2021注册税务师(CTA)考试答案8节

发布时间:2021-07-02

2021注册税务师(CTA)考试答案8节 第1节


2007年6月1日,A市李某从国外进口一批货物,经过B市海关,因货物被怀疑走私而被B市海关扣押并拟处罚款10000元。并于当日告知李某有要求举行听证的权利。根据案情回答下列题目:

若海关最终决定对李某处以罚款,则( )。

A.海关扣押了李某的货物,并且对李某处以罚款的行政处罚,违反了一事不二罚的原则

B.李某对扣押的行政处罚不服的,必须先提起行政复议

C.海关未告知李某对扣押货物的行为享有申请听证的权利,违反了法定程序,该行为无效

D.扣押和罚款都属于财产罚

E.扣押属于财产性行政强制、执行性强制措施

正确答案:E
解析:本题考核海关行政处罚的种类和行政强制。海关行政处罚包括警告、罚款、没收有关货物、物品、走私运输工具、暂停报关执业、撤销海关注册登记、取消报关从业资格等。扣押不属于海关行政处罚的种类。


李某兼职授课应缴纳个人所得税额为( )元。

A.5080

B.4860

C.5560

D.4320

正确答案:B
解析:兼职授课应纳个人所得税=(3500-800)×20%×9=4860(元)


纳税人缴纳印花税时,下列规定不正确的是( )。

A.在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税,不得延至凭证生效日期贴花

B.税务机关可以对伪造印花税票,情节严重的,处以1万元以上5万元以下的罚款

C.对已贴花的各类应纳税凭证,纳税人须按规定期限保管,不得私自销毁,以备纳税检查

D.对采用易货方式进行商品交易签订的合同,应以易货差价为计税依据

正确答案:D
解析:对采用易货方式进行商品交易签订的合同,应以全部金额计税贴花。


某外贸公司2011年8月从生产企业(一般纳税人)购入一批化妆品,取得增值税专用发票,支付价款40万元、增值税6.8万元,支付购货运输费用4万,当月将该批化妆品全部出口,取得销售收入60万元。该外贸公司出口化妆品应退流转税( )万元。(增值税出口退税率13%)(消费税税率是30%)

A.16.25

B.17.20

C.19.8

D.25.8

正确答案:B
外贸公司出口货物,增值税先征后退,按专用发票价款依据法定退税率计算应退增值税税额,按实际负担的消费税退还消费税。该外贸公司出口化妆品应退流转税=40 ×13%+40×30%=17.20(万元)


下列关于消费税纳税期限的说法中,正确的有( )。

A、现行消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或1个月

B、以1个月为纳税期限的,自期满之日起10日内申报纳税

C、以15日为1个纳税期限的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起5日内申报纳税并结清上月应纳税款

D、以1个月或1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税

E、纳税人进口应税消费品,应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款

正确答案:DE
解析:自2009年1月1日起,消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度;以1个月或1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;以其他期限纳税的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月税款。


2021注册税务师(CTA)考试答案8节 第2节


以下关于资源税的应税范围的表述中,正确的有( )。

A.资源税中的应税产品包括开采原油和煤炭同时生产的天然气

B.资源税的应税产品中的煤炭,是指原煤,不包括洗煤、选煤

C.资源税的应税产品中的铁矿石,属于黑色金属矿原矿

D.资源税的应税产品中包括卤水

E.资源税的应税产品中不包括水资源

正确答案:BCDE
选项A是错误的,对于开采煤炭过程中生产的天然气暂不征收资源税;选项D是正确的,液体盐的简称是卤水。选项E是正确的,资源税的应税产品中,目前不包括水资源。


该房地产开发公司就业务(3)应缴纳营业税( )万元。

A.226.05

B.184.38

C.174.48

D.125.00

正确答案:B
该房地产开发公司就业务(3)应缴纳营业税=2500×5%+1600×(1+20%)÷(1-3%)×3%=125+59.38=184.38(万元)。


某企业现金收支状况比较稳定,全年的现金需要量为100 000元,每次转换为有价证券的成本为200元,有价证券的报酬率为10%,则最佳现金持有量下的转换成本为( )元。

A.1 000

B.1 500

C.2 000

D.4 000

正确答案:A
最佳现金持有量=

全年转换次数=100 000/20 000=5(次)
全年转换成本=5×200=1 000(元)


