2021注册税务师(CTA)考试试题及答案8章

发布时间:2021-07-06

2021注册税务师(CTA)考试试题及答案8章 第1章


81~85 宏海公司下属南方分公司在工商行政管理机关领取了《营业执照》,主要经营电信产品。南方分公司在某地设立办事处,该办事处未在当地办理设立登记。2000年5月,办事处在当地发放广告,推销宏海公司的电信产品。某会计师事务所拟向办事处购买该产品,宏海公司法定代表人在听取了办事处的汇报后,指定办事处主任负责此事,并为其办理了受托授权手续。随后,双方签订了买卖合同,宏海公司与会计师事务所加盖了各自公章。买卖合同中约定,如发生纠纷由办事处所在地的仲裁委员会仲裁。合同订立后,会计师事务所即向办事处付清了全款,办事处开具了正式商业发发票,发票上盖有宏海公司的财务章。办事处收款后,将该款项交付给宏海公司财务部。2000年12月1日,办事处所在地的工商行政管理局以办事处是宏海公司的分支机构,在未办理《营业执照》的情况下就开展经营为由,对办事处送达了行政处罚通知,办事处未予理睬。3日后,工商行政管理局因此请求法院强制执行,法院在执行中发现办事处没有账户,遂执行了宏海公司的财产。为此宏海公司不服,称:办事处未办登记,不是分支机构,若要处罚应当以宏海公司为对象,而工商行政管理机关实施处罚不通知宏海公司,实际上是剥夺其申辩权利。工商行政管理机关处罚决定作出后,原来已经购买产品的会计师事务所,以办事处不具备主体作出后,原来已经购买产品的会计师事务所,以办事处不具备主体资格,其与办事处的买卖合同属于无效合同为由,在办事处所在地人民法院起诉。请根据题目回答81-85题:第 81 题 办事处在民法上属于( )。

A.有权利能力,但没有行为能力

B.有权利能力,也有相应的行为能力

C.没有权利能力,但有相应的行为能力

D.没有权利能力,也没有行为能力

E.有权利能力,也有行为能力

正确答案:D


下列有关固定资产的会计事项中,不需要通过“固定资产清理”科目核算的有( )

A.在用固定资产转入改扩建工程 B.毁损固定资产

C.出售固定资产 D.非货币性资产交换换出固定资产

E.盘亏固定资产

正确答案:AE
在用固定资产转入改扩建工程,直接将在建工程转入固定资产以及盘亏固定资产通过固定资产清理科目,不通过固定资产清理科目核算。


下列各项中,根据契税的相关规定不正确的是( )。

A.契税由财产的承受方缴纳

B.城镇职工按规定第一次购买公有住房的,免征契税

C.房屋产权相互交换,免征契税

D.纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内,向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报,并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款

正确答案:C
解析:房屋产权相互交换,双方交换价值相等,免纳契税;价值不相等的,按超出部分由支付差价方缴纳契税。


注册税务师在对从事广告业的企业进行纳税审核时,审核要点有( )。

A.通过审核承揽合同、收款凭证,检查企业应收的收入是否入账

B.通过审核承揽合同、收款凭证,检查企业有无向对方索取货物,而不折算为收入入账的情况

C.通过审核承揽合同、收款凭证,检查企业有无以赞助费、联营利润的名义入账,不计算营业税的情况

D.审核企业有无将制作费、劳务费、信息费以党政机关报刊或广播电台、电视台的名义收款,混入免税收入中偷逃税款的情况

E.审核企业有无将支付给电视台、广播电台的播映费从应税收入中扣除,少计算营业税计税依据,少缴营业税的情况

正确答案:ABCD
注册税务师对广告业的审核要点有:一是通过审核承揽合同,收款凭证,看其应收的收入是否入账,有无以提供广告为前提,向对方索取货物,而不折算为收入入账,或以赞助费、联营利润名义入账,偷逃税款的情况。二是审核企业有无将制作费、劳务费、播放费、信息费以党政机关报刊或广播电台、电视台的名义收款,混入免税收入中,偷逃税款的情况。 


