2021注册税务师(CTA)考试真题精选及答案6卷

发布时间:2021-07-02

2021注册税务师(CTA)考试真题精选及答案6卷 第1卷


房产税实行按年征收、分期缴纳,如果企业分期缴纳的税额较大,可以通过( )科目摊入管理费用中。

A.“预提费用”

B.“待摊费用”

C.“其他应收款”

D.“其他应付款”

正确答案:B


税法的效力范围表现为( )。

A.空间效力、时间效力、历史效力

B.空间效力、时间效力和对人的效力

C.空间效力、社会影响效力和对人的效力

D.空间效力、时间效力和对事的效力

正确答案:B
解析:税法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力。


某珠宝首饰生产企业(一般纳税人)2008年8月向某食品集团企业销售自产的铂金戒指取得含税收入158950元,销售金银镶嵌项链取得含税收入35780元(该集团企业主要用于配合市场营销赠送VIP客户);向某经营金银首饰的商业企业销售镀金镶嵌手镯取得不含税收入12378元;取得铂金项链修理、清洗收入780元。(金银首饰的消费税税率为5%,贵重首饰和珠宝玉石的消费税税率为10%)该企业上述业务应纳消费税为

( )元。

A.4048.29

B.5983.16

C.9559.59

D.5286.09

正确答案:C
铂金戒指、金银镶嵌项链属于金银首饰征收范围,金银首饰零售环节征税;镀金镶嵌手镯非金银首饰,于生产环节征税;金银首饰零售业务不包括修理、清洗业务。
该企业应纳消费税=(158950+35780)÷(1+17%)×5%+12378×10%=9559.59(元)


根据《刑法》,在渎职罪中,不要求犯罪主体一定是税务机关工作人员的有( )。

A.徇私舞弊不移交刑事案件罪

B.徇私舞弊不征、少征税款罪

C.徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪

D.违法提供出口退税凭证罪

E.徇私枉法罪

答案:ADE
考点:渎职罪的犯罪主体。
解析:渎职罪中徇私舞弊不征、少征税款罪,徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的犯罪主体必须是税务机关工作人员。徇私舞弊不移交刑事案件罪的犯罪主体是行政执法人员,徇私枉法罪的犯罪主体是司法工作人员,违法提供出口退税凭证罪的犯罪主体是海关、外汇管理等国家机关工作人员。


按照我国《行政处罚法》规定,地方性法规不可以设定的行政处罚是( )。

A.行政拘留

B.罚款

C.没收非法财产

D.警告

正确答案:A
解析:本题考核行政处罚的设定权划分。地方性法规可以设定除限制人身自由、吊销企业营业执照以外的行政处罚。


某居民企业2009年生产经营所得额为600万元,适用15%的企业所得税税率。该企业在A国设有甲分支机构(我国与A国已经缔结避免双重征税协定),甲分支机构的应纳税所得额为50万元,甲分支机构适用20%的企业所得税税率,甲分支机构按规定在A国缴纳了企业所得税,该企业汇总在我国应缴纳的企业所得税为( )万元。

A.95

B.92.5

C.127.5

D.172.5

正确答案:B
解析:A国的扣除限额=50×25%=12.5(万元)
在A国实际缴纳的所得税=50×20%=10(万元),小于抵扣限额,需要补税企业汇总在我国应缴纳的企业所得税=600×15%+(12.5-10)=92.5(万元)


下列关于合议制度正确的说法是( )。

A.一审合议庭必须由审判员、陪审员组成

B.二审合议庭只能由审判员组成

C.再审合议庭,如果再审案件原来是一审的,应该由审判员、陪审员组成

D.再审合议庭,如果再审案件原来是一审的,按第一审程序另行组成

E.再审合议庭,如果再审案件原来是二审的,按第二审程序另行组成

正确答案:BDE
 不同的审级,合议庭的组成具有不同的要求:一审合议庭可以由审判员、陪审员组成,也可以由审判员组成;二审合议庭只能由审判员组成;再审合议庭,如果再审案件原来是一审的,按第一审程序另行组成;如果再审案件原来是二审的,按第二审程序另行组成。


关于危害税收征管罪的主观方面的表述正确的是( )。

A.既可以由故意构成,也可以由过失构成

B.只能由故意构成

C.只能由过失构成

D.多数由直接故意构成

正确答案:B
【解析】本题考核危害税收征管罪的构成要件。危害税收征管罪的犯罪主观方面是故 意,过失不构成本罪。


注册税务师在一个会计年度内违反《注册税务师资格制度暂行规定》从事代理活动两次以上的,由省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构停止其从事税务代理业务( )以上。

