2021注册税务师(CTA)历年真题解析5卷

发布时间:2021-07-01

2021注册税务师(CTA)历年真题解析5卷 第1卷


该首饰加工厂甲当月应缴纳的增值税税额为:( )

A.38072.01元

B.39525.00元

C.43108.60元

D.39780.00元

正确答案:B
解析:增值税销项税额=145080÷(1+17%)×7%+350000×17%=21080+59500=80580元


甲公司2004年6月13日投入使用的w生产设备,其人账价值等于计税成本税法只允许采用直线法(即平均年限法)折旧。若甲公司自2005年1月1日起将w生产设备的折旧方法改为年数总和法,其他条件不变,则该公司2005年因 W生产设备的折旧产生的应税所得与税前会计利润的差异为( )万元。

A.72 B.83 C.89 D.100

正确答案:D


在外部资金需求量大于零的情况下,下列表述不正确的是( )。

A.预计销售额增加越多,外部资金需求量越大

B.股利支付率越高,外部资金需求量越大

C.留存收益率越高,外部资金需求量越小

D.销售净利率越大,外部资金需求量越小

正确答案:A
解析:外部融资需求量=(基期敏感资产总额/基期销售额×预计年度销售增加额)-(基期敏感负债总额/基期销售额×预计年度销售增加额)-预计年度销售额×预计年度销售净利润率×(1-股利支付率),可见,当预计销售增加时,留存收益也会增加,所以无法判断资金需求量大小,选项A符合题意;股利支付率越高,外部融资需求量越大,选项B表述正确;1-股利支付率=留存收益率,留存收益率越高,留存收益增加额越多,外部资金需求量越小,选项C表述正确;销售净利率越大,外部融资需求越小,选项D表述正确。


破产程序中的第一次债权人会议由人民法院召集,自债权申报期限届满之日起( )内召开。

A.7日

B.15日

C.1个月

D.3个月

正确答案:B


按照个人所得税的规定,下列所得属于来源于中国境内的所得的有( )。

A.受中国境内单位委派到境外工作期间取得的工资、薪金所得

B.受外国企业委派到中国境内工作期间取得的工资、薪金所得

C.中国境内个人将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得

D.外籍个人将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得

正确答案:BD


下列各项中,应在“以前年度损益调整”科目贷方核算的有( )。

A.补记上年度少计的企业所得税

B.上年度误将技术开发费计入无形资产价值

C.上年度多计提了存货跌价准备

D.上年度误将购人设备款计人管理费用

E、冲减资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的退回以前年度销售产品

的销售收入

正确答案:CD


2021注册税务师(CTA)历年真题解析5卷 第2卷


一项投资被确认为现金等价物应当满足的条件有( )。

A.期限短

B.流动性强

C.易于转换为已知金额的现金

D.价值变动风险很小

E.支付能力强

正确答案:ABCD


下列职权中不属于税务机关职权的是( )。

A.税收检查权

B.税收行政立法权

C.代位权和撤销权

D.税收法律立法权

正确答案:D
税收法律关系产生的原因。


某股份有限公司采用加权平均法计算发出材料的实际成本,并按成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。该公司2004年年初甲材料的结存数量为300千克,账面实际成本为70000元,“存货跌价准备—甲材料”科目的贷方余额为8750元。2004年1月5日出售甲材料200千克;1月8日购进甲材料500千克,每千克单价为180元(不含增值税,下同);1月10日生产领用甲材料400千克;1月15日购进甲材料400千克,每千克单价为200元;1月25日生产领用甲材料500千克。假设甲材料适用的增值税税率为 17%,不考虑其他税费,则该公司2004年1月出售甲材料应计入“其他业务支出”科目的金额为( )元。

A.35000

B.40000

C.41800

D.46800

正确答案:B


下列项目中,计算企业所得税应纳税所得额时,不准予从收入总额中扣除的有 ( )。

A.支付给销售人员的职工福利费

B.在经营过程中发生的咨询费用

C.未履行合同规定支付的违约金

D.销售货物给购货方的回扣支出

E.意外事故中发生的财产损失

正确答案:AD


根据《合同法》的规定,下列关于承揽合同的说法正确的有( )。

A.承揽合同是双务、有偿、诺成合同

B.未经定作人同意而将主要工作交由第三人完成的,定作人有权解除合同

C.承揽人未经定作人的同意,不得将工作交由第三人完成

D.定作人不履行协助义务,在催告期间内仍不履行的,承揽人可以解除合同

E.定作人未向承揽人支付报酬或者材料费等价款的,承揽人对完成的工作成果享有留置权

正确答案:ABDE
解析:本题考核承揽合同。根据《合同法》规定,承揽人可以将其承揽的辅助工作交由第三人完成。这种情况并不需要定作人的同意,所以选项C错误。


甲公司以其产成品一批换人原材料一批,该批产成品账面成本为46万元,不含税售价为40万元,已提存货跌价准备5万元;该批原材料的不含税售价为34万元;甲公司收到补价6 万元。假设产成品和原材料适用增值税税率均为13%,不考虑其他税费,则换人原材料的人账价值为( )万元。

