2021注册税务师(CTA)考试真题及详解5篇

发布时间:2021-07-02

2021注册税务师(CTA)考试真题及详解5篇 第1篇


甲公司2008年度财务报告批准对外报出日为2009年4月30日,所得税汇算清缴结束日为2009年3月15日。该公司在2009年4月30日之前发生的下列事项中,不需要对 2008年度会计报表进行调整的是( )。

A.2009年1月15日,法院判决保险公司对2008年12月3日发生的火灾赔偿18万元

B.2009年2月18日得到通知,上年度应收H公司的货款30万元,因该公司破产而无法收回,上年末已对该应收账款计提坏账准备3万元

C.2009年3月18日,收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元

D.2009年4月20日收到了被退回的于2008年12月15日销售的设备1台

正确答案:C
解析:2009年3月18日,收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元属于本年度发生的事项,与资产负债表日无关,不应该作为调整事项。


开具增值税专用发票后,发生退货或折让,销货方必须在( ),才可开具红字专用发票。

A.退回购买方购货款

B.收到购买方所在地主管税务机关开具的证明单

C.收到购买方退回原专用发票的记账联.税款抵扣联

D.收到购买方退回原专用发票的发票联.税款抵扣联

正确答案:BD
关于销货退回或销售折仍让增值税专用发票的管理见教材122页,销货方只有取得购买方退回原专用发票的发票联、税款抵扣联,如果不能取得,则只有在取得购买方所在地主管税务机关开具的证明单时才可以开具红字专用发票。


下列说法符合契税规定的是( )。

A.债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的,免征契税

B.债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的,减半征收契税

C.非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属的,减半征收契税

D.非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权届的,免征契税

正确答案:A
解析:债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的,免征契税。但非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属的,要按规定征收契税。


在中国境内无住所,但在一个纳税年度中在中国境内居住200天(无税收协定)的高管人员,其来源于中国境内、境外所得,下列说法不正确的是( )。

A.境内所得境内企业支付的部分纳税

B.境内所得境外企业支付的部分纳税

C.境外所得境外企业支付的部分纳税

D.境外所得境内企业支付的部分纳税

正确答案:C
解析:高管人员境内居住超过90天不超过1年的,境内所得境内外支付的部分以及境外所得境内支付的部分纳税。


2006年,李某将市区的一栋自有住房屋出租给个人居住,每月租金收入2000元,支付营业税及附加等66元。在3月份李某支付该房屋的修缮费1500元。则李某全年应纳个人所得税( )。

A.1210.8元

B.1247.4元

C.2421.6元

D.2880元

正确答案:A


金融机构取得下列收入,应缴纳企业所得税的有( )。

A.储蓄机构代扣代缴利息税取得的手续费收入

B.在二级市场上买卖国库券取得的购销差价收入

C.贷款利息逾期超过180天的应收未收利息收入

D.代销国家发行的国债取得的代办手续费收入

正确答案:ABD
教材第29、30页。  
贷款逾期超过180天的应收未收利息收入,不按发生期计入应纳税所得额,待实际收回时再按规定缴纳企业所得税。  
考核目的及分析:测试考生对贷款逾期的应收未收利息的所得税规定是否清楚,以及是否清楚金融企业的相关计税规定。


下列犯罪中最高刑是无期徒刑的是( )。

A.骗取出口退税罪

B.伪造、出售伪造的增值税专用发票罪

C.虚开增值税专用发票罪

D.出售非法制造的发票罪

正确答案:A
解析:本题考核涉税犯罪的量刑。虚开增值税专用发票罪和伪造、出售伪造的增值税专用发票罪的最高刑是死刑。骗取出口退税罪、非法出售增值税专用发票罪的最高刑是无期徒刑。


下列关于买卖合同解除的说法中,正确的有( )。

A.因标的物的主物不符合约定而解除合同的,解除合同的效力及于从物

B.标的物为数物,其中一物不符合约定的,买受人可以就数物解除合同

C.出卖人分批交付标的物的,出卖人对其中一批标的物不交付或者交付不符合约定,只是该批标的物不能实现合同目的的,买受人可以就该批标的物解除

D.出卖人不交付其中一批标的物或者交付不符合约定,致使今后其他各批标的物的交付不能实现合同的目的的,买受人可以就该批以及今后其他各批标的物解除

E.因标的物的从物不符合约定被解除的。解除的效力及于主物

正确答案:ACD
本题考核买卖合同解除的不同情形。选项B的错误在于买受人可以就“一物”解除合同,而不是“数物”。选项E解除的效力“不及于主物”,而不是“及于主物”。


