2021注册税务师(CTA)考试历年真题精选7卷

发布时间:2021-07-04

2021注册税务师(CTA)考试历年真题精选7卷 第1卷


下列各项中,能够影响企业当期损益的是( )。

A.采用成本计量模式,期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值

B.采用成本计量模式,期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额

C.采用公允价值计量模式,期末投资性房地产的公允价值高于账面余额

D.自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日房地产的公允价值大于账面价值

正确答案:C
解析:选项AB不需要进行会计处理;选项D计入资本公积;选项C,应将差额计入公允价值变动损益,影响当期损益。


当月准予抵扣的增值税进项税额为( )。

A.6.03万元

B.6.17万元

C.5.63万元

D.3.54万元

正确答案:A


甲、乙两公司协商成立一销售有限公司(丙)。为此签协议约定,注册资本60万元,甲以其他财产出资40万元,乙以货币出资20万元。协议签订完毕后,双方向工商行政管理部门申请名称预先核准,以及申请设立登记,同时着手采购丙公司将来经营的外销物品。由于提交的资料不全,工商行政管理部门将设立申请退回,要求其补充。此时,购买的外销物品已经部分到货,仓库不够存放,于是他们以丙公司的名义用优惠价对外销售。工商行政管理部门接到举报后调查,发现甲和乙在实施该行为时没有任何获利。下列说法正确的是( )。

A.甲和乙申请公司设立登记的行为违反了《公司法》有关注册资本的数额要求

B.根据《公司法》的规定,公司的权利能力自提交公司设立申请之日起开始

C.工商行政管理部门应当以无照经营为由对丙实施处罚

D.甲和乙虽然没有实际赢利,但工商行政管理部门仍然要对其实施处罚

正确答案:D
解析:本题考核公司的设立、公司的权利能力。公司的权利能力自营业执照签发之日起开始。他们以内公司的名义对外销售,不符合公司法以及相关法规的规定,因在名称预先核准的保留期内,不得用于从事经营活动,所以应当对其实施处罚。因甲、乙的经营行为在申请设立登记的特殊时期经营,丙公司尚未成立,所以工商行政管理部门不能对丙公司进行处罚。


甲公司20×8年度应确认的递延所得税资产为( )万元。

A.700

B.50

C.-50

D.51.25

正确答案:C
解析:①20×8年度甲公司计提的生产设备的折旧为500万元。
按税法规定20×8年应计提的生产设备的折旧额=6 000÷10=600(万元) 20×8年末该固定资产的账面价值=4 000-500=3 500(万元),计税基础=6 000-600×3=4 200(万元),所以20×8年末存在的可抵扣暂时性差异为700万元。
因为20×7年该固定资产产生可抵扣暂时性差异为800万元,所以20×8年应转回可抵扣暂时性差异=800-700=100(万元),计入递延所得税资产科目的金额(贷方)=100×25%=25(万元)。
②20×8年年末管理用固定资产账面价值=1 600-1 600+4=1 200(万元),其计税基础 =2400-600=1 800(万元),20×8年年末可抵扣暂时性差异为600万元。
因为20×7年该固定资产产生可抵扣暂时性差异为800万元,所以20×8年年末应转回可抵扣暂时性差异=800-600=200(万元)。计入递延所得税资产科目的金额(贷方); 200×25%=50(万元)。
③20×8年年末专利权的账面价值=2 100-2 100+7=1 800(万元),其计税基础= 5000-500×4=3 000(万元),20×8年末存在的可抵扣暂时性差异=3 000-1 800= 1 200(万元)。
因为20×7年末该无形资产产生的可抵扣暂时性差异为1 400万元,所以20×8年应转回可抵扣暂时性差异=1 400-1 200=200(万元),计入递延所得税资产科目的金额(贷方)=200×25%=50(万元)。
④计提的A产品存货跌价准备所产生的可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产金额 (借方)=400×25%=100(万元)
因库存原材料的可变现净值=1 200-100=1 100(万元),库存原材料的成本为1 000万元,库存原材料的成本库存原材料的可变现净值,库存原材料未发生减值,所以没有产生暂时性差异。
⑤转回坏账准备所转回的可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产的金额(贷方)= (105-5)×25%=100×25%=25(万元),则递延所得税资产减少=25+50+50-100 +25=50(万元)。


