2021注册税务师(CTA)试题9章

发布时间:2021-07-03

2021注册税务师(CTA)试题9章 第1章


某外商投资企业2010年向非关联企业销售产品100件,取得不含税销售额200000元,向一关联企业销售相同产品150件,取得不含税销售额180000元。2011年6月15日,经主管税务机关审查发现,该企业在进行2010年度纳税申报时,未进行相应的纳税调整,也未提供同期资料,税务机关采用可比非受控价格法进行调整,当天补征所得税款,同时应加收的利息为( )元。(假定中国人民银行公布的2010年同期人民币1年期贷款基准利率为7.47%,1年按365天计算。2011年当期人民币1年期贷款基准利率为8.47%)

A.153.74

B.345.36

C.576.52

D.602.44

正确答案:A
销售给非关联企业的单价=200000+100=2000(元),销售给关联企业的单价= 180000+150=1200(元),根据可比非受控价格法,税务机关可以比照2000元/件的价格 调整其销售给关联企业的销售价格,向关联企业销售价格为=150×2000=300000(元), 企业少申报300000-180000=120000(元),应补征所得税=120000×25%=30000(元). 应加收利息=30000×(7.47%+5%)+365×15=153.74(元)
【提示】如果提供同期资料,只按基准利率加收利息。


企业支付给离退休人员的各项费用,在编制现金流量表时,应在( )项目中填列。

A.支付给职工以及为职工支付的现金 B.购买商品、接受劳务支付的现金

C.支付给离退休人员的现金 D.支付的其他与经营活动有关的现金

正确答案:D


下列项目中,属于资源税征税范围的是( )。

A.油田生产的天然气

B.以油母页岩炼制的原油

C.洗煤

D.伴选矿

正确答案:A


在我国,行政机关在做出( )行政处罚时,应当应当事人的要求,组织听证。

A.责令停产停业

B.吊销许可证

C.暂扣执照

D.较大数额罚款

E.没收违法所得

正确答案:ABD


2005年应纳个人所得税( )元。

A.19775

B.17735

C.30535

D.21995

正确答案:D
解析:住房出租应纳税额=(3000-800-500)×10%×12=2040元
工资薪金收入应补缴税额=[(5000+2000-800)×20%-375]×12-6060-2100=2220元
全年应纳税额=10535+2220+6400+800+2040=21995元


甲公司应缴纳营业税( )万元。

A.63.18

B.73.38

C.102.11

D.100.60

正确答案:C
甲公司应缴纳营业税=[900-60+200×(1+10%)×4/(1-3%)+6+0.4]×3%+(720×4/3+24+6)×5%=52.61+49.5=102.11(万元)
本题的难点是自建自用的建筑物不纳营业税,自建后销售的,按照建筑业和销售不动产缴纳两道营业税,其中建筑业营业税需要组成计税价格是常考的套路。自建房屋卖给职工的,也是按照建筑业和销售不动产缴纳两道营业税。


某食用油制造公司(一般纳税人),2008年12月从农民手中购入其种植的玉米5吨,税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为 40000元;该公司将3吨玉米用于本企业生产玉米胚油,取得不含税销售额50000元;将另外2吨玉米作为元旦福利发给本厂职工。则该公司当月应纳增值税税额为( )。

A.5500元

B.3380元

C.5380元

D.4600元

正确答案:B
解析:该公司当月应纳增值税税额=50000×13%-(40000×13%×3/5)=3380(元)


下列关于增值税征收率的说法正确的有( )。

A.自1998年7月1日起,商业企业小规模纳税人的增值税征收率由6%减为4%

B.寄售商店代销的寄售物品,无论销售者是否为一般纳税人,自1998年7月1日起增值税征收率由6%调减为4%

C.对卫生防疫站调拨生物制品,可按照商业企业小规模纳税人4%的征收率征收增值税

D.对拍卖增值税应税货物,以销售价款为计税依据,按照4%的征收率征收增值税

E.对增值税一般纳税人生产销售的商品混凝土,自2000年5月1日起,按6%征收率征收增值税

正确答案:AC


减免税作为税收优惠政策的核心内容,体现了税法的统一性与灵活性的有机结合。下列关于税收减免税表述,正确的是( )。

A.增值税即征即退是税基式减免税的一种形式

B.增值税的减免税由全国人大规定

C.免征额是税额式减免税的一种形式

D.零税率是税率式减免税的一种形式

正确答案:D
解析:增值税即征即退没有缩小税基,所以A错误;增值税条例是由人大授权国务院发布的,其减免也不必有人大专门批准,所以B错误;免征额是税基式减免税的一种形式,所以C错误;零税率是税率式减免税的一种形式,应该选择D。


2021注册税务师(CTA)试题9章 第2章


北京市某房地产开发公司,2009年发生以下业务:

(1)1月签订土地使用权出让合同,承受市区一处土地的使用权,按合同规定应支付土地出让金7000万元,后经申请减免1000万元;

(2)以上述土地开发建设普通标准住宅楼、医院和写字楼各一栋,占地面积各为1/3;

(3)住宅楼开发成本2000万元,无法提供金融机构证明利息支出具体数额;

