2021注册税务师(CTA)考试题目下载7辑

发布时间:2021-07-03

2021注册税务师(CTA)考试题目下载7辑 第1辑


关于资源税的下列说法中,正确的有( )。

A.独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的末税矿产品,按照本单位相同矿种应税产品的单位税额,依据收购数量代扣代缴资源税

B.对冶金矿山铁矿石资源税减征40%,按规定税额标准的60%征收

C.独立矿山收购与本单位矿种不同的未税矿产品,按照收购地相应矿种规定的单位税额,依据收购数量代扣代缴资源税

D.纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的,其纳税义务发生时间为预收货款的当天

E.应征收资源税的天然气系指专门开采或与原油同时开采的天然气,包括煤矿生产的天然气

正确答案:ABC
选项D,纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的,其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天;选项E,天然气系指专门开采或与原油同时开采的天然气,暂不包括煤矿生产的天然气。


某公司销售一幢已经使用过的办公楼,取得收入600万元,办公楼原价480万元,已提折旧300万元。经房地产评估机构评估,该楼重置成本价为800万元,成新度折扣率为六成,销售时缴纳相关税费30万元。该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税( )万元。

A.27

B.33

C.41

D.50

正确答案:A
解析:可扣除项目=800×60%+30=510(万元),增值额=600-510=90(万元)
增值率=90÷510=17.65%,应纳土地增值税=90×30%=27(万元)


本期该企业应纳城建税和教育附加合计( )万元(不含代收代缴)。

A.253.58

B.233.86

C.302.62

D.384.08

正确答案:D
同上


在计算个人所得税时,下列各项中不符合个体工商户有关规定的是( )。

A.计提的各种准备金不得扣除

B.业主的工资不得在税前扣除

C.缴纳的个体劳动者协会会费不得税前扣除

D.各种赞助支出不允许税前扣除

正确答案:C
解析:个体工商户缴纳的工商管理费、个体劳动者协会会费、摊位费按照实际发生数扣除。


股份有限公司的优越性体现在( )。

A.集中风险

B.公众性强

C.管理科学

D.易于对股东的控制和掌握

E.利于集资

正确答案:BCE


按照房产税的有关规定,下列有关房产税纳税人的表述中,不正确的有( )。

A.房屋出租的,由承租入纳税

B.房屋产权出典的,由承典人纳税

C.房屋产权未确定的,暂不缴纳房产税

D.产权人不在房屋所在地的,由房屋代管人或使用人纳税

E.某纳税单位无租使用另一纳税单位的房产,由使用人代为缴纳房产税

正确答案:AC
解析:房屋出租的,由出租入纳税;房屋产权未确定的,由代管人或使用人纳税。


2000年度该企业应纳企业所得税税额为( )。

A.102.09万元

B.111.84万元

C.112.89万元

D.136.89万元

正确答案:C
测试考生对外商投资企业和外国企业所得税的有关规定及应纳税额的计算是否熟悉。所得税的正确计算,与企业该年度的收入总额和与之相关的扣除项目金额直接相关。只有在正确确定收入总额和准予扣除的项目金额时,才有可能准确无误地计算出应缴纳的所得税。根据本题所给的资料和税法的规定计算,2000年度该企业应纳企业所得税税额为112.89万元。因此,选项C为正确答案。


2021注册税务师(CTA)考试题目下载7辑 第2辑


下列项目中属于预计资产未来现金流量应当包括的内容有( )。

A.资产使用寿命结束时,处置资产所支付的现金流量

B.资产使用寿命结束时,处置资产所收到的现金流量

C.为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出

D.资产使用过程中预计产生的现金流入

E.与未来资产改良有关的现金支出

正确答案:ABCD
解析:预计的资产未来现金流量不应当包括与将来可能会发生的、尚未做出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量,也不应当包括筹资活动产生的现金流入或者流出与所得税收付有关的现金流量。所以,选项 ABCD正确。