A.1年

B.2年

C.3年

D.6个月

正确答案:A


2021注册税务师(CTA)考试真题精选及答案6卷 第2卷


王某诉刘某借款纠纷一案,一审法院判决刘某归还王某借款10万元,刘某不服欲提起诉。对本案下列说法中正确的有( )。

A.刘某应在一审判决送达之日起10日内提起上诉

B.王某可以对二审法院的管辖权提出异议

C.二审法院审理刘某的上诉时,不能适用简易程序,只能适用普通程序

D.若二审法院在审理过程中发现原判违反法定程序,可能影响案件正确判决的,应裁定撤销原判。发回原审法院重审

E.第二审人民法院作出的判决是终审判决,刘某若依然不服的,不能提起上诉和申请一再审

正确答案:CD
本题考核民诉案件的二审程序。在民事诉讼中,针对判决的上诉期限是15日,而非10日。所以选项A错误。管辖权异议的客体是第一审民事案件的管辖权,对第二审民事案件不得提出管辖权异议。所以选项B错误。第二审人民法院作出的判决是终审判决,刘某若依然不服的,不能提起上诉,但是可以申请再审。所以选项E错误。


甲公司为购建固定资产于2003年1月1日按面值发行债券一批,面值为8000万元,期限5年,票面年利率6%,筹集资金8000万元(不考虑债券发行费用);7月1日又向银行借入2年期、年利率5%的款项4000万元。假设无其他专门借款,则该公司2003年专门借款的加权平均年利率为( )。

A.0.05

B.0.0567

C.0.058

D.0.06

正确答案:C


本案中,股权转让行为( )。

A.已生效

B.未生效,因为未办理变更登记

C.部分生效

D.已生效,浪海公司必须接受转让的结果

E.未生效,浪海公司可以不接受转让的结果

正确答案:A
《公司法》第36条规定,股东依法转让其出资后,由公司将受让人的姓名或者名称、住所以及受让的出资额记载于股东名册。《公司法》第145条规定,记名股票,股东以背书方式或者法律、行政法规规定的其他方式转让。《最高人民法院关于适用合同法若干问题解释(一)》第9条规定,依照合同法第44条第2款的规定,法律、行政法规规定合同应当办理批准手续,或者办理批准、登记等手续才生效,在一审法庭辩论终结前仍未办理批准手续的,或者仍未加办理批准、登记手续的,人民法院应当认定该合同未生效;法律、行政法规规定合同应当办理登记手续,但未规定登记生效的,当事人未办理登记手续不影响合同的效力,合同标的物所有权及其他物权不能转移。


下列关于增值税纳税期限说法不正确的有( )。

A.增值税纳税期限的规定为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月

B.纳税人以一个月为一期纳税的,自期满之日起10日内申报纳税

C.纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月起10日内申报纳税并结清上月应纳税额

D.纳税人进口货物的,应当自海关填发税款缴纳证的次日起5日内缴纳税款

正确答案:D


保险公司采用收取储金方式取得经营利益的,其“储金业务”的应税营业额为( )。

A.纳税期期末储金余额X人民银行公布的活期存款的月利率

B.纳税期期末储金余额X人民银行公布的一年期存款的月利率

C.(纳税期期初储金余额+纳税期期末储金余额)X50%X人民银行公布的活期.存款的月利率

D.(纳税期期初储金余额+纳税期期末储金余额)X50%X人民银行公布的一年期存款的月利率

正确答案:D
参见教材第七章第三节相关内容。 


甲公司采用销货百分比法预测资金需要量,预计2005年的销售收入为7200万元,预计销售成本、营业费用、管理费用、财务费用占销售收入的百分比分别为78%、1.2%、14.6%、0.7%,适用企业所得税税率为33%。若甲公司2005年计划股利支付率为60%,则该公司2005年留存收益的增加额应为

( )万元。

A.78.408 B.106.128 C.117.612 D.159.192

正确答案:B
178%-12%-146%-07%)×7200×133%)×160%)=106.128


下列各项中,不可以从企业所得税应纳税所得额中扣除的有( )。

A.上交总机构合理的管理费

B.关联方借款金额为其注册资本的20%的,支付的不超过银行同期贷款利率利息

C.为建造固定资产而借入资金的利息

D.粮食白酒的广告宣传费

正确答案:CD
关联方借款金额超过其注册资本的50%的,超过部分的利息不能扣除,而本题目只占到20%,又不超过银行同期贷款利率,所以可以扣除。另外,上交总机构合理的管理费可以在税前扣除,注意其扣除限额,总收入的2%。


