2021注册税务师(CTA)历年真题8辑

发布时间:2021-07-04

2021注册税务师(CTA)历年真题8辑 第1辑


某软件企业(一般纳税人)2006年10月发生如下业务,请您作为注册税务师为其分析应纳的流转税。

(1)转让某项软件产品1000套,并连同著作权一并转让,取得收入180万元;

(2)因城市建设需要被国家征用土地一块,取得土地使用权补偿金100万元;

(3)上月外购房屋一套,价款共计120万元,本月将其资产投资于另一企业,且按照投资比例享受投资收益;

(4)将自有资金500万元委托某银行对外贷款,本月取得贷款利息5万元,已扣除支付委托方费用0.5万元;

(5)销售软件产品2000套,每套价格2000元,由于数量较大,给予对方5%的折扣,并在同一张发票上进行反映。

(6)经营租入生产用设备一台,设备原值为2000万元,约定每月的租金是10万元;

(7)本厂对外营业的非独立核算食堂,当月发生了对外餐饮服务收入20万元。

正确答案:
(1)转让软件,著作权同时转移的,应征收营业税,不征收增值税。  
应纳营业税=180×5%=9(万元)  
(2)因国家收回土地取得的补偿收入免营业税。  
(3)以房屋投资,共担风险的,免营业税  
(4)委托贷款应由受托方代扣代缴营业税,并且不得扣除手续费。  
受托方代扣营业税=5.5×5%=0.275(万元)  
(5)销售折扣在同一张发票上反映的,应按折扣后的余额计算增值税。  
销项税额=2000×2000×17%=68(万元)  
(6)经营租入固定资产应纳流转税与租入方无关。  
(7)同一纳税主体兼营的营业税劳务,由于可以单独核算清楚,所以应分别计算税额。  
应纳营业税=20×5%=1(万元) 


东大股份有限公司(以下简称优学公司)只生产和销售甲产品一种产品(单位:件),2008年度甲产品单位变动成本(包括销售税金)为20元,边际贡献率为60%,固定成本总额为600 000元,全年实现净利润为240 000元。该公司适用的所得税税率为25%,2008年度的股利支付率为 30%。2009年度的股利支付率将提高到50%。优学公司2009年度资金需要量预测采用销售百分比法。该公司2008年末简要资产负债表如下:

假设优学公司2008年度和2009年度均无纳税调整事项;所有的流动资产、流动负债随销售收入的变动而变动。

根据上述资料,回答下列问题:

优学公司2008年度的盈亏临界点销售量为( )件。

A.20 000

B.18 750

C.17 000

D.14 500

正确答案:A
解析:单价=单位变动成本/变动成本率=20/(1-60%)=50(元/件),单位边际贡献=单价-单位变动成本=50-20=30(元/件);盈亏临界点销售量=固定成本/单位边际贡献=600 000/30=20 000(件)。


1998年度该化妆品厂应缴纳入库的企业所得税税额是( )。

A.0万元

B.9万元

C.2.75万元

D.7.2万元

E.6.12万元

正确答案:D


某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批,该批原材料实际成本为100 000元,收回残料价值5 000元(不考虑收回材料的进项税),保险公司赔偿80000元,该企业购入材料的增值税税率为17%,该批毁损原材料造成的非常损失净额是( )元。

A.15 000

B.20 000

C.32 000

D.37 000

正确答案:C
解析:原材料发生非正常损失,其增值税进项税额不能抵扣,作为进项税额转出处理,所以该地毁损原材料造成的非常损失净额=100 000+100 000×17%-5 000- 80000=32 000(元)。


甲企业销售一批货物给乙公司,价税合计300000元。现乙公司无法偿还所欠款项,经双方商定进行债务重组,甲企业同意乙公司以一项公允价值为200000元的无形资产及银行存款50000元偿还全部债务。重组过程中甲企业发生其他费用10000元,甲企业对该项债权未计提坏账准备。经测定,该项无形资产预计尚可使用年限为10年。甲企业使用 2年后以220000元出售该项无形资产,出售无形资产适用的营业税税率为5%。甲企业对该无形资产未计提减值准备。假定不考虑其他因素,甲企业出售该项无形资产形成的净收益为( )元。

