2021注册税务师(CTA)考试题目下载9章

发布时间:2021-07-02

2021注册税务师(CTA)考试题目下载9章 第1章


2008年8月该煤矿应纳资源税( )元。

A.7500

B.11940

C.12000

D.13440

正确答案:D


按照营业税的有关规定,下列行为应当征收营业税的有( )。

A.单独提供汽车按揭服务的行为

B.单独提供汽车代办服务的行为

C.从事运输业务的单位发生的销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为

D.燃气公司销售煤气时,代有关部门向购买方收取管道集资款的行为

正确答案:AB


税目是课税对象的具体化,反映具体的征税范围。在我国现行税法中,列示税目税率(额)表的税种有( )。

A.消费税

B.营业税

C.企业所得税

D.资源税

E.增值税

正确答案:ABD


2012年6月5日,某商业公司(增值税-般纳税人)的财务人员来事务所向注册税务师反映,上个月他们公司在购销业务中,分别从购货单位和供货厂家收取“返还利润”70200元和50000元。对这两笔“返还利润”的税务处理,公司财务人员有着不同的意见。 问:这两种情况下收取的返利应如何计算增值税,处理方法是否-样?

正确答案:
1)该公司向购货单位收取的返还利润属于价外费用,应并人销售额计算缴纳增值税。具体处理方法是:对增值税-般纳税人(包括纳税人自己或其他部门)向购买方收取的价外费用,应视为含税收入,在征税时换算成不含税收入并入销售额计征增值税。因此,该公司在计算缴纳增值税时,应将向购货单位收取的返还利润70200元换算成不含税收入,并入销售额计征增值税。
不含税销售额=70200÷(1+17%)=60000(元)
增值税销项税额=60000×17%=10200(元)
(2)该公司从供货厂家取得的返利,是因为购买货物而从销售方取得的返还资金。应冲减2012年5月份的进项税额为:
当期应冲减进项税额=50000÷(1+17%)×17%=7264.96(元)
企业获取返利的来源不同,税收处理方法也有区别。


所得税前准予扣除的公益性捐赠为( )万元。

A.0.38

B.0.68

C.0.72

D.0.33

正确答案:A
解析:会计利润总额=520-221-252.81-10-20-10-30+27=3.19(万元)
捐赠扣除限额=3.19×12%=0.38(万元),实际发生20万元,只能扣除0.38万元。


依据个人所得税法规定,对个人转让有价证券取得的所得,应属( )征税项目。

A.偶然所得

B.财产转让所得

C.股息红利所得

D.特权使用费所得

正确答案:B
解析:个人转让有价证券取得的所得属财产转让所得,但近年内对股票转让所得暂不征收个人所得税。


偷税罪在客观方面表现为( )。

A.虚假纳税申报

B.逃避缴纳税款

C.以威胁方法拒不缴纳税款

D.伪造账簿、记账凭证

E.经税务机关通知申报而拒不申报

正确答案:ABDE
解析:偷税罪在客观方面表现为违反税收法律、行政法规规定的纳税义务,采取法定手段,不缴、少缴应纳税款或已扣已收税款,数额较大、情节严重的行为。


2021注册税务师(CTA)考试题目下载9章 第2章


某市工商银行2008年第二季度取得如下收入:为电信部门代收电话费取得手续费收入 80万元;销售各种凭证取得收入30万元;向某商业企业发放周转性贷款取得利息收入 300万元,逾期贷款罚息收入2万元;7月1日向某生产企业发放定期贷款3000万元,贷款年利率5.6%,期限2年,9月30日,生产企业未向银行支付利息;受托发放贷款8000万元,贷款期限6个月,贷款年利率5%,银行已按当季应收利息的8%收取手续费,当季借款方未支付利息;7月1日购进有价证券330万元,其中包括到期未支付的利息收入6万元(7月8日已收到),9月28日以400万元卖出。对上述业务税务处理正确的有( )。