下列销售行为中,属于混合销售行为的是( )。

A.某运输公司销售货物并负责运输所售的货物

B.某饭店既经营餐饮业又经营娱乐业

C.某商店既经营货物销售,又从事运输劳务

D.歌舞厅收取的门票费、烟酒和点歌费

E.建筑公司采取包工包料的方式承包工程作业

正确答案:ADE


有关技术合同交纳印花税的说法,正确的有( )。

A、应征税的技术合同包括技术服务和技术培训合同

B技术开发合同,应以合同记载的研究开发费为计税依据

C、对专利权转让合同,应按财产转移书据征税

D、技术咨询合同,不属于技术合同,可以免税

正确答案:AC


2021注册税务师(CTA)考试真题精选及答案6卷 第3卷


不同所有人的财产,因合并在一起形成不可分割的一种新财产,这在民法理论上称为( )。

A.合并

B.继受所得

C.添附

D.提存

正确答案:C
所有权的原始取得,通常要通过如下方式:劳动生产取得成果、没收所得、孳息所得、添附所得、无主财产所得;不同所有人的财产,因合并在一起形成不可分割的一种


用外购已税烟丝生产卷烟,对烟丝已纳消费税税务处理正确的有( )。

A.进口烟丝已纳消费税准予从应纳消费税额中扣除

B.用外购已税烟丝生产卷烟,烟丝在移送生产环节应缴纳消费税

C.从A企业购进已税烟丝的消费税准予从应纳消费税额中扣除

D.从B企业购进已税烟丝的消费税不予从应纳消费税额中扣除

E.用外购已税烟丝生产卷烟,烟丝已纳消费税不得从应纳消费税额中扣除

正确答案:ACD


2011年2月长江公司因债务重组业务对当期损益的影响为( )元。

A.17 820

B.18 145

C.18 820

D.96 000

正确答案:B


下列外商投资企业(经营期限均在10年以上),从开始获利年度起,第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税的是( )。

A.从事农业、林业、牧业的外商投资企业

B.专门从事房地产开发经营的外商投资企业

C.在国务院批准的地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构

D.在经济特区内设立的从事服务性行业的外商投资企业

正确答案:A
测试考生对享受“从开始获利年度起,第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税”的优惠所适用的范围是否清楚。按税法规定,对从事农业、林业、牧业的外商投资企业比照生产性外商投资企业的规定享受优惠政策。


下列关于非货币性资产交换的表述中,正确的有( )。

A.非货币性资产交换可以涉及少量的货币性资产,即货币性资产占该业务整个资产交换金额的比例低于25%

B.在交易不具有商业实质的情况下,支付补价的企业,应按换出资产账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费,作为换入资产的成本

C.在交易具有商业实质的情况下,收到补价的企业,按换出资产账面价值减去补价,加上应支付的相关税费,作为换入资产的入账价值

D.在交易具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能可靠计量的情况下,收到补价的企业,按换出资产公允价值减去补价,加上应支付的相关税费,作为换入资产的入账价值

E.在交易不具有商业实质的情况下,收到补价的企业,按换出资产公允价值减去补价,加上应支付的相关税费,作为换入资产的入账价值

正确答案:ABD
解析:选项C,在交易具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下,收到补价的企业,按换出资产公允价值减去补价,加上应支付的相关税费,作为换入资产的入账价值。


有关行政许可的吊销、撤销、注销、撤回特征的正确表述是( )。

A.行政许可的吊销是行政许可所依据的法律法规发生重大修改的结果,适用于许可已经合法生效

B.行政许可的撤销是依法取消该许可的实质效力,该许可的形式要件缺损,适用于许可有瑕疵

C.行政许可的注销是取消该许可的形式效力,不论该许可有无瑕疵,属于实体性行为

D.行政许可的撤回是取消该许可的形式效力,适用于行政许可有瑕疵,属于程序性行为

正确答案:B
 吊销行政许可适用于被许可人取得行政许可后有严重违法行为的情形。适用前提是被许可人取得行政许可后有严重违法行为。吊销行政许可,只能由法律、法规设定。行政机关作出吊销行政许可的决定前,应当告知被处罚人有要求听证的权利,被处罚人提出听证要求的,行政机关应当组织听证。因此,A是错误的。撤销行政许可适用于行政机关纠正违法实施行政许可的情形。适用前提是行政机关违法作出行政许可决定或者相对人违法取得行政许可。注销行政许可适用于特定客观事实的出现、行政许可失效的情形。由于许可的实质效力已不存在而依法取消该许可的形式效力的行为,属于程序性行为。因此,C错误。撤回行政许可适用于行政机关基于公共利益的需要收回已经颁发的行政许可的情形。适用前提是相对人取得的行政许可合法。属于实体性行为。因此,D错误。