A.1000

B.12000

C.41000

D.52000

正确答案:A


应付债券通常设置的明细科目有( )。

A.债券面值

B.债券溢价

C.债券折价

D.手续费

E.佣金

正确答案:ABC


下列选项中,( )不属于犯罪的间接故意的特征。

A.行为人认识到了自己的行为发生危害社会的结果的可能性或者或然性

B.行为人明知自己的行为会发生危害社会的结果;并且希望这种危害结果发生

C.行为人没有认识到危害结果发生的必然性

D.行为人对危害结果的发生采取听之任之、有意识放任的态度

正确答案:B
本题考核犯罪的间接故意。选项B表述的是犯罪的直接故意。


某外商投资企业在厦门设有总机构(适用税率15%),在沿海经济开发区设有一分支机构A(适用税率24%),在东北设有一分支机构B(适用税率30%),经税务局确认可合并申报企业所得税。其1998、1999、2000和2001年的获利情况如下:

单位:万元

机构名称 1998年 1999年 2000年 2001年

总机构 150 200 250 300

A -10 20 30 -40

B 30 -20 10 -5

根据以上资料,试回答以下 75~78 问题(不考虑地方附加税)

第 75 题 1998年汇总缴纳的所得税税额为( )万元。

A.30

B.40

C.50

D.60

正确答案:A
(150-10)×15%+30×30%=30(万元)


甲公司20×7年应予资本化的借款利息金额为( )万元。

A.21

B.22.33

C.23.33

D.25

正确答案:B
解析:①计算20×7年专门借款应予资本化的利息金额
20×7年专门借款发生的利息金额=500×12%=60(万元)
20×7年4~8月专门借款发生的利息费用=500×12%×5/12=25(万元)
20×7年专门借款存入银行取得的利息收入
=500×0.5%×3+300×0.5%×2+200×0.5%×1=11.5(万元)
其中:在资本化期间内取得的利息收入
=300×0.5%×2+200×0.5%×1=4(万元)
在费用化期间内取得的利息收入=500×0.5%×3=7.5(万元)
20×7年应予资本化的专门借款利息金额=25-4=21(万元)
20×7年应予费用化的专门借款利息金额=60-25-7.5=27.5(万元)
②计算20×7年一般借款应予资本化的利息金额
20×7年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=100×2/12=16.67(万元)
20×7年一般借款应予资本化的利息金额=16.67×8%=1.33(万元)
20×7年一般借款发生的利息金额=600×8%=48(万元)
20×7午应予费用化的一般借款利息金额=48-1.33=46.67(万元)
③计算20×7年应予资本化的和应计入当期损益的利息金额
20×7年应予资本化的借款利息金额=21+1.33=22.33(万元)
20×7年应予费用化的借款利息金额=27.5+46.67=74.17(万元)


2021注册税务师(CTA)历年真题8辑 第2辑


我国现行税法赋予税务机关的权利包括( )。

A.在其授权范围内解释税法

B.经法院批准,搜查纳税人住宅

C.委托代征

D.实施税务行政强制

正确答案:ACD
解析:税法中规定,税务机关的权利可以概括为以下几个方面:征税权、税法解释权、估税权、委托代征权、税收保全权、强制执行权、行政处罚权、税收检查权、税款追征权。B不是税务机关的权利。


加工承揽合同应贴花( )元。

A.190

B.390

C.240

D.150

正确答案:C
解析:(1)由受托方提供原材料的加工承揽合同应纳印花税为: 30×0.3‰+10×0.5‰=140(元) (2)由本企业提供原材料的加工承揽合同应纳印花税为:20×0.5‰=100(元) (3) 加工承揽合同共计贴花:140+100=240(元)


合伙人甲、乙、丙以普通合伙企业的名义向丁借款12万元,甲、乙、丙内部约定该借款由甲、乙、丙各自负责偿还4万元。现丁的债权到期而合伙企业无任何财产予以清偿,对此,下列说法中不正确的有( )。

A.丁有权直接向甲要求偿还12万元

B.丁可以要求乙承担全部清偿责任

C.甲有权依据约定的清偿份额只向丁清偿4万元

D.丁有权根据自己确定的比例要求甲、乙、丙分别承担清偿责任

正确答案:C
【解析】本题考核普通合伙企业债务的承担。根据《合伙企业法》的规定,债权人可以根据自己的清偿利益,请求全体合伙人中的一人或者数人承担全部清偿责任,也可以按照自己确定的比例要求各合伙人分别承担清偿责任。


下列项目按6%征收率征税的是( )。

A.寄售商店销售寄售货物

B.典当行销售死当物品

C.一般纳税人销售其使用过的固定资产

D.销售建筑用的砂土

正确答案:D
解析:寄售商店销售寄售货物、典当行销售死当物品适用4%征税率征税;销售旧固定资产,征收率和6%没有关系。


速算扣除数的作用主要是( )。

A、确定应纳税额的基础

B、减缓税率累进的速度

C、使计算准确

D、简化计算

正确答案:D
速算扣除数是为简化计税程序而按全额累进税率计算超额累进税额时所使用的扣除数额。


下列原则中,可用于确定房地产开发企业计税成本对象的有( )。

A.可否销售原则

B.分类归集原则

C.定价差异原则

D.功能区分原则

E.收入配比原则

正确答案:ABCD
[答案]:A, B, C, D
[解析]:
房地产开发企业计税成本对象的确定原则包括:可否销售原则、分类归集原则、功能区分原则、定价差异原则、成本差异原则、权益区分原则。