2021注册税务师(CTA)考试真题及详解5篇 第2篇


某公司2001年2月接受外单位捐赠卡车一辆,价值12万元,12月20日将其售出,取得收入11万元,销售时缴纳相关税费0.8万元。就该辆卡车而言,公司应缴纳的企业所得税为( )。

A.39600

B.36960元

C.36300元

D.33660元

正确答案:A
测试考生对接受捐赠的实物资产怎样缴纳企业所得税的规定是否清楚。按照规定,纳税人接受捐赠的实物资产,接受捐赠时不计入企业当期的应纳税所得额,当出售该资产或进行清算时应计入应纳税所得额。若出售或清算价格低于接受捐赠时的实物价格,应以接受捐赠时的实物价格计入应纳税所得额或清算所得,依法缴纳企业所得税。公司出售卡车收入11万元低于捐赠时的价格12万元,故应按12万元乘以33%计算缴纳企业所得税39600元,答案A正确。


关于外商投资企业和外国企业收入总额的确定,下列表述中正确的有( )。

A.对境外咨询企业向客户提供的咨询服务活动全部在境外进行取得的收入,不征税

B.对外商与中国制片商合作拍摄影视作品、在中国境外发行所取得的收入,不征税

C.对生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入,不征税

D.企业将自己生产的产品用于职工福利,不确认收入

正确答案:AB


该公司20×9年12月份的甲材料成本差异率为( )。

A.4.89%

B.3.08%

C.2.88%

D.2.54%

正确答案:B
解析:材料成本差异率=[(16 012+2 000+22 500-7 500)/(250 000+300 000+48 000+382 400+90 000)]×100%=33 012/1 070 400×100%=3.08%
说明:
(1)2 000元是12月3日收到11月采购甲材料产生的差异,因为实际成本为50 000元,计划成本=80×600=48 000(元),所以超支差额为2 000元。
(2)225 000元是5日购入甲材料产生的材料成本差异,该批材料的实际成本为404 900元,其计划成本=(5 000-200-20)×80=382 400(元),产生的超支差异=404 900-382 400=22 500(元)。
(3)7 500元是7日购入乙材料产生的材料成本差异,材料的实际成本为82 500元,计划成本=1 500×60=90 000(元),所以产生的节约差异=90 000-82 500=7 500(元)。
(4)250 000元、300 000元分别是月初甲、乙材料的账户余额,也就是其计划成本。


郑州市区某精密机械修理厂(小规模纳税人),同时兼营餐饮服务业,2009年取得货物销售收入80万元、修理费用收入50万元,餐饮收入50万元,关于上述业务,下列陈述中正确的有( )。

A.该厂2009年缴纳的城市维护建设税0.44万元

B.该厂的城建税税率为7%

C.该厂的增值税征收率为4%

D.该厂的餐饮收入应该并入货物销售收入,一同征收增值税

E.餐饮收入的营业税税率为5%

正确答案:ABE
解析:2009年以后小规模纳税人的征收率统一为3%。小规模纳税人的销售收入是含税的,需要换算为不含税的收入再计算应缴纳的增值税。纳税人所在地为市区的,城建税税率为7%。
该商场2009年缴纳的城市维护建设税=(80+50)÷(1+3%)×3%×7%+50×5%×7%=0.44(万元)


该投资项目在经营期末的现金净流量是( )万元。

A.1 197.5

B.1 285.0

C.1 291.0

D.1 323.5

正确答案:C


2009年,注册税务师受托审核消费税时,认为委托加工应税消费品复合计征消费税的组成计税价格中不应包括的项目是( )。

A.委托方提供加工材料的实际成本

B.受托方代垫辅料的价格及收取的加工费

C.加工应税消费品应纳的从量消费税

D.受托方应纳的增值税

正确答案:D
实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式:
组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)所以选项A、B、C均应包括。


甲企业期望某一对外投资项目的预计利润率为10%,投资后每年能得到50万元的收益,并 要求在2年年底能收回全部投资,则该企业现在必须投资( )万元

A.60.75 B.80.12 C.86.78 D.105.25

正确答案:C
 50(P/A,10%,2)=86.78


下列业务中应采取先按比例征收后清算税款的征税办法的有( )。

A.成片受让土地分期分批开发转让房地产

B.建造部分自用房销售

C.出售旧有房地产

D.合作建房分别出售

E.预售商品房

正确答案:AE
这是属于税法对特殊售房方式应纳税额的计算方法的规定,成片受让土地分期分批开发转让房地产以及预售商品房,这两种方式应采取先按比例征收后清算税款的征税办法。