下列关于营业税扣缴义务人的陈述,正确的是( )。

A.规定扣缴义务人,主要是为了加强税收的源泉控制、简化征税手续、减少税款损失

B.境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的,其应纳税款以代理者为扣缴义务人

C.建设方可以成为建筑营业税的扣缴义务人

D.扣缴义务人代扣代缴跨省工程的,其建筑业营业税税款的解缴地点为被扣缴纳税人的机构所在地

E.广播电视有线数字付费频道业务应由直接向用户收取费用的单位作为扣缴义务人

正确答案:ABCD
解析:广播电视有线数字付费频道业务应由直接向用户收取数字付费频道收视费的单位按其向用户收取的收视费全额,向所在地主管税务机关缴纳营业税。对各合作单位分得的收视费收入,不再征收营业税。这里没有规定扣缴义务人。


根据企业所得税法的规定,下列关于境外所得抵免限额表述正确的有( )。

A.超过抵免限额的部分,可以在当年的次年起连续5个年度内抵免

B.居民企业来源于中国境外的应税所得,已经缴纳的所得税税额,可从当期应纳税额中抵免

C.居民企业以间接持股方式持有外国企业10%以上股份,外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分,可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额

D.抵免企业所得税税额时,应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证

E.抵免限额应该按实际缴纳的所得税税额抵免

正确答案:ABDE
居民企业以间接持股方式持有外国企业20%以上股份,构成间接控制。外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分,可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额。


计算企业2009年应当缴纳的所得税额为( )万元。

A.76.95

B.72.99

C.78.15

D.72.88

正确答案:A
解析:广告和业务宣传费在上年未扣除的部分40万元,可以在本年未扣完的限额内扣除。
  技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。
  应纳税所得额=(1210+420+1000+18)-480-650-6-186.05-240.36.4-75-(24-9)-101.76-40(上年广告宣传费结转扣除)-500=317.79(万元)
  或者:
  应纳税所得额=823-8(国债利息)+(30-6.05(招待费)+10(母公司管理费)-40×50%(加计))+(20-14.4)(母公司利息调整)+(125-101.76)-40(上年广告宣传费)-500(技术免税所得)=317.79(万元)
  本题目中超过500万元的部分是1000-480-500=20(万元)。
  应纳所得税额=(317.79-20)×25%+20×25%×50%=76.95(万元)。


2021注册税务师(CTA)考试真题精选及答案6卷 第4卷


甲公司2003年3月1日以银行存款96万元购入一项无形资产,法定有效期为年,合同规定的受益年限为5年。该无形资产2004年末估可收回金额为35。15万元、2005年末估计可收回金额为45万元。则甲公司2005年度应摊销的无形资产金额为( )万元。

A.11.1 B.12.25 C.17.55 D.19.2

正确答案:A
[解析]2004年末无形资产账面净值=96-96×(10+12)/60=60.8(万元)
2005年无形资产摊销额=35.15×12/(60-22)=11.1(万元)


根据我国刑法规定,缓刑的适用条件是( )。

A.犯罪分子被判处拘役或者三年以下有期徒刑的刑罚

B.主观恶性不大,认罪态度较好

C.不是累犯

D.有投案自首情节

E.根据犯罪情节和悔罪表现认为适用缓刑确实不致再危害社会

正确答案:ACE
解析:缓刑适用条件:缓刑适用于被判处拘役或者三年以下有期徒刑的犯罪分子;根据犯罪分子的犯罪情节和悔罪表现,适用缓刑确实不致再危害社会;犯罪分子不得为累犯。