甲企业2009年10月由于管理不善损毁产品一批,已知损失产品账面价值为80000元。当期总的生产成本为500000元,其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元。外购货物均适用17%增值税税率。则以下会计处理正确的是( )。

A.借:营业外支出 88160 贷:库存商品 80000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 8160

B.借:待处理财产损溢 93600 贷:库存商品 80000 应交税费——应交增值税(销项税额) 13600

C.借:营业外支出 93600 贷:库存商品 80000 应交税费——应交增值税(销项税额) 13600

D.借:待处理财产损溢 88160 贷:库存商品 80000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 8160

正确答案:D
解析:损失产品成本中所耗外购货物的购进金额=80000×(300000÷500000)=48000(元)
应转出进项税额=48000×17%=8160(元)
相应会计分录为:
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢88160
贷:库存商品80000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)8160


1999年度化妆品厂境内生产经营所得应缴纳的企业所得税额是( )万元。

A.206.02

B.207.81

C.206008

D.214.17

E.214.14

正确答案:A
解析:本题要求考生掌握企业所得税的计算方法。


下列有关资产组认定的说法中正确的有( )。

A.资产组的认定,应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据

B.资产组的认定,应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式

C.资产组的认定,应当考虑企业对资产的持续使用或者处置的决策方式

D.资产组一经确定,各个会计期间应当保持一致,不得随意变更

E.企业几项资产的组合生产的产品存在活跃市场的,只有这些产品用于对外出售时,才表明这几项资产的组合能够独立创造现金流入,如果这些产品仅供企业内部使用,则不能将这些资产的组合认定为资产组

正确答案:ABCD
选项E,企业几项资产的组合生产的产品存在活跃市场的,无论这些产品或者其他产出是用于对外出售还是仅供企业内部使用,均表明这几项资产的组合能够独立创造现金流入,在符合其他相关条件的情况下,应当将这些资产的组合认定为资产组。


2010年2月中国公民赵某买进某公司债券20000份,每份买价8元,共支付手续费800元;11月份卖出10000份,每份卖价8.3元,共支付手续费415元;12月底其余债券到期,取得债券利息2700元。赵某2010年以上收入应缴纳个人所得税( )元。

A.977

B.940

C.697

D.437

正确答案:A
[答案]:A
[解析]:
赵某2010年以上收入应缴纳个人所得税=[(8.3-8)×10000-415-800×10000÷20000]×20%+2700×20%=437+540=977(元)。


企业所得税年度纳税申报表附表三投资所得(损失)明细表,补充资料中的“4.投资转让净损失结转以后年度扣除金额(累计)”可以等于( )。

A.以前年度结转在本年度的投资转让损失+本年度新增的投资转让净损失纳税调整额;

B.以前年度结转在本年度已在税前扣除的投资转让损失+本年度新增的投资转让净损失纳税调整额;

C.以前年度结转在本年度的投资转让损失-本年度结转的以前年度在本年度税前扣除的股权投资转让损失

D.以前年度结转在本年度的投资转让损失+本年度结转的以前年度在本年度税前扣除的股权投资转让损失

E.以前年度结转在本年度的投资转让损失+本年度新增的投资转让净损失纳税调整额

正确答案:AC
“投资转让净损失结转以后年度扣除金额”:等于以前年度结转未在本年度税前扣除的投资转让损失,加上本年新增的投资转让净损失纳税调整额。 


A控制C与D,B控制C与D,C与D共同控制E,下列关系中构成关联关系的有( )。

A.B与D

B.A与C

C.A与B

D.C与D

E.C与E

正确答案:ABDE
A控制C与D,构成关联关系;B控制D,构成关联关系;C与D共同控制E,所以C与E构成关联关系; B控制C与D,C与D受同一方控制,属于关联方。 


2021注册税务师(CTA)考试题目下载7辑 第3辑


下列情形中人民法院应当作出裁定的是( )。

A.准许自诉人撤回自诉

B.驳回当事人对审判人员提出的回避申请

C.起诉书送达被告人后的第五天因被告人自杀而终止审理

D.二审法院经审理认为对被告人量刑过重而改变刑罚

E.起诉后被告人在法庭审理中脱逃的

正确答案:ACE
解析:本题考核人民法院裁定的情形。选项B应当用决定而非裁定。选项D应当用判决而非裁定。


根据材料回答7~12题:

某生产企业,位于深圳经济特区,为增值税一般纳税人,2001年1月开业,按当时的政策享受低税率15%的优惠政策。2011年企业有关生产、经营资料如下:

(1)取得产品销售收入2300万元、提供设计服务取得收入120万元;

(2)发生产品销售成本1100万元;发生销售费用430万元;当年支付残疾人工资为34万元,已按实际发生额计入当期成本费用;

(3)发生财务费用220万元,其中:1月1日向某工业企业借款300万元用于生产,期限1年,支付利息费用30万元(同期同类银行贷款年利率6%);2010年4月1日向银行借款500万元用于建造厂房,借款期限2年,2011年向银行支付了4个季度的借款利息30万元,该厂房于2011年1o月31日完工结算并投入使用,企业将30万元的利息全部记入了财务费用;

(4)发生管理费用260万元(其中:业务招待费130万元);

(5)“营业外支出”账户记载金额44万元。其中:合同违约金4万元;通过民政局对南方灾区的重建捐赠自产产品一批,账面成本40万元(当期同类货物不含税销售价格为56万元);

(6)本年12月购入一套环境保护专用设备自用,投资额351万元:

(7)投资收益账户反映:购买国库券利息收入50万元、从直接投资的境内居民企业分回股息180万元(被投资方适用企业所得税税率20%)。

其他相关资料:购买的环保专用设备符合国家相关抵免税政策,不考虑城建税和教育费附加。

计算2011年企业所得税前准予扣除的营业税为( )万元。

A.6

B.3.60

C.8.50

D.5.10

正确答案:A
企业所得税前准予扣除的营业税=120×5%=6(万元)


基本当事人只有出票人和收款人的票据是( )。

A.商业承兑汇票

B.本票

C.银行承兑汇票

D.支票

正确答案:B
除了本票外,其他几项的基本当事人都是出票人、付款人、收款人。 


外购已税消费品用于生产应税消费品时,当期准予扣除的已纳消费税的计算依据为 ( )。

A.当期出库数量

B.当期生产领用数量

C.当期2出售的应税消费税的耗用数量

D.当期已完工的应税消费税的耗用数量

正确答案:B
解析:外购已税消费品用于生产应税消费品时,当期准予扣除的已纳消费税的计算依据为当期生产领用数量。


甲、乙为夫妻(户籍所在地为H市大河区),二人于2004年10月以150万元的价格购置H市理光区彩霞路一套房屋,后因房屋距离工作单位较远,夫妻商议决定将房屋卖掉,但未找到合适的买主。2005年2月初,乙赴外地出差,住H市文化区的丙找到甲,称过去已看过该房,愿以160万元价格买下,甲不同意;双方经协商,甲决定以170万元价格出售该房。次日,丙支付给甲100万元,甲遂将钥匙交给丙。因产权证被乙存放在单位,所以甲提出待丈夫出差回来,即办理产权过户登记,办完手续后丙再付70万元。同年7月初,乙从外地返回后得知该房屋价格已经上涨,遂找到丙,要求增加10万元价款才能去办理过产登记手续。丙不同意。同年8月10日,乙以200万元的价格将该房卖给了丁,并在8月15日与丁办理了房屋过户手续。后来,丁找到丙,要求已人住的丙搬走。丙遂到法院起诉,告乙、丁侵害其所有,并要求法院解除乙与丁之间的房屋买卖合同。丁反诉丙,要求丙搬出房屋。