甲卷烟厂(位于市区)为增值税一般纳税人,2008年12月从农民手中收购烟叶,收购凭证上注明收购价30000元(该烟厂自己承担了付给烟农的收购价10%的补贴),支付运费1000元,装卸费500元,并取得了符合规定的运费发票;甲卷烟厂自某烟丝厂外购烟丝,取得专用发票,支付不含税销售额150000元,80%用于生产A牌卷烟,本月销售卷烟17箱(标准箱),取得不含税销售额416500元;企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品,成本8600元,领用从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤炭,成本34290元(包括买价30000元,运输成本 2790元,装卸费1500元)。对上述业务税务处理正确的有( )。(A牌卷烟的不含增值税调拨价为78元/条,本月取得的发票均在本月认证并抵扣;本期烟叶税为6600元)

A.甲企业购进烟叶业务的进项税为5218元

B.甲卷烟厂应纳增值税44197元

C.甲卷烟厂应申报缴纳消费税153975元

D.甲卷烟厂本月转出进项税额4138元

E.甲企业本期可以抵扣已纳消费税为35800元

正确答案:ABC
解析:购买烟叶可抵扣进项税合计
  烟叶收购金额=烟叶收购价款×(1+10%)=30000×(1+10%)=33000(元)
  购进烟叶业务准予抵扣的进项税额=(烟叶收购金额+烟叶税应纳税额)×扣除率+运费×扣除率
  =(33000+6600)×13%+1000×7%
  =5218(元)
  进项税转出额
  =30000×13%+2790÷(1-7%)×7%
  =4110(元)
  甲卷烟厂缴纳的增值税
  =416500×17%-(5218+150000×17%-4110)
  =44197(元)
  甲企业本期可以抵扣已纳消费税=150000×30%×80%×36000(元)
  甲卷烟厂应,申报缴纳消费税
  =416500×45%+17×150-150000×30%×80%
  =153975(元)


黄河公司20×8年追加资金需要量为( )元。

A.368656.16

B.707713.16

C.791600

D.505750

正确答案:B
解析:20×8销售收入比20×7年增加额=7000×170=1190000(元)追加资金需要量=RA/S×S-R/S×S-RE=[7420648/(47828×170)]×1190000-[509502/(47828×170)]×1190000-2025245.6×(1-25%)×(1-80%)=707713.16(元)


2021注册税务师(CTA)考试试题及答案8章 第2章


2006年12月31日,丙公司社会公众股股票的市盈率为( )。

A.14

B.22.94

C.27.17

D.29.5

正确答案:D
解析:每股市盈串=4.13÷(1400+10000)=29.5


如果债务人不能执行或者不执行和解协议的,人民法院经和解债权人请求,( )。

A.应当裁定终止和解协议的执行,并宣告债务人破产

B.和解债权人在和解协议中作出的债权调整的承诺失去效力

C.和解债权人因执行和解协议所受的清偿仍然有效

D.为和解协议的执行提供的担保无效

E.为和解协议的执行提供的担保继续有效

正确答案:ABCE


某盐场2003年4月发生下列业务:生产液体盐580000吨,当月销售430000吨;本月以外购的液体盐100000吨用于生产固体盐70000吨,全部对外销售;以自产的液体盐 50000吨加工生产固体盐36000吨,当月全部对外销售,取得不含税销售收入315000元,合同规定,货款分三个月等额收回,本月实际收到1/4的货款。该盐场资源税适用税额:液体盐3元/吨,固体盐25元/吨,外购液体盐资源税适用税额5元/吨。该企业本月应纳资源税( )元。

A.3.94e+006

B.2.84e+006

C.3.44e+006

D.2.765e+006

正确答案:B


该房地产开发公司计算土地增值额时准予扣除的税金和附加为( )万元。

A.220 B.222.65 C.225 D.230.6

正确答案:A

 


下列各项中,符合城市维护建设税征收管理有关规定的有( )。

A.纳税人所在地为县城、镇的,税率为3%

B.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人,在经营地缴纳“三税”的,其城建税的缴纳按经营地适用税率执行