2021注册税务师(CTA)考试真题及详解5篇 第3篇


某股份有限公司2008年实现利润总额2 500万元,各项资产减值准备年初余额为810万元,本年共计提有关减值准备275万元,冲销某项资产准备30万元。该公司所得税采用资产负债表债务法核算,2008年使用的所得税税率为25%,而2008年以前使用的所得税税率为33%。按税法规定,计提的各项资产减值损失均不得在应纳税所得额中扣除;2008年度除计提的各项资产减值准备作为暂时性差异外,无其他纳税调整事项;可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司2008年度发生的所得税费用为( )万元。

A.689.8

B.560.2

C.679.2

D.625

正确答案:A
解析:应交所得税=(2 500+275-30)×25%=686.25(万元);至2008年初累计产生的可抵扣暂时性差异因税率降低而调减的递延所得税资产=810×(33%-25%)=64.8(万元)(贷方);2008年产生的可抵扣暂时性差异对递延所得税资产的影响数=(275-30)×25%=61.25(万元)(借方);因此,2008年度发生的所得税费用=686.25+64.8-61.25=689.8(万元)。


关于第三笔业务正确的说法是( )。

A.汽车制造企业与空调生产厂家因为属于以物易物,均不用缴纳增值税,也不能抵扣进项税额

B.汽车制造企业与空调生产厂家虽然没有开增值税专用发票,但是也要计算销项税额,但是不能抵扣进项税额

C.汽车制造企业与空调生产厂家虽然没有开增值税专用发票,但是也要计算销项税额,也可以抵扣进项税额

D.汽车制造企业与空调生产厂家因为没有开增值税专用发票,所以其是否计算销项税额以及能否抵扣进项税额要由当地税务机关确定

正确答案:B
86、作为汽车制造厂以物易物换出的小轿车,应核算销售额并计算销项税额和消费税,但是增值税进项税额不能抵扣,即使是不用于固定资产,也因为没有取得增值税专用发票而不能抵扣。


许某来源于合伙企业乙的所得应缴纳个人所得税( )万元。

A.14.23

B.15.13

C.13.36

D.10.45

正确答案:D
解析:许某来源于合伙企业乙的所得应缴纳个人所得税=12.64×(52-4×60%)÷(6.59+52.4×60%)=10.45(万元)


军队军工系统的下列业务中,应当征收增值税的是( )

A.军队系统企业为部队生产弹药

B.军需工厂对民众销售服装

C.军工工厂为生产军需品而相互提供模具

D.军队系统企业生产并按军品作价原则在系统内部销售钢材

正确答案:B
A、C、D选项属于军队军工系统内部销售或写作产品,免征增值税;B选项应征增值税。


下列行为应视同销售货物,应征收增值税的是( )。

A.某商店为厂家代销化妆品

B.某公司将外购的食品用于个人消费

C.某单位将外购的钢材用于本单位的在建工程

D.某企业将外购的电视用于职工集体宿舍

正确答案:A
解析:代销货物,税法规定,要视同销售,依法征收增值税;其余选项均是外购不得抵扣进项税的情形。


关于税务部门规章,下列表述错误的是( )。

A.税务规章规定的事项在内容上必须是税务机关业务范围内的事项

B.税务规章解释与税务规章具有同等效力

C.税务规章一般应当自公布之日起30日后施行

D.人民法院在行政诉讼中,对不适当的税务规章可以予以撤销

正确答案:D
人民法院在行政诉讼中对规章“参照”适用,对不适当的税务规章虽然不能宣布无效或予以撤销,但有权不适用不适当的税务规章。


个人通过中国境内的社会团体、中介机关进行慈善性捐赠的,捐赠额( )可从应纳税所得额中扣除。

A.未超过纳税义务人申报应纳税所得额的20%

B.未超过纳税义务人申报应纳税所得额的30%

C.未超过纳税义务人申报应纳税所得额的40%

D.未超过纳税义务人申报应纳税所得额的35%

正确答案:B
解析:个人通过中国境内的社会团体、中介机构进行慈善性捐赠的,捐赠额未超过纳税义务人申报应纳税所得额定30%可从应纳税所得额中扣除。


在行政诉讼中,原告提供证据的时间是开庭审理前或人民法院指定交换证据之日;经人民法院允许,也可以在( )提供。

A.法庭调查中

B.法庭辩论终结前

C.合议庭评议前

D.人民法院宣告判决前

正确答案:A
解析:原告经人民法院允许,也可以在法庭调查中提供被告具体行政行为违法的证据。


2021注册税务师(CTA)考试真题及详解5篇 第4篇


甲企业5月份签订的加工合同应缴纳印花税( )

