税一般纳税人应交纳增值税的会计处理。


企业持有现金的动机主要有( )。

A.以满足正常生产经营秩序下的需要

B.加快企业资金的流动性

C.以应付紧急情况的现金需要

D.为把握市场投资机会,获得较大收益

E.持有以备增值获利

正确答案:ACD
解析:持有现金的动机主要有:交易性、预防性和投机性,所以正确