C.由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人,其代扣代缴、代收代缴的城税按委托方所在地适用税率执行

D.对于因减免税而需进行“三税”退库的,城建税也可同时退库

E.当期经批准的免抵税额应当作为城建税的计税依据

正确答案:BDE
选项A,纳税人所在地为县城、镇的,税率为5%;选项C,由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人,其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行。


合伙企业接纳新合伙人入伙,应当得到合伙企业中( )合伙人同意。

A.半数以为

B.2/3以上

C.3/4以上

D.全体

正确答案:D
解析:《合伙企业法》第44条规定:“新合伙人入伙时,应当经全体合伙人同意,并依法订立书面入伙协议。”


2021注册税务师(CTA)考试试题及答案8章 第3章


下列案件属于自诉案件的是( )。

A.告诉才处理的案件

B.犯罪事实清楚,不需要进行侦查的轻微刑事案件

C.被害人有证据证明的轻微刑事案件

D.刑事附带民事案件

E.人民检察院依法作出不起诉决定的案件

正确答案:ABC
自诉案件包括:告诉才处理的案件;被害人有证据证明的轻微刑事案件;被害人有证据证明对被告人侵犯自己人身、财产权利的行为应当依法追究刑事责任,而公安机关或者人民检察院不予追究被告人刑事责任的案件。 


( )是税务机关在税款征收管理过程中享有的最主要的职权。

A.税款征收权

B.税收管理权

C.处罚权

D.税务检查权

正确答案:A
税款征收权是税务机关在税款征收管理过程中享有的最主要的职权,主要包括:依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权 


下列环节既征消费税又征增值税的有( )。

A.卷烟的批发环节

B.小汽车的生产和零售环节

C.金银首饰的零售环节

D.化妆品的生产销售环节

E.进口金银首饰

正确答案:ACD
选项B,小汽车在生产环节缴纳消费税,零售环节不缴纳消费税;选项E,金银首饰在零售环节缴纳消费税,生产环节和进口环节不缴纳消费税。


若法院查明,县国税局对建材公司提出的陈述和申辩意见不进行复核、拒绝听取陈述和中辩意见的事实成立,则根据《行政处罚法》的规定,县国税局的处罚决定( )。

A.存在程序瑕疵,但是成立并且有效,法院应当判决维持该处罚决定

B.属于明显不当,法院应当裁定撤销该处罚决定

C.不合理但是合法,法院应当判决驳回原告诉讼请求

D.不能成立,法院应当判决确认该处罚决定违法

E.成立但是无效,法院应当裁定撤销该处罚决定

正确答案:D


地方性法规可以设定下列( )行政处罚种类。

A.限制人身自由

B.吊销企业营业执照

C.罚款

D.警告

正确答案:CD


下列选项中,有关股份有限公司股份转让的行为哪些不符合《公司法》的规定?( )

A.公司成立2年,某发起人将其持有的本公司股份卖与另一发起人

B.国家授权投资的机构将其持有的某公司股份全部转让给一家非国有企业

C.公司某董事先后数次在股市上购得本公司股票,已申报并一直持有

D.公司在股市上收购本公司股票一批,作为奖励派发给贡献突出的员工

E.公司某董事在股市上购得本公司股票一批,随后出卖

正确答案:ADE
解析:本题考核点是股份转让的限制。


2021注册税务师(CTA)考试试题及答案8章 第4章


依据营业税的有关规定,下列行为中应缴纳营业税的有( )。

A.单位将境内不动产无偿赠送他人

B.福利企业在境内提供中介劳务

C.境外企业转让无形资产给境内企业使用

D.残疾人个人提供劳务

E.高校后勤实体向社会人员出租学生公寓

正确答案:ABCE


某市房地产开发公司2008年发生以下业务:

(1) 1月份通过竞拍取得市区一处土地的使用权,支付土地出让金6000万元,缴纳相关费用 240万元。

(2) 以上:述土地开发建设普通标准住宅楼、停车场和精装修写字楼,占地面积各为1/3。

(3) 住宅楼开发成本3000万元,分摊到住宅楼利息支出300万元,包括加罚利息40万元。

(4) 精装修写字楼开发成本3400万元(未包括装修费用600万元),无法提供金融机构证明利息支出具体数额。

(5) 与住宅楼配套的停车场开发成本480万元,无法准确分摊利息支出,根据相关规定,停车场产权属于住宅楼全体业主所有。

(6) 9月份全部竣工验收后,公司将住宅楼出售,取得收入15000万元;将精装修写字楼作价9000万元(参照当地当年、同类房产市场价格或评估价值确定)与他人联营开设一商场,共同承担经营风险,当年收到分红250万元。其他相关资料:该房地产公司所在省规定,按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用。

根据上述资料和税法相关规定,回答下列问题:

公司住宅楼和停车场部分计算土地增值税时准予扣除的项目合计( )万元。

A.10763

B.9896

C.10456

D.10358

正确答案:A
解析:应扣除的土地使用权的金额
  =(6000+240)×2÷3=6240×2÷3
  =4160(万元)
  应扣除的开发成本的金额
  =3000+480=3480(万元)
  应扣除的税金
  =15000×5%×(1+7%+3%)
  =825(万元)
  应扣除的开发费用和其他扣除项目
  =(300-40)+(3000+6240÷3)×5%+(480+6240÷3)×10%+(3480+4160)×20%
  =2298(万元)
  准予扣除项目合计
  =4160+3480+825+2298=10763(万元)


以下应作为企业收入,缴纳企业所得税的有( )。

A、企业享受的直接减免(不属于先征后退或即征即退)。流转税

B、非营利性基金会在金融机构的基金存款利息

C、储蓄机构代扣代缴利息税所取得的手续费收入

D、事业单位收到的社会各界的捐赠收入

正确答案:AC


企业自行建造固定资产过程中发生下列各项,应计入当期营业外支出的有( )。

A.自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损的净损失

B.非正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损的净损失

C.在建工程项目全部报废或毁损的净损失

D.工程物资在建设期间发生的盘亏净损失

E.基建工程发生的临时设施费支出

正确答案:BC
解析:在自行建造固定资产的账务处理中,如为非正常原因造成的报废或毁损,或在建工程项目全部报废或毁损,应将其净损失直接计入当期营业外支出


某生产企业坐落在某县城,经有关行政部门核定2002年厂区内占用土地面积共计15000平方米,其中幼儿园占地1000平方米、子弟学校占地1500平方米、绿化占地2000平方米,该地每平方米征收城镇土地使用税3元。该企业2002年应缴纳城镇土地使用税( )元。

A.31500

B.37500

C.42000

D.45000

正确答案:B
企业办的学校、幼儿园用地,能与企业其他地分开的,免征土地使用税。 
考核目的及分析:测试考生是否清楚城镇土地使用税的有关计税规定。本题幼儿园用地、子弟学校用地均免税,所以应纳城镇土地使用税=(15000-1000-1500)×3=37500(元)。


1999年度化妆品厂计算企业所得税应纳税所得额时,不得据实扣除的项目是( )。

A.购货运杂费

B.产品销售费用

C.印花税

D.境外收益

E.管理费用

正确答案:AE


2021注册税务师(CTA)考试试题及答案8章 第5章


下列房产应征房产税的有( )。

A.企业办公用的房产

B.军队出租的空余房产

C.个人拥有的营业性房产

D.宗教寺庙中宗教人员生活用的房产

E.施工期间在基建工地附近租用的房产

正确答案:ACE
[答案]:A, C, E
[解析]:
选项B:军队出租的空余住房取得的收入,暂免征收房产税;选项D:免征房产税。


企业所得税前应扣除的销售费用( )万元。

A.940

B.1182

C.1371.5

D.1339.5

正确答案:D
解析:广告费扣除限额=(8000+2400)×8%=832万元,大于实际发生的广告费,按实际发生数在税前扣除。应扣除销售费用=1000+200+150×(1-7%)=1339.5(万元)