A.第3季度发放贷款业务应纳营业税15.1万元

B.第3季度手续费收入应纳营业税4.4万元

C.该银行受托发放贷款业务,在银行所在地主管税务机关申报纳税,应代扣代缴的营业税金10万元

D.金融商品买卖业务应纳营业税3.5万元

E.该受托发放贷款业务,当期应该代扣代缴营业税和城建税和教育费附加

正确答案:BC
解析:发放贷款业务应缴纳营业税
  =(300+2)×5%+3000×5.6%÷4×5%
  =17.2(万元)
  销售各种凭证缴纳营业税
  =30×5%=1.5(万元)
  手续费收入应交营业税
  =(80+8000×5%÷4×8%)×5%
  =4.4(万元)
  该银行受托发放贷款业务,应代扣代缴营业税
  =8000×5%÷4×5%×2=10(万元)
  金融商品买卖业务应纳营业税
  =(400-330+6)×5%=3.8(万元)
  金融企业承办委托贷款业务,营业税的扣缴义务发生时间为受托发放贷款的金融机构代委托方收汔贷款利息的当天。没有收到利息,则不扣缴营业税。


2008年约翰取得的租赁所得应缴纳个人所得税( )元。

A.1680

B.3600

C.3648

D.3840

正确答案:B


注册税务师审查产权转移书据、权利许可证照的计税情况,应重点对( )是否按规定贴花进行检查。

A.房屋产权证、工商营业执照、卫生许可证.营运许可证

B.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证

C.商标注册证、税务登记证、土地使用证、营运许可证

D.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

正确答案:D


根据企业所得税相关规定,一般情况下无形资产摊销年限不得低于( )年。

A.3

B.5

C.7

D.10

正确答案:D
[答案]:D
[解析]:
根据企业所得税相关规定,一般情况下无形资产摊销年限不得低于10年。


转让旧办公楼应缴纳的土地增值税( )。

A.472.85万元

B.473.5万元

C.300.05万元

D.免税

正确答案:A
(1)销售旧办公楼的土地增值额占扣除项目金额比率=1189÷811=146.60% (2)销售旧办公楼应纳土地增值税=1189×50%—811×15%=472.85(万元) 


在行政诉讼中,人民法院实施( )行为需征得原告的同意。

A.通知第三人参加诉讼

B.追加或变更被告

C.决定合并审理

D.允许被告改变具体行政行为

正确答案:B


辅导期一般纳税人增购专用发票预缴增值税的处理,下列陈述不正确的是( )。

A.纳税人在辅导期内增购专用发票,继续实行预缴增值税的办法,预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减,抵减后预缴增值税仍有余额的一次退还

B.辅导期纳税人专用发票实行按次限量控制,主管税务机关每次发售发票数量不超过25份

C.主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的第一个月内,一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额

D.实行纳税辅导期管理的小型商贸企业,领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元

正确答案:A
纳税人在辅导期内增购专用发票,继续实行预缴增值税的办法,预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减,抵减后预缴增值税仍有余额的,应于下期增购专用发票时,按次抵减。


2021注册税务师(CTA)考试题目下载9章 第3章


2003年甲公司应计提的长期投资减值准备为( )万元。

A.20.4

B.34

C.0

D.6

正确答案:C
解析:长期股权投资的账面价值低于可变现净值,不需计提减值准备。


内外资所得税在下列政策方面的规定相一致的有( )。

A.境外所得已纳税款的扣除规定

B.高新技术企业的税收优惠

C.借款利息费用在税前的列支标准

D.工资费用在税前的列支标准

正确答案:AC
B对高新技术企业的税收优惠内、外资企业不同在于:中外合资高新技术企业,从获利年度起2年免征所得税;内资企业的高新技术企业从投产年度起2年免征所得税;D对工资费用外资企业所得税法规定,报送有关资料准予列支(既据实列支);内资企业所得税法规定有计税工资,工效挂钩等几种不同税前扣除方法。


