2021注册税务师(CTA)考试真题及详解5节

发布时间:2021-07-04

2021注册税务师(CTA)考试真题及详解5节 第1节


有关行政许可的吊销、撤销、注销、撤回特征的正确表述是( )。

A.行政许可的吊销是行政许可所依据的法律法规发生重大修改的结果,适用于许可已经合法生效

B.行政许可的撤销是依法取消该许可的实质效力,该许可的合法要件缺损,适用于许可有瑕疵

C.行政许可的注销是取消该许可的形式效力,不论该许可有无瑕疵,属于实体性行为

D.行政许可的撤回是取消该许可的形式效力,适用于行政许可有瑕疵,属于程序性行为

正确答案:B


根据有关司法解释,下列关于保证期间内债权债务变动法律后果的说法中,正确的是( )。

A.债权人变更,原保证合同约定保证人仅对特定的债权人承担保证责任的,保证人不再承担保证责任

B.债权人许可债务人转让部分债务,经保证人口头同意的,保证人仍应承担保证责任

C.债权人与债务人对主合同数量、价款、币种、利率等内容作了变动,但未经保证人同意的,原保证责任免除

D.债权人与债务人对主合同履行期限作了变动,但未经保证人书面同意的,保证期间为变更后的合同约定期间

正确答案:A
[答案]:A
[解析]:
(1)选项A:根据《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国担保法〉若干问题的解释》第28条的规定,保证期间,债权人依法将主债权转让给第三人的,保证债权同时转让,保证人在原保证担保的范围内对受让人承担保证责任;但是保证人与债权人事先约定仅对特定的债权人承担保证责任或者禁止债权转让的,保证人不再承担保证责任。(2)选项B:根据《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国担保法〉若干问题的解释》第29条的规定,保证期间,债权人许可债务人转让部分债务未经保证人“书面”同意的,保证人对未经其同意转让部分的债务,不再承担保证责任;但保证人仍应当对未转让部分的债务承担保证责任。(3)选项C:保证期间,债权人与债务人对主合同数量、价款、币种、利率等内容作了变动,未经保证人同意的,如果减轻债务人的债务,保证人仍应当对变更后的合同承担保证责任;如果加重债务人债务,保证人对加重的部分不承担保证责任。(4)选项D:债权人与债务人对主合同履行期限作了变动,未经保证人书面同意的,保证期间为原合同约定的或法律规定的期间。


(二)

某企业于2007年成立,领取了营业执照、税务登记证、房产证:土地使用证、商标注册证各一件,资金账簿记载实收资本1350万元,新启用其他营业账簿8本,当年发生经济业务如下:

(1)4月初将一间门面租给某商户,签订财产租赁合同,租期一年,合同记载年租金12

万元,本年内租金收入9万元。出租闲置的办公用品,签订租赁合同,月租金500元,但未指定具体租赁期限。

(2)8月份与某公司签订货物运输保管合同,记载运费9万元、装卸费1万元、仓储保管费8万元、货物保价100万元。

(3)10月份以一栋价值50万元的房产作抵押,取得银行抵押贷款40万元,并签订抵押贷款合同,年底由于资金周转困难,按合同约定将房产产权转移给银行,并依法签订产权转移书据。

(4)12月份与甲公司签订转让技术合同,转让收入按甲公司2008年一2010年实现利润的30%支付。

根据上述资料回答下列问题:

75.2007年使用的证照与账簿该企业应缴纳印花税( )元。

A.6810

B.6815

C.6850

D.6855

正确答案:A
权利、许可证照包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。
应缴纳印花税=4×5+1350×0.5‰×10000+8×5=6810(元)



某人1999年出版了小说一部,取得稿酬6000元,同年该小说在一家晚报上连载,取得稿酬3500元,其稿酬所得应缴纳的个人所得税额为( )。

A.1050元

B.1330元

C.1064元

D.1500元

正确答案:A


某药店(一般纳税人)2009年6月向患者销售药品及医疗器械取得含税收入36800元,向外地某药店批发药品(非免税药品),增值税专用发票上注明的价款为50000元,向消费者个人销售国产抗艾滋病毒药品和其他用具取得含税收入15800元(无法分开核算),药店请专家为顾客提供医疗咨询服务,取得咨询收入6800元(单独核算);本月购进药品允许抵扣的进项税额为9450元。该药店本月应纳的增值税为( )元。

A.5239.75

B.6227.78

C.4397.01

D.6692.74

正确答案:D
解析:应纳税额=[36800÷(1+17%)+50000+15800÷(1+17%)]×17%-9450= 6692.74(元)


2021注册税务师(CTA)考试真题及详解5节 第2节


某公司短期投资期末计价采用成本与市价孰低法。2000年11月30日该公司“短期投资跌价准备——甲股票”账户贷方余额为5000元,2000年12月31日“短期投资——甲股票”账户账面余额为180000元,市价183500元。则该公司2000年末的“短期投资跌价准备——甲股票”账户应( )元。