纳税人因改变土地、房屋用途应当补缴已经减征、免征契税的,其纳税义务发生时间为 ( )。

A.改变有关土地、房屋用途的当天

B.改变有关土地、房屋用途的次日

C.改变有关土地、房屋用途的5内

D.改变有关土地、房屋用途的10日内

正确答案:A
经批准减税、免税的纳税人,改变有关土地、房屋用途的,不再属于减免税的范围,应当补缴已经减免的税款。纳税义务发生时间是改变房地产用途的当天,纳税期限是发生纳税义务之日起10日内。


某油[]2006年12月份生产原油10500吨,其中已销售8000吨,自用1500吨(不是用于加热、修井),另有1000吨待销售。该油田当月应纳资源税( )元。(该油田适用单位税额每吨18元)

A.27000 B.144000 C.171000 D.180000

正确答案:C


在以非现金资产清偿债务的债务重组中,下列计算公式正确的有( )。

A.债务人的债务重组收益=重组债务的账面价值—转让的非现金资产的公允价值— 增值税的销项税额

B.债务人的资产转让损益=转让的非现金资产的公允价值—转让的非现金资产的账 面价值—发生的重组费用

C.债务人的债务重组收益=重组债务的账面价值—受让的非现金资产的账面价值— 增值税的销项税额

D.债权人的债务重组损失=重组债权的账面余额—受让的非现金资产的公允价值—已计提的损失准备—增值税的进项税额

E.债权人的债务重组损失=重组债权的账面余额—受让的非现金资产的原账面价值—已计提的损失准备—增值税的进项税额

正确答案:ABD


根据《刑法》的规定,下列情形中,( )属于累犯。

A.某甲因犯盗窃罪被判处拘役6个月,释放后2年内又犯抢劫罪,应当判处5年有期徒刑

B.某甲囚犯过失致人死亡罪被判处5年有期徒刑,释放后3年内又犯强奸罪,应当判处7年有期徒刑

C.某甲因犯故意伤害罪被判处5年有期徒刑,释放后3年内又犯放火罪,应当判处10年有期徒刑

D.某甲囚犯危害国家安全罪被判处6个月拘役,释放后6年又犯危害国家安全罪,应当判处10年有期徒刑

正确答案:CD
解析:累犯是指因犯罪受过一定刑罚处罚,在刑罚执行完毕或者赦免以后,在法定期限内又犯一定之罪的犯罪分子。累犯分为一般累犯和特别累犯。一般累犯的构成要件是:前罪和后罪都必须是故意犯罪;前罪和后罪判处的刑罚都必须是有期徒刑以上;后罪必须发生在前罪刑罚执行完毕或者赦免以后的5年以内。特别累犯的构成条件是:前罪和后罪都必须是危害国家安全的犯罪;前罪曾被判处刑罚;后罪发生在前罪刑罚执行完毕或者赦免以后任何时候,不受5年的限制。题中A项中,引起前罪被判处拘役,未达到有期徒刑以上,因而不构成累犯;B项中,前罪是过失犯罪,因而也不构成累犯。


2021注册税务师(CTA)考试试题及答案8章 第6章


下列各项中,企业不应作为资产在年末资产负债表中反映的有( )。

A.尚未批准处理的盘亏设备

B.债务重组过程中的应收债权

C.已全额计提减值准备的无形资产

D.委托代销的商品

E.法院正在审理中的因被侵权而很可能获得的赔偿款

正确答案:ACE


与分配股票股利相比,公司分配现金股利的优点有( )。

A.改善公司长短期资金结构

B.增强公司股东的投资能力

C.增加公司股票的流动性

D.提高公司的偿债能力

E.提高公司的收款速度以弥补现金股利支出后的现金缺口

正确答案:AB


对于特别纳税调整,下列属于向税务机关提供的同期资料的有( )。

A.组织结构

B.生产经营情况

C.关联交易情况

D.转让定价方法的选择和运用

E.注册会计师的查账报告

正确答案:ABCD
解析:同期资料主要包括:组织结构、生产经营情况、关联交易情况、可比性分析、转让定价方法的选择和运用。


某卷烟厂为增值税一般纳税人,2002年3月份发生下列经济业务:

(1)购进A种烟丝一批,取得增值税专用发票注明的价款为100000元,增值税17000元,供货方代垫运费1000元,款项已付,材料已验收入库。取得运费发票注明的运费600元,建设基金200元,保管费100元,装卸费100元;A种烟丝本月有一半被生产甲、乙两种卷烟所耗用。

(2)购进B种烟丝一批,取得的增值税专用发票注明的价款为40000元,增值税6800元,款项已付,材料尚未入库。

(3)购进机器设备一台,取得的增值税专用发票注明的价款为300000元,增值税51000元,款项已付,支付安装费30000元,设备已投入使用。

(4)接受某公司投资转入材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款为100000元,增值税17000元,材料已验收入库。

(5)上月购入的A种烟丝因火灾损失30000元,等待处理。

(6)销售甲种卷烟6箱,价款150000元,增值税款25500元。

(7)以自产乙种卷烟2箱10000元(成本价)赠送友好单位。

(8)从农民手中收购一批烟叶,开具主管税务机关批准使用的收购凭证上注明金额 200000元。

(9)将收购的烟叶100000元发往丙企业,委托丙企业加工烟丝,支付加工费5000元,增值税850元;丙企业无同类烟丝的销售价格。

(10)将委托加工收回的烟丝直接出售,取得价款180000元,增值税30600元。[已知成本利润率为10%,烟丝消费税税率为30%,卷烟消费税定额税率为每箱(50000支)150元,比例税率为45%(甲种卷烟每标准条对调拨价格在50元以上)和30%(乙种卷烟每标准条对外调拨价格在50元以下)]

根据以上资料回答下列问题:

本月销项税额为( )元。

A.58771.4

B.58844.3

C.58822.4

D.59500

正确答案:A
解析:25500+10000×(1+10%)/(1-30%)×17%+30600]元=58771.43元


物权法定原则是指物权的( )由法律直接规定。

A.内容

B.种类

C.抛弃

D.争议解决方式

E.救济请求权的提出

正确答案:AB


金陵公司20X8年追加资金需要量为( )元人。

A.184328.08

B.353856.58

C.395800.00

D.505750.00

正确答案:B


2021注册税务师(CTA)考试试题及答案8章 第7章


下列项目中,属于消费税“化妆品”税目征收范围的有( )。

A.演员用的油彩

B.演员用的卸装油

C.演员化妆用的上妆油

D.眉笔

E.蓝眼油

正确答案:DE
解析:《消费税新增和调整税目征收范围注释》中规定,美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品。舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩,不属于本税目的征收范围。


如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿,下列说法中正确的有( )。

A.补偿金额只能在基本确定收到时,作为资产单独确认,且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值

B.补偿金额只能在已经收到时,作为资产单独确认,且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值

C.补偿金额在基本确定收到时,企业应按所需支出扣除补偿金额确认负债

D.补偿金额在基本确定收到时,企业应按所需支出确认负债,而不能扣除补偿金额

E.补偿金额在很可能收到时作为资产单独确认

正确答案:AD
如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿,补偿金额只能在基本确定收到时,作为资产单独确认,且确认的金额不应超过所确认负债的账面价值,因此,选项AD正确。


20×7年1月1日,甲公司从股票二级市场以每股30元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元)的价格购入乙公司发行的股票100万股,占乙公司有表决权股份的5%,对乙公司无重大影响,作为可供出售金融资产。20×7年5月10日,甲公司收到乙公司发放的上年度现金股利40万元。20×7年12月31日,该股票的市场价格为每股26元,甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。则甲公司20×7年12月31日此项可供出售金融资产的账面价值为( )万元。

A.2600

B.2920

C.2960

D.3000

正确答案:A


2008年10月乙企业国内销售环节应纳增值税( )万元。

A.42.59

B.45.65

C.34.02

D.34.09

正确答案:B


丰都市政府书面批复同意本市信原区政府征用该区某村胜利小组非耕地52亩,区政府将其中42亩使用权出让给某公司用于建设贺岛商城,该商城目前已建成并交付使用。该村胜利小组陈某等村民认为,政府的征用行为违反法律,所征用的土地中有陈某等26户村民的责任田28亩,信原区政府以耕地标准进行补偿却以非耕地报批的做法违法,遂向法院提起行政诉讼。下列关于本案诉讼主体资格和判决结果的表述中,正确的有 ( )。