A.440元

B.600元

C.360元

D.500元

正确答案:A
测试考生是否清楚加工合同计征印花税的有关规定。按照规定,加工承揽合同的计税依据是加工或承揽收入的金额。对于由受托方提供原材料的加工、定作合同,凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的,应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税,两项税额相加数,即为合同应贴印花;若合同中未分别记载,则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。按照规定计算,甲企业5月份签订的加工合同应缴纳印花税440元,故正确答案为A


某医疗设备厂以租赁方式从台湾租进医疗仪器一台,其到岸价格为100万元人民币,从入境地到该厂的国内运输费为3000元人民币。海关审查确定仪器租赁费为4万美元(1美元=8.3元人民币),进口关税税率为5%,应缴纳的进口关税为( )。

A.16600元

B.50000元

C.50150元

D.66750元

正确答案:A
以仪器租赁费为计税依据。40000×8.3×5%=16600(元)


某外贸公司(位于县城)2009年8月出口货物退还增值税15万元,退还消费税30万元;进口半成品缴纳进口环节增值税60万元,内销产品缴纳增值税200万元;本月将一块闲置的土地转让,取得收入500万元,购入该土地时支付土地出让金340万元、各种税费10万元。该企业本月应纳城市维护建设税和教育费附加为( )万元。

A.21.44

B.17.84

C.17.6

D.16.64

正确答案:D
解析:出口退还流转税不退还城建税和教育费附加,进口不征收城建税和教育费附加;转让购置的土地使用权,以全部收入减去土地使用权的购置原价后的余额为营业额计算营业税,不能减去购人时支付的各种税费。
应缴纳城建税和教育费附加=200×(5%+3%)+(500-340)×5%×(5%+3%)=16.64(万元)


计算2009年管理费用纳税调整金额为( )万元。

A.6.4

B.8.4

C.10.4

D.12.4

正确答案:D
解析:业务招待费扣除限额=(500+20)×5‰=2.6(万元)10×60%=6(万元),只能按2.6万元扣除。
  为股东支付的商业保险费5万元,不得在税前扣除。
  纳税调增金额=10-2.6+5=12.4(万元)


有关应纳税额计算的特殊规定正确的说法是( )。

A.分别核算或准确提供不同税日产品数量的纳税人,应总体核算税目数量

B.未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的,从高适用税额计税

C.金属和金属矿产品,可按其精矿比计算

D.原油中的稠油与稀油不易划分,可不作计算

E.纳税人以自产的液体盐加工固体盐,按固体盐税额征税,以加工的固体盐数量为课税数量

正确答案:BE
解析:A项改为“未分别核算或不能准确提供不同税日产品数量的纳税人开采或者生产不同税目应税产品的,应当分别核算不同税目应税产品的课税数量”;C项改为“金属和非金属矿产品原矿,可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量”;D项改为“原油中的稠油、高凝抽与稀油划分不清或不易划分的,一律按原油的数量课税”。


增值税的零税率是指( )。

A.纳税人外购货物不含税

B.纳税人本环节应纳税额为零

C.纳税人生产销售货物整体税负为零

D.纳税人以后环节税额为零

正确答案:C


该股份有限公司必须设立的组织机构有 ( )。

A.股东大会

B.董事会

C.监事会

D.党委

E.工会

正确答案:ABC


甲企业本月月初无在产品,本月新投产S产品340件,月末完工300件,期末在产品完工率为50%。本月S产品生产发生的费用为:直接材料71 400元,直接人工25 600元,制造费用50 500元。S产品生产所耗原材料系投入时一次性投入。月末,该企业完工产品与在产品之间的生产费用分配采用约当产量法,则本月完工S产品的总成本为( )元。

A.138 281.25

B.134 737.5

C.134 596.3

D.134 343.75

正确答案:D
解析:S产品的总成本=71 400/340×300+(25 600+50 500)/(40×50%+300)×300=134 343.75(元)。


2021注册税务师(CTA)考试真题及详解5篇 第5篇


下列关于售后回购(具有融资性质)的账务处理,正确的有( )。

A.借:银行存款 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 其他应付款

B.借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)

C.借:发出商品 贷:库存商品

D.借:主营业务成本 贷:库存商品

E.借:财务费用 贷:其他应付款

正确答案:ACE
解析:售后回购具有融资性质时,不确认收入,也不结转销售成本。实际收到的价款与增值税的差额应该计入“其他应付款”科目,发出商品的成本应计入“发出商品”科目,回购价格和售价的差额应该分期摊销计入当期的“财务费用”科目,所以选项ACE正确。