甲公司依法分立为乙、丙两个公司,甲公司分立之前欠丁公司债务100万,甲公司在分立时与丁公司书面约定,甲公司分立后100万的债务由乙公司独自承担。丁公司债权到期不能得到清偿,丁公司应该向( )主张债权。

A.甲公司

B.乙公司

C.丙公司

D.乙公司和丙公司

正确答案:B
本题考核公司的分立。公司分立前的债务由分立后的公司承担连带责任。但是,公司在分立前与债权人就债务清偿达成的书面协议另有约定的除外。本题中,甲公司在分立时已经与丁公司约定债务全部由乙公司承担,因此,丁公司只能向乙公司主张债权,不能向丙公司进行主张。


根据上文,回答第 75~78 题。A 建筑工程公司主要发生了如下几笔涉税经济业务:

(1)该公司自建同一规格和标准的楼房三栋,建筑安装成本共计6000万元,成本利润率10%,房屋建成后,该公司将其中一栋留作自用,一栋对外出租,取得租金收入200万元,另一栋对外销售,取得销售收入3000万元。

(2)A公司承接我国境内的某外国独资企业的建筑工程两项。其中一项工程在境外,工程总造价3000万元 ,另一项在境内某省,工程总造价5000 万元, 该公司将3000万元的境内工程分包给B 建筑公司。工程结束后,该外国企业除支付工程款外,又支付给A 公司材料差价款200万元.劳动保护费50万元.施工机构迁移费20万元、全优工程奖150万元.提前竣工奖100万元 A 公司又将收取的五项价外费用各支付60%给B公司。AB两公司不在同一省。

(3)A公司和C建筑公司共同承接某建设单位一项工程,工程总造价2000万元。分工如下:工程合同由建设单位与C 公司签订, A公司负责设计及对建设单位承担质量保证,并向C公司按照工程总额的10%收取管理费200万元。

(4)A公司承接某商场建筑工程业务,其形式为实行一次承包到底,工程总造价1000万元,其中包括商场电梯价款150万元。

(5)以本公司的一栋房产对外投资,参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险。房产原值500万元,评估价600万元。

第75题:A公司对第一笔业务应纳的营业税为( )万元。

A.234.04

B.222

C.228.04

D.226

正确答案:C
应纳的营业税为200×5%+[6000×(1+10%)÷3÷(1-3%)]×3%+3000×5%=228.04万元。


某外商投资企业接受捐赠不需要安装设备一台,确定的入账价值为500000元,设备已交付生产车间使用,该企业适用的所得税税率为33%。则在接受捐赠时,应编制的会计分录为( )。

A.借:固定资产 500000

贷:资本公积——其他资本公积 500000

B.借:待转资产价值 500000

贷:资本公积——接受捐赠非现金资产准备 335000

递延税款 165000

C.借:固定资产 500000

贷:待转资产价值 500000

D.借:固定资产 500000

贷:待转资产价值 335000

递延税款 165000

正确答案:C
接受捐赠非现金资产的核算。


省级人民政府制定具有普遍约束力的税收规章的行为,在行政法理论上属于( )行为。

A.行政立法

B.不可诉

C.行政执法

D.双方行政

E.抽象行政

正确答案:ABE


按税法规定,出口货物不能享受退(免)税政策的是( )。

A.有出口经营权的生产企业

B.有出口经营权的外贸企业

C.委托外贸企业代理出口货物的外贸企业

D.委托外贸企业代理出口货物的商贸企业

正确答案:D
解析:一般商贸企业委托外贸企业代理出口货物,不能享受退(免)税政策。


2021注册税务师(CTA)考试题目下载9章 第4章


某农机生产企业为增值税一般纳税人,2010年5月发生以下业务:

(1)外购原材料,取得普通发票上注明价税合计50000元,原材料已入库;另支付给运输企业运输费用3000元,取得货物运输发票。

(2)外购农机零配件,取得的增值税专用发票上注明价款140000元,本月生产领用价值90000元的农机零配件;另支付给运输企业运输费用5000元,取得货物运输发票。

(3)生产领用3月份外购的钢材一批,成本85000元;企业在建工程领用1月份外购的钢材一批,成本70000元(其中含运输费用2790元),已抵扣进项税。

(4)销售农用机械一批,取得不含税销售额430000元,另收取包装费和运输费15000元。

(5)销售一批农机零部件,取得含税销售额39000元。

(6)提供农机维修业务,开具的普通发票上注明价税合计35100元。

企业取得的增值税专用发票和货物运输发票均在当月通过认证并在当月抵扣。

根据上述资料,回答1~4问题:

2010年5月该企业销项税额为( )元。

A.86046.16

B.68392.33

C.66666.67

D.66150.44

正确答案:B
销售农用机械增值税销项税额=430000×13%+15000÷(1+13%)×13%=57625.66(元);
销售农机零部件增值税销项税额=39000÷(1+17%)×17%=5666.67(元);
提供农机维修服务增值税销项税额=35100÷(1+17%)×17%=5100(元);
2010年5月该企业销项税额=57625.66+5666.67+5100=68392.33(元)。


该投资项目的投资回收期为( )年。

A.2.22

B.2.56

C.3.17

D.7.14

正确答案:B
解析:投资回收期(年);500÷195=2.56(年)


从联营企业分回的税后利润应补缴的所得税为( )万元。

A.12.4

B.13.53

C.14.88

D.16.24

正确答案:A
解析:应补缴的所得税=74万元/(1-15%×50%-3%)×(33%-18%)=12.40万元


税务代理的执业风险是指( )。

A.税务代理人因未能履行代理职责而使纳税人、扣缴义务人承担纳税风险。

B.纳税人、扣缴义务人未依法履行纳税义务

C.税务代理人违反税务代理规定所要承担的法律责任

D.税务代理人因代理失误和未履行代理职责所要承担的纳税义务

正确答案:A
税务代理的执业风险是注册税务师因未能完成代理事项和履行代理职责所要承担的法律责任。它主要表现在两个方面:(1)注册税务师未能完成代理事项而使纳税人人、扣缴义务人遭受税收权益的损失;(2)注册税务师未能履行代理职责而使纳税人扣缴义务人承担纳税风险。


依据企业所得税核定征收方法规定,应核定其应税所得率的有( )。

A.申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的

B.通过合理方法,能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的

C.能正确核算(查实)成本费用总额,但不能正确核算(查实)收入总额的

D.能正确核算(查实)收入总额,但不能正确核算(查实)成本费用总额的

E.发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,逾期仍不申报的

正确答案:BCD


纳税人销售的应税消费品,采取赊销和分期收款结算方式的,其纳税义务的发生时间为( )。

A.发出应税消费品的当天

B.取得全部价款的当天

C.销售合同规定的收款日期的当天

D.每一期收取货款的当天

正确答案:C
解析:纳税人销售的应税消费品,采取赊销和分期收款结算方式的,应当在销售合同规定的收款日期的当天缴纳消费税。


下列陈述不正确的是( )。

A.外购化妆品连续生产化妆品,可以抵扣前一环节领用部分已纳消费税

B.金银首饰在零售环节计算消费税时,可以抵扣前一环节的已纳消费税

C.自果园购进水果,可以按规定计算抵扣进项税

D.将库存饮料赠送给宏伟公司,视同销售征收增值税

正确答案:B
解析:(1)宏伟公司本期进项税=345×17%+34=92.65(万元)
  (2)宏伟公司本期销项税=(720+100)×17%=139.40(万元)
  宏伟公司本期应纳增值税=139.40-92.65-23=23.75(万元)
  (3)宏伟公司当月应纳消费税=(720+100)×30%-345×30%=142.5(万元)
  (4)红保超市当月应纳增值税
红保超市本期进项税
=(720+100)×17%+28×13%+(15+3.4)×7%-2×17%+38.45=182.44(万元)
  红