A.借记3500

B.借记5000

C.贷记3500

D.贷记5000

正确答案:B
解析:如果当期短期投资市价低于成本的金额大于“短期投资跌价准备”科目的贷方余额,应按其差额提取跌价损失准备,提取额作为当期投资损益。提取时,应借记“投资收益——记提的短期投资跌价准备”科目,贷记“短期投资跌价准备”科目。


某演员一次获得表演劳务收入40000元,通过当地民政单位向贫困地区捐赠10000元,该演员本次劳务收入应缴纳的个人所得税为( )。

A.7200元

B.5200元

C.4720元

D.4600元

正确答案:C


判处无期徒刑的犯罪分子,减刑以后实际执行的刑期,不能少于( )。

A.5年

B.10年

C.15年

D.20年

正确答案:B
解析:根据《刑法》的规定,减刑以后实际执行的刑期,判处管制、拘役、有期徒刑的,不能少于原判刑期的1/2;判处无期徒刑的,不能少于10年。


发票管理文书包括( )。

A.增值税抵扣明细表

B.企业自制发票申请审批表

C.纳税人担保财产清单

D.退税(抵税)申请审批确认书

E.复业单证领取表

正确答案:AB


约束居民(公民)管辖权的国际惯例中。自然人居民身份的特殊判定标准包括( )。

A.以个人的主观意愿为判定标准

B.以永久性住所为判定标准

C.以国籍为判断标准

D.资本控制标准

E.资本控制和政治控制相结合的标准

正确答案:BC
A项为自然人居民身份的一般判定标准,D项为法人居民身份的一般判定标准。


2021注册税务师(CTA)考试真题及详解5节 第3节


下列不属于房产税所指的房产的是( )。

A.仓库

B.水塔

C.室内游泳池

D.包含中央空调在内的生产车间

正确答案:B
解析:按我国税法规定,房产是指以房屋形态表现的财产;房屋是指有屋面和围护结构,可供人们在其中生产、工作、居住或储藏物资的场所,不包括独立于房屋之外的建筑物,如厂区围墙、水塔、变电塔、露天停车场、露天凉亭、露天游泳池、喷泉设施等。选项B不属于房屋,不征房产税。


下列各项中,违反民法自愿原则的是( )。

A.赵某在服装市场上询问一件衣服的价格之后,摊主强行要其购买的行为

B.钱某与孙某达成的质押合同因未转移质物占有而不能产生质押权设定的法律效果

C.李某申请安装电话,被要求在一份已经拟好的格式合同上签字

D.周某(老烟民,熟知烟的价格)花10元钱从小贩吴某的手中购得红塔山香烟一条,经查,该烟为假烟

正确答案:A


20 ×7年12月31日,甲公司将一栋管理用办公楼以176万元的价格出售给乙公司,款 项已收存银行。该办公楼账面原价为300万元,已计提折旧160万元,未计提减值准 备;预计尚可使用寿命为5年,预计净残值为零。20×8年1月1日,甲公司与乙公司 签订了一份经营租赁合同,将该办公楼租回;租赁开始日为20×8年1月1日,租期为 3年;租金总额为48万元,每月末支付。假定不考虑税费及其他相关因素,上述业务 对甲公司20×8年度利润总额的影响为( )万元。

A.-44

B.-16

C.-4

D.20

正确答案:C
此项交易属于售后租回交易形成经营租赁,每年的租金费用相同,所以上述业务使甲公司20 × 8年度利润总额减少=48÷3-[176-(300-160)]÷3=4(万元)。


纳税人出口自用旧设备,增值税的退(免)税处理正确的有( )。

A.增值税一般纳税人出口自用旧设备,按照增值税专用发票所列明的不含税金额和适用的退税率计算退税额

B.非增值税纳税人出口的自用旧设备,凡购进时未取得增值税专用发票但其他单证齐全的,实行出口免税不退税的办法

C.增值税一般纳税人出口外购旧设备,实行免税不退税的办法

D.小规模纳税人出口自用旧设备和外购旧设备,实行免税不退税的办法

E.出口企业属于扩大增值税抵扣范围企业出口自用旧设备,该设备所含增值税进项税额已计算抵扣,则不得办理退税

正确答案:BCDE
增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口自用旧设备,应退税额要考虑设备折余价值占设备原值的比例,应退税额=增值税专用发票所列明的金额(不含税额)×设备折余价值÷设备原值×适用退税率,A选项不正确。


根据本案,对甲的量刑情节还有( )。

A.累犯可以加重处罚

B.累犯可以从重处罚

C.累犯应当加重处罚

D.累犯应当从重处罚

正确答案:D


2021注册税务师(CTA)考试真题及详解5节 第4节


下列各项收入中,应计入企业应纳税所得额的是( )。

A.股份公司取得的申购新股成功(中签)投资者的申购资金被冻结期间的存款利息收入

B.上级主管部门下拨的住房基金

C.按国家统一规定进行清产核资发生的固定资产评估增值

D.金融机构代发行国债取得的手续费收入

正确答案:D
解析:股份公司取得的申购新股成功(中签)投资者的申购资金被冻结期间的存款利息,视为股票溢价发行收入处理,不并入公司利润总额征收企业所得税;上级主管部门下拨的住房基金、按国家统一规定进行清产核资发生的固定资产评估增值不计入应纳税所得额。