奥都公司因破产而从合伙企业中退伙的方式属于( )。

A.协议退伙

B.声明退伙

C.法定退伙

D.通知退伙

E.除名退伙

正确答案:C
【解析】本题考核合伙人的退伙。合伙人因破产而退伙的属于法定退伙又称当然退伙。


某公司是有出口经营权的生产企业,2008年5月外销收入100万美元,内销收入200万人民币,当月进项税额合计70万元。另当月购进免税原材料200万元人民币,用于外销产品的生产,当月的应退增值税额为( )万元。(假设:美元的外汇牌价1:7.52),增值税税率均为 17%,退税率13%,无上期留抵税额)

A.57.84

B.22.08

C.71.76

D.13.92

正确答案:D
解析:免抵退税不得免征和抵扣税额
=100×7.52×(17%-13%)-200×(17%-13%)
=22.08(万元)
当期应纳税额=200×17%-(70-22.08)=-13.92(万元)
免抵退税额=100×7.52×13%-200×13%=71.76(万元)
当期的应退税额=13.92(万元)
当期的免抵税额=71.76-13.92=57.84(万元)
会计分录:
借:其他应收款一应收出口退税款(增值税)              13.92
应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)          57.84
贷:应交税费一应交增值税(出口退税)                71.76


以下行为先按比例征收土地增值税,待办理结算后再进行清算的是( )。

A.以一次交割、付清价款方式转让房地产的

B.以分期收款方式转让旧房的

C.纳税人成片受让土地使用权后分期分批开发、转让房地产

D.隐瞒、虚报房地产成交价格的

正确答案:C
纳税人成片受让土地使用权后分期分批开发、转让房地产,以及纳税人采取预售方式出售商品房,采用先按比例征收土地增值税,然后清算的办法。


2021注册税务师(CTA)历年真题8辑 第3辑


下列各项非关联交易中,属于非货币性资产交换的有( )。

A.以账面价值300万元的应收账款换入公允价值为280万元的设备,并收到补价20万元

B.以账面价值为200万元的准备持有至到期债券投资换入账面价值为260万元的存货并支付补价60万元

C.以公允价值为320万元的固定资产换入公允价值为220万元的专利权,并收到补价100万元

D.以公允价值为360万元的甲公司长期股权投资换入账面价值400万元的乙公司长期股权投资,并支付补价40万元

E.以公允价值为300万元的设备换入公允价值为350万元的房屋,并支付补价50万元

正确答案:DE


以下对于个人所得税扣缴义务人的表述,不正确的是( )。

A.纳税人为持有完税依据而向扣缴义务人索取代扣代收税款凭证的,扣缴义务人不得拒绝

B.扣缴义务人向纳税人提供非正式扣税凭证的,只要该扣税凭证可以反映扣缴税款情况,纳税人就不得拒收

C.扣缴义务人每月扣缴的税款,应当在次月7日内缴入国库

D.税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款,付给2%的手续费

正确答案:B
解析:扣缴义务人向纳税人提供非正式扣税凭证的,纳税人可以拒收。


下列情形中,法院可合并审理的是( )。

A.两个以上行政机关分别依据不同的法律、法规对同一事实作出具体行政行为,公民、法人或者其他组织不服向同一人民法院起诉的

B.行政机关就同一事实对若干公民、法人或其他组织分别作出具体行政行为,公民、法人或其他组织不服分别向同一人民法院起诉的

C.在诉讼过程中,被告对原告作出新的具体行政行为,原告不服向其他有管辖权的人民法院起诉的

D.行政机关就同一事实对不同的公民、法人或其他组织分别作出具体行政行为,公民、法人或其他组织不服分别向不同的人民法院起诉的

E.人民法院认为可以合并审理的其他情形

正确答案:ABE
解析:本题考核行政诉讼中的合并审理。行政诉讼中,人民法院可以合并审理的情形有以下几种:第一,两个以上行政机关分别依据不同的法律法规对同一事实作出具体行政行为,公民、法人或者其他组织不服向同一人民法院起诉的;第二,行政机关就同一事实对若干公民、法人或其他组织分别作出具体行政行为,公民、法人或其他组织不服分别向同一人民法院起诉的;第三,在诉讼过程中,被告对原告作出新的具体行政行为,原告不服向同一人民法院起诉的;第四,人民法院认为可以合并审理的其他情形。