2021注册税务师(CTA)考试题目下载9章 第5章


对同一类应税凭证需要频繁贴花的纳税义务人,纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式,汇总缴纳的期限为( )。

A.半个月

B.1个月

C.1个季度

D.半年

正确答案:B
对同一类应税凭证需要频繁贴花的纳税义务人,纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式,汇总缴纳的期限为1个月


演员张某参加文艺演出,按照合同规定取得不,含税劳务报酬50000元,相关的个人所得税由演艺公司代付。在不考虑其他税费的情况下,公司应代付的个人所得税是( )元。

A.10000

B.13157.89

C.13210.52

D.13235.29

正确答案:D
解析:如果单位或个人为纳税人代付税款的,应当将单位或个人支付给纳税人的不含税支付额换算为应纳税所得,然后按规定计算应代付的个人所得税款。
公司应代付的个人所得税额=[(50000-7000)×(1-20%)÷68%]×40%-7000=13235.29(元)


我国的商法体系包括( )。

A.公司法

B.保险法

C.合同法

D.证券法

正确答案:ABD
合同法属于民法体系。 


在商品营销活动中,企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动.通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励,下列表述中正确的是 ( )。

A.小缴纳个人所得税

B.按工资、薪金所得缴纳个人所得税

C.按劳务报酬所得缴纳个人所得税

D.按偶然所得缴纳个人所得税

正确答案:C
在商品营销活动中。企业知单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动,通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励,应按劳务报酬所得缴纳个人所得税。


《合同法》规定,应当先履行债务的当事人,有确切证据证明对方有( )情形之一的,可以中止履行。

A.主要领导人被判处刑事处罚的

B.经营状况严重恶化的

C.转移资产、抽逃资金,以逃避债务的

D.进行大规模对外投资的

E.丧失商业信誉的

正确答案:BCE
有四种情况,应当先履行债务的当事人,有确切证据证明对方有这四种情形之一的,可以中止履行,除了上述BCE三项外,还有:有丧失或者可能丧失履行债务能力的其他情形。


纳税人委托个体经营者加工应税消费品,下列规定正确的有( )。

A.由受托方代扣代缴消费税

B.委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税

C.受托方按自制应税消费品缴纳消费说和增值税

D.受托方仅就加工劳务缴纳增值税

正确答案:BD
纳税人委托个体经营者加工应税消费品,消费税改为一律由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税,但是受托方应就加工劳务缴纳增值税。


国家的基本权利,是指国家的( )。

A.独立权、平等权、内政权、外交权

B.独立权、缔约权、内政权、外交权

C.独立权、平等权、管辖权、自保权

D.独立权、立法权、行政权、司法权

正确答案:C


2021注册税务师(CTA)考试题目下载9章 第6章


根据材料回答5~8题:

2011年4月17日,某县地税务局工作人员张某等三人,在对陈某的烟酒店进行检查时发现,陈某有伪造完税凭证的行为,对陈某作出罚款500元的行政处罚。同时张某向陈某表示,如果陈某赠送一条好烟,可以免除处罚。两人因此发生口角,进而动手,造成陈某轻伤。陈某花费医疗费用2000元。后陈某接到县税务局对其作出罚款5000元的处罚决定。

本案中,对县地税务局的罚款决定,下列说法正确的有( )。

A.县地税务局在作出该罚款决定前应当向陈某送达《税务行政处罚告知书》

B.县地税务局应当同时作出责令陈某限期改正的行政处罚决定

C.陈某有权要求县地税务局就罚款的行政处罚举行听证

D.陈某对罚款行政处罚决定不服,在向县人民政府申请复议的同时可以提出赔偿请求

E.陈某对罚款处罚决定不服的,应当先申请行政复议

正确答案:ACD
本题考核税务行政处罚。责令限期改正不是税务行政处罚,而是一种行政命令。所以选项B错误。税务行政处罚决定不是复议前置的行政行为,不需要先申请行政复议。所以选项E错误。