根据有关法律规定,下列说法中正确的有( )。

A.甲将房屋钥匙交给丙,即完成了房屋所有权的转移

B.甲在乙出差的情况下,向丙出售房屋的行为属于无权处分行为

C.乙将房屋卖给丁的行为属于侵权行为

D.丁要求丙搬出的请求有法律依据,法院应予支持

E.法院不应支持丁的反诉

正确答案:D


广义上的民事诉讼当事人的范围包括( )。

A.原告

B.被告

C.共同诉讼人

D.诉讼代理人

E.第三人

正确答案:ABCE


该企业2009年应纳税所得额为( )万元。

A.134.26

B.147.37

C.126.53

D.169.21

正确答案:B
解析:该企业2009年应纳税所得额=154.4+1.5-70+120-18.53-40=147.37(万元)


2021注册税务师(CTA)考试题目下载7辑 第4辑


对机票上有关退票费的规定,( )。

A.应根据(合同法)有关侵权责任的规定处理

B.航空公司有义务事先向原告作出相关说明,因其属于合同格式条款

C.航空公司有解释权,原告必须按照解释后的内容执行

D.旅客有权在签订合同时修改

E.有两种以上解释的,应作出不利于提供机票一方的解释

正确答案:BCD


甲公司的记账本位币为人民币。20×7年12月5日以每股2美元的价格购入A公司 10000股作为交易性金融资产,当日汇率为1美元=7.6元人民币,款项已经支付, 20×7年12月31日,当月购入的A公司股票市价变为每股2.1美元,当日汇率为1美元=7.4元人民币,假定不考虑相关税费的影响,则甲公司期末应计入当期损益的金额为( )元人民币。

A.3 400

B.800

C.10000

D.4 600

正确答案:A
解析:交易性金融资产应以公允价值计量,由于该交易性金融资产是以外币计价的,在资产负债表日,不仅应考虑美元股票市价的变动,还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动的影响。甲公司期末应计入当期损益的金额=2.1×10 000×7.4-2×10 000×7.6=155400-152000=3400(元人民币)。


甲公司2009年末库存A原材料账面余额为800万元,A原材料全部用于生产Q产品,预计产品的市场价格总额为1 000万元,生产Q产品还需发生除A原材料以外的总成本100万元,预计的相关税费50万元。Q产品销售中有固定销售合同的占60%,合同总价格为550万元。A原材料跌价准备的账面余额为8万元,假定不考虑其他因素,甲公司2009年12月31日应为A材料计提的存货跌价准备为( )万元。

A.6

B.0

C.12

D.8

正确答案:C
解析:对于Q产品,其生产成本=800+100 =900(万元),分为有合同和没有合同两部分,有合同部分的成本=900×60%=540(万元),无合同部分的成本=900×40%=360(万元)。
  有合同部分的可变现净值=550-50×60%=520(万元);无合同部分的可变现净值=1 000×40%-50×40%=380(万元)。
  Q产品有合同部分发生了减值,其对应的材料应当按照成本与可变现净值孰低计量;而无合同部分没有发生减值,其对应的材料按成本计价,不计提跌价准备。
  A原材料60%的部分按照成本和可变现净值孰低计量,该部5分材料的成本=800×60%=480(万元),其可变现净值=550-100×60%-50×60%=460(万元)。所以A材料期末跌价准备的余额=480-460=20(万元),而题目中已经告知该原材料存货跌价准备的期初余额为8万元,所以本期末计提的跌价准备为12万元。


下列法律文书中不能作为行政诉讼执行的根据的是( )。

A.二审法院作出的行政判决书

B.一审法院作出尚未过上诉期限的行政判决书

C.生效的行政赔偿调解书

D.再审法院作出的行政裁定书

E.一审法院作出的决定

正确答案:BE
解析:本题考核行政诉讼执行根据。行政诉讼执行的根据,包括行政判决书、行政裁定书、行政赔偿判决书和行政赔偿调解书。这些文书必须是已经生效的法律文书。


