2021注册税务师(CTA)考试题免费下载6辑

发布时间:2021-07-02

2021注册税务师(CTA)考试题免费下载6辑 第1辑


某公司拥有载货汽车8辆,净吨位均为5.2吨;6座的客货两用汽车2辆,净吨位均为2.8吨。该地车船使用税额:载货汽车为每吨40元;乘人汽车11座以下的每辆160元。下列税额计算正确的有( )。

A.载货汽车应缴纳车船使用税1600元

B.载货汽车应缴纳车船使用税1760元

C.客货两用汽车应缴纳车船使用税360元

D.客货两用汽车应缴纳车船使用税400元

E.公司合计应缴纳车船使用税2048元

正确答案:BD


房地产开发企业的下列行为,应视同销售确认收入的有( )。

A.以开发的商品房抵押贷款

B.将开发的商品房用于本企业职工福利

C.以开发的商品房抵偿债务

D.以开发的商品房换取个人的非货币资产

E.将开发的商品房分配给股东

正确答案:BCDE


某企业拟投资9000万元,经预测,该项投资有效期为4年,每年现金净流入额依次为2400万元、3000万元、4000万元、3600万元,则其内含报酬率为( )。

A.0.1424

B.0.1524

C.0.1546

D.0.1646

正确答案:B
解析:根据公式:9000=2000×(1+r)-1+3000×(1+r)-2+4000×(1+4)-3+3600×(1+ r)-4
  r=14%,净现值=245.34
  r=17%,净现值=-338.3
  r=14%+(17%-14%)×[(-338.3)÷(-338.3-245.34)]=15.24%


计算外商投资企业应纳税所得额时,下列各项可以扣除的有( )。

A.支付给总机构的管理费

B.新产品开发支出

C.对外投资的借款费用

D.支付给总机构的特许权使用费

正确答案:AB


下列车船免征车船税的有( )。

A.纯电动汽车

B.插电式混合动力汽车

C.燃料电池汽车

D.非机动驳船

E.残疾人专用摩托车

正确答案:ABC


企业签订的以物易物合同应缴纳的印花税额是( )。

A.120元

B.135元

C.249元

D.240元

E.255元

正确答案:E


下列车辆中,应该缴纳车船税的是( )。

A.非机动驳船

B.捕捞养殖渔船

C.已经缴纳船舶吨税的船舶

D.公安机关专用车

正确答案:A
解析:非机动驳船按船舶税额的50%计算。


2021注册税务师(CTA)考试题免费下载6辑 第2辑


企业下列固定资产中按税法规定可以提取折旧的有( )。

A.房屋、建筑物

B.以经营租赁方式租入的固定资产

C.以融资租赁方式租入的固定资产

D.季节性停用和大修理停用的机器设备

正确答案:ACD


财务分析的基本方法有( )。

A.比率分析法

B.比较分析法

C.趋势分析法

D.因果分析法

E.环比分析法

正确答案:ABC
财务分析的基本方法有比率分析法、比较分析法和趋势分析法。


甲公司购买一套设备用于生产某产品,经分析计算该投资项目的经营期望收益率为8.34%,标准差为4.13%。甲企业以前投资相似项目的投资报酬率为18%,标准离差率为60%,无风险报酬率为6%且一直保持不变,则该投资项目的投资报酬率是( )。

A.15.9%

B.18.2%

C.19.5%

D.20.0%

正确答案:A


课税对象构成了税收实体法诸要素中的基础性要素,主要是因为( )。

A.课税对象是各税种划分的最主要的标志

B.课税对象明确了各税种的征收范围

C.课税对象是税法中规定的征税的目的物

D.税制要素中其他要素一般都是以课税对象为基础确定的

E.课税对象是国务院确定的

正确答案:ABD
课税对象构成了税收实体法诸要素的基础性要素。因为课税对象是各税种划分的最主要标志;课税对象明确了各税种的征税范围;税制要素中其他要素一般都是以课税对象为基础确定的。


甲企业将自己的一个下属分支机构分立出去,成立了一家新企业乙,分立前甲全部资产帐面净值1000万元,公允价值1200万元,分出去的分支机构帐面净值500万元,公允价值650万元。分立前甲有上年亏损200万元尚未弥补,分立后甲企业的股东在甲企业的资本额由700万元减为350万元,同时享有乙企业的全部股权,乙企业未支付甲企业股东其他权益。则以下说法正确的有( )。