下列各项收入中,应计入企业所得税应纳税所得额的有( )。

A.转让有价证券收入

B.购买国债的利息收入

C.购买国家发行的金融债券利息收入

D.固定资产盘盈收入

正确答案:ACD
测试考生对计算缴纳企业所得税的应税收入是否熟悉。按照税法规定,本题的选项中,除选项B购买国债的利息收入免缴企业所得税外,其余各项收入都应计入企业所得税的应纳税所得额。


会计核算健全的下列企业或机构中,可以被认定为增值税一般纳税人的是( )。

A.仅生产和销售免税农产品,年销售额为200万元的某林场

B.年销售建筑材料200万元的某个体工商户

C.年销售额为10万元的某电机修理厂

D.年销售额为80万元的某销售部(其总机构为一大型卖场,年销售额为680万元)

正确答案:B


对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人,应分别申办( )。

A.税种认定手续

B.税种登记手续

C.变更税务登记

D.开业税务登记

正确答案:A
解析:对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人,应分别申办税种认定手续。


以下可以免征关税的项目是( )。

A.关税税额在人民币200元以下的一票货物

B.广告品和货样

C.外国公司无偿赠送的物资

D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品

正确答案:D


2007年12月份,某单位购置一批商品房销售给职工,李某以30万元的价格购买了其中一套(单位原购置价36万元),李某每月工资2000元。对李某买房行为的税务处理正确的有( )。

A.应缴纳个人所得税14765元

B.应缴纳个人所得税8875元

C.应按财产转让所得项目缴纳个人所得税

D.应按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税

E.应按照全年一次性奖金的计税方法计征个人所得税

正确答案:BDE


境内某公司代其雇员(中国公民)缴纳20%的个人所得税,2008年5月支付给王某的工资为6900元人民币,则该雇员5月应缴纳的个人所得税税额为( )元。

A.630.82

B.630.21

C.630.25

D.625

正确答案:B
解析:应纳税所得额=(6900-2000-375×20%)÷(1-20%×20%)=5026.04(元);应纳个人所得税=5026.04×20%-375=630.21(元)。


2021注册税务师(CTA)考试题目下载9章 第7章


商品房对外投资应纳的土地增值税是( )万元。

A.295.69

B.1722.4

C.1290.56

D.1275.25

正确答案:B
增值额=8000-3504=4496(万元)
增值额与扣除项目金额的比率=4496+3504×100%=128.31%
应纳土地增值税税额=4496×50%-3504×15%=2248-525.6=1722.4(万元)


业务3办公楼应纳房产税( )万元。

A.5.62

B.5.12

C.5.58

D.4.74

正确答案:D
解析:应纳房产税=450×(1-30%)×1.2%×5÷12+(450+120+75)×(1-30%)×1.2%×7÷12=4.74(万元)


税务代理档案是税务代理机构的重要历史资料,属于当期档案的有( )。

A.代理纳税申报工作底稿

B.税务机关纳税检查结论书

C.代理纳税审查报告

D.税务代理协议书

E.税务咨询备忘函

正确答案:ACE
BD两项属于永久性档案。


根据我国《民法通则》的规定,只有在诉讼时效期间的最后( )内发生的不可抗力等法定事由,才能中止诉讼时效的进行。

A.1个月

B.2个月

C.3个月

D.6个月

正确答案:D
解析:《民法通则》第139条规定:“在诉讼时效期间的最后六个月内,因不可抗力或者其它障碍不能行使请求权的,诉讼时效中止。从中止时效的原因消除之日起,诉讼时效期间继续计算。”