下列关于本题业务陈述正确的是( )。

A.只有国有粮食购销企业销售救灾救济的粮食和食用植物油,才能免税

B.该粮食企业销售给救灾救济办公室的植物油依法征收增值税

C.速冻水饺税率为17%,松花蛋税率为13%

D.国有粮食企业销售免税粮食暂一律开具增值税专用发票

正确答案:BCD
解析:业务(1):
  销项税=20×10000×17%+78000×13%
  =44140(元)
  业务(2):
  销项税=2000×6×13%=1560(元)
  业务(3):
  以物易物方式下的货物,双方都应作购销处理,核算销售额并计算销项税额;开具在收购凭证上的金额就是豆油的价税合计金额,将其换算成不含税销售额计算销项税;对于换回的橄榄仁是属油料植物,归属于农产品,依法计算抵扣税。销项税=35000÷(1+13%)×13%
  =4026.55(元)
  进项税=35000×13%=4550(元)
  业务(4):
  销项税=[50×600+2000÷(1+13%)]×13%
     =4130.09(元)
  进项税=2000×7%=140(元)
  业务(5):
  一般粮食企业销售粮食按规定征收增值税,但对按规定价格销售的军队用粮、救灾救济粮、水库移民粮免税;对于食用植物油除政府规定的储备食用植物油销售执行免税外,一律照章征收增值税。
销项税=22000÷(1+13%)×13%
   =2530.97(元)
业务(6):
自1999年起凡国有粮食购销企业销售粮食,暂一律开具增值税专用发票,所以这里购进粮食取得的是增值税专用发票。
进项税=61000÷(1+13%)×13%
   =7017.70(元)
业务(7):
凡是代销方式销售货物,提前付款的,一律在收到货款时计算缴纳增值税;
销项税=80000×13%=10400(元)
业务(8):
销项税=(20000+15000)÷(1+17%)×17%
   =5085.47(元)
业务(9):
购进的生产用水和电是可以抵扣进项税额的,其进项税额为21750元,但是需要在免税和应税项目间分摊。
该企业销项税合计
=44140+1560+4026.55+4130.09+2530.97+10400+5085.47
=71873.08(元)
进项税合计
=4550+140+7017.70+21750
=33457.7(元)
销售给某县救灾办公室的粮食系自农场购进的免税粮食,账面成本为4.1万元已经在购进当月申报抵扣,现在销售因为是免税,所以:
其进项税转出
=41000÷(1-13%)×13%=6126.44(元)
本期不含税收入合计
=20×10000+78000+2000×6+(35000+22000)÷(1+13%)+(20000+15000)÷(1+17%)+ 50×600+58000+80000+2000÷(1+13%)
=540126.91(元)
不得抵扣的进项税
=21750(进项税)×(免税收入)58000÷540126.91+6126.4
=8461.96(元)
本期可以抵扣的进项税
=33457.7-8461.96=24995.74(元)
本月缴纳增值税
=71873.08-24995.74=46877.34(元)
本期应纳城建税=46877.34×7%=3281.41(元)


该企业本月应纳国内销售环节增值税税额( )万元。

A.288.65

B.298.65

C.294

D.300.69

正确答案:A


有权执行逮捕的只能是( )。

A.公安机关

B.人民检察院

C.人民法院

D.监狱

正确答案:A
解析:《刑事诉讼法》第3条规定:“对刑事案件的侦查、拘留、执行逮捕、预审,由公安机关负责。检察、批准逮捕、检察机关直接受理的案件的侦查、提起公诉,由人民检察院负责。审判由人民法院负责。”


下列凭证中应缴纳印花税的凭证有( )。

A.购销合同

B.无息贷款合同

C.印刷合同

D.财产租赁合同

E.税务登记证

正确答案:ACD
解析:无息贷款合同属于免税范围,税务登记证不属于权利许可证照,两者均不贴花。


某演员一次获得表演劳务收入40000元,通过当地民政单位向贫困地区捐赠10000元,该演员本次劳务收入应缴纳的个人所得税为( )元。

A.7200

B.5200

C.4720

D.4600

正确答案:C
解析:捐赠扣除限额为40000×(1-20%)×30%=9600(元),应缴个人所得税=[40000×(1-20%)-9600]×30%-2000=4720(元)


大华公司发行3年期公司债券500万元,票面年利率为6%,筹资费用率为l%。若该公司适用企业所得税税率为33%,则发行该批债券的资金成本率为( )%。

A.4.02

B.4.06

C.6.00

D.6.06

正确答案:B
资金成本率=6%*(1-33%)/(1-1%)=4.06% 


我国现行税法赋予税务机关的权力包括( )。

A.在其授权范围内解释税法

B.经法院批准,搜查纳税人住宅

C.实施税务行政强制执行

D.委托代征

正确答案:ACD


2021注册税务师(CTA)考试真题精选及答案6卷 第5卷


下列关于契税的陈述正确的有( )。

A.国有经济单位是契税的纳税义务人

B.转让土地、房屋权属以外汇结算的,按照纳税义务发生之日的央行公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币计算

C.契税税率,由省、自治区、直辖市税务机关在规定的幅度内按照本地区的实际情况确定

D.在签订房屋权属转移合同的当天即发生契税的纳税义务

E.契税是以所有权转移的不动产为征税对象

正确答案:ABDE
解析:转让土地、房屋权属以外汇结算的,按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价,折合成人民币计算;契税的适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内按照本地区的实际情况确定,并报财政部和国家税务总局备案;契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当大,或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天;契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象,向产权承受人征收的一种财产税。


