2021注册税务师(CTA)真题下载6篇

发布时间:2021-07-03

2021注册税务师(CTA)真题下载6篇 第1篇


依据消费税的有关规定,下列消费品中属于“化妆品”税目的有( )。

A.香水、香水精 B.高档护肤类化妆品

c。指甲油、蓝眼油 D.演员化妆用的上妆油、卸妆油

E.香皂、洗发水

正确答案:ABC


现行营业税是按( )设计税目税率的。

A.行业

B.产品

C.地

D.纳税人性质

正确答案:A
解析:现行营业税,区分不同行业和经营业务,设计了4档税率。


依据企业所得税相关规定,准予在税前扣除的保险费用有( )。

A.参加运输保险支付的保险费

B.按规定上交劳动保障部门的职工养老保险费

C.为员工个人投保的家庭财产保险

D.按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费

E.按省级人民政府规定的比例为雇员缴纳的补充养老保险和医疗保险费

正确答案:ABDE


甲、乙各以40%、60%份额共有一间房屋,该房屋现出租给丙。下列说法正确的是( )。

A.若甲欲将自己的份额转让,乙有优先购买权,丙没有优先购买权

B.甲应以整间房屋为自己的债务设定抵押权

C.如果丙不支付租金,则甲和乙必须共同行使追索租金的权利

D.如果在租赁期间因为丙的不当行为造成房屋毁损,甲乙对丙享有连带的债权

正确答案:D
解析:本题考核按份共有制度和租赁合同的相关规定。乙作为按份共有人、丙作为承租人都享有优先购买权,选项A错误。按份共有人可在其份额上设定担保物权,选项B错误。当共有物受到妨害时,各共有人可单独或共同行使物上请求权;共有人对外享有连带债权、承担连带债务,选项C错误。


已开业经营的小规模企业(商业零售企业除外);若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的,应在( ),申请办理增值税一般纳税人认定手续。

A.次年1月 10日之前

B.次年1月底之前

C.期满后3个月

D.次年1月15日之前

正确答案:B


执行公司职务时违反法律、行政法规或者公司章程的规定,给公司造成损失的,有限责任公司的股东、股份有限公司连续180日以上单独或者合计持有公司1%以上股份的股东,可以提出先诉请求。

A.董事

B.财务负责人

C.经理

D.董事会

E.上市公司董事会秘书

正确答案:ABCE
解析:本题考核股东诉权。董事、高级管理人员执行公司职务时违反法律、行政法规或者公司章程的规定,给公司造成损失的,有限责任公司的股东、股份有限公司连续180日以上单独或者合计持有公司1%以上股份的股东,可以书面请求监事会或者不设监事会的有限责任公司的监事向人民法院提起诉讼;监事执行公司职务时违反法律、行政法规或者公司章程的规定,给公司造成损失的,有限责任公司的股东、股份有限公司连续180日以上单独或者合计持有公司1%以上股份的股东可以书面请求董事会或者不设董事会的有限责任公司的执行董事向人民法院提起诉讼。


