2021注册税务师(CTA)考试答案5节

发布时间:2021-07-03

2021注册税务师(CTA)考试答案5节 第1节


某企业2001年以自己价值500万元的办公用房与另一企业交换一处厂房,并支付差价款200万元,同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块,该企业支付土地出让金300万元。企业应缴纳的契税为( )(该地规定契税科率为5%)。

A.10万元

B.15万元

C.25万元

D.40万元

正确答案:C
测试考生对缴纳契税的有关规定和计算方法是否熟悉。按照契税的有关规定,契税以承受产权的一方为纳税人,进行房屋交换的以支付差价的一方按其差价征收契税。因此,本题中该企业计征契税的计税依据应为交换厂房支付差价款200万元与支付土地出让金300万元之和,再乘以适用税率5%,即可得到答案C的数额。


当企业的经营状况处于盈亏临界点时,以下几种说法不正确的是( )。

A.销售收入与总成本相等

B.销售收入大于固定成本

C.销售数量增加时,收入会相应增加,利润会增加

D.销售数量增加时,成本会相应增加,利润会减少

正确答案:D
解析:当企业处于盈亏临界点时,企业既不亏损也不盈利,即销售收入=总成本=变动成本+固定成本,所以选项AB正确;当企业的销售量大于盈亏临界点时,企业盈利,当企业的销售量小于盈亏临界点时,企业亏损,所以选项C正确。


对生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入,其税务处理是 ( )。

A.不缴纳所得税

B.作为企业当期所得缴纳所得税

C.减半征收所得税

D.作为计算减免税优惠期的获利年度

正确答案:B


A、B两个方案的每股收益无差别点息税前利润为( )万元。

A.320

B.420

C.450

D.540

正确答案:D
解析:原债务的利率=3 000×(1-6.25%)×8%/[3 000×(1-25%)]=10%,则[(EBIT-3 000×10%×(1-25%)]/450=(EBIT-3 000×10%-500×8%)×(1-25%)/375,每股收益无差别点的EBIT=540(万元)。


根据我国公司法规定,公司董事会的职权包括( )。

A.选举更换董事,决定董事会的报酬事项

B.负责召集股东会

C.决定公司的经营计划和投资方案

D.审议批准监事会或者监事的报告

E.制定公司的利润分配方案和弥补亏损方案

正确答案:BCE


2021注册税务师(CTA)考试答案5节 第2节


根据个人所得税的有关规定,下列表述错误的是( )。

A.企业的清算所得是指企业清算时的全部资产或者财产的公允价值扣除各项清算费用、损失、负债、以前年度留存的利润后,超过实缴资本的部分

B.个人投资者兴办的企业中含有合伙性质的,经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的,应任选一地办理年度汇算清缴,并在3年内不得变更

C.纳税人若采取邮寄方式申报纳税的,以寄出地的邮戳日期为实际申报日期

D.账册健全的个体工商户,其生产、经营所得应在取得收入次月7日内申报预缴,年度终了后3个月内汇算清缴,多退少补

正确答案:B
解析:选项B,应该是选定其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地为办理汇算清缴所在地,并在5年内不得变更。


陈先生应就甲、乙合伙企业的所得缴纳个人所得税()元。

A. 40850

B. 39065

C. 38015

D. 35915

正确答案:C


甲公司 2000年 12月 31日“长期股权投资——对乙公司股权投资”账户的年末余额与年初余额比较的变动净额为( )元。

A.+1134840

B.-796870

C.-1178870

D.-604100

正确答案:C
长期股权投资核算的权益法。


张某向某保险公司提交了一份表示愿意与保险公司签订保险合同的要约文件,该文件中列出了投保财产的名称、数量、金额、座落地点、保险金额和特别约定等条件,这样的文件称为( )。