某盐场2003年4月发生下列业务:生产液体盐580000吨,当月销售430000吨;本月以外购的液体盐100000吨用于生产固体盐70000吨,全部对外销售;以自产的液体盐 50000吨加工生产固体盐36000吨,当月全部对外销售,取得不含税销售收入315000元,合同规定,货款分三个月等额收回,本月实际收到1/4的货款。该盐场资源税适用税额:液体盐3元/吨,固体盐25元/吨,外购液体盐资源税适用税额5元/吨。该企业本月应纳资源税( )元。

A.3.94e+006

B.2.84e+006

C.3.44e+006

D.2.765e+006

正确答案:B


下列各项中,可归为企业筹集资金动因的有( )。

A.依法筹集资本金

B.扩大生产经营规模

C.偿还债务

D.调整资金结构

E.增加银行存款,降低资金成本

正确答案:ABCD
E项是 筹资渠道,不是筹集资金的动因。 


下列关于营业税纳税地点的表述中,正确的有( )。

A.单位出租动产,纳税地点为出租单位机构所在地

B.提供跨省工程劳务,纳税地点为提供劳务所在地

C.合资铁路运营业务,纳税地点为合资铁路公司所在地

D.电信单位提供电信业务,纳税地点为电信单位机构所在地

E.境内单位通过网络为其他单位提供培训、信息等服务的,纳税地点为单位机构所在地

正确答案:ACDE


2021注册税务师(CTA)考试题目下载9章 第8章


下列有关房产税征税办法的表述中正确的有( )。

A.房屋出典期间,出典人为房产税纳税人

B.个人在城镇的居民住房应征房产税,在农村的居民住房不征房产税

C.融资租赁房屋在租赁期间房产税的纳税人由当地税务机关根据情况确定

D.外国人经营对外出租的房产也应缴纳房产税

E.以房产投资联营并参与利润分红,共同承担风险的按房产余值为计税依据征税

正确答案:CE
房产产权出典的应由承典人纳税,个人拥有的非营业用房产,免征房产税,外国人,外商投资企业和外国企业经营的房产,不适用房产税。所以C、E的表述正确。 
考核目的及分析:测试考生是否清楚房产税的征税办法。


2009年该企业应缴纳的企业所得税是( )万元。

A.139.77

B.179.77

C.192.27

D.219.77

正确答案:A


下列单位使用的土地,应缴纳城镇土地使用税的是( )。

A.国家机关自用的土地

B.公园自用的土地

C.外商投资企业占用的土地

D.企业内部绿化占用的土地

正确答案:D
测试考生对缴纳城镇土地使用税的有关规定及征税对象是否熟悉。本题的选项中,国家机关自用的土地、公园自用的土地、外商投资企业占用的土地都不缴纳城镇土地使用税,而选项D企业内部绿化占用的土地应缴纳城镇土地使用税,只有公共绿化占用的土地才免缴城镇土地使用税。


下列情形中,税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况,按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税的有( )。

A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

B.申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的

C.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的

D.符合土地增值税清算条件,未按照规定的期限办理清算手续,经税务机关责令限期清算,逾期仍不清算的

E.在土地增值税清算时未转让的房地产,清算后销售或有偿转让的

正确答案:ABCD
房地产开发企业有下列情形之一的,税务机关可以参照与其开发规模和收入平
相近的当地企业的土地增值税税负情况,按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税:
(1)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;
(2)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;
(3)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以确定转让收入或扣除项目金额的;
(4)符合土地增值税清算条件,未按照规定的期限办理清算手续,经税务机关责令限期清算,逾期仍不清算的;
(5)申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。


