2021注册税务师(CTA)历年真题解析5辑

发布时间:2021-07-04

2021注册税务师(CTA)历年真题解析5辑 第1辑


某企业于2004年2月1日进口一批原料,海关于当日填发了税款缴纳证,关税完税价格为30万元 ,关税税率为20%,进口增值税税额和最迟缴纳期限分别是( )。

A.进口增值税为5.1万元

B.进口增值税为6.12万元

C.最迟期限为2月8日

D.最迟期限为2月15日

正确答案:BC


税法的解释要遵循法律解释的具体原则,包括( )。

A.文义解释原则

B.立法目的原则

C.合法、合理性原则

D.适当原则

E.权责一致原则

正确答案:ABC
税法解释除遵循税法的基本原则之外也要遵循法律解释的具体原则,包括文义解释原则,立法目的原则,合法、合理性原则,经济实质原则和诚实信用原则。


外方用于再投资增加注册资本的金额应退税额是( )。

A.8.76万元

B.10.87万元

C.11.25万元

D.9.24万元

E.8.69万元

正确答案:E


某公司2000年赊销收入为500万元,未发生销货退回和折让,年初应收账款为120万元,年末应收账款为240万元。该公司2000年应收账款周转天数为( )天。

A.173

B.86

C.129.6

D.146

正确答案:C
解析:应收账款周转天数=360÷应收账款周转次数=应收账款平均余额×360÷销售收入净额。


根据我国法律、行政法规规定,( )不属于行政处罚。

A、扣押纳税人财产

B、暂扣许可证

C、没收走私运输工具

D、不予抵扣税款

E、限期治理

正确答案:ADE


2021注册税务师(CTA)历年真题解析5辑 第2辑


下列关于重复抵押的说法中正确的有( )。

A.抵押权都登记的,按照抵押权登记的先后顺序受偿

B.抵押权都登记的,不考虑抵押合同生效时间的先后,一律按同一顺序,按债权比例受偿

C.抵押权都未登记的,不考虑抵押合同生效时间的先后,一律按同一顺序,按债权比例受偿

D.抵押权都未登记的,按照抵押合同生效时间的先后顺序受偿

E.已经登记的抵押权优先于未登记的抵押权

正确答案:ACE


根据《合同法》第53条的规定,合同中设定的( )的免责条款无效。

A、因重大误解导致一方财产损害

B、造成对方人身伤害

C、因故意造成对方财产损失

D、因过失造成对方财产损失

E、因重大过失造成对方财产损失

正确答案:BCE


因票据纠纷引起的纠纷,由( )人民法院管辖。

A.只能由票据支付地

B.只能由被告住所地

C.可以由票据支付地或被告住所地

D.标的物所在地

正确答案:C
属于特别管辖的情况:因合同引起的纠纷,可以由被告住所地或者合同履行地人民法院管辖,因票据纠纷引起的诉讼,可以由票据支付地或被告住所地人民法院管辖。


增值税一般纳税人的认定,其审批权限属于( )。

A.国家税务总局

B.各省国家税务局

C.市级以上国家税务局

D.县级以上国家税务局

正确答案:D
解析:一般纳税人认定的审批权限,在县级以上税务机关。


下列存货计价方法中,不以实际成本计价为基础的是( )。

A.先进先出法

B.成本与可变现净值孰低法

C.移动加权平均法

D.后进先出法

正确答案:B


2021注册税务师(CTA)历年真题解析5辑 第3辑


在下列情形中,乙构成不当得利( )。

A.甲欠乙500元,丙在甲不知情的情况下自愿代为偿还

B.甲大学新建校区,当地居民乙的房屋大幅升值

C.甲以拾得的100元还了欠乙的债务

D.甲雇人耕田,雇工误耕了乙的数亩待耕之田

E.甲向乙偿还欠款时,因自己的疏忽多支付了500元

正确答案:DE
解析:本题考核不当得利。不当得利之债的构成要件:(1)一方获得财产上的利益(2)他方受到损失(3)获得利益和受到损失之间有因果关系(4)没有法律上的根据。具体到本题,很容易发现选项A、选项C中的乙获得利益均有法律上或者合同上的根据,因此不能作为不当得利处理。其次,选项B中的甲并没有因为乙的得利受有损失,因此亦不符合不当得利的构成要件。


在行政赔偿诉讼中,( )。

A.不适用调解

B.必须以赔偿义务机关为被告

C.不完全采用“被告负举证责任”的证据规则

D.可以适用调解,但不得以调解结案

正确答案:BC
解析:在行政赔偿诉讼中,以赔偿义务机关为被告,被告不必负全部举证责任。


企业发生在产品非正常损失时,应贷记的账户有( )。

A.待处理财产损溢

B.生产成本——基本生产成本

C.应交税金——应交增值税(销项税额)

D.应交税金——应交增值税(进项税额转出)

E.制造费用

正确答案:BD
解析:购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失,其进项税额应相应转入有关科目,借记“待处理财产损溢”等科目,贷记“应交税金——应交增值税(进项税额转出)”。属于转作待处理财产损失的部分,应与遭受非正常损失的购进货物、在产品、产成品成本一并处理。发生在产品盘亏、毁损,以及非正常损失,应借记“待处理财产损溢”科目,贷记“生产成本——基本生产成本”科目;同时将其所耗用的购进货物或应税劳务已抵扣的进项税额和准予抵扣的消费税额,借记“待处理财产损溢”科目,贷记“应交税金——应交增值税(进项税额转出)”、“应交税金——应交消费税”科目。