下列说法符合契税规定的是( )。

A.债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的,免征契税

B.债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的,减半征收契税

C.非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属的,减半征收契税

D.非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权届的,免征契税

正确答案:A
解析:债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的,免征契税。但非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属的,要按规定征收契税。


计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。

正确答案:
乙企业应代收代缴的消费税=0.25×100×10%=2.5(万元)


下列项目中,不允许计算进项税额进行抵扣的是( )o

A.由自开票纳税人开具的货物运输业发票中的运费

B.由自开票纳税人开具的货物运输业发票中的保险费

C.由代开票纳税人开具的货物运输业发票中的运费

D.由代开票纳税人开具的货物运输业发票中的建设基金

正确答案:B


组成礼品盒销售,应纳消费税为( )元。

A.6000

B.36000

C.20400

D.21160

正确答案:B


根据我国刑事诉讼法的规定,不服一审判决的上诉期为( )。

A.15日,不服一审裁定的上诉期为10日

B.15日,不服一审裁定的上诉期为7日

C.10日,不服一审裁定的上诉期为5日

D.10日,不服一审裁定的上诉期为7日

正确答案:C
解析:根据我国刑事诉讼法的规定,不服判决的上诉和抗诉的期限为10日,不服裁定的上诉和抗诉的期限为5日,从接到判决书、裁定书的第二天算起。


某企业2003年委托施工单位修建物资仓库,8月15日办理验收手续,工程结算支出 50万元,并按此成本计入固定资产。已知当地省级人民政府规定的计算房产余值的扣除比例为30%。该企业2003年度修建的物资仓库应缴纳房产税( )元。

A.1400

B.1750

C.2800

D.4200

正确答案:A


2021注册税务师(CTA)历年真题8辑 第4辑


根据行政法理论,行政机关工作人员的法律地位体现在( )

A.非因法定事由、非经法定程序,不被免职、降职、辞退成者处分

B.对重大、复杂案件所作的处理决定免责

C.行政诉讼中具有诉讼当事人的地位

D.具有行政主体资格

正确答案:A


从1999年11月1日起,对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币存款利息,按20%税率征收个人所得税,但是对1999年10月五日前草生的利息不征税。这样规定,符合税法适用原则中的( )。

A.程序优于实体原则

B.新法优于旧法原则

C.法律优位原则

D.法律不溯及既往原则

正确答案:D


该外籍人员若按(6)描述的情况应缴纳的个人所得税为( )元。

A.0

B.1560

C.I600

D.2000

正确答案:B
为该公司分别设计广告宣传语、现场宣传策划,是两个不问的服务项目,所以,改变合同内容,充分显示两项服务的差别或签订两份合同。
可以分别缴纳个人所得税。
个税=(3000-800)×20%+7000×(1-20%)×20%=1560(元)。


某汽车制造厂将自产轿车10辆向某汽车租赁公司进行投资,将自产轿车3辆转作本企业固定资产,将自产轿车4辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该汽车制造厂应纳车辆购置税的计税依据为( )。

A.投资作价

B.轿车售价

C.核定的最低计税价格

D.核定的最高计税价格

正确答案:B
自产自用,属于车辆购置税征税范围,能取得购置价格,则按购置价格计税。


赵明的姑姑赠给赵明一辆山地车,附带了一个义务,要赵明在学校考得好成绩。赵明才8岁,没有独立订立合同的民事行为能力,( )。

A.自行车暂归其父母所有,待赵明长大有行为能力时再把车的所有权转交给他

B.因姑姑给未成年人的赠与附有义务,赠与无效

C.因姑姑给赵明设定的义务无效,车归赵的父母

D.自行车由赵明父母受领,赠与有效

正确答案:D
解析:本题考核民事行为能力。无民事行为能力人、限制民事行为能力人接受奖励、赠与、报酬,他人不得以行为人无民事行为能力、限制民事行为能力为由,主张以上行为无效。本题中的赠与是有效的,但是因为赵明是无民事行为能力人,所以该赠与由赵明的父母来受领。


企业年末发生的下列事项中,不影响当年度利润表中营业利润的有( )

A.计提未使用固定资产的折旧费

B.一次性结转“固定资产装修”明细科目的余额

C.计提固定资产减值准备

D.经营租赁租入固定资产发生的改良支出

E.结转固定资产盘亏损失

正确答案:BCDE


上海某进出口公司从美国进口货物一批,货物以离岸价格成交,成交价折合人民币为 1465万元,另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。假设该货物适用的关税税率为20%、增值税税率为17%、消费税税率为10%。

