2021注册税务师(CTA)考试试题题库9辑

发布时间:2021-07-06

2021注册税务师(CTA)考试试题题库9辑 第1辑


下列文书中,属于税务代理备查类工作底稿的有( )

A.税务代理协议书

B.税务机关纳税检查结论书

C.年度会计决算报告

D.纳税申报工作底稿

E.税务咨询意见书

正确答案:ABC
备查类工作底稿是指执业注册税务师为形成涉税鉴证或涉税服务结论所获取、整理的各类备查性质的记录。包括:各种委托协议,纳税人、扣缴义务人的税务登记证、工商营业执照副本的复印件,企业合同章程,税务机关有关纳税事项的鉴定,各种批准文书,历年税务检查处理结论或处理决定书、处罚决定书,注册税务师的查账报告;年度会计决算报告等。


某公司2003年度存货平均占用80万元,2004年度平均占用100万元。如果存货周转天数从2003年的60天降到2004年的50天,则该公司的销货成本2004年比2003年增长 ( )%。

A.4.1 B.5.0 C.33.0 D.50.0

正确答案:D
03年销货成本=80×360÷60480
04
年销货成本=100×360÷50720
720480÷48050


下列各项中,不属于土地增值税纳税人的是( )。

A.与国有企业换房的外资企业

B.合作建房后出售房产的合作企业

C.转让办公楼的事业单位

D.继承房产的子女

正确答案:D


2008年某企业拥有房产原值共计8000万元,其中生产经营用房原值6500万元、内部职工医院用房原值500万元、托儿所用房原值300万元、超市用房原值700万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%,2008年该企业应缴纳房产税( )万元。

A.62.4

B.69.12

C.76.8

D.77.92

正确答案:B
解析:企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产,可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产,免征房产税。应纳房产税=(8000-500-300)×(1-20%)×1.2%=69.12(万元)。


下列关于偿债能力指标,表述正确的是( )。

A.企业流动比率过高,可能是存货积压、存在大量应收账款的结果

B.酸性实验比率反映企业长期内可变现资产偿还长期债务的能力

C.速动比率=(速动资产-存货)/流动负债

D.已获利息倍数越大说明企业支付债务利息的能力越弱

正确答案:A
解析:速动比率又称酸性实验比率,反映企业短期内可变现资产偿还短期内到期债务的能力,等于速动资产/流动负债,所以选项BC不对;已获利息倍数越大,说明企业支付债务利息的能力越强,所以选项D不对。


2021注册税务师(CTA)考试试题题库9辑 第2辑


下列税费不应该通过“管理费用”科目核算的有( )。

A.企业自行开发新技术成功因申请专利而缴纳的印花税

B.外购用于生产固体盐的液体盐应交纳的资源税

C.企业自行建造厂房交纳的耕地占用税

D.运输企业提供运输劳务交纳的营业税

E.应交的车船税

正确答案:BCD
解析:选项B,资源税可以抵扣,计入“应交税费——应交资源税”的借方;选项C,应计入在建工程成本;选项D,应计入营业税金及附加。


甲公司在对发行债券筹集资金专项用于购建固定资产业务进行账务处理时,不可能涉及的会计科目是( )。

A.应付债券

B.财务费用

C.管理费用

D.在建工程

正确答案:C


以下关于房产税的表述中,正确的有( )。

A.产权人不在房屋所在地的,由房屋代管人或使用人纳税

B.个人按市场价格出租的居民住房,用于居住的,其应缴纳的房产税暂减按4%的税率征收

C.房产税实行按月征收

D.纳税人住址发生变更、产权发生转移,应按规定及时向税务机关办理变更登记

E.纳税人新建、改建、扩建、拆迁房屋等情况,引起房屋原值发生变化的,应按规定及时向税务机关办理变更登记

正确答案:ABDE
房产税实行按年征收,分期缴纳。


单位或个体经营者的下列业务,应视同销售征收增值税的是( )。

A.个体商店代销鲜奶

B.电信部门安装电话并提供电话机

C.商场将购买的商品发给职工

D.饭店购进啤酒用于餐饮服务

正确答案:A
解析:选项A属于增值税视同销售中的代销他人货物;选项BD属于缴纳营业税的混合销售;选项C不得抵扣进项税,但是不必视同销售缴增值税。


某内资企业全年产品销售收入6700万元,出租包装物租金收入400万元,接受捐赠收入50万元,投资收益40万元。该企业当年准予在税前扣除的业务招待费限额是( )万元。

