2021注册税务师(CTA)每日一练7节

发布时间:2021-07-03

2021注册税务师(CTA)每日一练7节 第1节


杨某因犯爆炸罪被判处有期徒刑13年,入狱7年间,杨某认真遵守监规,接受教育改造,确有悔改并有立功表现。根据《刑法》的规定,对杨某( )。

A.既可以减刑,也可以假释

B.应当减刑,但不能假释

C.不可以减刑,但能假释

D.可以减刑,但不得假释

正确答案:D


下列各项因素中,影响企业持有的持有至到期债券投资摊余成本的有( ).

A.债券投资持有的剩余期限

B.债券投资的票面利率

C.债券投资当期利息收入收到的时间

D.债券投资发生的减值损失

E.债券投资的溢折价

正确答案:ABDE


关于房产税的计税依据,下列表述正确的有( )。

A.对经营自用的房屋,以房产的原值为计税依据

B.房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备

C.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的,要相应增加房屋的原值

D.对没有房产原值的,应由纳税人参考同类房屋的价值申报

正确答案:BC


张某2011年1月起承包某服装厂,依据承包协议,服装厂工商登记更改为个体工商业户。2011年张某经营的服装厂共取得收入52万元,发生成本、费用、税金等相关支出35万元(其中包括工商户业主工资每月3000元)。2011年张某应缴纳个人所得税( )元。

A.57750

B.54850

C.52183.34

D.45850

正确答案:C
由于新税法的施行时间是在年度中间的9月1日,年终汇算清缴时涉及到分段计算应纳税额的问题,需要分步进行。
应纳税所得额=520000-350000+3000× 12-2000×8-3500×4=176000(元)前8个月应纳税额=(176000×35%-6750)×8/12=36566.67(元)
后4个月应纳税额=(176000×35%-14750)×4/12=15616.67(元)全年应纳税额=36566.67+15616.67=52183.34(元)


下列不属于城市维护建设税的税率之一的是( )。

A.7%

B.5%

C.3%

D.1%

正确答案:C


依据税法的有关规定,下列说法中正确的有( )。

A.发生销货退回应当减少当月的销项税额

B.金表的委托加工业务应该由受托方代收代缴消费税

C.白酒的包装物押金不计算增值税和消费税

D.当月购进固定资产所支付的进项税额均不得从销项税额中抵扣

正确答案:AB
解析:业务(1):
  委托加工业务代收代缴消费税
  =(169000+320000)÷(1-20%)×20%
  =122250(元)
  进项税=320000×17%=54400(元)
  销项税=28×28900×17%=137564(元)
  业务(2):
  豪华大巴长度超过7米的,不属于消费税征收范围。
  进口关税
  =18×30%+(120+9)×30%
  =5.40+38.70=44.10(万元)
  进口消费税
  =(18+5.4)÷(1-5%)×5%
  =1.23(万元)
  进口增值税
  =(18+5.4)÷(1-5%)×17%+(120+9+ 38.70)×17%
  =32.7(万元)
  合计=44.10+1.23+32.7=78.03(万元)
  业务(3):
  抵扣进项税=7.65+4×7%=7.93(万元)
  业务(4):
  税控系统抵扣进项税=0.85(万元)
  农产品抵扣进项税
  =22×13%+1×7%=2.93(万元)
  业务(5):
  营业税=(45+25+31)×20%=20.2(万元)
  进项税转出
  =8÷(1-13%)×13%+22×17%
  =4.94(万元)
  业务(6):
  顾客退货冲减销项税
  =-37÷(1+17%)×17%=-5.38(万元)
  商场退货冲减进项税=-4.93(万元)
  业务(7):
  销项税
  =(12+13)÷(1+17%)×17%
  =3.63(万元)
  业务(8):
  销项税=19.36×17%=3.29(万元)
  进项税=1.24(万元)
  销项税合计
  =137564+36300+32900-53800
  =152964(元)
  进项税合计
  =54400+79300+8500+29300-49300+12400
  =134600(元)
  应纳增值税
  =152964-(134600-49400)
  =67764(元)