物权的优先效力表现在( )。

A.后产生的物权优先于先产生的物权

B.物权的效力优先于人身权的效力

C.物权的效力优先于人身权的效力

D.物的优先效力在物权之间不适用

E.抵押权优先于保证

正确答案:BE


人民法院审理行政案件,下列情形中可合并审理的有( )。

A.被告对平等主体之间民事争议所作的裁决违法,民事争议当事人要求人民法院一并解决相关民事争议的

B.行政机关就同一事实对若干公民、法人或其他组织分别作出具体行政行为,公民、法人或其他组织不服分别向同一人民法院起诉的

C.在诉讼过程中,被告对原告作出新的具体行政行为,原告不服向其他有管辖权的人民法院起诉的

D.在诉讼过程中,被告对原告作出新的具体行政行为,原告不服向同一人民法院起诉的

E.两个以上行政机关分别依据不同的法律法规对同一相对人的不同违法行为作出行政处罚的决定

正确答案:ABD


2021注册税务师(CTA)历年真题解析5辑 第4辑


下列各项对关联方的表述不正确的是( )。

A.在资金方面存在直接或者间接的控制关系

B.在购销方面存在直接或者间接的控制关系

C.直接或间接的同为第三者控制的

D.长期合作的购销关系

正确答案:D
解析:关联方,是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人:在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系;直接或者间接地同为第三者控制;在利益上具有相关联的其他关系。


对公司银行贷款逾期的罚息,正确的财务或税务处理是( )。

A.罚息属于企业所得税法规定的不可以扣除的罚款支出

B.银行贷款发生的罚息应在企业"财务费用"科目贷方反映

C.罚息不属于行政罚款,类似于经济合同的违约金,可以在企业所得税税前扣除

D.因银行贷款发生罚息,属于与企业生产经营无关的支出,应在"营业外支出"中核算,不得在企业所得税前扣除

正确答案:C


姚某、叶某和金某经与两家有限责任公司甲公司和乙公司协商,拟共同出资设立一股份有限公司。为保证公司顺利成立,他们向某律师事务所进行了咨询。以下是该律师事务所的回答:

关于发起人的资格及数目,依我国公司法的规定( )。

A.姚某、叶某和金某可以作为发起人

B.发起人只有5个,不符合法定要求

C.发起人中必须有国有企业

D.须有过半数的发起人在中国境内有住所

E.发起人须为完全民事行为能力人

正确答案:BD


企业转销已经确认的无法支付的应付账款,应贷记的会计科目是( )。

A.其他业务收入

B.营业外收入

C.盈余公积

D.资本公积

正确答案:D
企业将应付账款划转出去或者确实无法支付的应付账款应记入“资本公积”科目。 


税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法角度看,有权的国家机关是指( )。

A.全国人民代表大会及其常务委员会 B.国务院 C.财政部 D.国家税务总局

正确答案:A


2021注册税务师(CTA)历年真题解析5辑 第5辑


某企业2007年10月进行清算,全部资产价值500 元,清算费用20万元,全部负债 300万元,未分配利润10 元,资本公积40万元,注册资本金120万元。该企业清算时应缴纳企业所得税( )万元。

A.2.7

B.3.3

C.6.6

D.9.9

正确答案:A


某公司采用销售百分比法对资金需求量进行预测。预计2004年的销售收入为5700万元,预计销售成本、销售费用、管理费用、财务费用占销售收入的百分比分别为 75%、0.5%、19.5%、1.2%。假定该公司适用的所得税率为30%,股利支付率为40%。则该公司2004年留存收益的增加额应为( )万元。

A.90.972

B.38.988

C.129.96

D.60.648

正确答案:A
解析:5700×(1-75%-19.5%-1.2%-0.5%)×(1-30%)×(1-40%)90.972万元


对于采用权益法核算的长期股权投资,下列各项中,符合现行会计准则规定的有( )。

A.对于被投资企业宣告分派的股票股利,应按其享有的份额调增长期股权投资的账面价值

B.对于被投资企业所有者权益的增加额,应按其享有的份额调增长期股权投资的账面价值

C.对于被投资企业宣告分派的现金股利,应按其享有的份额确认投资收益

D.对于被投资企业属于投资企业投资后实现的净利润,应按其享有的份额调增长期股权投资的账面价值

E.对于被投资企业宣告分派的属于投资企业投资前实现的净利润,应按其享有的份额调减长期股权投资的账面价值

正确答案:BDE
解析:选项A,被投资企业宣告分派股票股利,不影响所有者权益变动,权益法下不作处理;选项C,应调减长期股权投资的账面价值。


税务行政复议参加人的特定范围有( )。

A.具备申请条件的公民、法人、其他组织以及外国人、无国籍人

B.被申请复议的作出具体行政行为的税务机关如已合作,其上级主管税务机关是被申请人

C.与申请复义的具体行政为有利害关系的个人

D.有权提出复议申请的公民死亡的,其近亲必可以提出复议申请

正确答案:ACD


甲公司2004年6月13日投入使用的w生产设备,其人账价值等于计税成本税法只允许采用直线法(即平均年限法)折旧。若甲公司自2005年1月1日起将w生产设备的折旧方法改为年数总和法,其他条件不变,则该公司2005年因 W生产设备的折旧产生的应税所得与税前会计利润的差异为( )万元。

A.72 B.83 C.89 D.100

正确答案:D