下列应税凭证中,可免纳印花税的有( )。

A.无息、贴息贷款合同

B.合同的正本或抄本

C.外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同

D.国家指定收购部门与村民委员会书立的农产品收购合同

正确答案:AD


2021注册税务师(CTA)真题下载6篇 第2篇


下列关于包装物的核算,正确的有( )。

A.生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物应计人生产成本

B.随同产品出售不单独计价的包装物应计入销售费用

C.随同产品出售单独计价的包装物应计入其他业务成本

D.出租的包装物应计人销售费用

E.出借的包装物应计入其他业务成本

正确答案:ABC
出租的包装物应计入其他业务成本,出借的包装物应计人销售费用。


下列各项中,体现实质重于形式这一会计信息质量要求的是( )。

A.确认预计负债

B.对存货计提存货跌价准备

C.对外公布财务报表时提供可比信息

D.将融资租入固定资产视为自有资产入账

正确答案:D
解析:融资租入固定资产视同自有资产核算,符合会计信息质量要求的实质重于形式原则,其他选项不符合。


下列各项资产中,属于借款费用确认和计量时应予资本化的资产范围有( )。

A.建筑施工企业承包的建造合同

B.委托加工物资

C.自行研发的无形资产

D.融资租入的运输设备

E.分期付款购买的需安装的大型生产线

正确答案:ACDE
解析:选项B,委托加工物资的加工期限一般较短,因此不属于应予资本化的资产范围。


下列项目中,属于其他业务收入核算范围的有( )。

A.出售无形资产的净收益

B.出租固定资产取得的租金收入

C.实际收到政府补助款项

D.用材料进行债务重组实现的收入

E.销售原材料取得的收入

正确答案:BDE
[答案]:B, D, E
[解析]:
出售无形资产的净收益在“营业外收入”科目中核算,选项A错误;实际收到政府补助款项通过“递延收益”科目或“营业外收入”科目核算,选项C错误。


下列表述中,符合个人所得税征税规定的有( )。

A.解除劳动合同后又再次任职、受雇的,对已缴纳个人所得税的一次性经济补偿收入,应与再次任职、受雇的工资、薪金所得合并计算补缴个人所得税

B.个人转让拥有5年以上的投资住房取得的所得,免征个人所得税

C.外籍个人取得的探亲费免征个人所得税的,仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之间搭乘交通工具且每年不超过2次的费用

D.生育保险性质的津贴、补贴,免征个人所得税

E.税收法律、行政法规、部门规章和规范性文件中未明确规定纳税人个人享受减免税必须经税务机关审批,纳税人取得的所得完全符合减免税条件的,无须经主管税务机关审批,纳税人可自行享受减免税

正确答案:CDE
解析:选项A,个人在解除劳动合同后又再次任职、受雇的,对个人已缴纳个人所得税的一次性经济补偿收入,不再与再次任职、受雇的工资、薪金所得合并计算补缴个人所得税;选项B,个人转让自用达5年以上,并且是唯一的家庭居住用房取得的所得才免税。


在当事人没有约定、法律亦无特别规定的情况下,买卖合同中财产所有权的转移时间是( )。

A.标的物交付时

B.买方付款义务履行完毕时

C.合同生效时

D.合同成立时

正确答案:A
解析:根据《合同法》规定,标的物的所有权自标的物交付时起转移,但法律另有规定或者当事人另有约定的除外。因此,选项A正确。


下列属于税收筹划的基本方法的是( )

A.不予征税方法

B.分割方法

C.扣除方法

D.漏税方法

正确答案:ABC
税收筹划的特性之一是合法性,任何违反法律的方法都是不允许的


2021注册税务师(CTA)真题下载6篇 第3篇


张某是刚取得税务师执业证书的注册税务师,现就业于某税务师事务所,遇到如下进口业务的审查:

甲商贸公司2010年7月从国外进口卷烟4万条(每条200支),支付买价180万元,支付到达我国海关前的运输费用、保险费用8万元。假设关税税率为30%。

请帮助分析:

(1)计算进口应纳的各项税金。

(2)由买方负担的费用如未包括在该进口货物价格中,应当计人完税价格的有哪些?

正确答案:


李某股权转让行为应缴纳个人所得税额为( )元。

A.30000

B.27740

C.28860

D.29420

正确答案:A
解析:李某股权转让行为应缴纳个人所得税=(250000-100000)×20%=30000(元)


追加投资后,长期股权投资按权益法调整的账面余额为( )万元。

A.11 540

B.11 580

C.12 360

D.12 040

正确答案:B


下列各项中,不会引起留存收益总额发生增减变动的是( )。

A.盈余公积转增资本

B.盈余公积弥补亏损

C.盈余公积分配现金股利

D.发放股票股利

正确答案:B
解析:留存收益包括盈余公积和未分配利润两个项目。盈余公积转增资本会使留存收益减少,股本增加;盈余公积补亏是留存收益项目内部一增一减,且金额相等,不会引起留存收益总额发生增减变动;用盈余公积分配现金股利,会使盈余公积减少,负债增加;用未分配利润发放股票股利,会使未分配利润减少,股本增加。