A、甲企业应就分立资产增值150万元缴纳所得税

B、甲企业上年亏损200万元可由乙企业弥补的金额是100万元

C、甲企业取得的乙企业股权的入帐金额应为350万元

D、对该分立行为,甲企业经审核确认可以不必缴纳所得税。

正确答案:A


应纳的土地增值税是( )万元。

A.95.69

B.80.64

C.90.56

D.75.25

正确答案:B
解析:增值额=500-265.25=234.75(万元)
  增值额与扣除项目金额的比率 =234.75÷265.25≈98.50%
  应纳土地增值税税额=234.75×40%-265.25×5%=80.64(万元)


独立矿山收购未税矿产品代扣代缴资源税的计税依据是( )。(2008年)

A.开采数量

B.销售数量

C.收购数量

D.使用数量

正确答案:C
独立矿山收购未税矿产品代扣代缴资源税的计税依据是收购数量。


2021注册税务师(CTA)考试题免费下载6辑 第3辑


张某和刘某二人共同承担一项装修工程,共获得装修劳务报酬6000元,因张某工作时间长于刘某,二人协商张某分得3800元,刘某分得2200元,则二人分别应纳个人所得税额为( )。

A.659元和381元

B.608元和352元

C.600元和280元

D.624元和306元

正确答案:C


资料:某税务师事务所接受委托审核某化妆品厂纳税情况,看到如下账务处理:

(1)从小规模纳税人处购买包装物,取得税务机关代开的非税控增值税发票,项目填写齐备,合计价款6000元,增值税360元借:包装物—盒 1000 —瓶 5000 应交税金—应交增值税(进项) 360 贷:银行存款 6360

(2)购买5000元中秋月饼,取得食品商场开具的普通商业销售发票,背后由本单位经手人注明用于发给职工和赠送客户。 借:管理费用—办公费 5000 贷:银行存款 5000

(3)为甲企业加工而购材料A,合同注明此加工为受托加工。增值税发票注明材料成本20万,增值税3.4万元。 借:原材料-A 200000 应交税金—应交增值税(进项) 34000 贷:银行存款 234000

(4)以购买的A材料为甲企业加工完成特殊化妆品,甲提货时向甲收取加工费价税合计35100元。借:银行存款 35100 贷:其他业务收入 30000 应交税金—应交增值税(销项) 5100

(5)结转甲企业货物材料收入和成本借:银行存款 234000 贷:其他业务收入 200000 应交税金—增值税销项 34000 借:其他业务支出 200000 贷:原材料-A 200000

(6)代收甲企业消费税30000×30%借:银行存款 9000 贷:应交税金—应交消费税 9000

(7)销售给某商厦化妆品借:银行存款 37440 贷:主营业务收入 30000 包装物—瓶 2000 应交税金—应交增值税(销项) 5440

(8)计算销售化妆品消费税30000×30%=9000 借:主营业务税金及附加 9000 贷:应交税金—应交消费税 9000

(9)仓库被盗,丢失产成品一批,账面成本3000元。借:待处理财产损溢 3000 贷:库存商品 3000

(10)领导决定保管员赔偿全部损失借:其他应收款 3000 贷:待处理财产损益 3000 要求:分析有无现实或潜在的违章违法情况。

正确答案:
业务2处理有问题,发放职工的应计入职工福利费;赠送客户的计入管理费用-业务招待费。  
业务3正常,但替受托方甲企业购买材料,不管合同如何约定,已经不是委托加工关系。 
业务4、5、6有问题,企业替受托方甲企业购买材料再进行加工,已经不是委托加工关系,应视同自产产品销售来处理。应按照同类产品价格或组成计税价格计算增值税和消费税。 
消费税组价=成本×(1+成本利润率)/(1-消费税税率)=200000×(1+5%)/(1-30%)=300000 
应交消费税=300000×30%=90000 
增值税组价=300000元(即上述计算出的消费税组价)=200000×(1+5%)+90000=300000 
增值税销项税=300000×17%=51000 
该企业少交了消费税和增值税。 
业务7、8有问题,包装应税消费品的随货物销售的包装物,应并入销售额计算增值税和消费税。该企业用了扣除包装物的金额计算消费税,少交消费税2000×30%=600元 
业务9有问题,非常损失产品的外购项目的进项税不得抵扣,以前抵扣过的应做进项税转出。如果有明确外购金额的,按其中外购金额计算进项税转出,不能计算其中所含外购金额的,按帐面成本计算进项税转出。 
借:待处理财产损溢 510 
    贷:应交税金—应交增值税(进项税转出) 510 
借:其他应收款 3510 
    贷:待处理财产损溢 3510 