根据上述资料回答以下问题:

该公司应纳关税为( )万元。

A.400

B.300

C.200

D.100

正确答案:B
解析:关税完税价格=离岸价+软件费+卖方佣金-买方佣金+运保费=1465+35万元=1500万元
关税=关税完税价格×关税税率=(1500×20%)万元=300万元


下列单位出售的矿产品中,不缴纳资源税的有( )。

A.采矿企业销售锡矿石

B.油田出售的天然气

C.盐场销售的卤水

D.盐业批发公司销售的食盐

正确答案:D
资源税只对初级应税资源产品征收,食盐属于加工盐,不交资源税;而且资源税纳税人是开采矿产品和生产原盐单位和个人,盐业公司不是资源税纳税人。


某教授演员2008年5月为某县两家企业作营销培训,第一次取得收入30000元,第二次取得收入25000元,当月分别将两次收入的50%通过当地政府捐赠给农村义务教育,则当月应缴纳个人所得税是( )元。

A.3696

B.4048

C.2400

D.3300

正确答案:D
解析:向农村义务教育的捐赠可全额扣除,为两家企业作营销培训营业培训视为两次收入。应纳个人所得税=[30000×(1-20%)-30000×50%]×20%+[25000×(1-20%)-25000×50%)×20%=9000×20%+7500×20%=3300(元)


2021注册税务师(CTA)历年真题8辑 第5辑


下列可按生产领用量抵扣委托加工收回已纳消费税的有( )。

A.首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链

B.白酒厂将委托加工收回的已税酒精作为生产原料

C.首饰厂将委托加工收回的已税戒面制成18K黄金镶嵌项坠

D.卷烟厂将委托加工收回的烟丝生产卷烟

E.以外购已税润滑油为原料生产的润滑油

正确答案:ADE
解析:选项B中酒精不得抵扣已纳消费税;选项C中黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税,不能抵扣戒面已纳消费税税款。


下列企业发生的相关劳务收入应征增值税的有( )。

A.油(气)田企业在油(气)田建设中为保持电信联络而修建通讯工程

B.电信工程公司代办的电信工程

C.建筑安装企业的钻井施工工程

D.油气田企业根据油(气)田生产的需要在油(气)田内部修建道路

E.油气田企业内部相互提供的运输劳务

正确答案:ADE


下列各项中,( )符合《刑法》规定的罪刑相当原则。

A.禁止绝对不定期刑

B.醉酒的人犯罪,应当负刑事责任,但可以从轻或减轻处罚

C.对于从犯,应当从轻、减轻或者免除处罚

D.禁止类推适用

E.对预备犯可以比照既遂犯从轻、减轻或免除处罚

正确答案:CE


在经济特区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构,外国投资者投入资本或分行由总行拨入营运资金超过( )万美元,经营期在10年以上的,经企业申请,当地税务机关批准,从开始获利年度起,第l年免税,第2年和第3年减半征收。

A.500

B.1000

C.1500

D.2000

正确答案:B


下列各项中,关于企业所得税的收入确认日期,说法正确的有( )。

A.股息、红利等权益性投资收益,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现

B.利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

C.租金收入,按照实际支付租金的日期确认收入的实现

D.接受捐赠收入,按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

E.特许权使用费收入,按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

正确答案:ABDE
解析:租金收入,按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。


应合同当事人的请求,人民法院予以撤销的合同 ,其法律效力自( )起无效。

A.人民法院决定撤销之日

B.人民法院受理撤销请求之日

C.合同订立时

D.合同生效时

正确答案:C
无效的合同或者被撤消的合同自始没有法律约束力。


本期转出的进项税额为( )万元。

A.0

B.3.4

C.28.9

D.30.6

正确答案:B
解析:转出的进项税额=20×17%=3.4(万元)


实行“免、抵、退”办法的生产企业自营或委托外贸企业代理出口货物时,下列账务处 理不正确的是( )。

A.按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额,计入出口货物的成本

B.按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额,应借记“应交税费一应交增值税(进项税额转出)”

C.按规定计算的当期免抵退税额,应贷记“应交税费一应交增值税(出口退税)”

D.按规定计算的当期应退税额,应借记“其他应收款”

正确答案:B
按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额,计入出口货物的成本,分录为:
借:主营业务成本
  贷:应交税费一应交增值税(进项税额转出)
所以,选项A正确,选项B不正确。
按规定计算的当期免抵退税,分录为:
借:应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
  贷:应交税费一应交增值税(出口退税)
按规定计算的当期应退税额:
借:其他应收款
  贷:应交税费一应交增值税(出口退税)
所以,选项CD正确。