注册税务师受托进行2008年企业所得税纳税审核代理实务时,认为以下处理有问题,可能影响企业所得税纳税的有( )。

A.将在建工程人员的工资支出计入工资总额在税前扣除

B.企业将承担的高管的个人所得税计入营业外支出并在税前扣除

C.每期对生物资产计提的折旧额

D.以融资租赁签订合同过程中发生的相关费用作为资产的计税基础

E.将自创商誉的摊销金额计入管理费用在税前扣除

正确答案:ABDE
解析:选项A处理有误,在建工程人员的工资应当计入工程成本,但不应当当期在税前扣除。选项B处理有误,个人所得税应由取得所得的个人承担,如果企业承担的,不得在企业所得税前扣除。选项C处理正确,生物资产的折旧额可以在税前扣除。选项D处理有误,融资租入的固定资产,以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础,租赁合同未约定付款总额的,以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。选项E处理有误,自创商誉不得摊销。


理想的税收筹划是( )。

A.纳税最少

B.总体收益最多

C.滞延纳税期间

D.选择低税负

正确答案:B


下列项目准予在计算应纳税所得额中一次性扣除的有( )。

A.产品销售费用

B.教育费附加

C.投资净损失

D.购买无形资产支出

正确答案:ABC
解析:税法规定,开发无形资产支出不得在计算应纳税所得额时一次性扣除。


2021注册税务师(CTA)真题下载6篇 第4篇


2013年3月,某银行购买企业债券共支付价款600万元,其中包括购入时发生的各种税费1万元;2013年6月份将上述债券全部转让,取得收入700万元,在转让过程中,另发生各种税费2万元。则该银行6月份应缴纳营业税()元。

A.49500

B.50000

C.50500

D.51500

正确答案:C
解析:金融商品转让,按卖出价减去买入价后的差额为营业额。该银行2013年6月份应缴纳营业税=[700-(600-1)]×5%×10000=50500(元)。


根据《民法通则》的规定,被代理人出具的授权委托书授权不明的,应当由( )。

A.被代理人对第三人承担民事责任

B.代理人对第三人承担民事责任,被代理人不负责任

C.被代理人对第三人承担责任,代理人负连带责任

D.先由代理人对第三人承担民事责任,代理人无法承担的,由被代理人承担责任

正确答案:C


丙公司2006年12月31日的股东权益总额为( )万元。

A.3658.5

B.3670.0

C.3808.5

D.3853.5

正确答案:B
股东权益总额=(1000+2200+48+272)+300-1000×1.5÷10=3670.0(万元)


该企业2008年应缴纳的房产税和车船税共计 ( )万元。

A.7.79

B.7.55

C.7.65

D.7.69

正确答案:C
解析:应纳房产税=750×(1-25%)×1.2% +50×(1-25%)×1.2%×4÷12=6.75+0.15=6.9(万元)
  应缴纳车船税=(25+12.5+10.5+57+20.5)×60÷10000=0.75(万元)
  应纳车船税和房产税共计=0.75+6.9=7.65(万元)


依据消费税的规定,下列关于卷烟消费税适用税率的说法中,错误的有( )。

A.残次品卷烟一律按照卷烟最高税率征税

B.自产自用卷烟一律按照卷烟最高税率征税

C.白包卷烟不分征税类别一律按照45%卷烟税率征税

D.进口卷烟不分征税类别一律按照45%卷烟税率征税

E.卷烟由于改变包装等原因提高销售价格,应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率

正确答案:ABD


根据车船税法规定,下列理解正确的是( )。

A.车船税的纳税对象是指依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶

B.依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶不是车船税的征税对象

C.客车按照核定载客人数9人以下和9人(含)以上两档划分,递增税额

D.乘用车的适用税额应遵循依排气量从小到大递增的原则

正确答案:B
车船税的征税对象是指:(1)依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶;(2)依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。所以选项A、B都不准确。车船税的原则:(1)乘用车依排气量从d,N大递增税额;(2)客车按照核定载客人数20人以下和20人(含)以上两档划分,递增税额,所以选项C错误,选项D正确。