关于行政复议参加人,下列说法正确的是( )。

A.申请人与被申请复议的具体行政行为有利害关系

B.行政机关委托的组织作出的具体行政行为引起行政复议,被委托的组织是被申请人

C.有权申请行政复议的公民死亡的,其近亲属可以申请行政复议

D.县级以上人民政府依法设立的派出机关作出的具体行政行为,人民政府是被申请人

E.有权申请行政复议的公民为无民事行为能力或者限制民事行为能力人的,其法定代理人可以代为申请行政复议

正确答案:ACE
解析:本题考核对行政复议参加人的综合理解。行政复议中,申请人与被申请复议的具体行政行为有利害关系。行政机关委托的组织作出的具体行政行为引起行政复议,委托的行政机关是被申请人。有权申请行政复议的公民死亡的,其近亲属可以申请行政复议。县级以上人民政府依法设立的派出机关作出的具体行政行为,该派出机关是被申请人。有权申请行政复议的公民为无民事行为能力或者限制民事行为能力人的,其法定代理人可以代为申请行政复议。


行政案件在( )程序的审理过程中,一律实行开庭审理。

A.特别

B.第一审

C.审判监督

D.第二审

正确答案:B


某金融企业2009年会计利润总额为320万元,当期通过非营利组织向某贫困地区捐赠了一辆小汽车,汽车原价62万元,已经提取折旧12万元,该汽车公允价值为60万元,假如不考虑流转税的影响,当期无其他纳税调整事项,则调整后该企业当期的应纳税所得额为( )万元。(不考虑增值税)

A.320

B.370

C.350.25

D.341.6

正确答案:D
解析:以非货币资产对外捐赠分为视同销售和捐赠两项业务处理,视同销售收入为60万元,视同销售事项应调增应纳税所得额=60-(62-12)=10(万元),捐赠限额=320×12%=38.4(万元),实际捐赠额=62-12=50(万元),准予扣除38.4万元,所以,调整后的应纳税所得额=320+10+50-38.4=341.6(万元)。


根据《行政诉讼法》有关司法解释规定,一审期间被告改变被诉具体行政行为,原告不撤诉,人民法院经审查认为原具体行政行为合法的,应当判决( )。

A、维持原具体行政行为

B、确认原具体行政行为合法或者有效

C、驳回原告诉讼请求

D、撤销原具体行政行为

正确答案:C


20×9年12月甲公司利润表中“营业利润”项目的金额为( )万元。

A.12

B.13

C.14

D.15

正确答案:D
解析:20×9年12月甲公司利润表中营业利润项目的金额=1440-1330-8-4-9-56-3(2)+15(9)-4(11)-16(11)-10(11)=15(万元)


税务行政复议参加人的特定范围有( )。

A.具备申请条件的公民、法人、其他组织以及外国人、无国籍人

B.被申请复议的作出具体行政行为的税务机关如已合作,其上级主管税务机关是被申请人

C.与申请复义的具体行政为有利害关系的个人

D.有权提出复议申请的公民死亡的,其近亲必可以提出复议申请

正确答案:ACD


张某于2008年3月1日在市区内开办了一家餐馆,为个人独资企业。2008年末,自行核算该餐馆2008年营业收入为40万元,各项成本费用支出合计36万元,其中包括:

(1)租赁办公室兼住房一套,在支出总额中列支当年租金共计1.8万元;

(2)支出总额中列支了张某的工资费用共计4万元;

(3)支出总额中列支了5名雇员的工资费用共计8万元;

(4)支出总额中列支业务招待费3万元;

要求:根据上述资料,计算2008年餐馆经营所得应缴纳的个人所得税。

正确答案:
(1)租赁办公室的纳税调整为1.8万元。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起,并且难以划分的,不允许在税前扣除.所以,租赁办公室兼作住房的费用不得在税前扣除,一律视同生活费用。
(2)张某工资的纳税调整=4-0.2×10=2(万元)。
投资者个人工资不得税前扣除,只能按2000元/月的统一费用扣除标准扣除。
(3)雇员工资可以据实扣除。
(4)业务招待费扣除限额40×5‰=0.2(万元)<3×60%=1.8(万元),实际可以扣除0.2万元。应纳税调整=3-0.2=2.8(万元)。
(5)2008年餐馆经营应纳税所得额=40-36+1.8+2+2.8=10.6(万元)
应缴纳的个人所得税=10.6×35%-0.675=3.035(万元)