A.23.1

B.23.7

C.24.3

D.25.8

正确答案:C


2021注册税务师(CTA)考试试题题库9辑 第3辑


根据土地增值税的规定,以下说法中正确的有( )。

A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的纳税人应进行土地增值税的清算

B.取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的纳税人应进行土地增值税的清算

C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的纳税人应进行土地增值税的清算

D.直接转让土地使用权的纳税人应进行土地增值税的清算

E.若取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的,税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算

正确答案:ACDE
解析:纳税人应进行土地增值税的清算的情形有:房地产开发项目全部竣工、完成销售的;整体转让未竣工决算房地产开发项目的;直接转让土地使用权的。若取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的,税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。


下列关于课税对象和计税依据关系的叙述,正确的有( )。

A.所得税的课税对象和计税依据是一致的

B.计税依据是课税对象量的表现

C.计税依据是从质的方面对课税作出的规定,课税对象是从量的方面对课税作出的规定

D.我国车船使用税的课税对象和计税依据是不一致的

正确答案:ABD
考核目的:计税依据和课税对象的关系。


在我国封建社会赋税史上,首次由对人征税转为对物征税、由缴纳实物到缴纳货币的重大赋税改革是( )。

A.两税法

B.摊丁入亩

C.初税亩

D.一条鞭法

正确答案:D
解析:考核中国历史上的税法。明代著名的“一条鞭法”改革均平了税负,简化了税制,由历代对人征税转为对物征税,由缴纳实物到缴纳货币,有利于社会分工和商品经济的发展。


工资与职工福利费、工会经费、职工教育经费、职工保险费纳税调整金额共计( )万元。

A.﹣27

B.﹣20

C.22.5

D.23

正确答案:A


当月该企业应纳增值税税额为( )。

A.184980元

B.194480元

C.197196.6元

D.206040元

正确答案:D
解析:当月该企业应纳增值税税额=236980-30940=206040(元)


2021注册税务师(CTA)考试试题题库9辑 第4辑


在该案中,甲公司未向乙公司交货,未向丙公司支付保管费,甲公司( )。

A.应当对乙公司、丙公司承担违约责任

B.对乙公司、丙公司均不承担违约责任

C.应当对乙公司承担违约责任,对丙公司不承担违约责任

D.应当对丙公司承担违约责任,对乙公司不承担违约责任

正确答案:D
甲公司不交货是依法行使不安抗辩权的行为,因此对乙公司不负违约责任。但是甲公司不向丙公司支付保管费,是违反其问保管合同的行为,因此应当向丙公司承担违约责任。


2008年7月,某汽车生产企业进口内燃发动机(1升﹤排量≦15升)的小汽车成套配件一批,境外成交价格68万美元,运抵中国境内输入地点起卸前的运输费5万美元、保险费1万美元。小汽车成套配件进口关税税率为25%,人民币汇率中间价为1美元兑换人民币685元。该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳增值税( )万元。

A.86.17

B.106.26

C.107.72

D.111.65

正确答案:C


下列有关葡萄酒消费税征收管理的说法,正确的有( )。

A.用外购已税葡萄酒继续加工葡萄酒一律不允许扣除已纳的消费税款

B.境内从事葡萄酒生产的企业之间销售葡萄酒,销货方可以凭《葡萄酒购货证明单》的退税联申请已纳消费税的退税

C.商场外购葡萄酒可凭《葡萄酒购货证明单》申请已纳消费税的退税

D.以进口葡萄酒为原料继续加工葡萄酒,可以凭海关完税凭证抵减进口环节已纳消费税

E.境内从事葡萄酒生产的个人之间销售葡萄酒,不实行《葡萄酒购货证明单》管理

正确答案:BD
[答案]:B, D


下列关于行政确认的说法错误的是( )。

A.可以是依职权进行的

B.可以是依申请进行的

C.通常不因申请行为无效而无效或被撤销

D.相对人的权利产生于行政机关作出决定之时

正确答案:D
【解析】本题考核行政确认的相关规定。选项D是行政许可的特征。如果相对人的权利形成于行政机关作出决定之前,则是行政确认;如果相对人的权利产生于行政机关作出决定之时,则是行政许可。


根据侵权行为法理论,特殊侵权行为的特点有( )

A.以过错责任原则作为归责原则

B.法律对其构成要件予以特别规定

C.法律对其法律效果予以特别规定

D.没有免责事由

E.以过错推定责任原则为主要归责原则

正确答案:BC


2021注册税务师(CTA)考试试题题库9辑 第5辑


纳税人取得下列所得的,应自行申报缴纳个人所得税的有( )。

A.从两处或两处以上取得工资、薪金所得的

B.取得应纳税所得而没有扣缴义务人的

C.从中国境外取得所得的

D.年所得12万元以上的

E.个人从出版社取得稿酬

正确答案:ABCD
解析:自行申报纳税的纳税义务人:
  (1)年所得12万元以上的;
  (2)在两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;
  (3)从中国境外取得所得的;
  (4)取得应税所得,没有扣缴义务人的;
  (5)国务院规定的其他情形。
  选项E,应该由出版社扣缴个人所得税。