甲不慎掉入闹市街口的一个正在施工的井里受伤。几个月后到法院起诉,要求施工者赔偿其损失。对此案,( )。

A.法院不应受理,因为已过了诉讼时效

B.法院在甲补充了有关时效中止或中断的证据后才可以受理

C.法院应当受理

D.法院不应当受理,因为本案过错难以分清

正确答案:C


2021注册税务师(CTA)考试历年真题精选7卷 第2卷


某公司2004年年初产权比率为80%,所有者权益为5000万元;2004年年末所有者权益增长4%,产权比率下降4个百分点。假如该公司2004年实现净利润300万元,则其2004年度的资产净利润率为( )。

A.0.0328

B.0.0331

C.0.0333

D.0.0335

正确答案:B


下列关于房产税纳税人的说法正确的有( )。

A、房屋产权未确定的,以房产代管人或使用人为纳税人

B、房屋产权出典的,以承典人为纳税人

C、房屋产权出典的,以产权所有者为纳税人

D、无租使用免税单位房产的,以使用人为纳税人

E、产权所有人不在房产所在地的,以房产代管人或使用人为纳税人

答案:AE


下列关于记账本位币的表述中,错误的是( )。

A.业务收支以人民币以外的货币为主的企业,可以选定其中一种外币作为记账本位币

B.以人民币以外的货币作为记账本位币的企业,向国内有关部门报送的财务报表应当折算为人民币

C.企业应在每个资产负债表日,根据当年每种货币的使用情况决定是否需要变更记账本位币

D.变更记账本位币时应釆用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本记币

正确答案:C
企业记账本位币一经确定,不得随意变更,除非与确定企业记账本币相关的经营所处的主要经济环境发生重大变化,选项C说法错误。


该企业2008应纳所得税额( )万元。

A.82.36

B.84.27

C.85.18

D.86.51

正确答案:C
“营业外支出”账户中,直接捐赠不得在税前扣除,应当全额调增,公益性捐赠根据扣除限额扣除;缴纳的违反环保法的罚款5万元不得扣除,违反经济合同的违约金8万元,可以在税前扣除;税收滞纳金8万元不得扣除;隐瞒收入的罚款不能在所得税前扣除营业外支出应调增所得=30+153.88-102.71+5+8+10.2=104.37(万元)
该企业2008年应纳税所得额=855.93-500-122+14.4+104.37+(164-126)=390.7 (万元)
该企业2008年应纳所得税额=(390.7-00)×25%+100×25%×50%=85.18(万元)


某企业拟进行一项风险投资,有甲、乙两个方案可供选择。已知甲方案投资报酬率的期望值为14.86%,标准差为4.38%;乙方案投资报酬率的期望值为16.52%,标准差为4.50%。下列评价结论中,正确的是( )。

A.甲方案的风险小于乙方案的风险

B.甲方案优于乙方案

C.乙方案优于甲方案

D.无法评价甲乙两方案的优劣

正确答案:D
甲方案的标准离差率=4.38%/14.86%=0.29,乙方案的标准离差率=4.50%/16.52%=0.27,甲方案的标准离差率大于乙方案的标准离差率,所以甲方案的风险大于乙方案的风险。甲方案的风险大,但是投资报酬率高,乙方案风险小,但是投资报酬率低,所以两者各有优点,无法评价两方案的优劣。


2021注册税务师(CTA)考试历年真题精选7卷 第3卷


根据材料回答17~20题:

甲公司是一上市公司,王某是该公司的董事。2012年1月,甲公司投入大量资金研发出某新产品,并且获得了专利。同年6月,乙公司在未经甲公司许可的情况下,擅自使用该专利技术进行生产,严重侵犯了甲公司的专利权,给甲公司造成了重大损失,但甲公司一直对于对乙公司提起诉讼。

根据《公司法》的规定,若王某欲阿甲公司进行交易,( )。

A.须经董事会同意

B.须经监事会同意

C.须符合公司章程的规定

D.须经股东大会同意

E.收入应当归王某所有

正确答案:CD
本题考核董事的义务。董事王某同甲公司的交易不符合规定。根据规定,董事、高级管理人员不得违反公司章程的规定或者未经股东大会同意,与本公司订立合同或者进行交易。王某的收入应当归甲公司所有。