某大型企业2002年房产原值共计8610万元,其中,生产用房8000万元,内部职工医院用房280万元,幼儿园用房110万元,超市用房100万元,学校用房120万元。已知当地政府规定的扣除比例为20%,该企业2002年应缴纳房产税( )万元。

A.77.76

B.76.8

C.78.72

D.82.56

正确答案:A
教材第382、383、385、387页。  
考核目的及分析:测试考生是否清楚房产税应纳税额的征收范围、税率、计税依据和优惠的规定。本题中,大型企业的房产合计8610万元,应扣除内部职工医院用房、幼儿园用房和学校用房后的余额,按照规定征收房产税。该企业2002年应缴纳房产税=(8610-280-110- 120)×(1-20%)×1.2%=77.76(万元)。 


根据《企业会计制度》的规定,下列项目中,构成固定资产入账价值的有( )。

A.以非现金资产抵偿债务方式取得固定资产时支付的补价

B.在对旧固定资产进行改建、扩建过程中发生的变价收入

C.以非货币性交易换入固定资产时支付的金额较大的相关税费

D.购买固定资产过程中发生的差旅费

E.自行建造固定资产过程中(达到预定可使用状态前)发生的外币专门借款汇兑损益

正确答案:ABCE


2021注册税务师(CTA)考试答案8节 第3节


下列各项会计处理中,能够引起企业资产和所有者权益同时变动的有( )。

A.同一控制下企业合并,确认长期股权投资的初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额

B.财产清查中发现的固定资产盘盈

C.确认可供出售金融资产的账面价值低于其计税基础产生的递延所得税资产

D.购进原材料一批,并以银行承兑汇票结算

E.以银行存款返还已确认的国家拨入的具有专项用途的资本性投入款

正确答案:AC


J企业对已达一定工作年限、一定年龄或接近退休年龄的职工内部退养支付的一次

性生活补贴,以及企业支付给解除劳动合同职工的一次性补偿支出,企业所得税

的处理规定是( )。

A.税前不得扣除 B.税前可以扣除

C.税前按30%扣除 D.税前按50%扣除

正确答案:B


房产税实行按年征收、分期缴纳,如果企业分期缴纳的税额较大,可以通过( )科目摊入管理费用中。

A.“预提费用”

B.“待摊费用”

C.“其他应收款”

D.“其他应付款”

正确答案:B


下列关于城市维护建设税的规定,表述正确的有 ( )。

A.由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人,可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

B.海关对进口产品代征增值税、消费税的,同时征收城市维护建设税

C.对出口产品退还增值税、消费税的,不退还已缴纳的城市维护建设税

D.纳税人直接缴纳“三税”的,在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税

正确答案:ACD


若乙欲转让其出资给丁,甲、丙反对乙向丁转让其出资,则( )。

A.乙可以将出资转让给丁

B.乙不能将出资转让给丁

C.乙的出资应当转让给甲、丙

D.乙可以撤回其出资

正确答案:BC
解析:股东不得抽回其出资,但是可以转让。向股东以外的人转让其出资时,须经全体股东的过半数同意。不同意转让的股东应该购买该转让的出资。


2021注册税务师(CTA)考试答案8节 第4节


2006年度在我国境内未设立机构场所的某外国企业将一项商标使用权提供给境内甲公司使用,甲公司支付特许权使用费80万元。甲公司应代扣代缴预提所得税( )万元。

A.7.6

B.8

C.20

D.27.6

正确答案:A


合伙企业出现( )情况时,合伙企业解散。

A.合伙协议届满,不再继续经营

B.合伙协议约定的解散事由出现

C.合伙人退伙

D.合伙企业被吊销营业执照

E.合伙人仅剩一人

正确答案:ABDE


下列各项中,属于会计政策变更的有( )。

A.因追加投资使持股比例达到22%而将长期股权投资的核算由成本法改为权益法

B.因坏账损失增加而将坏账准备的计提比率由5%提高到10%

C.因固定资产更新改造而将其折旧方法由年限平均法改为年数总和法

D.因物价持续上涨而将发出存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法

正确答案:D


纳税人的下列行为,不征收增值税的有( )

A.个体经营者销售报刊

B.邮政部门销售集邮商品

C.国家体育总局发行体育彩票

D.某运输公司销售货物并负责运输所售货物

正确答案:BC


根据现行增值税的规定,下列项目中免征增值税的是( )。

A.提供飞机修理劳务

B.生产销售“运七”系列支线飞机

C.免税商店零售免税货物

D.民政福利企业从事商业零售

正确答案:B


2021注册税务师(CTA)考试答案8节 第5节


2012年1月某公司购进-套价值60万元的管理软件,符合无形资产确认条件,公司按照无形资产进行核算。根据企业所得税相关规定,2012年该公司计算应纳税所得额时摊销无形资产费用的最高金额是( )万元。