该酒厂本月应向税务机关缴纳增值税额(不包括进口环节应纳增值税)为( )万元。

A.-3.51

B.-5.67

C.6.14

D.11.57

正确答案:A


一般保证的保证人与债务人未约定保证期间的保证期间为主债务履行期届满之日起( )。

A.6个月

B.1年

C.2年

D.5年

正确答案:A
根据《担保法》的规定,一般保证的保证人与债权人未约定保证期间的,保证期间为主债务履行期届满之日起6个月。


以下各项所得适用超额累进税率形式的有( )。

A.工资薪金所得

B.股息所得

C.个人独资企业的生产经营所得

D.承包承租经营所得

E.偶然所得

正确答案:ACD
股息所得和偶然所得适用20%的比例税率,其余采用的是超额累进税率。


某检察机关在查处某国家机关工作人员渎职案时,找证人甲了解情况。谈话结束时,侦查人员顺便问:“你自己有无问题需要说清楚?”甲一时语塞,侦查人员见状便予以政策教育,甲遂交代了自己受贿6万元的犯罪事实,并提供了本单位领导乙受贿的重大线索。据此,公安机关侦破了乙受贿80余万元的特大案例:根据《刑法》的规定,对甲以受贿罪量刑时( )。

A.应当从轻或者减轻处罚

B.可以减轻或者免除处罚

C.应当减轻或者免除处罚

D.可以从轻或者减轻处罚

正确答案:C
解析:根据刑法规定,对立功的处理原则是:有一般立功表现的,可以从轻或者减轻处罚;有重大立功表现的,可以减轻或者免除处罚。犯罪后自首又有重大立功表现的,应当减轻或者免除处罚。


2021注册税务师(CTA)考试真题及详解5节 第5节


甲公司对外提供中期财务会计报告,2007年6月6日以每股6元的价格购进某股票100万股作为交易性金融资产,其中包含每股已宣告尚未发放的现金股利0.1元,另付相关交易费用0.4万元,于6月15日收到现金股利,6月30日该股票收盘价格为每股5元,7月15日以每股5.50元的价格将股票全部售出,则出售该交易性金融资产的处置收益为( )万元。

A.90

B.60

C.40

D.50

正确答案:D
出售该交易性金融资产的处置收益=100?(5.5-5)=50(万元)。


企业出口的下列货物,除另有规定外,应视同内销货物计提销项税额或征收增值税的有( )。

A.国家明确规定不予退(免)增值税的货物

B.出口企业未在规定期限内申报退(免)税的货物

C.出口企业虽已申报退(免)税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物

D.出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物

E.生产企业出口的四类视同自产产品的外购货物

正确答案:ABCD
E选项生产企业出口的四类视同自产产品的外购货物按规定采用免、抵、退税方法。


某食品厂为增值税一般纳税人,主营食品生产、食品技术培训、食品设备维修等业务。

2009年10月有关资料如下:

(1)接受某集团企业委托,定制特种中秋月饼,向集团企业开具的增值税专用发票上注明价款1190000元;食品厂自某商场购买花生一批,取得的增值税专用发票上注明税额140000元;

(2)接受某协会委托,加工一批高档点心,协会自行采购大米、植物油等,成本为280000元;收取加工费和代垫辅料款,向某协会开具的增值税专用发票上注明金额200000元;

(3)接受某面点学校委托给其

该食品厂当月应纳营业税为( )元。

A.1740

B.1500

C.5000

D.2500

正确答案:B


2009年12月31日,黄河公司因确认该投资性房地产的公允价值变动而影响损益的金额为( )万元。

A.3 750

B.4 067.5

C.6 000

D.5 000

正确答案:B
2009年12月31日,黄河公司投资性房地产的公允价值变为45 000万元,公允价值变动损失为5 000万元。
借:公允价值变动损益 5 000
  贷:投资性房地产——公允价值变动 5 000
当日,计税基础=50 000-(2 500+50 000/40)+1 000-(40+1 000/50)=47 190(万元),可抵扣暂时性差异=47 190-45 000=2 190(万元),应确认的递延所得税资产额=2 190×25%=547.5(万元),因为原已确认递延所得税负债385万元,所以递延所得税的发生额=547.5+385=932.5(万元),
借:递延所得税负债 385
  递延所得税资产 547.5
  贷:所得税费用 932.5
注意:本题因为是同一个项目产生的递延所得税,也可以只用一个递延所得税项目,即都用递延所得税负债,那么分录就变为:
借:递延所得税负债 932.5
  贷:所得税费用 932.5
不管采用哪种写法,对答案都没有影响。所以,黄河公司因确认该投资性房地产的公允价值变动而影响损益的金额=5 000-932.5=4067.5(万元)。


根据《企业破产法》的规定,重整计划由( )负责执行。

A.债权人

B.管理人

C.没有利害关系的人

D.债务人

正确答案:D