资源税的纳税义务人包括( )。

A.开采并销售原油的私营企业

B.生产并销售石灰石的国营盐场

C.进口铁矿石的外商独资企

D.开采并销售原煤的中外合资经营企业

正确答案:ABD


2021注册税务师(CTA)历年真题8辑 第6辑


根据《企业破产法》的规定,下列有关雅新公司重整的表述中,正确的是( )。

A.经债权人会议通过的重棋计划,由管理人负责执行

B.有权提出对债务人进行重整申请的主体可以是债务人、债权人、债务人的出资人

C.在同时存在破产、和解和重整申请的情况下,重整申请优先受理

D.债权人会议对重整计划草案的表决,按债权类别分小组进行,各表决组经出席会议的债权人过半数通过,即为该组通过重整计划草案

E.重整计划草案依法应由雅新公司董事会表决通过,并报人民法院备案

正确答案:BC


关税的强制执行措施有( )。

A.处以应纳关税的1~5倍罚款

B.征收滞纳金C.变价拍卖抵税

D.强制扣缴

E.延期缴纳税款

正确答案:BCD
关税强制执行措施有两类:征收关税滞纳金,按滞纳税金的万分之五按日征收;强制扣缴、变价抵缴。


商业企业缴纳下列税费,不通过“应交税费”核算的有( )。

A.土地增值税

B.城镇土地使用税

C.房产税

D.契税

E.印花税

正确答案:DE


E企业2002年1月1日 发行5年期长期债券,其面值为100000元,年利率为10%,每半年付息一次,发行价格为9264.50元。如果采用直线法摊销折价,则每年应计入“财务费用”科目的金额包括( )。

A.应计利息4632.03元

B.应计利息9264.05元

C.应计利息10000元

D.折价摊销1471.9元

E.折价摊销735.95元

正确答案:CD
应付债券的核算。


同时履行抗辩权适用于( )。

A.双务合同

B.单务合同

C.两个债务有先后履行顺序的合同

D.两个债务无先后履行顺序的合同

E.合同义务人的履行能力明显降低

正确答案:AD
解析:同时履行抗辩权是指双务合同的当事人应同时履行义务的,一方在对方未履行前,有拒绝对方请求自己履行合同的权利。


下列各项,应在资产负债表中“待摊费用”项目内填列的有( )。

A.“待摊费用”科目的借方余额

B.“待摊费用”科目的贷方余额

C.“预提费用”科目的借方余额

D.“预提费用”科目的贷方余额

E.“经营租入固定资产改良”科目中将在一年内摊销的部分

正确答案:ACE


下列各项中,属于行政合理性原则具体内容的是( )。

A.必须按照程序法的规定行使权力

B.行政机关作出的行政行为应因人因事因时因地而异,对相同的事实和情况也可以区别对待

C.行政权力的行使要符合自然规律和社会道德

D.行政权力的存在有法律依据

正确答案:C
本题考核行政法基本原则中的合理性原则。合理性原则作为一个普遍适用的行政法原则,内容包括:(1)行政行为应符合立法目的,凡不符合立法目的行为都是不合理的行为;(2)行政行为应建立在考虑相关因素的基础上;(3)平等的适用法律规范,行政机关作出行政行为无论是赋予权利,还是设定义务,都不能因人因事因时因地而异,对相同的事实和情况应相同对待,公正的对待所有的当事人。可以区别对待不符合公正法则,选项B说法错误;(4)符合自然规律和社会道德。选项A和D本身说法是正确的,但是是行政合法性的要求,与题干不符。


下列有关资金结构的表述中,不正确的是( )。

A.一般情况下,增加负债有利于降低企业的综合资金成本

B.一般情况下,企业的综合资金成本随着所有者权益资金的增加而上升

C.采用保守的筹资策略,负债资金会多一些

D.当息税前利润大于每股收益无差别点的息税前利润时,应该选择债券筹资

正确答案:C
一般来讲,负债的资金成本较低,增加负债,有利于降低企业的综合资金成本,所以选项A正确;所有者权益的资金成本较高,企业综合资金成本会随着所有者权益资金的增加而上升,所以选项8正确;保守型策略是将长期资金投资流动资产,所有者权益资金会多一些,所以选项C不正确;当息税前利润大于每股收益无差别点的息税前利润时,应该选择债券筹资,当息税前利润小于每股收益无差别点的息税前利润时,应该选择股票筹资,所以选项D正确。