当期增值税允许抵扣的进项税额为( )万元。

A.600

B.700

C.800

D.900

正确答案:A
解析:增值税专用发票上注明的税款准予抵扣


2021注册税务师(CTA)真题下载6篇 第5篇


物权的优先效力表现在( )。

A.后产生的物权优先于先产生的物权

B.物权的效力优先于人身权的效力

C.物权的效力优先于人身权的效力

D.物的优先效力在物权之间不适用

E.抵押权优先于保证

正确答案:BE


下列项目中,属于借款费用的有( )。

A.借款合同应交的印花税

B.借款手续费

C.发行的公司债券发生的利息

D.发行的公司债券发生的汇兑损失

E.发行的公司债券发生的溢价

正确答案:BCD


我国《公司法》中所称的高级管理人员包括( )。

A.董事

B.监事

C.副经理

D.上市公司董事会秘书

E.财务负责人

正确答案:CDE
解析:本题考核《公司法》中高级管理人员的范围。根据规定,高级管理人员,是指公司的经理、副经理、财务负责人、上市公司董事会秘书和公司章程规定的其他人员。


某有出口经营权的生产企业(一般纳税人), 2009年10月从国内购进生产用的钢材,取得增值税专用发票上注明的价款为368000元,已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票,进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币,材料均已验收入库;本月内销货物的销售额为150000元,出口货物的离岸价格为42000美元,(题中的价格均为不含税价格,增值税税率为17%,出口退税率13%,美元对人民币汇率为1:6.8)下列表述正确的是( )。

A.应退增值税45318元,免抵增值税额0元

B.应退增值税37466元,免抵增值税额6136元

C.应退增值税24050元,免抵增值税额19552元

D.应退增值税26570元,免抵增值税额8842元

正确答案:D


根据《合同法》规定,可撤销的合同包括( )订立的合同。

A.违反行政法的强制性规定

B.以欺诈方式

C.以胁迫方式

D.以乘人之危方式

E.违反社会公共利益

正确答案:BCD


债务人以非现金资产清偿债务时,以下影响债权人受让非现金资产入账价值的是( )。

A.债务人转让投资时包含的已到付息期尚未领取的债券利息

B.债务人为该项资产计提的减值准备

C.债务人为该项资产转让交纳的增值税销项税额

D.债权人重组过程中收到的补价

E.债权人为该项资产计提的减值准备

正确答案:ACDE
债务人为该项资产计提的减值准备与债务人确认营业外支出或者资本公积的数额有关。 


对从事广告业个人取得的所得其征税规定,下列表述正确的有( )。

A.纳税人在广告设计、制作、发布过程中,提供名义、形象而取得的所得按劳务报酬所得项目征税

B.纳税人在广告形成过程中,提供其他劳务而取得的所得,视具体情况按劳务报酬和稿酬所得等项目征税

C.本单位人员在广告形成过程中,取得的由本单位支付的所得,按工资、薪金所得项目征税

D.凡从事广告业取得的所得,一律按劳务报酬所得项目征税

正确答案:ABC
解析:并不是从事广告业取得的所有所得,一律按照劳务报酬所得项目征税。纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得,应按劳务报酬所得项目征税:纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供其他劳务取得的所得,视其情况分别按照税法规定的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等应税项目计算纳税:扣缴义务人的本单位人员在广告设计、制作、发布过程中取得的由本单位支付的所得,按工资、薪金所得项目计算纳税。


2021注册税务师(CTA)真题下载6篇 第6篇


根据《合同法》的规定,在受赠人( )的情况下,赠与人可以撒销赠与.