在刑事案件中,有权提起附带民事诉讼的主体有( )。

A.因犯罪行为遭受物质损失的被害人

B.已死亡被害人的近亲属

C.无行为能力被害人的指定代理人

D.人民检察院

E.限制行为能力被害人的委托代理人

正确答案:ABD


个体工商户的下列支出,税收制度中不允许税前扣除的有( )。

A.用于个人和家庭的支出

B.赞助支出

C.分配股利

D.经营性支出

E.由于自然灾害造成损失的赔偿部分

正确答案:ABCE


下列有关建筑物区分所有权的说法中错误的是( )。

A.业主对共有部分享有共有的权利

B.业主可以自行管理建筑物的附属设施,但不能自行管理建筑物

C.业主可以委托物业服务企业管理建筑物及其附属设施

D.业主可以设立业主大会,选举业主委员会

正确答案:B
解析:本题考核建筑物区分所有权。根据规定,业主可以自行管理建筑物及其附属设施。


2021注册税务师(CTA)考试题目下载7辑 第5辑


下列各项中,符合企业所得税法关于股权投资税务处理规定的是( )。

A.被投资企业发生的经营亏损,由投资方企业确定投资损失

B.被投资企业对投资方的分配支付额;均应视为投资回收,冲减投资成本

C.投资方企业转让全资子公司时,其应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得

D.投资方企业转让股权发生的损失,超过当年实现的股权投资收益和投资转让所的部分不允许在以后纳税年度的所得额中扣除

正确答案:C
选项A应该由被投资企业自己弥补,选项B被投资企业对投资方的分配支付额,如果超过被投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积金而低于投资方的投资成本的,视为投资回收,应冲减投资成本;超过投资成本的部分,视为投资方企业的股权转让所得,应并入企业的应纳税所得,依法缴纳企业所得税。选项D企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失,可以在税前扣除,但每一纳税年度扣除的股权投资损失,不得超过当年实现的股权收益和投资转让所得,超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。


在处置短期投资时,若短期投资按单项投资计提跌价准备,并在处置时同时结转已提的跌价准备,则投资损益的金额应为( )。

A.处置收入与短期投资账面余额的差额

B.处置收入与短期投资账面余额和已计提的跌价准备的差额

C.处置收入与处置成本的差额

D.处置收入与已收取股利(或利息)的差额

正确答案:B


一美国公民在我国境内已住满5年,2005年在中方企业担任职务,月薪8000元人民币,从境外派遣单位取得工资折合人民币26825元。该外籍人员的工资、薪金所得应缴纳个人所得税( )元。

A.475

B.6331.25

C.4331.25

D.4806.25

正确答案:B


下列税务处理中,符合土地增值税清算制度规定的有( )。

A.纳税人清算补缴的土地增值税,不加收滞纳金

B.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费,不得扣除

C.回迁户支付给房地产企业的补价,应作为当期的收入

D.对于分期开发的房地产项目,各期清算的方式应保持一致

E.对于应进行土地增值税清算的项目,纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续

正确答案:ABDE
[答案]:A, B, D, E
[解析]:
选项C:回迁户支付给房地产企业的补差价款,应抵减本项目拆迁补偿费。


下列有关收入确认的表述中,正确的有( )。

A.广告制作佣金收入,应在资产负债表日根据完工程度确认收入

B.为特定客户开发软件的收费,在资产负债表日根据完工进度确认收入

C.属于提供初始及后续服务的特许权费,在交付资产或转移资产所有权时确认收入

D.包含在商品售价内的可区分的服务费,在提供劳务的期间分期确认收入

E.长期为客户提供重复性劳务的,一次性收取若干期的,应在收到款项时确认收入

正确答案:ABD
选项C,属于提供设备和其他有形资产的特许权费,在交付资产或转移资产所有权时确认收入;属于提供初始及后续服务的特许权费,在提供服务时确认收入;选项E,长期为客户提供重复性劳务的,一次性收取若干期的,收取的款项在相关劳务活动发生时分期确认收入;分期收取的,在合同约定的收款日期确认收入。


A卷烟厂当月应纳消费税税额为( )万元。

A.69

B.67.5

C.65.79

D.64.29

正确答案:C
解析:委托加工的应税消费品收回后用于连续加工应税消费品的,在计征消费税时可以扣除委托加工收回应税消费品的已纳消费税税款;委托方收回后直接销售的,不再征收消费税。该厂10月应纳消费税=(100×1.5×45%+100×0.015-6.43/2)万元=65.79万元。