该公司应补缴的企业所得税为( )万元。

A.136.85

B.56.28

C.76.53

D.80.57

正确答案:D
解析:(1)收入总额=5800+200+74÷(1-7.5%-3%)+52÷(1-35%)+ 35÷(1-30%)=6212.68(万元)
(2)应扣除项目
   销售成本:5000万元
   销售费用:280-40+30=270(万元)
   财务费用:128万元
   管理费用:490-30+21=481(万元)
   税金:10+7=17(万元)
   捐赠支出:20+8=28(万元)
   坏账准备:0.4万元
   工资以及三项经费应调增应纳税所得额=300-278.4+(300+6)×(14%+2%+ 1.5%)-48.72=126.43(万元)
(3)应纳税所得额=6212.68-5000-270-128-481-17-28-0.4+126.43= 414.71(万元)
(4)应交所得税=414.71×33%=136.85(万元)
(5)可以抵免的税额:74÷(1-7.5%-3%)×(15%+3%)+52÷(1-35%)×33%-5-35÷(1-30%)×30%=56.28(万元)
(6)应补缴的企业所得税:136.85-56.28=80.57(万元)


2021注册税务师(CTA)历年真题8辑 第7辑


进口的应税消费品,实行从价定率办法计算应纳税额,按照( )计算纳税。

A.完税价格

B.消费品价格

C.组成计税价格

D.同类商品价格

正确答案:C
解析:进口的应税消费品,实行从价定率办法计算应纳税额,按照组成计税价格计算纳税。


下列有关纳税义务发生时间的说法中不正确的是( )。

A.纳税人采取分期付款方式销售应税产品,其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的次天

B.纳税人采取预收货款结算方式收购应税产品,其纳税义务发生时间为发出应税产品的次天

C.纳税人采取分期收款和预收货款的结算方式销税和收购应税产品,其纳税义务发生时间为收讫价款或者取得索取价款凭证的当天

D.扣缴义务人代扣代缴税款,其纳税义务发生时间为预收货款的次天

E.纳税人自产自用应税产品,其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天

正确答案:ABCD
解析:A项应改为“纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的,其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天”;B项应改为“纳税人采取预收贷款结算方式销售应税产品,其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天”;C项应改为“纳税人采取除分期收款和预收货款以外的其他结算方式销售应税产品,其纳税义务发生时间为收讫价款或者取得索取价款凭证的当天”;D项应改为“扣缴义务人代扣代缴税款,其纳税义务发生时间为支付货款的当天”。


依据营业税的有关规定,下列说法中正确的是( )。

A.公路管理和养护活动应按交通运输业税目征收营业税

B.自开票物流劳务单位开展物流业务…律按交通运输业税目征收营业税

C.代开发票纳税人从事联运业务,应以代开的货物运输业发票上注明的营业额减去支付给其他联运合作方的各种费用后的余额为营业额

D.自开票纳税人从事联运业务,应以其取得的全部收入减去支付给其他运输企业的运费后的余额为营业额

正确答案:D
选项A,公路管理和养护业务应按“建筑业”税目征收营业税;选项B,自开票的物流劳务单位开展物流业务应按其收入性质分别核算,提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输业发票;提供其它劳务取得的收入按“服务业”税目征收营业税并开具服务业发票;凡未按规定分别核算其应税收入的,一律按“服务业”税目征收营业税;选项C,代开发票纳税人从事联运业务的,其计征营业税的营业额为代开票上注明的运费和其他价外费用,不得减除支付给其他联运合作方的运费;选项D,自开货物运输发票纳税人的联运业务,以其向货主收取的运费及其他价外收费减去付给其他联运合作方运费后的余额为营业额计算缴纳营业税。


甲因受贿罪被判处有期徒刑15年,服刑8年后获得假释,在假释考验期内的第3年,故意致人重伤,被判刑6年。根据《刑法》规定,对甲应撤销假释,按照数罪并罚的规定处理,在( )范围内适用有期徒刑。