以下表述中,正确的是( )。

A.A牌残次品卷烟的消费税从价税率为36%

B.销售卷烟给商场的折扣属于现金折扣,不得冲减计税销售额

C.没收逾期的A牌卷烟包装物押金计算消费税,不计算增值税

D.委托加工业务中,代收代缴消费税,但不需要代收代缴城建税及教育费附加

正确答案:B
解析:业务(1):
  进项税=2800×17%=476(万元)
  业务(2):
  购进烟丝的进项税=330×17%=56.10(万元)
  购进烟丝的已纳消费税=330×30%=99(万元)
  业务(3):
  委托加工业务,由受托方代收代缴消费税。
  委托方可以抵扣进项税额=15×17%=2.55(万元)
  受托方应代收代缴消费税=(35+15)÷(1-30%)×30%=21.43(万元)
  业务(4):
  关税=(1650+12+15)×20%=335.40(万元)
 


计算企业2009年应当缴纳的所得税额为( )万元。

A.76.95

B.72.99

C.78.15

D.72.88

正确答案:A
广告和业务宣传费在上年未扣除的部分40万元,可以在本年未扣完的限额内扣除。
技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。
应纳税所得额=(1210+420+1000+18)-480-650-6-186.05-240-36.4-75-(24-9)-101.76-40(上年广告宣传费结转扣除)-500=317.79(万元)
或者:
应纳税所得额=823-8(国债利息)+(30-6.05(招待费)+10(母公司管理费)-40×50%(加计))+(20-14.4)(母公司利息调整)+(125-101.76)-40(上年广告宣传费)-500(技术免税所得)=317.79(万元)
本题目中超过500万元的部分是1000-480-500=20(万元)。
应纳所得税额=(317.79-20)×25%+20×25%×50%=76.95(万元)。


甲为有限责任公司,甲与乙、丙共同投资设立一普通合伙企业,下列说法中正确的是 ( )。

A.甲不能成为普通合伙企业的合伙人

B.甲可以成为普通合伙企业的合伙人

C.甲不可以以劳务进行出资

D.甲对合伙企业的债务以出资为限承担有限责任

E.甲对合伙企业的债务与乙丙承担无限连带责任

正确答案:ADE
【解析】本题考核普通合伙企业合伙人债务的清偿规定。合伙人发生与合伙企业。无关的 债务,相关债权人不得以其债权抵销其对合伙企业的债务,也不得代位行使合伙人在合 伙企业中的权利。


原告向两个以上有管辖权的人民法院提起诉讼的,( )。

A.由最先收到起诉状的人民法院管辖

B.由收到起诉状的人民法院协商管辖

C.由收到起诉状的人民法院共同管辖

D.由收到起诉状的人民法院共同的上级人民法院指定管辖

正确答案:A


2008年1月1日甲公司售出乙公司债券的损益为( )万元。

A.75

B.74.35

C.88.68

D.18.68

正确答案:D
2008年1月1日出售部分债券的账面价值=(1100 100-29.6)?80%=936.32(万元),甲公司售出该债券的损益=955-936.32=18.68(万元)。会计处理: 借:银行存款955贷:持有至到期投资——面值800——应计利息80——利息调整56.32投资收益18.68


准予企业所得税前扣除的纳税人为生产经营活动所承担的借款费用,包括( )。

A.短期借款的利息

B.长期借款的利息

C.与债券相关的溢价摊销

D.借款时发生的辅助费用的摊销

E.借入外币资金进口固定资产作为利息费用调整额所产生的差额

正确答案:ABCD
测试考生对借款费用在企业所得税前扣除的有关规定是否清楚。按照税法规定,借款费用不予资本化的应在税前扣除,应予资本化的不能在税前扣除,与借款时间的长短没有必然的联系。本题中借入外币资金进口固定资产的利息调整差额应增减固定资产的价值,不能在企业所得税前扣除。


2010年该企业的地下建筑物应缴纳房产税( )元。

A.7040

B.8160

C.9280

D.10400

正确答案:B
地下工业用仓库应缴纳的房产税=100×50%×(1-20%)×1.2%×10000=4800(元);地下商铺应缴纳的房产税=200×70%×(1-20%)×1.2%×3/12×10000=3360(元),2010年该企业的地下建筑物应缴纳房产税=4800+3360=8160(元)。