本期应向税务机关缴纳的增值税合计( )元。

A.-22553.43

B.-22253.43

C.-31159.43

D.-262880

正确答案:D


我国对外贸出口企业的出口货物增值税退(免)税方式主要是( )。

A.免、退税

B.免、抵、退税

C.免税

D.先征后退

正确答案:A


根据税法的适用原则,下列说法存在错误的有( )。

A.根据法律不溯及既往原则,纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的,原则上新法不具有约束力

B.根据法律优位原则,税收法律的效力高于税收行政法规的效力,但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同

C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时,税收程序法优于税法实体法适用。

D.根据特别法优于普通法的原则,凡是特别法中作出规定的,原有的居于普通法地位的税法便废止

正确答案:ABD
考核目的:税法的适用原则的理解,正确运用税法的适用原则中的法律优位原则,法律不溯及既往原则、特别法优于普通法原则、实体法从旧,程序法从新原则和程序优于实体原则。


某生产企业(一般纳税人)2005年2月销售自产货物的销售额为700万元,当期购入原材料取得增值税发票上注明的购货金额300万元,已验收入库,其中20万元的货物用于本企业在建工程,另外,该企业当期还把价款为150万元的自产货物用于投资联营企业,当期还收到代销清单1张,价值10万元,以上价格均为不含税价格,购进货物适用17%的税率。

根据上述资料回答下列问题:

本期的销项税额为( )万元。

A.146.2

B.119

C.120.7

D.144.5

正确答案:A
解析:本期销项税额=(700+150+10)×17%=146.2(万元)


2021注册税务师(CTA)考试试题题库9辑 第6辑


中国公民李某2011年的收入情况如下:

(1)3月份出版一本书,取得稿酬5000元。该书6月至8月被某晚报连载,6月份取得稿费1000元,7月份取得稿费1000元,8月份取得稿费1500元。因该书畅销,9月份出版社增加印数,又取得追加稿酬3000元。

(2)6月份,购买社会福利彩票中奖20万元,通过非营利的社会团体向干旱地区捐赠8万元。

(3)8月份与原单位解除劳务合同关系,李某在原单位工作年限为9年,领取一次性经济补偿金87500元,1—8月工资3500元/月,假定当地上年职工年平均工资为10000元;9月另谋一职,月工资15000元。

(4)11月份,在A国取得税前翻译收入3万元,在A国已经实际缴纳个人所得税5000元。(5)受邀为某企业家培训班讲课两天,取得讲课费1万元。

假定李某当年的工资保持稳定,请按项目计算李某2011年应纳或应补缴的个人所得税。

正确答案:
(1)稿酬所得应缴纳个人所得税=(5000+3000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+(1000+1000+1500-800)×20%×(1-30%)=1274(元)
(2)捐赠限额=200000×30%=60000(元)
实际捐赠额大于捐赠限额,以捐赠限额为限计算个人所得税。
彩票中奖所得应纳个人所得税:(200000-60000)×20%=28000(元)
(3)一次性补偿金超过上年年平均工资三倍以上的部分=87500-10000×3=57500(元);折合月工资收入57500÷9=6388.89(元)
解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳个人所得税=[(6388.89-2000)×15%-125]×9=4800(元)
1—8月从原单位领取工资收入应纳个人所得税=[(3500-2000)×10%-25]×8=1000(元)
9月及以后月份工资收入应纳个人所得税=[(15000-3500)×25%-1005]×4=7480(元)
(4)翻译收入境外已纳税额的扣除限额=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)境外缴纳5000元,低于5200元,其差额200元应当在我国补缴。
(5)讲课费按劳务报酬所得计算个人所得税。
应纳个人所得税=10000×(1-20%)×20%=1600(元)