A.6

B.10

C.30

D.60

正确答案:C
根据财税[2012]27号文件,企事业单位购进软件,凡符合固定资产或无形资产确认条件的,可以按照固定资产或无形资产进行核算,其折旧或摊销年限可以适当缩短,最短可为2年(含)。无形资产的摊销,采用直线法计算。则摊销无形资产费用的最高金额=60÷2=30(万元)。


下列各项中,按净吨位作为车船使用税计税依据的有( )。

A.乘人汽车

B.载货汽车

C.机动船

D.非机动船

E.畜力车

正确答案:BC


2006年12月10日,丁公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定,20×7年1月1日,公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权,条件是这些人员必须为公司连续服务3年,并可自20×9年12月31日起根据股价的增长幅度行权获得现金。丁公司20×7年有20名管理人员离开,12月31日股票增值权的公允价值为每股14元。若丁公司估计20×8年至20×9年还将有15名管理人员离开,20×8年12月31日和20×9年12月31日股票增值权的公允价值分别为每股15元和18元,则丁公司在 20×7年12月31日,应确认应付职工薪酬为( )元。

A.77000

B.84000

C.108000

D.231000

正确答案:A


关于本题业务(6)受托代购设各的陈述,正确的是( )。

A.商贸公司受托代购设备,应依法缴纳营业税

B.商贸公司受托代购设备,应依法缴纳增值税

C.商贸公司缴纳营业税为0.15万元,不纳增值税

D.向委托方收取的手续费应按价外费用计算缴纳增值税

正确答案:BD


下列情形中,税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况,按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税的有( )。

A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

B.申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的

C.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的

D.符合土地增值税清算条件,未按照规定的期限办理清算手续,经税务机关责令限期清算,逾期仍不清算的

E.在土地增值税清算时未转让的房地产,清算后销售或有偿转让的

正确答案:ABCD
解析:房地产开发企业有下列情形之一的,税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况,按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税:
  (1)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;
  (2)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;
  (3)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以确定转让收入或扣除项目金额的;
  (4)符合土地增值税清算条件,未按照规定的期限办理清算手续,经税务机关责令限期清算,逾期仍不清算的;
  (5)申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。


2021注册税务师(CTA)考试答案8节 第6节


本期进口卷烟应纳关税为( )万元。

A.335.40

B.330

C.332.4

D.336

正确答案:A


《税务行政复议规则(暂行)》在原有税务行政复议制度的基础上对( )首次作出了明确规定

A、税务行政复议申请的形式

B、复议中止和终止程序

C、推定撤销制度

D、税务行政复议第三人有权委托代理人参加税务行政复议

E、税务行政程序中第三人的单独申请复议权

正确答案:BE
《税务行政复议规则(暂行)》第二十五条规定,行政复议期间,有下列情形之一的,行政复议中止。第二十六条规定,行政复议期间,有下列情形之一的,行政复议终止。第十七条第四款规定,虽非具体行政行为的相对人,但其权利直接被该具体行政行为所剥夺、限制或者被赋予义务的第三人,在行政管理相对人没有申请行政复议时,可以单独申请行政复议。



该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时,允许扣除项目金额共计( )万元。

A.4028.39

B.4071.73

C.4223.14

D.4226.53

正确答案:C
解析:取得土地所有权支付金额=(1400+42)×80%=1153.6(万元)
  开发成本=(90+2100+60)×80%=1800 (万元)
  开发费用=(1153.6+1800)×9%=265.82(万元)
  税金=7648×5%×(1+5%+3%)=412.99(万元)
  加计扣除=(1153.6+1800)×20%=590.72(万元)
  允许扣除项目合计=1153.6+1800+265.82+ 412.99+590.72=4223.13(万元)。


从2000年1月1日起,人均月计税工资扣除最高限额为800元,具体扣除标准由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地具体情况在限额内确定,并报财政部备案,但个别经济发达地区还可上浮的比例是 ( )。