对在我国境内无住所但居住满90日或183日但不满1年的个人征收个人所得税时,下列表述正确的有( )。

A.对其来源于中国境内的工资、薪金,不论由谁支付,都要征税

B.只就其实际在中国境内工作期间取得的由境内雇主支付的工资、薪金征税

C.对其来源于中国境外的各种所得,只应由中国境内企业或个人支付部分征税

D.担任中国境内企业董事或高层管理人员取得的由中同境内企业支付的董事费或工资、薪金,无论是否在中国境内履行职务,都要征税

正确答案:AD


2021注册税务师(CTA)考试真题精选及答案6卷 第6卷


某公司采用销售百分比法对资金需求量进行预测。预计2003年的销售收入为5700万元,预计销售成本、销售费用、管理费用、财务费用占销售收入的百分比分别为75%、0.5%、19.5%、l.2%。假定该公司适用的所得税率为30%,股利支付率为40%。则该公司2003年留存收益的增加额应为( )万元。

A.60.648

B.38.988

C.90.972

D.116.8272

正确答案:C
留存收益增加额=5700×(1-0.75-0.005-0.195-0.012)×(1-0.3)×(1-0.4)=90.972


某公司于20×8年1月1日按每份面值1000元发行了期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券30万份,利息每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%,假定不考虑其他因素。20×8年1月1日,该事项对所有者权益的影响金额为( )万元。(已知PV9%,1=0.9174,PV9%,2=0.8417)

A.0

B.1055

C.3000

D.2945

正确答案:B
解析:负债成份的初始入账价值=1000×30×7%×0.9174+1000×30×7%×O.8417+1000×30×0.8417=28945(万元),权益成份的初始入账价值=1000×30-28945=1055(万元)。权益成份是计入资本公积的,所以对所有者权益的影响金额为1055万元。


根据《刑法》的规定,有权决定假释的机关是( )。

A.监狱的上级主管机关

B.原审人民法院

C.监狱所在地的基层人民法院

D.中级以上人民法院

正确答案:D


债权人接受债务人以非现金资产抵偿债务时,不影响债权人债务重组损失的项目是( ) 。

A.债权人计提的坏账准备

B.债权人取得的可抵扣增值税进项税额

C.债权人接受的非现金资产的账面价值

D.债权人为取得受让资产而支付的税费

正确答案:C


根据公司法规定,股份有限公司董事会的决议违反( ),致使公司遭受严重损失的,参与决议的董事对公司负赔偿责任。

A.法律、行政法规

B.股东大会决议

C.公司章程

D.监事会决议

正确答案:ABC
解析:根据公司法的规定,股份有限公司董事会的决议违反法律、行政法规或者公司章程、股东大会决议(新增内容,提升股东大会决议的法律效力),致使公司遭受严重损失的,参与决议的董事对公司负赔偿责任。因此,只有D选项错误。


甲与乙签订一份约定由丙向乙履行的合同,后丙履行合同因不符合约定而构成违约。根据规定,该合同应由( )。

A.甲向乙承担违约责任

B.丙向甲承担违约责任

C.丙向乙承担违约责任

D.甲和丙共同向乙承担违约责任

正确答案:A
解析:本题考核违约责任和合同的相对性。当事人约定由第三人向债权人履行债务的,第三人不履行债务或者履行债务不符合约定,债务人应当向债权人承担违约责任。


民事案件中的共同诉讼人分为( )共同诉讼人。

A.必要的

B.普通的

C.特殊的

D.简单的

正确答案:AB
解析:共同诉讼人分为必要的共同诉讼人和普通的共同诉讼人。


某生产性企业为一般纳税人,增值税税率为17%(城建税、教育费附加不计),主要生产甲产品,甲产品的单位成本为每件800元,不含税售价为每件1000元。该企业原材料核算采用实际成本法,核定企业销售税金一个月为一个纳税期,所得税按月预缴,年终汇算清缴,税率为33%。企业2006年度销售收人净额为2000万元,利润总额为100万元,全年缴纳所得税33万元。该企业已按账簿资料计提了各种税金和附加,“应交税费——应交增值税账户”无余额,应纳税所得额无调整项目。2007年4月,该企业委托某注册税务师对本企业2006年度的纳税情况进行审查,取得如下资料:

1.企业由于资金周转需要,向工商银行贷款50万元,年利率为5%,发行债券100万元,年利率为7%,其利息支出全部列人“财务费用”账户。

2.投资收益45万元,其中:20万元为境外子公司——A国的所得,已在境外缴纳所得税6万元;10万元为境外子公司——B国的所得,在境外已缴纳所得税5万元。2万元为国债利息收入。