有关内资金融企业所得税前各项目的扣除比例规定,正确的是( )。

A.保险企业开展业务支付的代理费,税前扣除不得超过应纳税所得额的8%

B.金融企业按提取呆帐准备资产期末余额1%计提的部分,可在税前扣除

C.城市商业银行税前据实列支的奖金最高不得超过税前利润的5%

D.金融企业通过合法中介进行的的公益救济性捐赠的税前扣除比例为1.5%

正确答案:BD


《合同法》规定的特种买卖合同有( )合同。

A.分期付款买卖

B.房屋买卖

C.土地使用权转让

D.样品买卖

E.试用买卖

正确答案:ADE


根据《刑法》的规定,下列关于刑事责任能力的说法正确的是( )。

A.满18周岁的人犯罪的,应当承担刑事责任

B.不能辨认自己行为的精神病人犯罪的,应当从轻或减轻处罚

C.醉酒的人犯罪的,应当承担刑事责任

D.又聋又哑的人犯罪的,应当从轻、减轻或免除处罚

正确答案:C
解析:本题考核刑事责任的承担。决定和影响自然人刑事责任能力的因素,有年龄、精神状态等。成年人,如果是精神病人,在不能辨认或者不能控制自己行为时造成危害结果,经法定程序鉴定确认的,不负刑事责任;间歇性精神病人在精神正常时犯罪,应当负刑事责任;尚未完全丧失辨认或者控制自己行为能力的精神病人犯罪的,应当负刑事责任,但是可以从轻或者减轻处罚。选项A,B说法都是错误的。又聋又哑的人或者盲人犯罪的,可以从轻、减轻或者免除处罚。选项D错误。


下列关于增值税纳税人的说法中,表述错误的是( )。

A.境外的单位和个人在境内销售应税劳务而境内未设有经营机构的,其应纳税款以代理人为扣缴义务人

B.非企业型单位可以选择按小规模纳税人纳税

C.小规模纳税人实行简易办法征收增值税,一般不使用增值税专用发票

D.纳税人的年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额,不包括免税销售额

正确答案:D
纳税人的年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。


2021注册税务师(CTA)考试试题题库9辑 第7辑


修改债务条件进行债务重组时,债权人正确的会计处理包括:若将来应收金额( )。

A.小于重组债权的账面余额,应减记至将来应收金额

B.大于重组债务的账面余额,应调增至将来应收金额

C.小于重组债务的账面余额,要交其差额在当期确认为损失

D.大于重组债权的账面余额,要将其差额在当期计入资本公积

E.大于重组债权的账面余额,债务重组时不作账务处理

正确答案:ACE
将来应收金额大于重组债权的账面余额不做账务处理 


税法适用原则是指税务行政机关或司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则,具体包括下列项目中的( )。

A、法律优位原则

B、税收法定主义原则

C、法律不溯及既往原则

D、程序优于实体原则

正确答案:ACD
税法的适用原则包括法律优位原则、法律不溯及既往原则、新法优于旧法原则、特别法优于普通法的原则、实体从旧程序从新原则、程序优于实体原则。税收法定主义属于税法的基本原则。


本期应纳城建税为( )元。

A.13461.27

B.12712.69

C.22712.69

D.12266.15

正确答案:D


B公司于2008年3月20日以每股9元的价格购买甲公司股票150万股,作为可供出售金融资产核算;购买该股票另支付手续费等22.5万元。5月20日,收到甲公司按每10股派发3.75元的现金股利。6月30日该股票市价为每股8.25元,2008年8月30日以每股7元的价格将股票全部售出,则B公司因该可供出售金融资产而影响投资收益的金额为( )万元。

A.-266.25

B.52.05

C.-18.75

D.3.75

正确答案:A
解析:因该可供出售金融资产而影响投资收益的金额=56.25-322.5=-266.25(万元)
  本题相关的账务处理如下:
  借:可供出售金融资产   (150×9+22.5)1372.5
    贷:银行存款           1372.5
  借:银行存款       (150×3.75/10)56.25
    贷:投资收益             56.25
  借:资本公积      (1372.5-150×8.25)135
    贷:可供出售金融资产          135
  借:银行存款          (150×7)1050
    投资收益               322.5
    贷:可供出售金融资产   (1372.5-135)1237.5
      资本公积              135


根据车辆购置税的征管规定,下列说法正确的是( )。

A.未列入免税车辆图册的设有固定装置的非运输车辆,车购办应在生产企业或纳税人填写的免税申请审批表签署意见,然后由各级管理部门将免税申请审批表连同所附照片(1套)逐级上报至国家税务总局

B.车购办依据审批的免税申请审批表在纳税人办理纳税申报时不得直接办理免税事宜

C.纳税人购置应税车辆,自购买之日起50日内申报纳税

D.纳税人进口应税车辆,自进口之日起90日内申报纳税

正确答案:A
解析:车购办依据审批的免税申请审批表在纳税人办理纳税申报时直接办理免税事宜;纳税人进口应税车辆,自进口之日60日内申报纳税;纳税人购置应税车辆,自购买之日起60日内申报纳税。