(4)住宅楼配套的医院开发成本200万元,无法准确分摊利息支出,根据相关规定,医院产权属于住宅楼全体业主所有;

(5)写字楼开发成本3000万元,

计算房地产企业2009年应缴纳的营业税及城建税以及教育费附加为( )万元。

A.71.25

B.950

C.770

D.508.66

正确答案:C
解析:应缴纳的营业税=10000×5%+4000×5%=700(万元)
  应缴纳的城建税以及教育费附加=700×(7%+3%)=70(万元)
  合计=700+70=770(万元)


国际争端的解决方式主要有( )。

A.谈判

B.调解

C.仲裁

D.斡旋

E.制裁

正确答案:ACD
解析:国际争端解决的方式有:谈判、斡旋、调停、仲裁、国际法院裁判、国际组织解决。


下列情形中,税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况,按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税的有( )。

A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

B.申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的

C.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的

D.符合土地增值税清算条件,未按照规定的期限办理清算手续,经税务机关责令限期清算,逾期仍不清算的

E.在土地增值税清算时未转让的房地产,清算后销售或有偿转让的

正确答案:ABCD
解析:房地产开发企业有下列情形之一的,税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况,按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税:
  (1)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;
  (2)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;
  (3)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以确定转让收入或扣除项目金额的;
  (4)符合土地增值税清算条件,未按照规定的期限办理清算手续,经税务机关责令限期清算,逾期仍不清算的;
  (5)申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。


某外籍个人2008年3月1日来华任职于境内的某企业,2008年3月25日离境,该外籍个人境内居住天数、境内工作天数分别为( )。

A.25天、24天

B.25天、25天

C.24天、25天

D.25天、23天

正确答案:A
根据税法规定,判断居住天数时,个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日,均按一天计算其在华实际逗留天数;计算其境内工作期间时,对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日,均按半天计算其在华实际工作天数。


某公司采用月末一次加权平均法计算发出材料的实际成本。月初材料的结存数量为500吨,账面实际成本为120200元;8日出售材料50吨;10日生产领用材料400吨;12日购进材料700吨,单价为250元/吨(不含增值税);25日生产领用400吨。则月末库存材料的账面实际成本为( )元。

A.84140

B.86100

C.87020

D.87500

正确答案:B


某货运公司2008年拥有载货汽车25辆、挂车 10辆,自重吨位均为20吨;3辆四门六座客货两用车,载货自重吨位为3吨;4座小轿车2辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨 30元,9座以下乘人汽车年纳税额每辆420元。该公司2008年应缴的车船税为( )元。

A.19620

B.22110

C.20040

D.21690

正确答案:B
解析:载货汽车应纳税=25×20×30=15000 (元);挂车应纳税=10×20×30=6000(元);客货两用车应纳税=3×30×3=270(元);小轿车应纳税=2×420=840(元)。合计应纳车船税 =15000+6000+840+270=22110(元)。


某外商投资企业2006年度账簿上记载全年销货收入净额3000万元,兼营宾馆业务收入1000万元,但宾馆业务收入和销货收入在会计核算上不能划分清楚,全年发生交际应酬费20万元,则该企业允许在企业所得税前扣除的交际应酬费为( )万元。

A.15

B.19.5

C.20

D.22.5

正确答案:B


下列属于应该计提存货跌价准备的情形有( )。

A.该存货的市价持续下跌

B.使用该项原材料生产的产品成本大于产品的销售价格

C.存货已过期且无转让价值

D.生产中已不再需要,且该原材料的市场价格又低于其账面价值

E.因消费者偏好改变而使市场的需求发生变化,导致市场价格逐渐下跌,低于生产成本

正确答案:BCDE
当存在下列情况之一时,表明存货的可变现净值低于成本,应计提存货跌价准备:(1)该存货的市价持续下跌,并且在可预见的未来无回升的希望;(2)企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格;(3)企业因产品更新换代,原有库存原材料已不适应新产品的需要,而该原材料的市场价格又低于其账面成本;(4)因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化,导致市场价格逐渐下跌;(5)其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。


下列关于行政征收的说法错误的是( )。

A.是一种单方行政行为

B.行政征收是授益行政行为

C.行政征收的实质在于行政主体以强制方式无偿取得相对方的财产所有权

D.行政征收的实施必须以相对方负有行政法上的缴纳义务为前提

正确答案:B
解析:本题考核行政征收的特征。行政征收的主要特征有:行政征收是行政主体针对公民、法人或其他组织实施的一种单方面具体行政行为;行政征收的实质在于行政主体以强制方式无偿取得相对方的财产所有权;行政征收的实施必须以相对方负有行政法上的缴纳义务为前提。


2021注册税务师(CTA)试题9章 第3章


2009年某居民企业实现商品销售收入2025万元,发生现金折扣100万元,后因商品质量问题,发生销货退回25万元,接受捐赠收入120万元,转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元,其他税前准予扣除的成本费用合计1080万元。2009年度该企业应纳税所得额为( )万元。

A.950

B.1050

C.1075

D.1097

正确答案:B
解析:销售商品涉及现金折扣的,应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回,应当在发生当期冲减当期销售商品收入。销售(营业)收入=2025-25=2000(万元)
业务招待费扣除限额=2000×0.5%=10(万元),30×60%=18(万元),按10万元扣除。
应纳税所得额=2000+120+20-10-1080=1050(万元)