下列各项中,属于以全额作为营业税计税依据的是( )。

A.个人买卖金融证券的业务收入

B.单位和个人提供垃圾处置劳务取得的收入

C.旅游公司收取的旅游费收入

D.建筑公司的料工费和动力、物资等价款

正确答案:D
解析:个人买卖金融证券的业务收入不属于营业税的征收依据;单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务,对其处置垃圾取得的垃圾处置费,不征收营业税;旅游公司收取的旅游费收入均是按差额计税的。


该企业销售商务客车应纳消费税为( )万元。

A.603.75

B.600.75

C.564.36

D.589.23

正确答案:A


目前实行计税工资的企业,入均月扣除最高限额和个别经济发达地区经省级政府审批可提高的幅度比例分别为( )。

A.500元、10%

B.550元、15%

C.550元、20%

D.800元、20%

正确答案:D


按照一个公司对另一个公司的控制和依附关系,可以将公司分为( )。

A.有限责任公司和无限责任公司

B.总公司和分公司

C.母公司和子公司

D.本国公司和跨国公司

正确答案:C


2021注册税务师(CTA)考试历年真题精选7卷 第4卷


A公司于2008年1月1日从二级市场购入B公司发行在外的股票15000股作为可供出售金融资产,每股市价16元,另支付相关费用6400元。2008年12月31日,这部分股票的公允价值为每股市价12元,A公司预计该股票价格的下跌是暂时的,2009年12月31日,股票的市价是8元,A公司预计此次下跌是非暂时性的。则该公司2009年12月31日应确认的“资产减值损失”的金额为( )元。

A.126400

B.60000

C.13600

D.133600

正确答案:A
解析:该企业2009年12月31日应确认的资产减值损失的金额=15000×16+6400-15000×8=126400(元)。


李某取得的美国讲座酬金所得应补缴个人所得税额为( )元。

A.913

B.789

C.812

D.936

正确答案:A
解析:国外酬金应纳个人所得税
  =1000×8.3×(1-20%)×20%=1328(元)
  境外已纳税款=50×8.3=415(元)
  应在我国补缴个人所得税额
  =1328-415=913(元)


按现行消费税规定,国家税务总局有权核定新牌号卷烟消费税的计税价格,核定的计税价格=零售价÷(1+45%)。其中45%的含义是( )。

A.消费税的税率

B.该牌号卷烟流通环节的销售成本率

C.卷烟流通环节的平均费用率和平均利润率

D.卷烟流通环节的平均税率

正确答案:C
[答案]:C
[解析]:
新牌号、新规格卷烟消费税计税依据的核定公式为:某牌号规格卷烟消费税计税价格=零售价格÷(1+45%)。其中45%是指卷烟流通环节的平均费用率和平均利润率。


罗某为某公司营销经理,月工资6400元,由于营销业绩突出,2008年8月被公司以工作考察为由派往台湾旅游,免旅游费8000元作为奖励;当月该公司还为其购买了一份商业性保险,支付保险费1250元。罗某当月应纳个人所得税( )元。

A.2342

B.2145

C.2355

D.2455

正确答案:C
解析:对商品营销活动中,企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动,通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等),应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得,依法征收个人所得税。商业性保险在投保时,也应该并入当月工资薪金所得。罗某应纳个人所得税=(6400+8000+1250-2000)×20%-375=2355(元)


纳税人以融资租赁方式取得固定资产,其租金支出不得扣除,但可按规定提取折旧费用。符合融资租赁固定资产的条件有( )。

A.在租赁期满时,租赁固定资产的所有权转让给承租方

B.经营性租赁方式租入的固定资产时间在一年以上

C.租赁期内租赁最低付款额大于或基本等于租赁开始日固定资产的公允价值

D.租赁期为固定资产使用年限的大部分(75%或以上)

正确答案:ACD
B选项是经营租赁业务,可以按使用期限摊销而不是计提折旧。 


2021注册税务师(CTA)考试历年真题精选7卷 第5卷


甲上市公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的有( )