2021注册税务师(CTA)每日一练7节 第2节


下列关于印花税纳税贴花的表述中,正确的有( )。

A.签订应税凭证后,凭证生效之日起贴花完税

B.多贴印花税票者,不得申请退还或抵扣印花税

C.印花税票应贴在应纳税凭证上,由税务机关注销或画销

D.已经贴花的凭证,凡合同修改后所载金额增加的,应补贴印花

E.企业启用新账簿后,实收资本和资本公积两项的合计金额大于原已贴花金额的,仅就增加的部分补贴印花

正确答案:BDE


印花税税率的形式有( )。

A.定额税率

B.超额累进税率

C.比例税率

D.全额累进税率

正确答案:AC


甲公司关于固定资产的相关说法中,不正确的有( )。

A.20×6年12月31日X设备的账面价值为2 720万元

B.20×7年12月31日X设备的账面价值为1 560万元

C.20×7年12月31日甲公司不需要为X设备计提减值准备

D.20×7年12月31日甲公司转回为X设备计提的减值准备440万元的处理是正确的

正确答案:BD
解析:20×6年12月31日X没备的账面价值
=6 000-6 000÷(5×2)×(2+12×2)-680=2 720(万元)
20×7年12月31日X设备的账面价值
=2 720-2 720÷(10+2×12)×12=1 760(万元)
20×7年12月31日X设备可收回金额2 200万元大于账面价值1 760万元,无需计提减值准备,也不能转回固定资产已经计提的减值准备。更正分录为:
借:资产减值损失                 440
贷:固定资产减值准备               440
所以,选项B不正确。


本期应纳城建税和教育附加合计( )元。

A.2530.97

B.3318.56

C.3281.41

D.13600

正确答案:C


某市从事生产、经营的个体工商户,税务机关对其进行查账征收管理。1999年自行申报取得产品销售收入640万元,购买国家发行的金融债券利息收入2.5万元;购买原材料支付价款50万元,材料全部验收入库;购进研究开发新产品、新技术的测试仪器一台,支付买价和安装费共计4.5万元(其中支付给个人的安装劳务费0.5万元,按照安装协议商定,支付给个人的安装劳务费应缴纳的个人所得税由该个体工商户代付),仪器已投入使用;本年应结转的产品销售成本450万元;发生管理费用150万元(其中含业务招待费和其家庭的生活费8万元,上缴的印花税0.4万元、房产税0.6万元);发生营业外支出30万元(其中含通过国家机关向教育部门捐款6万元,被工商行政管理机关罚款1万元);应缴纳的增值税20万元、城市维护建设税0.14万元、教育费附加0.06万元;该个体户年均员工7人(其中含业主1人),全年计入各项成本、费用中的实发工资总额5976万元(业主每月工资为1500元),当地政府规定员工月计税工资标准为600元。

要求:根据所给资料,依据个人所得税的有关规定回答下列相关问题。(以元为单位,四舍五入保留整数)

计算个体工商户的应纳税所得额时,下列项目中可以据实扣除的是( )。

A.缴纳的税金

B.管理费用

C.营业外支出

D.购买的原材料

E.雇员的工资

正确答案:E


根据企业所得税法的规定,关于无形资产可以计算摊销费用在税前扣除的是( )。

A.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产

B.企业购买的财务软件

C.与经营活动无关的无形资产

D.自创商誉

正确答案:B
解析:不得计算摊销费用在税前扣除的有:自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;与经营活动无关的无形资产;自创商誉。


2021注册税务师(CTA)每日一练7节 第3节


我国的立法体制总体上看属于( )。

A.一元一级体制

B.一元多级体制

C.二元一级体制

D.二元多级体制

正确答案:B


下列关于银行、海城公司、新业公司三者之间法律关系的认定,正确的是( )。

A.银行对B大厦不享有抵押权,不能以自己享有抵押权为由对抗新业公司

B.B大厦的所有权已经属于新业公司,新业公司不能请求撤销B大厦的买卖合同

C.银行对B大厦享有抵押权,可以以此对抗新业公司的B大厦所有权

D.海城公司对银行构成侵权

E.海城公司对新业公司构成违约

正确答案:AB


根据我国《企业绩效评价操作细则(修订)有关内容》的规定,纳入评价企业发展能力的修正指标有( )。

A.资本积累率

B.销售增长率

C.技术投入比率

D.三年资本平均增长率

E.不良资产比率

正确答案:CD
企业发展能力分析修正指标主要包括技术投入比率、三年销售平均增长率和三年资本平均增长率。销售(营业)增长率、资本积累率是企业发展能力分析的基本指标。不良资产比率是反映资产营运状况的比率。