根据企业所得税相关规定,关于收入确认时间的说法,正确的有( )。

A.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现

B.利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

C.接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

D.作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现

E.股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现

正确答案:BCD


下列车辆中,纳税人出具有效证明后。购置税计税依据的有( )。

A.进口旧车

B.库存超过3年的车辆

C.减税条件消失的车辆

D.行使3万公里以上的试验车辆

E.因不可抗力因素导致受损的车辆

正确答案:ABE


某上市公司20×6年度财务报告于20×7年2月10日编制完成,注册会计师完成审计及其签署审计报告的日期是20×7年4月10日,经董事会批准报表对外公布的日期是4月20 B,股东大会召开日期是4月25日。则该公司资产负债表日后事项的时间区间为( )。

A.20×7年1月1日至20×7年2月10日

B.20×7年2月10 日至20×7年4月20日

C.20×7年1月1日至20×7年4月20日

D.20×7年1月1日至20×7年4月25日

正确答案:C


2021注册税务师(CTA)考试题目下载9章 第9章


某化妆品厂受托加工一批化妆品,委托方提供原材料成本30000元,该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元,该厂没有同类化妆品销售价格。该厂应代收代缴消费税( )元。(以上款项均不含增值税)

A.17142.9

B.19285.7

C.20142.9

D.20250

正确答案:B
解析:(30000+10000+5000)÷(1-30%)×30%=19285.71(万元)


下列关于保证合同的诉讼时效的说法中,正确的有( )。

A.主债务诉讼时效中断,保证债务诉讼时效中断

B.保证期间内,债权人要求保证人承担保证责任的,保证诉讼时效开始计算

C.连带保证中主债务诉讼时效中断,保证债务诉讼时效中断

D.连带保证中,主债务诉讼时效中止,保证债务诉讼时效中止

E.一般保证中,主债务诉讼时效中止,保证债务诉讼时效中止

正确答案:DE
解析:本题考核保证合同的诉讼时效。一般保证的债权人在保证期间届满前对债务人提起诉讼或申请仲裁的,从判决或者仲裁裁决生效之日起,开始计算保证合同的诉讼时效。选项 B错误。一般保证中,主债务诉讼时效中断,保证债务诉讼时效中断。选项A,C错误。连带责任保证中,主债务诉讼时效中断,保证债务诉讼时效不中断;一般保证和连带责任保证中,主债务诉讼时效中止的,保证债务的诉讼时效同时中止。


企业缴纳上月应交未交的增值税时,应借记"( )"科目。

A.应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

B.应交税费-未交增值税

C.应交税费-应交增值税(转出多交增值税)

D.应交税费-应交增值税(已交税金)

正确答案:B


根据车船税的有关规定,以下说法正确的是( )。

A.车船税的纳税义务发生时间为车辆管理部门核发的车船登记证书或者行使证书所记载日期的次月

B.车船的所有人或管理人未缴纳车船税的,使用人应当代为缴纳车船税

C.应办理车船登记手续而未办理的,暂不缴纳车船税

D.跨省、自治区、直辖市使用的车船,由纳税人自由选择一地进行申报纳税

正确答案:B
解析:车船税的纳税义务发生时间为车辆管理部门核发的车船登记证书或者行使证书所记载日期的当月;车船税的征收范围是指依法应当在我国车船管理部门登记的车船;跨省、自治区、直辖市使用的车船,纳税地点为车船的登记地。


2011年应缴纳的房产税为( )万元。

A.51360

B.51503

C.54240

D.54053

正确答案:C
应缴纳的房产税=560×(1-20%)×1.2%×6÷12×10000+(560-50)×(1-20%)×1.2%×6÷12×10000+0.4×6×12%×10000=54240(元)


人民法院适用普通程序审理一审民事案件,应在( )内审结。

A.立案之日起3个月

B.收到起诉状之日起3个月

C.立案之日起6个月

D.收到起诉状之日起6个月

正确答案:C


某公司当年净利润100万元,年初未分配利润为20万元,向投资者分配利润30万元,盈余公积的提取比例为10%,当年提取的盈余公积为( )万元。

A.10

B.8

C.5

D.7

正确答案:A
当年提取的盈余公积为:100×10%=10(万元)