税务机关作出的下列行为中,属于行政处罚行为的是( )。

A.收缴或者停售发票

B.停止办理出口退税

C.取消一般纳税人资格

D.责令改正税收违法行为

正确答案:B


根据我国仲裁法规定,仲裁机构审理仲裁案件一般采取( )原则。

A.不开庭

B.不公开

C.不回避

D.不辩论

正确答案:B
解析:仲裁机构审理仲裁案件一般采取不公开原则。


如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿,下列说法中正确的有( )。

A.补偿金额只能在基本确定收到时,作为资产单独确认,且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值

B.补偿金额只能在已经收到时,作为资产单独确认,且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值

C.补偿金额在基本确定收到时,企业应按所需支出扣除补偿金额确认负债

D.补偿金额在基本确定收到时,企业应按所需支出确认负债,而不能扣除补偿金额

E.补偿金额在很可能收到时作为资产单独确认

正确答案:AD
解析:如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿,补偿金额只能在基本确定收到时,作为资产单独确认,且确认的金额不应超过所确认负债的账面价值,因此,选项AD正确。


关于营业税扣缴义务人,下列表述正确的是( )。

A.境内单位出租物品等动产以承租方为扣缴义务人

B.单位转让境内的土地使用权,以受让者为扣缴义务人

C.境外单位在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的,其应纳税款以代理者、受让者或购买者为扣缴义务人

D.单位或个人进行演出由他人售票的,演出单位或个人为扣缴义务人

正确答案:C


某县国税局对某建材公司进行税务检查,发现其违法使用发票。2008年3月6日,县国税局向建材公司依法送达《税务行政处罚事项告知书》。建材公司随后进行了陈述和申辩。2008年3月15日,县国税局对建材公司作出罚款500元的决定,并依法送达《税务行政处罚决定书》。建材公司认为公司提出陈述和申辩意见后,县国税局不进行复核,拒绝听取陈述和申辩意见,处罚决定违法。于是,建材公司向县人民法院提起诉讼,请求撤销处罚决定。

1.根据《行政处罚法》的规定,建材公司针对《税务行政处罚事项告知书》提出陈述和申辩意见后,县国税局( )。

A.必须充分听取建材公司的意见

B.应当进行复核,并在收到陈述和申辩意见后15日内作出是否处罚的决定

C.对建材公司提出的事实、理由和证据应当进行复核

D.应当采纳建材公司的意见

E.不得因建材公司陈述和申辩而加重处罚

正确答案:ACE


按《企业会计制度》的规定,下列项目中,应冲减短期投资成本的有( )。

A.部分处置短期投资

B.收到短期投资持有期间被投资企业宣告发放的现金股利

C.收到短期股票投资时实际支付的价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利

D.收到购入分期付息到期还本短期债券时实际支付的价款中包含的已到期而尚未领取的利息

E.期末按单项投资计提的短期投资跌价准备

正确答案:AB


该企业2000年12月末发生的甲材料盘亏应记入“待处理财产损溢”账户借方的盘亏金额为 ( )元。

A.16000

B.16480

C.18720

D.19281.6

正确答案:D
解析:材料的核算,原材料盘亏的核算,盘亏时应计入“待处理财产损溢”账户借方的金额的确定。


E企业2002年1月1日发行5年期长期债券,其面值为100000元,年利率为10%,每半年付息一次,发行价格为92640.50元。如果采用直线法摊销折价,则每年应计入“财务费用”科目的金额包括( )。

A.应计利息4632.03元

B.应计利息9264.05元

C.应计利息10000元

D.折价摊销1471.9元

E.折价摊销735.95元

正确答案:CD
解析:应付债券的核算,折价发行债券并按直线法摊销折价的情况下,应付债券年利息费用的计算。


2021注册税务师(CTA)试题9章 第4章


某建筑安装公司以包工不包料的方式完成一项建筑工程,该公司自报用于计征营业税的工程价款为1368万元。另外,建设单位提供建筑材料600万元,提前竣工奖32万元。则该建筑公司应纳营业税为( )万元。

A、60

B、59.04

C、42.3

D、41.04

正确答案:A
对于纳税人从事建筑修缮装饰工程作业,无论与对方如何结算,其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。施工企业向建设单位收取的材料差价款以及提前竣工奖,应并入计税营业额中征收营业税,所以该建筑公司营纳营业税:(1368+600+32×3%=60(万元)


某汽车制造厂本月生产达到低污染排放值的越野车(消费税税率为5%)70辆,当月售出60辆,每辆不含税价格为12万元,下列处理方法正确的有( )。

A.应纳消费税25.2万元

B.应纳消费税 36 万 元

C.应纳增值税122.4万元

D.应纳增值税 85.68 万元

正确答案:AC
 应纳消费税 = 60×12×5%×(1-30%)= 25.2(万元),应纳增值税 = 60×12×17% = 122.4(万元)