A.严重侵害赠与人的近亲属

B.对赠与人有扶养义务而不履行

C.指责赠与人

D.将赠与财产转赠他人

E.挥霍赠与财产

正确答案:AB


下列各项中,不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是( )。

A.购入原材料应支付的外币

B.接受投资收到的外币

C.取得借款收到的外币

D.销售商品应收取的外币

正确答案:B
解析:企业收到的投资者以外币投入的资本,无论是否有合同约定汇率,均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算,而是采用交易日即期汇率折算。


某银行2004年第二季度买卖企业债券出现负差55万元;第三季度购买企业债券共支付564万元,其中包括各种税费0.7万元;第三季度转让企业债券取得收入690万元,在转让企业债券过程中,支付各种税费1.1万元。该银行第三季度上述业务应纳营业税税额( )万元。

A、3.55 B、3.53

C、3.59 D、6.3

正确答案:A
应纳营业税=(69056455×5%3.55(万元)。


国有独资公司的公司章程( )制定。

A、只能由公司的董事会

B、可以由公司的董事会

C、必须由国家授权的投资机构

D、必须由国家授权的部门按照《公司法》的规定

正确答案:B


某日化企业(地处市区)为增值税一般纳税人,2008年8月发生如下业务:

(1)与甲企业(地处县城)签订加工合同,为甲企业加工一批化妆品,甲企业提供的原材料成本20万元,加工结束后开具增值税专用发票,注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元、增值税136万元。

(2)进口一批化妆品作原材料,支付货价60万元、国外采购代理人佣金3万元,支付进口化妆品运抵我国输入地点起卸前的运输费用及保险费共计9万元,支付包装劳务费1万元,关税税率为20%;支付海关监管区至公司仓库运费2万元,其中运输费用1.5万元、装卸费0.3万元、建设基金0.2万元,取得运费发票,本月生产领用进口化妆品的80%。

(3)将护肤品和化妆品组成成套化妆品销售,某大型商场一次购买240套,该日化企业开具增值税专用发票,注明金额48万元,其中包括护肤品18万元,化妆品30万元。

(4)销售其他化妆品取得不含税销售额150万元。

(5)将成本为1.4万元的新研制的化妆品赠送给消费者使用。

本月取得的相关票据均符合税法规定,并在本月认证抵扣。

根据上述资料回答下列 75~78 问题。

第 75 题 2008年8月该企业受托加工化妆品应代收代缴费税和城市维护建设税共计( )万元

A.12.00

B.12.58

C.12.60

D.12.84

正确答案:D


目前我国个人所得税的税制类型为( )。

A.综合所得税制

B.分类所得税制

C.混合所得税制

D.项目所得税制

正确答案:B

目前我国个人所得税的税制种类包括综合所得税制、分类所得税制和混合所得税制。分类所得税制的特点是对不同来源、不同性质的个人所得项目,规定不同的税率,采用源泉控制征收方法。我国现行个人所得税采用的是分类所得税制。


甲企业为增值税一般纳税人,2004年4月接受某烟厂委托加工烟丝,甲企业自行提供烟叶的成本为35000元,代垫辅助材料2000元,发生加工支出4000元;甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。下列正确的是( )。

A、甲企业应纳增值税360元。应代收代缴消费税18450元

B、甲企业应纳增值税1020元,应代收代缴消费税17571.43元

C、甲企业应纳增值税680元,应纳消费税18450元

D、甲企业应纳增值税10115元,应纳消费税18450元

正确答案:D
受托加工企业提供原材料不属于委托加工,应视同销售交纳增值税和消费税。甲企业应纳增值税=(3500020004000×15%÷130%×17%34010115(元);甲企业应纳消费税=(3500020004000×15%÷130%×30%18450(元)。