与分配股票股利相比,公司分配现金股利的优点有( )。

A.改善公司长短期资金结构

B.增强公司股东的投资能力

C.增加公司股票的流动性

D.提高公司的偿债能力

E.提高公司的收款速度以弥补现金股利支出后的现金缺口

正确答案:AB


2008年某企业占用某市二等地段土地6000平方米,三等地段土地12000平方米(其中1000平方米为该企业幼儿园用地,200平方米无偿供派出所使用);2008年4月该企业在城郊征用耕地4000平方米,该耕地当年已经缴纳耕地占用税;同年8月征用非耕地6000平方米。该企业2008年和2009年应缴纳城镇土地使用税共计( )元。(城镇土地使用税年税额:二等地段7元/平方米,三等地段4元/平方米,城郊征用的耕地和非耕地1.2元/平方米)。

A.180000

B.183600

C.186800

D.188000

正确答案:B


会计核算的基本前提包括( )。

A.会计主体

B.持续经营

C.会计分期

D.权责发生制

E.货币计量

正确答案:ABCE
权责发生制是会计核算的一般原则,不是会计核算的基本前提。 


三方达成了分别出资40万、40万、20万元设立公司的协议。公司申请工商登记时,乙由于资金短缺,希望能够先缴纳25万元,剩下的15万元2个月以后缴纳,( )。

A.公司登记机关应当准予登记

B.公司登记机关应当不准登记

C.只要甲、丙二人同意,公司登记机关就应当予以登记

D.公司登记机关应当予以登记,但要责令乙在法定期限内缴足

正确答案:B
解析:本题要求考生掌握有限责任公司设立登记的操作。


企业发生的原材料盘亏或毁损损失中,应作为管理费用列支的有( )。

A.自然灾害造成的毁损净损失

B.保管中发生的定额内自然损耗

C.收发计量造成的盘亏损失

D.管理不善造成的盘亏损失

E.由于管理员的责任应当由管理员赔偿的损失

正确答案:BCD
选项A应当计入营业外支出;选项E应当计入其他应收款。


2021注册税务师(CTA)考试题免费下载6辑 第4辑


2007年某外商投资企业购买国产设备用于生产经营,取得的增值税专用发票上注明价款10万元、税款1.7万元(未申请退税),另外支付设备运输费0.3万元、安装费1万元。该企业2006年亏损10万元,2007年经审核的应纳税所得额30万元,适用的企业所得税税率30%,地方所得税暂免征收。2007年该外商投资企业实际应缴纳企业所得税 ( )万元。

A.0.8

B.1.32

C.4.44

D.5.6

正确答案:B


某居民企业2011年度取得生产经营收入3000万元,发生销售成本2300万元、财务费用150万元、管理费用400万元,上缴增值税60万元、消费税140万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元,“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款7万元、通过公盏性社会团体向贫困地区捐赠18万元。该企业在计算2011年度应纳税额时,公益性捐赠应调整的应纳税所得额是( )万元。

A.2.25

B.7.8

C.10.2

D.18

正确答案:D
根据规定,企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除。这里的年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会讨利润。利润总额=3000-2300-150-400-140-14-6-7-18=-35(万元)
公益性捐赠支出扣除限额为会计利润的12%,当期会计利润为负,税前不得扣除公益性捐赠,实际发生18万元均不可以在企业所得税前扣除,所以需纳税调增18万元。