《行政诉讼法》第23条规定,上级人民法院有权审判下级人民法院的第一审行政案件,也可将自己管辖的第一审行政案件移交给下级人民法院审判。下级人民法院对其管辖的第一审行政案件,以及需要由上级人民法院审判的,可以报请上级人民法院决定。该条文规定的管辖是( )。

A.移送管辖

B.移转管辖

C.指定管辖

D.协商管辖

正确答案:B


依据消费税的规定,下列应税消费品中,准予扣除外购已纳消费税的有( )。

A.以已税烟丝为原料生产的卷烟

B.以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰

C.以已税汽车轮胎连续生产的小汽车

D.以已税润滑油为原料生产的润滑油

E.以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

正确答案:ADE


下列关于房地产企业所得税计算,表述正确的是( )。

A.房地产开发企业按当年实际利润据实分季(或月)预缴企业所得税

B.在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入,按照规定的预计利润率分季(或月)计算出预计利润额,计人利润总额预缴,开发产品完工、结算计税成本后按照实际利润再行调整

C.经济适用房的预计利润率不得低于1%

D.省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊区的,预计利润率不得低于20%

E.位于地级市、地区、盟、州城区及郊区的,预计利润率不得低于15%

正确答案:ABDE
经济适用房开发项目符合建设部、国家发展改革委员会、国土资源部、中国人民银行《关于印发<经济适用房管理办法>的通知》(建住房[2004]77号)等有关规定的,预计利润率不得低于3%。


下列项目中,属于投资性房地产的是( )。

A.持有并准备增值后转让的建筑物

B.企业拥有并自行经营的餐厅

C.房地产开发公司开发的商品房

D.已出租的建筑物

正确答案:D
解析:选项A,属于固定资产;选项B,是企业的经营场所,属于自用房地产;选项C,属于房地产企业的存货。


2005年6月,某电视剧制作中心编剧张某从该中心取得工资3000元、第二季度的奖金1500元及剧本使用费10000元。张某6月份应缴纳个人所得税( )元。

A.1450

B.1550

C.1930

D.2030

正确答案:D


个人取得下列所得,可以免征个人所得税的有( )。

A.军人的转业安置费

B.外籍人员的探亲费

C.职工加班费补贴

D.参加有奖销售获得的赠品

E.财产转租收入

正确答案:AB
解析:免征个人所得税的有:军人的转业安置费,外籍人员取得探亲费等,职工加班费补贴,以及参加有奖销售获得的赠品,财产转租收入,均应按规定征收个人所得税。


29《民事诉讼法》的回避制度规定,书记员的回避由( )决定

A、院长

B、主管副院长

C、审判委员会

D、审判长

正确答案:D
《民事诉讼法》第四十七条规定,院长担任审判长时的回避,由审判委员会决定;审判人员的回避,由院长决定;其他人员的回避,由审判长决定。书记员即该条规定的其他人员,因此书记员的回避由审判长决定。


2021注册税务师(CTA)试题9章 第5章


某公司企业所得税率为33%,2005年度从联营企业分回税后利润为37万元,联营企业的企业所得税税率为15%(根据当地的优惠政策,实际只缴纳了7.5%的所得税),该公司从联营企业分回的税后利润应补企业所得税是( )万元。

A.6.66

B.7.2

C.7.835

D.9.435

正确答案:B
解析:按照规定应补所得税=37÷(1-7.5%)×(33%-15%)=7.2(万元)


有限责任公司的股东会作出修改公司章程的决议时,必须经过( )。

A.代表三分之二以上表决权的股东通过

B.代表二分之一以上表决权的股东通过

C.出席会议的股东所持表决权的三分之二以上通过

D.出席会议的股东所持表决权的三分之一以上通过

正确答案:A
解析:股东会对公司增加或者减少注册资本,合并、分立、解散或变更公司形式作出决议,以及修改公司章程的决议,必须经代表三分之二以上表决权的股东通过。


关于税法的解释,下列说法正确的是( )。

A.法定解释是对具体的法律条文、具体的事件或案件作出的,其效力具有针对性、普遍性和一般性

B.由最高行政机关制定的税收行政法规,由国务院税务主管部门负责解释,其形式主要是各类税收行政法规的实施细则

C.在适用法律的过程中,如果审判解释和检察解释有原则分歧,应报请国务院解释或决定

D.税法行政解释可以作为法庭判案的直接依据

正确答案:A
法定解释是对具体的法律条文、具体的事件或案件作出的,所以具有针对性,但其效力不限于具体的法律事件或事实,而具有普遍性和一般性。在适用法律的过程中,如果审判解释和检察解释有原则分歧,应报请全国人大常委会解释或决定。从原则上讲,税法行政解释不能作为法庭判案的直接依据。由最高行政机关制定的税收行政法规,由国务院负责解释。