A.陈某等26户村民可以以自己的名义起诉

B.陈某等26户村民可以以胜利小组的名义起诉

C.陈某等26户村民应当推选2至5名诉讼代表人参加诉讼

D.应当以丰都市政府为被告

E.如果法院经审理发现征地批复违反法律,则应当判决撤销

正确答案:AD


2009年11月,甲企业委托乙企业(小规模纳税人)加工粮食白酒,甲企业提供原材料实际成本为7000元,支付加工费不含税2000元,另外取得税务机关代开的专用发票支付代垫材料价税合计500元。月末收回4000公斤粮食白酒,受托方无同类消费品价格,则乙企业代收代缴消费税( )元。

A.7371.36

B.6371.36

C.7375

D.6231

正确答案:A
解析:受托方无同类应税消费品的,采用组成计税价格计算应代扣代缴的消费税。应代手口代缴消费税=[7000+2000+500÷(1+3%)+4000×2×0.5]÷(1-20%)×20% +4000×2×0.5=7371.36(元)


2021注册税务师(CTA)考试试题及答案8章 第8章


关于营业税税目的划分,下列表述正确的有( )。

A.无船承运业务属于“运输业”

B.广告播映属于“服务业-广告业”

C.车、船、飞机的装饰活动属于“建筑业”

D.报社向作者收取的“版面费”收入属于“广告业”

E.在旅游景点经营游船、景区环保车取得的收入属于“运输业”

正确答案:BCD
解析:A属于服务业-代理业;E属于服务业-旅游业。BCD符合税法规定。


远方公司只销售一种产品,2006年该公司固定成本为200万元,实现净利润600万元。2007年该公司在其他因素不变的情况下,若销售数量增加20%,将使产品的边际贡献提高20%,则公司2007年预计能实现利润( )万元。

A.600

B.720

C.760

D.800

正确答案:C
解析:2006年边际贡献=200+600=800(万元) 2007年边际贡献=800×(1+20%)=960(万元) 2007年实现利润=960-200=760(万元)


该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时,允许扣除项目金额共计( )万元。

A.4028.39

B.4071.73

C.4223.14

D.4226.53

正确答案:C
解析:取得土地所有权支付金额=(1400+42)×80%=1153.6(万元)
  开发成本=(90+2100+60)×80%=1800 (万元)
  开发费用=(1153.6+1800)×9%=265.82(万元)
  税金=7648×5%×(1+5%+3%)=412.99(万元)
  加计扣除=(1153.6+1800)×20%=590.72(万元)
  允许扣除项目合计=1153.6+1800+265.82+ 412.99+590.72=4223.13(万元)。


出于一个犯罪故意或过失,实施一个犯罪行为,触犯数个罪名,这在刑法上称为( )。

A.吸收犯

B.牵连犯

C.想象竞合犯

D.惯犯

正确答案:C
解析:本题考核想象竞合犯的定义。出于一个犯罪故意或过失,实施一个犯罪行为同时触犯数个不同罪名的犯罪形态在刑法上被称为想象竞合犯。


下列说法中不正确的有( )。

A.外购酒精生产的白酒,按酒精使用原料确定适用税率,无法确定的按粮食白酒征收消费税

B.外购不同品种白酒勾兑的白酒,按各种酒的加权平均税率征收消费税

C.进口卷烟和雪茄烟属于税率最高的卷烟

D.采取赊销结算方式的,其纳税义务发生时间为收款日当天

正确答案:BCD
解析:外购不同品种白酒勾兑的白酒,一律按粮食白酒的税率征税,雪茄烟不属于税率最高的卷烟;采取赊销结算方式的,其纳税义务发生时间为合同规定的收款日当天。


根据《公司法》,公司资本实行法定资本制,遵循( )原则。

A.资本确定

B.资本维持

C.资本折中

D.资本授权

E.资本不变

正确答案:ABE