A.保险单

B.投保单

C.批单

D.理赔单

正确答案:B


目前关税的减免权限除法定减免外已经统一归( )。

A.海关总署

B.国务院和海关总署

C.财政部

D.国务院

正确答案:D
解析:根据《海关法》的规定,除法定减免税外的其他减免税均由国务院决定。海关属于执法机关,没有减征的决定权。所以符合题意的选项是D。


2021注册税务师(CTA)考试答案5节 第3节


根据公司法规定,有限责任公司的股东会在通过一些特别决议时,必须经代表2/3以上表决权的股东通过。下列各项中,哪些决议不需要经代表2/3以上表决权的股东通过( )。

A.增加或减少注册资本

B.合并、分立、解散

C.变更公司形式

D.股东向股东以外的人转让出资

正确答案:D
解析:股东会对公司增加或者减少注册资本、分立、解散或者变更公司形式作出决议,必须经过代表三分之二以上表决权的股东通过;对发行公司债券作出决议,对股东向股东以外的人转让出资作出决议,对公司的合并、分立、变更公司形式、解散和清算等事项作出决议,修改公司章程等决议,必须经过代表三分之二以上表决权的股东通过。


招投标方式属于合同订立的特殊方式,在招投标过程中,投标属于( )。

A.要约邀请

B.邀约

C.要约

D.承诺

正确答案:C


某外贸企业从鞭炮厂购进货物一批,增值税专用发票注明的价款为200万元,支付从工厂到出境口岸的运费10万,装卸费2万,离岸价300万元,退税率为15%,该企业应退增值税税款( )万元。

A.30

B.3.8

C.45

D.35

正确答案:A
解析:应退增值税税款=出口货物的工厂销售额×退税率=200万元×15%=30万元。


公司债券是公司为了筹集生产经营资金,依照公司法和证券法及有关行政法规的规定向社会公开发行并约定在一定期限内还本付息的有价证券。它可以分为( )几种。

A.记名债券

B.无记名债券

C.可转换公司债券

D.股东债券

E.不可转换公司债券

正确答案:ABC
解析:公司债券可分为记名债券、无记名债券和可转换公司债券。


国内某作家的一篇小说在某晚报上连载了3个月,每月取得稿酬3600元,然后送交出版社出版,一次取得稿酬20000元,则该作家因此须缴纳的个人所得税( )元。

A.3416

B.3449.6

C.3752

D.4009.6

正确答案:B


2021注册税务师(CTA)考试答案5节 第4节


某金店(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人,2004年5月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条,每条新项链的零售价格为2500元,每条旧项链作价800元,每条项链取得差价款1700元;取得首饰修理费2270元。该金店上述业务应纳增值税税额( )元。

A、4940.17 B、5270

C、7264.96 D、7594.79

正确答案:B
应纳增值税=20×1700÷1.17×17%2270÷1.17×17%5270(元)。


根据《合同法》的规定,在买卖合同中( )。

A.当事人不得作出买受人未支付价款,标的物所有权属于出卖人的约定

B.当事人可以约定不支付价款的行为属于侵权

C.不支付价款的行为属于可撤销的民事行为

D.标的物在订立合同之前已为买受人占有的,合同生效的时间即为交付时间

正确答案:D


2009年餐馆和副食加工店经营所得应缴纳的个人所得税为( )元。

A.112141.75

B.111611.66

C.106541.75

D.111816.41

正确答案:B
解析:2009年餐馆和副食加工店经营所得应缴纳的个人所得税=[298176.16+(400000-360000)]×35%-6750=111611.66(元)


某农机生产企业为增值税一般纳税人。2006年3月,该企业向各地农机销售公司销售农机产品,开具的增值税专用发票上注明金额500万元;向各地农机修配站销售农机零配件,取得含税收入90万元;购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额59.5万元,取得的货物运输业发票上注明运费3万元,取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税( )万元。