若该公司购买的机器设备每年取得的经营收益期望值为35%,标准差为8%,经专业机构评估的风险报酬系数为0.2,则该投资项目的风险报酬率为( )。

A.0.12566

B.0.14495

C.0.04495

D.0.04571

正确答案:D
解析:风险报酬率=0.2×(8%÷35%)×100%=4.571%


下列各项中,应当征收增值税的有( )。

A.融资性售后回租业务中出售资产的行为

B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品

C.商场销售空调并负责安装

D.电力公司向发电企业收取的过网费

E.未经批准从事的融资租赁业务,租赁的货物的所有权转让给承租方取得的收入

正确答案:CDE
选项A,不属于增值税征税范围,不征增值税;选项B,邮局提供邮政服务并销售集邮商品,征收营业税;选项E,经批准从事的融资租赁业务,无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方,不征收增值税,征收营业税;其它单位从事的融资租赁业务,租赁的货物的所有权转让给承租方,征收增值税,不征收营业税;租赁的货物的所有权未转让给承租方,征收营业税,不征收增值税。


甲公司以融资租赁方式租入固定资产一台(该固定资产的价值占企业资产总额的25%),应付融资租赁款为360万元,另发生运杂赞用16万元,安装调试费用20万元,租赁业务人员的差旅费4万元。该固定资产的租赁期为10年,同类固定资产折旧年限为10年,预计净残值为零。根据现行会计制度规定,若甲公司对该固定资产采用平均年限法计提折旧,则该固定资产应计提的年折旧额为( )万元。

A.39.6

B.40

C.44

D.50

正确答案:A


注册税务师事务所对某居民企业2009年所得税汇算清缴工作进行鉴证时,企业资料如下,职工200人,2009年计入成本、费用的实发工资总额为500万元,拨缴职工工会经费10万元(取得工会拨缴款专用收据),支出职工福利费85万元、职工教育经费15万元,该企业2009年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为( )万元。

A.610

B.5484

C.594.84

D.592.5

正确答案:D
解析:企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。
福利费扣除限额为500×14%=70(万元),实际发生85万元,准予扣除70万元
工会经费扣除限额=500×2%=10万元),实际发生10万元,可以据实扣除
职工教育经费扣除限额=500×2.5%=12.5(万元),实际发生15万元,准予扣除12.5万元
税前准予扣除的工资和三项经费合计=500+70+10+12.5=592.5(万元)


与丙公司签订以货易货合同,应缴纳的印花税为( )元。

A.1050

B.1350

C.2400

D.2700

正确答案:D
解析:以货换货合同应纳印花税=(450+350+100)×0.3‰×10000=2700(元)


下列关于抵押特征的说法错误的是( )。

A.抵押是一种物权行为

B.抵押不需要转移抵押物的占有

C.抵押是一种债权行为

D.抵押是在债务人或第三人的特定财产上为债权人设定担保的行为

正确答案:C
本题考核抵押的特征。抵押是一种物权行为,它直接发生物权变动的后果,即为债权人设定了担保物权。


2021注册税务师(CTA)试题9章 第6章


行政机关对行政许可申请的处理,下列做法错误的是( )。

A.申请事项依法不需要取得行政许可的,应当即时告知申请人不受理

B.申请事项依法不属于本行政机关职权范围的,也应当即时告知申请人不受理

C.申请材料存在可以当场更正的错误的,应当允许申请人当场更正

D.申请材料不齐全或者不符合法定形式的,应当当场或者在3日内一次告知申请人需要补正的全部内容

E.行政机关受理或者不予受理行政许可申请,应当出具加盖本行政机关专用印章和注明日期的书面凭证

正确答案:BD
解析:本题考核行政许可实施的申请与受理程序。申请事项依法不属于本行政机关职权范围的,应当即时作出不予受理的决定,并告知申请人向有关行政机关申请;申请材料不齐全或者不符合法定形式的,应当当场或者在五日内一次告知申请人需要补正的全部内容,逾期不告知的,自收到申请材料之日起即为受理。


2008年9月1日,甲公司从乙公司赊购商品一批,不含税价格780万元,适用的增值税税率17%。2009年2月1日,甲公司发生重大火灾,无法按合同约定支付该笔款项。经双方协议,甲公司以一房产抵偿该款项,该房产原值600万元,已提折旧240万元,公允价值700万元。假设不考虑增值税外的其他相关税费,则甲公司因该项业务应确认的营业外收入为( )万元。

A.212.60

B.340.00

C.420.00

D.552.60

正确答案:D


根据企业所得税法的规定,下列说法中不正确的是( )。

A.企业发生合理的工资、薪金支出,准予据实扣除

B.企业为建造工期15个月的船舶发生的借款费用,准予直接扣除

C.企业生产经营活动中固定资产报废损失,准予扣除

D.企业提取的生态恢复专项基金,准予扣除

正确答案:B
解析:企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应当作为资本性支出计入有关资产的成本扣除。


根据所述资料,回答下列 76~79 题:

甲公司于2005年1月30日向乙公司购买原材料一批,2月1日开具一张出票日为2月1日、面值为234万元,票面年利率为4%,期限为6个月的商业承兑汇票一张,并于当日转交给乙公司。至7月31日,甲公司因发生财务困难无款支付。8月10日,甲公司与乙公司达成如下债务重组协议:

甲公司以其生产的产品(适用增值税税率17%、消费税税率10%)一批和一项无形资产抵偿所欠债务134万元。在重组日,产品账面成本为45万元,计税价格(公允价值)为50万元,未计提减值准备;无形资产账面余额为50万元,公允价值为50万元,未计提减值准备。同时乙公司豁免甲公司债务本金50万元,免除所积欠的利息,并将剩余债务延期至2007年12月31日偿还,并从2006年1月1日起按年利率2%计算利息。但如果甲公司2006年起年实现利润总额超过100万元则年利率上升至4%。利息于债务结清时一并支付。乙公司于4月30日对甲公司开具的商业承兑汇票计提了3个月的利息,并于5月1日持票到银行贴现,贴现期为3个月,年贴现率为4.4%;票据到期,因甲公司无款支付,银行将票据退回乙公司并从乙公司银行账户扣回了相应的款项;乙公司将该票据转入应收账款核算并不再计提利息,而且至8月10日未对该项债权计提坏账准备。乙公司将收到的甲公司的产品作为库存商品管理(收到相应的增值税专用发票并通过税务机关的审核、认证);将收到的甲公司的无形资产作为无形资产管理,并估计其受益期间为50个月。

第 76 题 甲公司因该项债务重组业务,而使其“应交税费”账户的贷}方增加( )万元。

A.11.0

B.13.5

C.15.5

D.16

正确答案:D


甲乙有仇,甲基于杀害乙的目的对乙实施暴力,见乙血流不止而心生怜悯,将乙送至医院,乙经治疗无效而死亡,则甲成立( )

A.犯罪未遂

B.犯罪中止

C.犯罪预备

D.犯罪既遂

正确答案:D
解析:本题考核犯罪过程中的形态。本案中,甲已经对乙实施了犯罪行为,因此,不可能是犯罪预备,选项C错误。同时因为乙因甲的行为而死亡,也不属于犯罪未遂,选项A错误。犯罪中止要求行为人实施有效的防止犯罪结果发生的救助措施,本案中,甲虽然实施了救助措施,但是没有防止法定犯罪结果的发生,因此,也不能认定为犯罪中止,选项B错误。


外商投资企业用从税后利润提取的职工奖励及福利基金支付职工的非经常性奖金,应借记的科目是( )。

A.盈余公积

B.应付福利费

C.应付工资

D.利润分配

正确答案:B
应付福利费的核算。


乙公司投资一个新项目,经测算其标准离差率为45%,如果该公司以前投资相似项目的投资报酬率为15%,标准离差率为40%,无风险报酬率为5%并一直保持不变,则该公司投资这一新项目的预计投资报酬率为( )%。

A.6.32

B.15

C.16.25

D.20

正确答案:C


某县公安机关收到孙某控告何某对其强奸的材料,经审查后认为何某没有强奸的犯罪事实。县公安机关( )。

A.不予立案

B.要求孙某撤回控告

C.撤销案件

D.侦查终结后移送检察院作不起诉决定

正确答案:A
解析:本题考核刑事诉讼程序中的立案。人民法院、人民检察院或者公安机关对于报案、控告、举报和自首的材料,应当按照管辖范围,迅速进行审查,认为有犯罪事实需要追究刑事责任的时候,应当立案;认为没有犯罪事实,或者犯罪事实显著轻微,不需要追究刑事责任的时候,不予立案,并且将不立案的原因通知控告人。控告人如果不服,可以申请复议。


某企业(不符合房改政策)2011年为职工建造住宅楼一幢,建造成本每平方米3500元,以每平方米2400元的价格销售给本企业职工。该企业职工张某当年12月购买的房屋面积是120平方米,张某取得当月工资4200元。张某12月应缴纳个人所得税( )元。

A.32016

B.26025

C.26230

D.205

正确答案:A
该企业不符合国家房改政策,所以职工个人以低于成本价购房的差价部分要依法征收个税。工资应缴纳个人所得税=(4200-3500)×3%一125--21(元)低价购买住房应纳税所得额=(3500-2400)×120=132000(元)
132000+12=11000(元),适用的税率和速算扣除数分别为25%、1005,低价购买住房应缴纳个人所得税=132000×25%一1005=31995(元)
张某12月应缴纳个人所得税合计=21+31995=32016(元)


2021注册税务师(CTA)试题9章 第7章


2010年8月王某在某房产公司举办的有奖购房活动中中奖获得一辆小汽车,房产公司提供的机动车销售统一发票上注明价税合计金额为80000元。国家税务总局核定该型车辆的车辆购置税最低计税价格为73000元。王某应纳车辆购置税( )元。

A.6239.32

B.6837.61

C.7300.00

D.8000.00

正确答案:C
[答案]:C
[解析]:
不含税价格=80000/(1+17%)=68376.07(元)<73000元,王某应纳车辆购置税=73000×10%=7300(元)。


下列关于个人所得税征收管理的表述,正确的有( )。

A.律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬,应由该律师按劳务、报酬所得项目负责代扣代缴个人所得税