A.6年以上10年以下

B.7年以上15年以下

C.7年以上13年以下

D.6年以上13年以下

正确答案:C


善意占有属于( )行为。

A.合法占有

B.非法占有

C.合法

D.所有人占有

正确答案:B
注意善意占有属于非法占有,非法占有分为善意占有和恶意占有,二者性质不同,因此法律效果不同。 


外贸企业进口摩托车行为发生的纳税义务为( )。

A.应纳增值税义务

B.应纳消费税义务

C.应纳关税义务

D.应纳车辆购置税义务

正确答案:ABC
解析:车辆购置税的纳税行为是指购买使用应税车辆的行为


根据规定对( )案件,人员法院应该予以处理。

A.复议机关不受理复议申请,行政相对人不服,依法向人民法院提出诉讼的

B.复议机关在法定期间内不作出复议决定,行政相对人不服,依法向人民法院提出诉讼的

C.行政机关在作出具体行政行为时,没有制作法律文书,行政相对人不服,依法向人民法院提起诉讼的,只要能证明具体行政行为存在的

D.涉及不动产的具体行政行为从做出之日起超过5年才提起行政诉讼的

正确答案:ABCD
上述4项都是人民法院受理的范围。注意对涉及不动产的具体行政行为从做出之日起超过20年,当事人提起上述的,人民法院不予受理。 


2006年度该企业应纳所得税额为( )万元。

A.994.13

B.1010.63

C.652.58

D.542.25

正确答案:A
2006年度该企业应纳税所得额=13030-7500-1100-500-300-80-1000+(120-67.5)+400+10=3012.5(万元)2006年度该企业应纳所得税额=3012.5×(30%+3%)≈994.13(万元)


甲、乙在2000年结婚,婚后购置平房两间,后两人离婚,对该房尚未进行分割,一直由甲居住。甲没有经过乙同意,就在该房右墙外加盖一间房,并将三间房屋登记于自己名下,不久又将其一并卖给了丙。下列说法正确的是( )。

A.甲、乙是房屋的按份共有人

B.加盖的房屋应归甲所有

C.加盖的房屋应归甲、乙共有

D.乙有权请求丙返还所购三间房屋

正确答案:B
解析:本题考核共有及添附的相关规定。甲、乙夫妻关系共同共有两间平房,选项A说法错误。甲加盖的房屋是接在该房屋右墙以外的,与甲乙共同共有的房屋相互独立,甲原始取得其加盖房屋的所有权,选项C说法错误。登记所有火,且丙又为善意,所以根据公示公信原则,丙取得三间房屋的所有权,乙无权要求返还,选项D说法错误。


2021注册税务师(CTA)历年真题8辑 第8辑


2001年度北方航空公司所办的三家股份制企业实现的应纳税所得额,正确的税务处理是( )。

A.就地缴纳所得税

B.合并缴纳所得税

C.分散缴纳所得税

D.集中缴纳所得税

正确答案:A
解析:联营企业、股份制企业实行先税后分原则,在其经营所在地就地纳税。


下列税费不应该通过“应交税费”科目核算的有( )。

A.资源税

B.印花税

C.耕地占用税

D.土地使用税

E.车船税

正确答案:BC
解析:企业交纳的印花税不需要通过“应交税费”科目核算,购买印花税票时,直接借记“管理费用”科目,贷记“银行存款”科目。企业交纳的耕地占用税,不需要通过“应交税费”科目核算,在实际缴纳时,借记“在建工程”科目,贷记“银行存款”科目。


与某股份有限公司有关的下列做法中,符合《公司法》规定的是( )。

A.股东大会召开前一日,公司对两个股东进行了股东名册的变更登记

B.李某为公司发起人,在公司成立11个月时,将持有的本公司股份转让

C.张某为公司董事,因故辞去董事职务10个月后,将其持有的股份转让

D.王某为公司经理,在任职期间因急需现金,一年内将其所持有的本公司股份全部转让

正确答案:C


长江公司12月份完工乙产品的总成本为( )元。

A.446 575

B.447 789

C.455 000

D.456 214

正确答案:C
解析:直接人工和制造费用应该按照约当产量来分配。在产品的约当产=50×10% +110×50%+100×90%=150(件),完工产品应负担的直接人工和制造费用=(10 840 +172 360)/(650+150)×650=148 850(元)完工产品的总成本=306 150+148 850=455 000(元)


按照印花税的相关规定,产权转移书据不包括下列各项中的( )。

A.商标权转移书据

B.土地使用权出让合同

C.专利权转让合同

D.专利申请转让协议

正确答案:D
解析:专利申请转让协议按照技术合同缴纳印花税。


该酒厂当月应纳消费税(不含进口环节)为( )元。

A.1554655.34

B.1030780.34

C.1035269.02

D.1650491.59

正确答案:C


当月该建筑公司应缴纳营业税合计( )万元。

A.976.16

B.1050.39

C.1176.16

D.1182.76

正确答案:B


破产具有的特征是:( )。

A. 破产是一种约定的偿债手段

B.破产是一种管辖程序

C.破产以公平清偿债权为宗旨

D.破产程序属于行政诉讼

正确答案:C


以下财产中,可以作为抵押物的是( )。

A.土地所有权

B.耕地使用权

C.所有权不明的财产

D.以出让方式取得的国有土地使用权

正确答案:D
本题的考核要点为抵押物的范围。依《担保法》的有关规定,ABC三项均不得作为抵押物,只有D可以。故应选D