A.董事会提出现金股利分配方案 B.发生企业合并

C.发生以前年度销货退回 D.发现上年度会计差错

E.发生巨额亏损

正确答案:CD
选项A董事会提出现金股利分配方案属于非调整事项;日后期间发生企业合并属于非调整事项;日后期间发生以前年度销货退回以及发现上年度会计差错均属于调整事项;日后期间发生巨额亏损属于非调整事项。


该企业本月应纳进口环节消费税税额( )元。

A.86392.86

B.87857.14

C.103671.43

D.104742.85

正确答案:C
该企业本月应纳进口环节消费税税额=(20000+3600)×8.2×(1+25%)÷(1-30%)×30%=103671.43(元)。


请根据所给资料,依据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定计算并回答下列 80~85 题(以万元为单位,如小数点后多位的按四舍五入保留小数点后两位)

某城市一从事房地产开发的外商投资企业,成立于2002年。成立当年亏损,次年开始盈利,弥补上年亏损后仍有利润。2006年发生业务如下:

(1)开发一别墅项目,与境外企业签订代销协议,规定按境外别墅的实际销售收入支付18%的手续费。别墅全部在境外销售后,该企业收到境外企业扣除手续费后的余款4100万元。手续费计人营业费用。

(2)开发一高标准住宅项目,当年完工并全部销售,取得累计销售收入8000万元。年内已取得预售款6000万元。

(3)开发一商住楼项目,尚未全部完工,经批准预售,取得预收款1000万元。

(4)上述别墅和高标准住宅项目的销售成本为7500万元。

(5)全年发生的营业费用为1100万元(其中广告费100万元;境外代销别墅手续费900万元),管理费用500万元(其中交际应酬费120万元;总机构管理费50万元;总机构特许权使用费10万元;职工福利费类支付120万元),财务费用300万元。

(6)接受非货币性资产捐赠,市价15万元;接受现金捐赠10万元;逾期达两年未要求偿还的应付款5万元。

(7)通过非盈利社会团体向境内公益事业捐款80万元。

(8)已列支成本、费用的工资总额1000万元,并按规定比例计提了工会经费20万元和职工教育经费15万元。

(9)经审核,别墅和高标准住宅项目土地增值税准予扣除项目的金额分别为4400万元和7600万元。

(10)地方所得税3%;当地税务机关规定的房地产预计利润率为10%,收到的预收款已按规定预缴了所得税。

第 80 题 2006年该企业税前允许扣除的税金是( )万元。

A.650

B.950

C.1000

D.1020

正确答案:C


针对乙公司与丙公司签订的买卖合同,对于该买卖合同风险转移的说法正确的有( )。

A.乙公司将货物交给承运人时,货物的风险转移给丙公司

B.承运人将货物运至丙公司所在地时,货物的风险转移给丙公司

C.该批货物的风险自买卖合同签订之日起转移给丙公司

D.转货物在半路毁损,丙公司不能就乙公司未能按约交付,而向乙公司主张违约责任

E.乙公司未按照约定向丙公司交付全部相关资料,则该批货物灭失的风险白乙公司将全部资料交付之后转移给丙公司

正确答案:B
本题考核买卖合同的风险转移。根据《合同法》的规定,买卖合同标的物毁损、灭失的风险自交付之后由买受人承担。本题中乙公司和丙公司约定了交付方式和地点,所以标的物毁损、灭失的风险应于将货物运至丙公司时,转移给丙公司。


某铅锌矿山,2008年8月,开采销售铅锌矿原矿500000吨;开采铅锌矿过程中,伴采了铝土矿10000吨,对外销售8000吨。则该矿山本期应纳资源税为( )元。(当地铅锌矿20元/吨,铝土矿25元/吨)

A.10000000

B.10200000

C.10250000

D.12700000

正确答案:B
该矿山本期应纳资源税=500000×20+8000×25=10200000(元)


2021注册税务师(CTA)考试历年真题精选7卷 第6卷


某银行2004年第四季度发生下列业务:

(1)取得贷款利息收入150万元;

(2)取得结算手续费收入30万元;

(3)销售结算凭证收入2万元;

(4)开办融资租赁业务(经人民银行批准),租期5年,租赁费收入70万元,购买租赁资产价款50万元,支付增值税8.5万元,支付运输及保险费1.5万元;

(5)出纳长款收入5万元;

(6)取得结算罚款收入3万元。

根据上述资料回答下列问题:

融资租赁业务计税收入为( )万元。

A.70

B.20

C.11.5

D.10

正确答案:D
解析:融资租赁业务的计税收入=70-50-8.5-1.5=1.0(万元)


对王某实施的一个违法行为,行政处罚的实施主体( )。

A.不能进行多种行政处罚

B.不能依据同一法律规范进行两次或两次以上的处罚

C.不能进行两次或两次以上的罚款

D.不能由两个或两个以上的行政机关处罚

正确答案:C
解析:本题考核行政处罚一事不二罚原则。一事不二罚原则的基本内涵是,对违法行为人的同一个违法行为,不得以同一事实和同一依据给予两个以上的罚款处罚。


发行公司债券的公司,累计发行债券总额不得超过公司净资产额的( )。

A.50%

B.30%

C.25%

D.40%

正确答案:D
根据公司法的规定,发行公司债券的公司,累计发行债券总额不得超过公司净资产额的40%.


现金流量表补充资料中,不涉及现金收支的投资和筹资活动的项目有( )。

A.债务转为资本

B.一年内到期的可转换公司债券

C.以固定资产投资

D.融资租入固定资产

E.以现金偿还债务

正确答案:ABD
现金流量表补充资料中,不涉及现金收支的投资和筹资活动的项目只有上述ABD三项;以现金偿还债务属于筹资活动产生的现金流量。


对在我国境内无住所但居住满1年而未超过5年的个人征收个人所得税时,下列表述正确的是( )。

A.对其来源于中国境内、境外的所得,不论由谁支付,都要征税

B.只对其来源于中国境内的所得征税

C.对其来源于中国境外的各种所得,只就由中国境内企业或个人支付部分征税

D.对其来源于中国境内的各种所得,只就由中国境内企业或个人支付部分征税

正确答案:C


2021注册税务师(CTA)考试历年真题精选7卷 第7卷


高级工程师张某于2009年从某集团公司退休后到某外商投资企业担任工程总监,任期三年。注册税务师受理其2009年度个人所得税申报代理,经了解2009年张某每月收入是 =从劳动保障部门取得的退休工资、从外商投资企业取得的工资两部分构成,每月代理申报正确的做法是( )

A.仅就从外商投资企业取得的工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税

B.仅应从外商投资企业取得的工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税

C.退休工次按“工资薪金所得”缴纳个人所得税,从外商投资企业取得的工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税

D.因张某已退休,所以从外商投资企业取得的工资和取得的退休工资均不缴纳个人所得税

正确答案:B
解析:《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》(国税函[2005]382号)文规定:退休人员再任职取得的收入,在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后,按“工资薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。


下列职权中不属于税务机关职权的是 ( )

A.税收法律立法权

B.税务行政立法权

C.税务违法处理权

D.代位权和撤销权

正确答案:A
解析:A项属于全国人民代表大会及常务委员会的权利。


下列情况中,企业与关联企业之间融通资金所支付或收取的利息,应由税务机关参照正常利率调整的有( )。

A.超过有关联关系所能同意的数额

B.利率超过这类业务的正常利率

C.低于有关联关系所能同意的数额

D.利率低于这类业务的正常利率

E.成本加利润后再加税金

正确答案:BD


企业当期发生下列业务,注册税务师审核时认为正确的是( )。

A.一般纳税人生产企业销售货物不含税价100万元,并由下属非独立核算的车队送货上门,另收取运费2000元,纳税人计算增值税销项税额17万元,营业税60元

B.运输企业销售货物不含税价100万元,并送货上门,另收取运费2000元,纳税人计算增值税销项税额11.32万元,营业税60元

C.一般纳税人生产企业销售货物不含税价100万元,其下属分别核算的车队,承担销售货物的运输服务取得收入2000元,纳税人计算增值税销项税额17万元,营业税60元

D.一般纳税人生产企业销售货物不含税价100万元,由运输企业提供运输,支付运费2000元,后向购货人开具普通发票收取货物价款及运费,纳税人计算增值税销项税额 170290.60元

正确答案:D
解析:增值税纳税人销售货物提供运输劳务并收取运费的,属于增值税混合销售应当一并征增值税。运输企业销售货物并提供运输劳务的,税法规定一并征收增值税。