2000年12月份该企业“存货跌价准备”账户月初余额为零,则该企业2000年12月末因甲、乙材料而确认的存货跌价损失为( )元。

A.56050

B.67902

C.69502

D.70402

正确答案:C
解析:本题要求考生掌握企业原材料及存货的核算。


2021注册税务师(CTA)考试题目下载7辑 第6辑


《个人所得税法》规定,对工资、薪金征税时,( )依法享有附加费用的扣除。

A.在中国境内有住所而在中国境外任职取得工资、薪金的个人

B.应聘来中国境内的企事业单位工作取得工资、薪金的外籍专家

C.在中国境内的外商投资企业和外国企业工作取得工资、薪金收入的个人

D.财政部确定的取得工资、薪金收入的其他人员

正确答案:ABD
解析:在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员,可以享有附加费用的扣除,并不是所有的人员。


某工业企业采用计划成本进行原材料的核算, 2001年12月初结存甲材料的计划成本为200000元,本月收入甲材料的计划成本为400000元,本月发出甲材料的计划成本为350000元;甲材料成本差异月初数为4000元(超支),本月收入甲材料成本差异为8000元(超支)。“存货跌价准备”为2000元,则2001年12月31日应计入资产负债表“存货”项目中的甲材料金额为( )元。

A.225000

B.255000

C.253000

D.220500

正确答案:C
月末原材料计划成本为:200000 400000-350000=250000元,本月原材料成本差异率=(4000 8000)/(2000000 4000000)=2%(超支),月末原材料实际成本为250000*(1 2%)=255000元,2001年12月31日应计入资产负债表“存货”项目中的甲材料金额为255000-2000=253000元。  


按照企业所得税法,下列表述正确的是()。

A.企业负责实施日常生产经营管理运作的管理人员及其管理部门履行职责的场所位于中国境内,是判断实际管理机构的条件之一

B.非境内注册居民企业从中国境内其他居民企业(非上市公司)取得的股息、红利等权益性投资收益,按照税法及其实施条例的规定,作为其免税收入

C.非境内注册居民企业在中国境内投资设立的企业,不属于外商投资企业

D.境外中资企业由主管税务机关对其居民企业身份进行确认

正确答案:B


下列经营项目,其营业额确定符合营业税规定的有( )。

A.单位和个人转让其自建的不动产,以全部收入减去不动产的原值后的余额为营业额

B.娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费

C.单位因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时,允许从营业额中减除

D.施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖,应并入计税营业额中征收营业税

E.纳税人从事建筑劳务(不含装饰劳务)的,其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内,但不包括建设方提供设备的价款

正确答案:BCDE
单位和个人转让其自建的不动产,是按照收入全额缴税的;单位销售购置或接受抵债所得的不动产、土地使用权的,才以余额计税。


甲公司只生产一种产品乙产品,2012年10月初在产品数量为零,10月份共投入原材料74680元,直接人工和制造费用共计23400元。乙产品需要经过两道加工工序,工时定额为20小时,其中第一道工序12小时,第二道工序8小时,原材料在产品生产时陆续投入。10月末乙产品完工344件,在产品120件,其中第—道工序80件,第二道工序40件。甲公司完工产品和在产品生产费用釆用约当产量法分配,各工序在产品完工百分比均为50%。则甲公司2012年10月份完工乙产品的单位产品成本是( )元。

A.245.2

B.256.3

C.275.0

D.282.8

正确答案:A
2012年10月月末乙产品的约当产量=[80×50%×12+40×(12+8×50%)]/20=56(件),则甲公司2012年10月份完工乙产品的单位产品成本=(74680+23400)/(344+56)=245.2(元)。或:乙产品的完工产品的总成本=(74680+23400)×344/(344+56)=84348.8(元),则甲公司2012年10月份完工乙产品的单位产品成本=84348.8/344=245.2(元)