A.15.64 B.18.28 C.1 8.37 D.38.37

正确答案:C


下列各项中,符合城镇土地使用税征税规定的有( )。

A.征用的耕地,凡是缴纳了耕地占用税的,不再征收城镇土地使用税

B.对免税单位无偿使用纳税单位的土地,免征城镇土地使用税

C.从事热力生产但不直接向居民供热的企业,其生产用地,免征城镇土地使用税

D.对廉租住房经营单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租的廉租住房用地,免征城镇土地使用税

E.直接用于农、林、牧、渔业的专业用地免征城镇土地使用税

正确答案:BDE
解析:选项A,征用的耕地,凡是缴纳了耕地占用税的,从批准征用之日起满一年后征收城镇土地使用税;选项C,从事热力生产并向居民供热的企业,其生产用地免征城镇土地使用税。


2021注册税务师(CTA)考试答案5节 第5节


下面各项中,普通股融资的优点有( )。

A.没有到期日,不用归还,资本具有永久性

B.没有固定的股利负担,筹资风险大

C.能增强公司的信誉,增强公司的举债能力

D.由于没有固定的股利负担,所以资金成本也较低

E.公司的控制权不容易分散

正确答案:AC
B应改为“没有固定的股利负担,筹资风险小”;D应改为“资金成本较高”;E项应该为公司的控制权容易分散。 


甲公司没有按期取货。根据合同法的规定( )。

A.标的物毁损灭失的风险应由甲公司承担

B.标的物毁损灭失的风险应由乙服装厂承担

C.标的物的所有权属于甲公司

D.标的物的所有权属于乙服装厂

正确答案:AD
解析:留置,是指债权人按照合同约定占有债务人的动产,债务人不按照合同约定的期限履行债务的,债权人有权依照本法规定留置该财产,以该财产折价或者以拍卖、变卖该财产的价款优先受偿。《担保法》第84条规定:“因保管合同、运输合同、加工承揽合同发生的债权,债务人不履行债务的,债权人有留置权。”《合同法》第101条规定:“有下列情形之一,难以履行债务的,债务人可以将标的物提存:(1)债权人无正当理由拒绝受领;(2)债权人下落不明:(3)债权人死亡未确定继承人或者丧失民事行为能力未确定监护人;(4)法律规定的其它情形。标的物不适于提存或者提存费用过高的,债务人依法可以拍卖或者变卖标的物,提存所得的价款。”第103条规定:“标的物提存后,毁损、灭失的风险由债权人承担。提存期间,标的物的孽息归债权人所有。提存费用由债权人负担,”


对生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入,其所得税的税务处理是( )。

A.不缴纳所得税

B.作为企业当期所得缴纳所得税

C.减半征收所得税

D.作为计算减免税优惠期的获利年度

正确答案:B
测试考生对生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入是否缴纳所得税的规定是否清楚。按照规定,在筹办期内取得的非生产性经营收入,减除其相关的成本、费用后的余额,作为企业当期所得缴纳所得税。


可撤销民事行为的请求应当自行为成立时起( )内提出。

A.3个月

B.6个月

C.1年

D.2年

正确答案:C
解析:可撤销民事行为的请求应当自行为成立时起1年内提出,超过法定期限要求撤销的,人民法院不予支持。


下列选项中,人民法院应当裁定终止重整程序,并宣告债务人破产的是( )。

A.债务人恶意减少财产

B.债务人的经营状况和财产状况继续恶化

C.债务人有欺诈的行为

D.由于债务人的行为致使管理人无法执行职务

E.通过和解协议

正确答案:ACD
解析:本题考核重整程序的终止。《企业破产法》规定,在重整期间,有下列情形之一的,经管理人或者利害关系人请求,人民法院应当裁定终止重整程序,并宣告债务人破产:(1)债务人的经营状况和财产状况继续恶化,缺乏挽救的可能性;(2)债务人有欺诈、恶意减少债务人财产或者其他显著不利于债权人的行为;(3)由于债务人的行为致使管理人无法执行职务。