A.10%以内

B.20%以内

C.30%以内

D.40%以内

正确答案:B


税法特点是指税法带共性的特征,下列表述正确的是( )。

A.税法的特点和其他法律的特点具有一致性,这是因为他们均属于法的范畴

B.税法的特点是税收上升为法律后的形式特征,应与税收同属于经济范畴的特点相一致

C.纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上,是从属性的,从总体上看是纳税人的实体权利

D.税法属于侵权规范,离开法律约束的纳税习惯是不存在的

正确答案:D
解析:税法属于义务性法规,并不是指税法没有规定纳税人的权利,而是说纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上,是从属性的,并且这些权利从总体上看不是纳税人的实体权利,而是纳税人的程序性权利。


2021注册税务师(CTA)考试答案8节 第7节


对于发行债券所发生的会计处理,下列说法正确的有( )。

A.如果发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的,在所购建的固定资产达到 预定可使用状态前,发生金额较大的(减去发行期间冻结资金产生的利息收入),可分期计入所购建的固定资产成本

B.企业发行的长期债券,应设置“应付债券”总账科目。本科目应当按照“面 值”、“利息调整”、“应计利息”进行明细核算

C.如果发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的,在所购建的固定资产达到 预定可使用状态前,发生金额较小的(减去发行期间冻结资金产生的利息收 入),可一次计人所购建的固定资产成本

D.企业发行债券,应按实际收到的现金净额,借记“银行存款”、“现金”等 科目,按债券票面金额,贷记“应付债券——面值”科目;按其差额,借记 或贷记“应付债券——利息调整”科目

E.对于分期付息、一次还本的债券,。应于资产负债表日按摊余成本和实际利率 计算确定的债券利息

正确答案:BDE


下列选项中,属于增值税一般纳税人纳税辅导期管理范围的有( )。

A.按照规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业

B.个体工商户以外的其他个人

C.虚开增值税扣税凭证的纳税人

D.骗取出口退税的纳税人

E.增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的

正确答案:ACDE
个体工商户以外的其他个人不办理增值税一般纳税人资格认定,也就不存在辅导期管理的问题。


征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额为( )万元。

A.1860

B.1936

C.1420

D.1972

正确答案:D
解析:征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额=(700+6100)×(9%+20%)=1972(万元)


生产费用在完了产品和在产品之间的分配,常用的方法包括有( )。

A.不计算在产品成本

B.分批法

C.约当产量法

D.定额比例法

E.分步法

正确答案:ACD


下列各项与存货相关的费用中,应计入资产负债表存货项目的有( )。

A.存货入库前的挑选整理费

B.进口原材料支付的关税

C.存货入库后的保管费

D.生产过程中的直接人工

E.材料采购过程中的运输费

正确答案:ABDE
选项C应该计入管理费用。


2021注册税务师(CTA)考试答案8节 第8节


外方用于再投资增加注册资本的金额应退税额是( )万元。

A.8.76

B.10.87

C.11.25

D.9.49

正确答案:D
解析:外方用于再投资增加注册资本的金额应退税额=356.02×60%÷(1-10%)×10%×40%=9.49(万元)


企业现金管理的目的是( )。

A.努力降低现金短缺

B.增强企业应付紧急情况的能力

C.提高企业控制现金的能力

D.加快现金周转速度

正确答案:D


某商业企业(一般纳税人)月初购进一批饮料,取得专用发票上注明价款80000元,税金13600元,发票已通过认证,另支付运输企业运输费1000元(有符合规定的运输发票)。月末将其中的5%作为福利发放给职工,则本月可以抵扣的进项税为( )元。

A.12683.50

B.12986.50

C.12920

D.13670

正确答案:B
购进的饮料作为职工福利,属于外购的货物用于职工福利,不得抵扣进项税。
不得抵扣的进项税额=(13600+1000×7%)× 5%=683.5(元)
当月可以抵扣的进项税额=13600+1000×7%-683.5=12986.50(元)


某企业为增值税一般纳税人,2011年12月发生以下业务:从农业生产者手中收购玉米40吨,每吨收购价3000元,共计支付收购价款120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工粮食白酒。粮食白酒加工完毕,企业收回2吨白酒时取得酒厂开具的增值税专用发票,注明加工费45000元,加工的白酒当地无同类产品市场价格。则该酒厂应代收代缴消费税为( )万元。

A.3.99

B.3.94

C.3.79

D.3.66

正确答案:A



根据行政法理论关于行政职权的划分,( )权属于行政决定权。

A.行政优先

B.行政许可

C.行政优益

D.行政立法

正确答案:B