根据现行增值税出口货物退(免)税的规定,下列货物不属于退税范围的是( )。

A.利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口的货物

B.企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物

C.一般纳税人出口外购的旧设备

D.远洋运输供应公司销售给远洋国轮而收取外汇的货物

正确答案:C
解析:一般纳税人出口的外购旧设备,实行免税不退税的办法。


下列各项行为中需要缴纳土地增值税的是( )。

A.某工业企业以厂房投资办宾馆

B.企业间交换房地产

C.个人继承房产

D.个人出租房屋

正确答案:B


下列税务代理工作底稿中,属于备查类工作底稿的有( )。

A.纳税筹划的工作记录

B.企业合同章程

C.代理发票审核的工作记录

D.计税资料的汇总

E.注册会计师的查账报告

正确答案:BE


注册税务师李某代理2005年某个人独资企业的所得税纳税申报,该独资企业全年实现应纳税所得额45万元(未扣除个人投资者的工资),则应( )。

A.按45万元缴纳企业所得税

B.按45万元扣除个人投资者允许税前扣除的工资后缴纳企业所得税

C.按45万元缴纳个人所得税

D.按45万元扣除个人投资者的每月基本费用800元后缴纳个人所得税

正确答案:D
200111日,对于个人独资企业和合伙企业征收个人所得税,不再征收企业所得税,所以选项AB是错误的。对于个人独资企业人个所得税的应纳税所得额应该是不得扣除投资者的工资,但是可以扣除投资者的费用,所以选项D是正确的。
[
提示]根据税法规定,从200611日起,个人独资企业和合伙企业的投资者费用扣除标准为每人每月1600元,在2007年的学习应该注意这点。


在中国境内无住所,但在一个纳税年度中在中国境内居住超过90天或183天但不超过一年的外籍个人(非高管人员或董事),其来源于中国境内、境外所得,下列说法正确的有( )。

A.境内所得境内企业支付的纳税

B.境内所得境外企业支付的部分不纳税

C.境内所得境外支付的部分也纳税

D.境外所得境内企业支付的部分纳税

E.境外所得境外企业支付的部分纳税

正确答案:AC
解析:住满90天或183天的非居民,境内所得均纳税,所以选项B说法错误;非居民纳税人的境外所得均不纳税,所以选项D、E说法错误。


2021注册税务师(CTA)考试题免费下载6辑 第5辑


已粘贴在应纳税凭证上的印花税票未注销或未画销的,税务机关可处以未注销或者未画销印花税票金额( )的罚款。

A.3倍至5倍

B.5倍

C.1倍至3倍

D.2000元以上10000元以下

正确答案:C


在数罪并罚的情况下,管制的刑期最高不能超过( )。

A.1年

B.2年

C.3年

D.5年

正确答案:C
解析:本题考核管制的最高刑期。判决宣告以前一人犯数罪的,除判处死刑和无期徒刑的以外,应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上,酌情决定执行的刑期,但是管制最高不能超过3年,拘役最高不能超过1年,有期徒刑最高不能超过20年。


下列选项中,关于和解协议的效力说法正确的是( )。

A.经债务人与债权人协商一致,和解协议即产生约束力

B.和解协议必须经过法院裁定许可后方能生效

C.生效的和解协议对债务人和全体债权人均有约束力

D.和解协议生效后,债务人应当按照和解协议规定的条件清偿债务

E.和解协议执行完毕后,按照和解协议减免的债务,债务人不再承担清偿责任

正确答案:BD
解析:本题考核和解协议的效力。和解协议必须经过人民法院裁定许可后方能生效,选项A错误。和解协议生效后,对债务人和全体和解债权人均有约束力,而非是全体债权人有约束力,对没有参加和解的债权人没有约束力,选项C错误。和解协议执行完毕后,按照和解协议减免的债务,债务人不再承担清偿责任,但是,法律不能免除的或者协议有特别规定的除外,选项E不全面,忽视了法律的例外规定。


以下关于关税税率应用的表述,不正确的是( )。

A.一般情形下,进口货物的补税和退税,适用该进口货物原申报进口之日所实施的税率

B.暂时进口货物转为正式进口需补税时,应按申报正式进口之日实施的税率征税

C.按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物,后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需补税的,应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率征税

D.进口货物到达前,经海关核准先行申报的,应该按照先行申报进境之日实施的税率征税

正确答案:D
进口货物到达前,经海关核准先行申报的,应该按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。


纳税评估的主要工作内容包括( )。

A.综合运用各类对比方法筛选评估对象

B.对评估分中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理

C.为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息

D.利用评估指标,估算出纳税人的应纳税额,比较估算金额与实际纳税额,作为查补税额的依据

E.根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值

正确答案:ABCE
纳税评估的主要工作内容包括:根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值;综合运用各类对比方法筛选评估对象;对所筛选出的异常情况进行深入分析做出定性和定量的判断;对评估分中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理;维护更新税源管理数据,为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息。 