金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的,计算征收消费税的依据是( )。

A.组成计税价格

B.销售全额

C.金银首饰的销售额

D.购销差额

正确答案:B
金银首饰的计税依据确定。 


根据我国法律法规规定,以下关于行政处罚追罚时效的表述正确的是( )。

A.海关行政处罚追罚时效为1年

B.治安管理处罚追罚时效为6个月

C.税务行政处罚追罚时效为5年

D.一般行政处罚追罚时效为3年

正确答案:ABC
解析:根据《行政处罚法》规定,一般追罚时效为2年,D选项错误。A、B、C选项符合行政处罚特别法律、法规的规定。


甲公司20×8年应确认的合同费用为( )万元。

A.1400

B.1 350

C.1 200

D.1 550

正确答案:A
20×8年完工进度=100%
20×8年应确认的合同费用=13 550-5 000-7 150=1 400(万元)


2021注册税务师(CTA)每日一练7节 第4节


上述业务发生后,资产负债表中的“递延所得税资产”项目的调整额为( )万元。

A.31.25

B.-31.25

C.5.9575

D.-6.25

正确答案:C
解析:“递延所得税资产”的调整额=31.25-25-0.2925=5.9575(万元)。


2010年该企业的地下建筑物应缴纳房产税( )元。

A.7040

B.8160

C.9280

D.10400

正确答案:B
地下工业用仓库应缴纳的房产税=100×50%×(1-20%)×1.2%×10000=4800(元);地下商铺应缴纳的房产税=200×70%×(1-20%)×1.2%×3/12×10000=3360(元),2010年该企业的地下建筑物应缴纳房产税=4800+3360=8160(元)。


某企业年末计提坏账准备金前,“坏账准备”账户已有贷方余额3万元,年末“应收账款”余额为800万元,其它应收款余额为109万元,坏账准备金计提比例为3‰,则该企业当年可在税前扣除的坏账准备金计提数为( )。

A.24000元

B.25000元

C.15450元

D.45450元

正确答案:C
应收款项坏账准备计提基数,目前税法和会计的口径是一致的,包含应收账款和其它应收款。经批准可提取坏账准备的纳税人,除另有规定的外,税法允许计提年末应收账款余额的5‰,故本题可在税前扣除的坏账计提额为:(800+109)×5‰-3=1.545(万元)。 


对下列业务的税务处理不正确的有( )。

A.将外购成本为4万元的金银镶嵌首饰奖励给先进工作者不缴纳消费税,但要将其负担的进项税额转出

B.该商场销售各种首饰均应缴纳消费税

C.第l0项业务中代有关部门收取的5万元费用不得从营业额中扣除

D.第l2项业务中像册.像框等销售收入应计算增值税

正确答案:ABD
生产.批发.零售单位用于馈赠.赞助.集资.广告.样品.职工福利.奖励等方面的金银首饰,应按纳税人销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税;改在零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于:金,银和金基,银基合金首饰,以及金,银和金基,银基合金的镶嵌首饰.从2003年5月1日起,铂金首饰消费税改为零售环节征收。不属于上述范围的应征消费税的首饰,如镀金(银).包金(银)首饰,以及镀金(银).包金(银)的镶嵌首饰,仍在生产销售环节征收消费税。租赁业的营业额是经营租赁业务所取得租金的全额收入,不得扣除任何费用。第12项业务中像册.像框等销售收入属于从事营业税的应税劳务的混合销售行为,应当一并征收营业税,不征增值税。 