某企业2007年度有注册资本500万元,当年1月1日向其控股公司借入资金400万元,用于购买另一企业发行的3年期债券,借款期3年,当年支付利息费用28万元。假定当年银行同期贷款年利息率为6%,该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为( )万元。

A.28

B.24

C.15

D.0

正确答案:C


某企业2005年度总资产净利润率为15%,资产负债率为50%,其净资产收益率为 ( )。

A.0.48

B.0.3

C.0.24

D.0.16

正确答案:B
解析:15%×{1/(1-50%)}=30%


2021注册税务师(CTA)考试题目下载7辑 第7辑


根据《企业会计准则》的规定,下列项目中,应当在财务报表附注中披露的有( )。

A.重要报表项目的说明

B.或有事项的说明

C.企业购入一批原材料

D.财务报表的编制基础

E.重要的会计政策和会计估计

正确答案:ABDE
解析:企业购入一批原材料属于企业日常经营活动中的非重大事项,不需要在财务报表附注中说明。


根据物权法理论,特殊抵押是指在主体、客体、内容或成立方面存在某些特殊性的抵押,具体包括( ).

A.最高额抵押

B.共同抵押

C.动产抵押

D.不动产抵押

E.财团抵押

正确答案:ABE


根据企业所得税法的规定,以下属于小型微利企业减按20%征收所得税条件的是( )。

A.对于工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元

B.对于工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元

C.对于工业企业以外的其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元

D.对于工业企业以外的其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过1000万元

E.对于商业企业,年度应纳税额不超过30万元,从业人数不超过100万元,资产总额不超过3000万元

正确答案:AC
解析:对于工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元,都享受减按20%征收企业所得税。


某内资企业在A、B两国设有分支机构,2006年该企业境内应纳税所得额1000万元,在A国和B国各取得应纳税所得额400万元和600万元,分别按各国税法规定缴纳了所得税,A国所得税税率38%,B国所得税税率30%。2006年该企业在中国境内共应缴纳所得税( )万元。(以上货币均为人民币)

A.350

B.348

C.340

D.330

正确答案:B


企业转让各种经营用无形资产“所有权”取得的收入,属于企业所得税中的( )。

A.租金收入

B.特许权使用费收入

C.财产转让收入

D.其他收入

正确答案:C
解析:转让有形资产使用权的收入属于租金收入。转让无形资产使用权的收入属于特许权使用费收入,转让无形资产所有权的收入属于财产转让收入。


根据《仲裁法》规定,当事人和解,可能导致的结果是( )。

A.如果申请人放弃仲裁请求而和解,将导致申请人撤回仲裁申请而结案

B.如果因双方之间通过协商找到解决方案而和解,将导致申请人撤回仲裁申请而结案

C.如果被申请人接受仲裁请求而和解,可以依协议申请撤销案件

D.如果因双方之间通过协商找到解决方案而和解,双方当事人可以请求仲裁庭根据和解协议制作仲裁裁决书

E.如果申请人接受仲裁请求而和解,可以依协议申请撤销案件

正确答案:ACD
和解有三种情况:申请人放弃、被申请人接受仲裁请求或者双方之间通过协商找到解决方案,第一种情况导致的结果是申请人撤回仲裁申请而结案;第二种、三种的结果是可以依协议申请撤销案件,也可以请求仲裁庭根据和解协议制作仲裁裁决书。


某个人独资企业,在计算个人所得税时,以下说法中正确的有( )。

A.企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产,难以划分的,按核定比例或数额扣除

B.投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起,并且难以划分的,由主管税务机关根据企业的生产经营等具体情况按照比例进行划分在税前扣除

C.企业从业人员的合理工资支出可以据实扣除

D.投资者的工资不得在税前扣除

E.企业与关联企业之间的业务往来,全部由主管税务机关进行纳税调整

正确答案:ACD
选项B,投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起,并且难以划分的,全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用,不允许在税前扣除;选项E是错误的,税务机关仅对未按独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用,而减少其应纳税所得额的,进行纳税调整。