有限责任公司的组织机构包括( )。

A.股东会

B.工会

C.监事会

D.董事会

E.经理

正确答案:ACDE
解析:本题的考核要点为有限责任公司的组织机构。根据《公司法》的有关规定,只有工会不在组织机构之列,故应选A、C、D、E。


个人取得的财产转租收入,属于个人所得税征税对象中的( )。

A.偶然所得

B.财产转让所得

C.其他所得

D.财产租赁所得

正确答案:D


2021注册税务师(CTA)考试题免费下载6辑 第6辑


甲公司对A产品实行1个月内“包退、包换、包修”的销售政策。2005年1月 份销售A产品100件,2月份销售A产品80件,A产品的销售单价均为5000元。根据2004年的经验,A产品包退的占4%、包换的占2%、包修的占6%。假设2005年2月份未出现退、换产品的情况,则甲公司该月份应确认A产品的销售收入为( )元。

A.352 000 B.400 000 C.404 000 D.406 000

正确答案:C
80×5000×96%+100×5000×4%=404 000元。


资料一:甲公司2008年12月31日资产负债表(简表)如表1所示:

该公司只生产和销售A产品一种产品,2008年A产品的边际贡献率为40%,单位变动成本(包括销售税费)为48元,固定成本总额为4 800万元。2008年A产品的销售量为 187.5万件,销售净利润率为10%。甲公司适用的所得税税率为25%,2008年的股利支付率为40%。

甲公司2009年的销售净利润率和股利支付率与2008年相同,并且两年均不存在销售折扣、折让、退回等;预计净利润比2008年增长30%。

根据上述资料,回答下列问题:

甲公司的盈亏临界点销售量为( )万元。

A.150

B.180

C.100

D.120

正确答案:A
解析:A产品单价=单位变动成本/变动成本率=单位变动成本/(1-边际贡献率)= 48/(1-40%)=80(元/件)
单位边际贡献=单价×边际贡献率
=80×40%=32(元/件)
盈亏临界点销售量=固定成本/单位边际贡献
=4 800/32=150(万件)


李文向何冬借款2500元,何冬因失误多付给李文500元,李文在3天后用500元买了福利彩票,中奖5万元。何冬在李文中奖后的第2天发现多付借款的事实,于是要求李文退回500元,并分给他一部分中奖款。李文不同意,发生诉讼。下列关于本案处理的表述中,正确的是( )。

A.李文无须返还多收的500元,因为,何冬多付500元是他自己的错误所致

B.李文应当返还3000元,因为李文与何冬的借款合同无效

C.李文应当返还多收的500元

D.李文应当返还多收的500元以及部分中奖款

正确答案:C


根据现行增值税的有关规定,下列说法正确的有( )。

A.增值税一般纳税人取得的2004年3月1日以后开具的废旧物资发票,进项税额可以在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前抵扣,逾期不可以抵扣

B.生产企业增值税一般纳税人取得废旧物资公司未加盖“开票人专章”,但加盖“财务印章”的普通发票,可以抵扣进项税额

C.自2004年1月1日起,利用石煤生产的电力按增值税应纳税额减半征收

D.自2004年1月1日起,利用石煤生产的电力实行增值税即征即退

正确答案:AC
废旧单位销售其收购的废旧物资,开具普通发票时,应加盖财务印章和开票人专章。生产企业增值税一般纳税人取得未加盖“开票人专章”的普通发票,不得计算抵扣进项税额;自2004年1月1日起,利用石煤生产的电力按增值税应纳税额减半征收,而不是即征即退


2002年企业允许扣除的管理费用为( )万元。

A.876

B.891

C.896

D.901

正确答案:A
管理费用1000万元中:交际应酬费只能扣29万元(即7000×3‰+3+500×10‰);福利费只能扣42万元(6万元÷2%×14%);支付的特许权使用费20万元、境外社会保险费20万元、关联方管理费10万元不能扣。所以允扣的管理费用=1000-100+29-45+42-50=876(万元)。 


下列有关房产税的纳税期限,表述正确的是( )。

A.纳税人自建房屋的,自房屋建成之日起缴纳房产税

B.纳税人委托施工企业建设的房屋,自办理验收手续之日起缴纳房产税

C.纳税人办理验收手续之前已经使用的房屋应从使用之日起缴纳房产税

D.纳税人将房屋出典的,以签订合同的时间为纳税义务发生时间

正确答案:C
测试考生对房产税缴纳税款的起止时问是否清楚。在本题的四个选项中,A、B、D均不符合税法的规定,只有选项C正确。


2005年某房地产开发公司销售一幢新建商品房,取得销售收入7000万元,已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费用及开发成本合计为2400万元,该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息,该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%,销售商品房缴纳的有关税费385万元。该公司销售商品房应缴纳土地增值税( )万元。

A.1128.25

B.1222.75

C.1535.25

D.1540.25

正确答案:B