B.个人在营利性的医疗机构任职取得的所得,应按照劳务报酬所得项目计算个人所得税

C.个人投资者兴办两个或两个以上企业的,企业的年度经营亏损可以跨企业弥补

D.投资者兴办两个或两个以上企业的,若企业全部是个人独资企业性质的,应分别向企业实际经营管理所在地的主管税务机关办理年度纳税申报

正确答案:AD
 B按工资、薪金所得;C不能跨企业弥补。


车船税征税过程中,以“辆”为计税依据的有( )。

A.电车

B.载货汽车

C.摩托车

D.三轮汽车低速货车

E.客车

正确答案:ACE
解析:载货汽车、三轮汽车低速货车以“自重吨位”为计税依据。


与固定预算相比,弹性预算的优点是( )。

A.简单、工作量小

B.不受原有项目的制约

C.适用范围广、可比性强

D.一切从现实出发分析企业的各项支出

正确答案:C


按照《企业所得税法》第四十一条:企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整。这一做法体现了税法原则中的( )。

A.税收法律主义

B.税收合作信赖主义

C.税法公平主义

D.实质课税原则

正确答案:D
按照《企业所得税法》第四十一条:企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整,这一做法体现了税法原则中的实质课税原则。


在外商投资企业的产品出口的税收优惠政策中,在经济特区和经济开发区,以及其他已按15%的税率纳税的产品出口企业符合一定条件的,减半后税率不足10%的,应按( )的税率征收企业所得税。

A.0.05

B.0.08

C.0.1

D.0.15

正确答案:C


下列选项中,关于诉前财产保全的说法中正确的是( )。

A.申请诉前财产保全的利害关系人的争议属于财产争议

B.诉前财产保全可以由当事人申请,可以由人民法院主动提出

C.法院可以责令诉前财产保全的申请人提供担保

D.诉前财产保全申请应该在诉讼过程中提出

正确答案:A
【解析】本题考核民事诉讼中的财产保全。申请诉前财产保全的利害关系人的争议属于财产争议。诉前财产保全必须有利害关系人的申请,人民法院不能主动提出,选项B错误。诉前财产保全的申请人应当提供担保,不提供担保的驳回申请,选项C错误。诉前财产保全申请应该在诉讼前提出,在诉讼中提出的属于诉讼中财产保全,选项D错误。


为建造固定资产而发生的利息支出,在固定资产达到预定可使用状态后发生的,应计入( )。

A.“在建工程”

B.“财务费用”

C.“管理费用”

D.“固定资产”

正确答案:B
为建造固定资产而发生的利息支出,在固定资产达到预定可使用状态前发生的,按借款费用资本化的原则,确定可以计入“在建工程”的金额;在固定资产达到预定可使用状态后发生的,一律计入“财务费用”。


某企业雇员王某2008年12月29日与企业解除劳动合同关系,王某在本企业工作年限9年,领取经济补偿金87500元,领取12月工资3500元。假定当地上年度职工年平均工资为10000元,王某应缴纳的个人所得税为( )元。

A.4500

B.4925

C.4410

D.4245

正确答案:B
解析:超过上年平均工资三倍以上的部分=87500-10000×3=57500(元);折合月工资收入=57500÷9=6388.89(元)。
解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税=[(6388.89-2000)×15%-125]×9=4800(元);领取工资收入应缴纳的个人所得税=(3500-2000)×10%-25=125(元);合计应缴纳的个人所得税=4800+125=4925(元)。


2021注册税务师(CTA)试题9章 第8章


根据企业所得税法的规定,关于无形资产可以计算摊销费用在税前扣除的是( )。

A.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产

B.企业购买的财务软件

C.与经营活动无关的无形资产

D.自创商誉

正确答案:B
解析:不得计算摊销费用在税前扣除的有:自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;与经营活动无关的无形资产;自创商誉。


仅从偿还债务角度考虑,比率越高,偿还债务能力越强的有( )。

A.流动比率

B.资产负债率

C.速动比率

D.现金比率

正确答案:ACD
流动比率、速动比率、现金比率越高,企业的短期偿债能力越强,资产负债率正好相反。 


纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照后,应当向原税务登记机关申请办理注销税务登记,其期限是自营业执照被吊销之日起( )内。

A、5日

B、10日

C、15日

D、30日

正确答案:C
纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照后,应当自营业执照被吊销之日起15日内,向原税务登记机关申请办理注销税务登记。


根据《企业破产法》的规定,下列有关债权人会议决议和债权人权利的表述中,正确的是( )。

A.债权人会议决议须经有表决权的全体债权人过半数通过

B.债权人会议决议需经出席债权人会议的有表决权的债权人过半数通过,并且其所代表的债权额占无财产担保债权总额的1/2以上

C.债权人会议决议对全体债权人均有约束力,人民法院不能裁定撤销

D.债权额占无财产担保债权总额1/2以上的债权人对人民法院有关破产财产分配方案作出的裁定不服的,有权依法向人民法院申请复议

E.债权人对人民法院有关破产财产变价方案作出的裁定不服的,有权依法向人民法院申请复议

正确答案:BDE


某烟草进出口公司从国外进口卷烟80000条(每条200支),支付买价2000000元,支付到达我国海关前的运输费用120000元、保险费用80000元。假定进口卷烟关税税率为20%。计算进口卷烟应纳消费税( )万元。

A.156

B.156.25

C.156.55

D.156.75

正确答案:A
进口卷烟应纳关税=(2000000+120000+80000)×20%=440000(元)
(2)进口卷烟应纳消费税的计算:


下列符合我国会计准则对融资租赁规定表述的有( )。

A.企业应按最低租赁付款额作为固定资产的入账价值

B.企业应按租赁资产原账面价值与最低租赁付款额的现值孰低原则记录资产的入账价值

C.按最低租赁付款额作的现值作为固定资产的人账价值

D.租赁资产的人账价值与长期负债的人账价值必须一致

E.企业应按最低租赁付款额作为长期负债的人账价值

正确答案:BE


对于人民检察院所作的不起诉决定,被害人不服的,可以( )。

A.直接向作出不起诉决定的人民检察院申诉

B.直接向上一级人民法院起诉

C.向作出不起诉决定的人民检察院的同级人民法院起诉

D.向上一级人民检察院申诉

正确答案:D
被害人作为刑事诉讼案件中的当事人,对人民检察院作出的不起诉决定不服的,有权向上一级人民检察院提起申诉。 


下列会计事项中,不能表明企业应收款项发生减值的有( )。

A.债务人的待执行合同变成亏损合同

B.债务人发生严重财务困难

C.债务人发生同一控制下的企业合并

D.债务人违反合同条款逾期尚未付款

E.债务人很可能倒闭

正确答案:AC


相关财务比率是同一时期财务报表及有关财会资料中两相关数值的比率,这类比率包括( )。

A.流动比率

B.应收账款周转率

C.销售净利润率

D.销售收入增长率

E.存货周转率

正确答案:ABCE
解析:常用的财务比率有:流动比率、速动比率、现金比率、资产负债率、有形资产负债率、产权比率、已获利息倍数、应收账款周转率、存货周转率、销售净利润率、资产净利润率、实收资本利润率、净资产利润率、基本获利率、每股盈余、每股股利、市盈率。


2021注册税务师(CTA)试题9章 第9章


根据行政程序法理论,( )属于行政程序的基本制度.

A.公示催告制度

B.先予执行制度

C.告知制度

D.说明理由制度

E.表见代理制度

正确答案:CD


上述经济业务对甲公司2010年度营业收入的影响额为( )万元。

A.3 700

B.3 800

C.4 500

D.5 200

正确答案:A


下列行为中,属于土地增值税征税范围的有( )。

A.房地产评估增值

B.个人之间交换自有居住用房

C.房产所有人将房屋产权赠送给直系亲属

D.房地产开发企业以自建商品房进行投资

E.房地产开发企业以自建商品房安置回迁户

正确答案:DE
[答案]:D, E
[解析]:
此题出的不严谨,应当为“下列行为中,应当征收土地增值税的是”正确答案才为DE。选项A:房地产评估增值,没有发生房地产权属的转让,不属于征收土地增值税的范围。选项B:对个人之间互换自有居住用房地产的,经当地税务机关核实,可以免征土地增值税;选项B属于土地增值税征税范围,但是满足一定条件的,可以免征土地增值税。选项C:房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的,不属于土地增值税征税范围。


下列属于涉税代理类服务的有( )。

A.聘请常年税务顾问

B.代办税务登记

C.代理减免税申报

D.代理纳税申报

E.企业资产损失所得税税前扣除的鉴证

正确答案:BCD
解析:选项A:属于税务咨询类服务;选项E:属丁涉税鉴证业务,


中国公民肖某2002年12月份取得当月工薪收入2400元和1-12月份的奖金 3600元。肖某12月份应纳个人所得税 ( )元。

A.430

B.475

C.665

D.315

正确答案:B


区国税局决定对某化工企业编造虚假计税依据的行为给予50000元罚款的处罚。该企业认为罚款过重,向市国税局申请复议。市国税局经复议审理,决定将罚款变更为30000元。该企业对复议决定仍不服,遂向法院起诉市国税局。法院经审理认为,30000元的罚款处罚也过重,显失公正。法院正确的处理是( )。

A.只能判决撤销区国税局的处罚决定,责令其重新作出处罚决定

B.只能判决撤销区国税局和市国税局的决定,责令区国税局作出处罚决定

C.只能判决撤销市国税局的决定,但不得责令其重新作出处罚决定

D.可以根据《行政诉讼法》的有关规定,直接判决变更罚款数额

正确答案:D


李某为客户提供一项工程设计,客户按照合同规定向李某支付工程设计费(税后)54600元。客户应代扣代缴个人所得税( )元。

A.12760

B.14300

C.15400

D.18600

正确答案:C
应纳税所得额=[54600—7000×1—20%)]÷68=56000(元)
代扣代缴个人所得税=56000×40%一7000=15400(元)


下列关于企业预算内容的表述中,正确的是( ).

A.资本支出预算是全面预算的起点,销售预算是全面预算的基础

B.财务预算是全面预算的核心,包括预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表等内容

C.生产预算需要根据销售预算来确定,包括直接材料、直接人工、制造费用、期末存货等项目的预算

D.现金预算是财务预算的核心,其编制基础包括成本费用预算、预计现金流量表和增量预算等内容

正确答案:B


如果甲对乙实施了伤害行为后,乙被他人送入医院抢救,因抢救无效而死亡。甲的行为构成( )。

A.过失伤害(致死)罪

B.故意杀人罪

C.故意伤害(致死)罪

D.过失重伤罪

正确答案:C