下列项目中,能同时引起资产和负债变化的有( )。

A.计提长期债权投资的利息

B.财产清查中发现的存货盘盈

C.债务方以非现金资产清偿债务

D.购进原材料一批,并以银行承兑汇票结算

E.产品出口当期收到税务机关退回的增值税款

正确答案:CD


该企业应补缴2006年企业所得税税额为( )万元。

A.13.43

B.5.16

C.7.47

D.178.43

正确答案:A
解析:该公司2006年应纳企业所得税=(500+52.7-12)×33%=178.43(万元)
应补缴2006年度企业所得税=178.43-165=13.43(万元)


2021注册税务师(CTA)每日一练7节 第5节


根据相关法律的规定,下列关于本案诉讼所涉及的程序及时效问题的表述中,正确的是( )。

A.本案可以由原告所在地、被告所在地、纱厂所在地的基层法院管辖

B.本案不得采用简易程序审理

C.本案如果在2008年10月10日起诉,则必然超过诉讼时效

D.本案既可以采用简易程序审理,也可以采用普通程序审理

E.本案双方当事人在纠纷发生后,可以订立仲裁协议将纠纷提交仲裁机构解决

正确答案:DE


某居民企业2009年实际支出的工资、薪金总额为80万元,福利费本期发生10万元,拨缴的工会经费1.60万元,已经取得工会拨缴收据,实际发生职工教育经费1.50万元。 税务机关审核确定该企业合理工资支付应当为60万元。该企业填列《企业所得税年度纳税申报表(A类)》第14行“纳税调整增加额”应为( )万元。

A.0

B.20

C.22

D.20.8

正确答案:C
解析:福利费扣除限额为60×14%=8.4(万元),实际发生10万元,准予扣除8.4万元;工会经费扣除限额=60×2%=1.2(万元),实际发生1.60万元,准予扣除1.2万元;职工教育经费扣除限额=60×2.5%=1.5(万元),实际发生1.50万元,准予据实扣除。第14行“纳税调整增加额”=(80+10+1.6+1.5)-(60+8.4+1.2+1.5)=22(万元)


下列单位年应税销售额超过增值税小规模纳税人标准但不符合申请办理增值税一般纳税人认定手续的有( )。

A.医疗事业单位

B.私营企业

C.个体工商户

D.酒店内设的独立核算销售部

正确答案:AC


该企业"营业外支出"账户列支的项目纳税调整金额( )万元。

A.18.14

B.18.76

C.20.83

D.22.73

正确答案:B


《发票领购申请审批表》适用范围为( )。

A.纳税人初次购票

B.纳税人需要增加发票种类、数量

C.纳税人丢失发票

D.纳税人需自制带有企业名称的专用发票

E.纳税人缴销发票

正确答案:AB


乙公司投资一个新项目,经测算其标准离差率为45%,如果该公司以前投资相似项目的投资报酬率为15%,标淮离差率为40%,无风险报酬率为5%并一直保持不变,则该公司投资这一新项目的预计投资报酬率为( )%

A.6.32

B.15.00

C.16.25

D.20.00

正确答案:C


2021注册税务师(CTA)每日一练7节 第6节


下列权利中,不属于纳税人权利范围的是( )。

A.税收检查权

B.申请延期缴纳税款权

C.申请退还多缴税款权

D.索取有关税收凭证的权利

正确答案:A
选项A属于税务机关的职权范围,不属于纳税人权利范围。


在业务(2)中,该建筑安装企业应纳营业税的计税依据为( )。

A.389万元

B.695万元

C.752万元

D.755万元

正确答案:D


该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税( )万元。

A.177

B.147

C.183

D.201

正确答案:B
(2000-400-700-80-330)×30%=147(万元) 
考核目的及分析:测试考生是否熟悉土地增值税的计算过程,其增值率=(2000-400-700-80-330)÷(400+700+80+330)×100%=32%,税率为30%,再按土地增值额和30%的税率计算出应纳土地增值税。