3.“营业外支出”账户中有环保罚款10000元,合同违约金10000元。

4.成本费用中列支工资588万元,并按该工资额计提了三项费用。企业2006年度职工人数为300人,该企业实行计税工资标准,每人每月1600元。

5.企业1月10日外购材料用于本企业在建工程,企业账务处理为:

借:在建工程 100000

应交税费——应交增值税(进项税额) 17000

贷:银行存款 117000

6.该企业2月5日转让一项商标所有权,已知该项无形资产的账面余值为20000元,取得转让收入50000元。企业账务处理为:

借:银行存款 50000

贷:无形资产 50000

7.该企业3月6日销售一批产品,取得销售收入100000元,税金17000元,同时收取包装物租金10000元,企业账务处理为:

借:银行存款 127000

贷:产品销售收入 100000

应交税费——应交增值税(销项税额) 17000

其他业务收入 10000

8.5月8日,将本企业产品100件用于职工福利,其账务处理为:

借:应付福利费80000

贷:产成品80000

9.企业现金盘点,长款收入50000元,经查明系溢余收入,企业账务处理为:

借:现金 50000

贷:盈余公积 50000

10.10月20日,由于仓库人员失责,产成品被盗10件,假设其耗材率为50%,企业账务处理为:

借:营业外支出8000

贷:产成品8000

要求:根据以上资料指出企业存在的问题,计算企业应补(退)税款,并作出正确的账务调整。(要求写出计算过程,小数点后保留两位数字)

正确答案:
1.企业债券的利息支出高于按同期银行贷款利率计算的部分,应在税后列支。应调增应纳税所得额=1000000×(7%-5%)=20000(元)
2.从境外分回税后利润,应调增应税所得额410000元
3.税收罚款不得在税前列支,应调增应纳税所得额10000元。
4.工资及三项费用超标部分,不能在税前列支。
应调增应纳税所得额=5880000×(1+18.5%)-1600×12×300×(1+18.5%)=141000(元)
5.在建工程购进材料的进项税额不得抵扣。账务调整为:
借:在建工程 17000
  贷:应交税费——位交增值税(进项税额) 17000
6.无形资产转让收入未计入应税所得,未计算缴纳营业税。账务调整为:
借:其他业务成本 20000
  贷:其他业务收入 50000
    无形资产 20000
借:其他业务成本 2500
  贷:应交税费——应交营业税 2500
借:其他业务收入 50000
  贷:其他业务成本 22500
    以前年度损益调整 27500
7.包装物租金收入为价外费用,应计算销项税额。账务调整为:
借:其他业务收入 1453
  贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 1453
借:以前年度损益调整 1453
  贷:其他业务收入 1453
8.企业自产自用行为应视同销售,计算应纳增值税。账务调整为:
借:应付福利费 17000
  贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 17000
    调增应纳税所得额20000元。
9.现金长款未作收入。账务调整为:
借:盈余公积 50000
  贷:营业外收人 50000
借:营业外收入 50000
  贷:以前年度损益调整 50000
10.被盗产成品损失应由责任人赔偿,其进项不得进行抵扣。账务调整为:
借:其他应收款8680
  贷:营业外支出8000
    应交税费——应交增值税(进项税额转出) 680
借:营业外支出8000
  贷:以前年度损益调整8000
11.境外分回利润应纳税款的计算:
A国的抵扣限额为(200000+60000)×33%=85800(元),已在A国缴纳税款60000元,小于抵扣限额,因此A国已纳税款60000元可以抵扣。
B国的抵扣限额为(100000+50000)×33%=49500(元),已在B国缴纳税款50000元,大于抵扣限额,因此B国已纳税款50000元只可抵扣49500元。
12.应补缴增值税:1453+17000+680-(-17000)=36133(元)
借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 36133
  贷:应交税费——未交增值税 36133
13.应纳所得税=(1000000+410000+20000+10000+141000+27500+50000+8000—20000—1453)×33%-(60000+49500)=1658547×33%+25800=334365.51(元)
应补缴所得税=334365.51—330000=4365.51(元)
借:所得税4365.51
  贷:应交税费——应交所得税4365.51


下列关于听证制度的表述中,不正确的是( )。

A.我国的《行政许可法》和《行政处罚法》在实施行政许可或行政处罚程序中都设置了听证程序

B.听证制度仅适用于具体行政行为,在行政立法、行政决策中不适用

C.听证一般公开举行,有利于接受社会监督,有效防止行政权力的滥用

D.在价格决策中,《价格法》也规定了听证制度

正确答案:B
本题考核听证制度。听证制度不仅适用于具体行政行为,而且在行政立法、行政决策中也同样适用。