2021注册税务师(CTA)考试试题题库9辑 第8辑


甲公司和乙公司为两个互不关联的独立企业,合并之前不存在投资关系。2010年3月1日,甲公司和乙公司达成合并协议,约定甲公司以固定资产作为合并对价,取得乙公司80%的股权。合并日,甲公司固定资产的账面原价为1680万元,已计提折旧320万元,已提取减值准备80万元,公允价值为1100万元;乙公司所有者权益账面价值为1200万元。在甲公司和乙公司的合并中,甲公司支付审计费等费用共计15万元。甲公司取得该项长期股权投资时的初始投资成本为( )万元。

A.1100

B.1115

C.1200

D.1215

正确答案:A
[答案]:A
[解析]:
本题为非同一控制下的企业合并,甲公司取得该项长期股权投资时的初始投资成本为支付合并对价(固定资产)的公允价值即1100万元。注:合并支付的审计费等初始直接费用直接计入当期管理费用。


经财政部批准免税的其它车船有( )。

A.已领取行驶执照,但在企业内部行驶,偶尔上公路的车辆

B.残疾人专用的车辆

C.营利性医疗机构自用的车船

D.校办企业完全自用的车辆

正确答案:B
残疾人专用的车辆,经财政部批准免征车船使用税。


股份有限公司的优越性体现在( )

A、集中风险

B、公众性强

C、管理科学

D、易于对股东的控制和掌握

E、利于集资

正确答案:BCE
本题考察股份公司的优越性。参见教材第223页。


以旧换新方式销售货物的增值税销项税额是( )。

A.34000元

B.35400元

C.39780元

D.46580元

正确答案:

以旧换新方式销售货物的增值税销项税额=200×1602.9÷(1+17%)×17%=46580(元)


百盛商业公司期末库存A商品均为待售商品,原减值准备为0,账面余额为100 万元。其中与乙公司签订合同的商品60万元,售价70万元,预计销售税费7万元。另 外40万元的A商品无订单,预计市场售价为39万元,预计销售税费3.9万元,甲公司 期末按照单项存货计提减值准备,甲公司本期末应计提的减值准备是( )万元。

A.0

B.1

C.1.9

D.4.9

正确答案:D


2021注册税务师(CTA)考试试题题库9辑 第9辑


某企业期初有“应收票据”100万元,本期向银行贴现银行承兑汇票30万元,贴现商业承兑汇票40万元,期末资产负债表中“应收票据”项目应填列的金额为( )万元。

A.100

B.70

C.60

D.30

正确答案:D


某市彩虹化妆品厂为增值税一般纳税人,2008年12月发生如下经济业务:

(1)销售自产化妆品15箱,每箱不含税单价为 80000元,收取包装物押金共23400元。

(2)从某化妆品厂购进化妆品16箱,专用发票上注明每箱不含税进价15000元;全部生产领用,加工高档化妆品直接出售,取得不含税收入380000元。

(3)将自产口红10大箱,以成本价每箱8500元分给职工作年货,对外销售不含税单价为每箱19500元。

(4)本月生产销售蓝眼油10箱,每箱不含税售价2850元,并收取每吨包装箱押金175.50元,约定半年期限归还。

(5)该厂生产一种新的眼睫毛,广告样品使用2箱,该种产品无同类产品出厂价,生产成本每箱35000元。

(6)出售特制舞台卸妆油5箱,每箱不含税售价 2000元。

(7)委托本市某化妆品厂(一般纳税人)生产10箱指甲油,本厂提供原材料成本为35万元,支付加工费85060元(不含税),收回后封存入库,取得对方开具的增值税专用发票。(对方无同类产品售价)

(其他资料:本月初的期末留抵进项税为85000元,本期取得机器修理备件和燃料、易耗品等可抵扣专用发票,通过认证进项税为215480元)

(化妆品消费税税率30%,成本利润率为5%)

根据以上资料回答下列问题:

销售化妆品的增值税销项税合计为( )元(不含广告样品)。

A.336956

B.546393

C.336946

D.323595

正确答案:D


追加投资后,长期股权投资按权益法调整的账面余额为( )万元。

A.11 540

B.11 580

C.12 360

D.12 040

正确答案:B


设在经济特区的某外商独资宾馆其所适用的税率为( )。

A.0.3

B.0.33

C.0.24

D.0.15

正确答案:D


乙企业应缴纳增值税( )万元。

A.2.68

B.2.72

C.3.6

D.3.40

正确答案:B
72.乙企业应缴纳增值税=48/1+6%×6%=2.72(万元)
2007
年生产企业小规模纳税人使用6%的征收率。