票据法理论上票据瑕疵的含义仅指( )。

A.票据因存在某种异常的特别情况,从而导致票据权利义务发生一定变动的特殊状态

B.票据上债务人以合法理由对票据债权人的权利主张予以拒绝的行为

C.基于票据本身存在的事由而发生的拒绝行为

D.票据在物质形态上发生变化,脱离了原持票人的占有

正确答案:A
标准答案:A
依据:第二编第二章第四节,见教材第328页。
考核目的:明确掌握票据瑕疵的含义,将其区别于票据抗辩等。


下列各项中不属于行政相对人的参与权的是( )。

A.管理权

B.了解权

C.听证权

D.就业权

正确答案:D
本题考核行政相对人的参与权。参与权,是指行政相对人可以依照法律规定,通过各种途径参与国家行政管理活动的权利。包括直接参与管理权、了解权、听证权等。就业权属于受益权的范围。


2021注册税务师(CTA)每日一练7节 第7节


关于个人所得税优惠政策的表述中,正确的有( )。

A.对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据,不拥有所有权的企业量化资产,不征收个人所得税

B.外籍个人取得的语言培训费,全部免征个人所得税

C.个人办理代扣代缴手续,按规定取得的扣缴手续费免税

D.纳税人有减税项目规定情形之一的,必须经主管税务机关批准,方可减征个人所得税

E.残疾人从事个体工商业取得的所得,免征个人所得税

正确答案:ACD
选项B,外籍个人取得的语音训练费、子女教育费等,经当地税务机关审核批准为合理的部分,可以免征个人所得税,并不是全部免征;选项E,残疾人从事个体工商业取得的所得经批准减征个人所得税。


按照现行会计制度的规定,在资产负债表中应作为“存货”项目列示的有( )。

A.分期收款发出商品

B.委托加工物资

C.委托代销商品

D.在途物资

E.生产成本

正确答案:ABCDE
本题考核存货核算的范围,生产成本的期末余额反映的是在产品的价值,所以也属于存货的核算范围。 


2007年,下列关于甲公司对B公司股票投资的会计处理中,正确的为( )。

A.借:银行存款 560 贷:交易性金融资产 500 投资收益 60

B.借:资本公积 50 贷:投资收益 50

C.借:交易性金融资产——公允价值变动 160 贷:公允价值变动损益 160

D.借:公允价值变动损益 50 贷:投资收益 50

正确答案:AD
解析:2007年,甲公司对B公司股票投资的会计处理为:
出售50万股时:
借:银行存款                               560
贷:交易性金融资产                            500
投资收益                                60
借:公允价值变动损益                            50
贷:投资收益                                50
年末:借:交易性金融资产——公允价值变动                 150
贷:公允价值变动损益                           150


下列说法中,符合现行会计准则或会计制度的有( )。

A.无形资产的成本,应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销

B.生产车间使用的无形资产,如非专利技术,其每期的摊销额应计入制造费用

C.出租的无形资产,其每期的摊销额应计入管理费用

D.若预计某项无形资产已经不能给企业带来未来经济利益,应当将该项无形资产的摊余价值全部转入当期管理费用

E.广告费虽然能够提高商标的价值,但一般不计入商标权的成本

正确答案:ADE


扣缴义务人不履行扣缴义务,应承担的法律责任是( )

A.由税务机关向扣缴义务人追缴税款,并处以应扣未扣、应收未收税款的50%以上5倍以下的罚款

B.由税务机关向扣缴义务人追缴税款,并处以应扣末扣、应收本收税款的50%以上3倍以下的罚款

C.由税务机关向纳税人追缴税款,并对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款的50%以上5倍以下的罚款

D.由税务机关向纳税人追缴税款,并对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款的50%以上3倍以下的罚款

正确答案:D


该企业当月支付运费可抵扣的增值税进项税额( )万元。

A.1.65

B.1.75

C.1.95

D.2.35

正确答案:D
支付给增值税一般纳税人的运费,取得增值税专用发票的,按11%的税率计算进项税额抵扣;接受非试点地区的单位和个人提供的交通运输劳务,取得运输费用结算单据(包括由税务机关代开的货物运输专用发票),受票方可按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算抵扣进项税额。所以该企业支付运费可抵扣的增值税进项税额=15×11%+10×7%=2.35(万元)。 【提示】本题关于运费按7%计算抵扣进项税额的政策已过时。