A.34.850 B.34.967 C.35.513 D.35.630

正确答案:D
46+40*13%-5-34*13%-6-0.15=35.630


2021注册税务师(CTA)历年真题解析5卷 第3卷


有关再投资退税的计算公式,以下表述不正确的有( )。

A.再投资退税额=再投资额÷(1-原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之积)×原实际适用的企业所得税税率×退税率

B.再投资退税额=再投资额÷(1-原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之积)×原实际适用的企业所得税税率

C.再投资退税额=再投资额÷(1-原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之和)×原实际适用的企业所得税税率×退税率

D.再投资退税额=再投资额÷(1-原实际适用的企业所得税税率和地方所得税税率之和)×原实际适用的企业所得税税率

正确答案:ABD


根据《公司法》的规定,有限责任公司( )。

A.高级管理人员可以兼任监事

B.监事的任期每届为5年

C.监事任期届满,连选可以连任

D.监事任期届满未及时改选,不得履行监事职务

E.董事不得兼任监事

正确答案:CE


下列关于房产税计税依据的说法正确的有( )。

A.对居民住宅区内业主共有的经营性房产,依照租金收入计征

B.投资联营的房产如果共担风险被投资者按房产计税余值从价征税,如果不共担风险投资者应按租金从租计征

C.自2008年3月1日起,个人按市场价格出租的居民住房,其应缴纳的房产税暂减按4%的税率征收

D.凡以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套设施,如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等,无论在会计核算中是否单独记账与核算,都应计人房产原值

E.房产税有从价计征和从租计征两种方式

正确答案:BCDE
对居民住宅区内业主共有的经营性房产由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的,依照房产原值减除10%至30%后的余值计征,没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的,由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值;出租的,依照租金收入计征。


某卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产卷烟和雪茄烟,卷烟的最高价210元/条、平均价200元/条(均为不含税价格)。2007年6月生产经营情况如下:

(1)进口一批烟丝,支付货价28万元,运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费合计2万元,关税税率40%,将货物从海关监管区运至本企业仓库发生运输费用1万元、装卸费0.1万元,取得运输企业开具的运费发票;进口一辆商务客车用于接待,支付货价20万元,境外运输费用和保险费无法确定,经海关查实,同期相同业务的运输费用占货价的5%,商务客车的关税税率为25%、消费税税率为5%,缴纳进口环节税金后海关放行。

(2)向烟农收购烟叶,收购凭证上注明价款80万元,并向烟叶生产者支付了价外补贴,卷烟厂直接将其运往A企业加工烟丝,卷烟厂支付运输费用3万元,取得运输企业开具的运费发票;当月收回烟丝,取得增值税专用发票,注明加工费10万元、增值税额1.7万元,A企业没有同类烟丝的销售价格。烟叶税税率为20%。

(3)从A生产企业购进已税烟丝,取得增值税专用发票,注明销售额2000万元、增值税额340万元;从B生产企业购进烟丝,取得普通发票,注明金额212万元;购进其他材料,取得增值税专用发票,注明销售额140万元、增值税额23.8万元,支付运输单位运费10万元,运输途中损失了4%,经查属于非正常损失;从某供销社购进劳保用品,取得增值税专用发票,注明销售额1000万元、增值税额170万元。

(4)本月生产领用外购已税烟丝生产卷烟,共生产卷烟2200大箱。向商场销售卷烟400大箱,取得不含税销售额2000万元,由于货款收回及时,给予商场2%的折扣,实际取得收入1960万元,支付销货运输费用60万元,并取得了运输公司开具的货运发票。销售给专卖店卷烟500大箱,取得不含税销售额2500万元,并取得专卖店延期付款利息收入3.51万元,已向对方开具了普通发票。销售雪茄烟取得不含税销售额600万元,包装费8.19万元,开具普通发票。雪茄烟消费税税率为25%。

(5)将6大箱卷烟换取原材料,合同规定,卷烟按平均价计价,供货方提供的原材料价款30万元、增值税5.1万元,双方均按合同规定的价格开具了增值税专用发票。

(6)将50条卷烟做样品,分给各经销单位;将1大箱卷烟分给职工作福利。

(7)假定本月月初库存外购烟丝买价20万元,月末库存外购烟丝买价35万元。

本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。(2008年)

根据上述资料和税法的有关规定,回答下列 85~90 问题:

第 85 题 卷烟厂进口商务客车应纳车辆购置税( )万元。

A.2.11

B.2.50

C.2.63

D.2.77

正确答案:D
进口商务客车应纳车辆购置税=20×(1+5%)×(1+3‰)×(1+25%)/(1-5%)×10%=2.77(万元)
此题的难点在于关税完税价格中包含运输费、保险费,需要计算不要丢项。运输费=20×5%;保险费为(20+20×5%)×3‰;进口车辆车购税的计税依据与进口环节增值税的计税依据一致。


甲公司发生的下列事项或交易中,可能影响甲公司资本公积的是( )。

A.将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产,且转换日该房地产的公允价值大干其原账面价值

B.采用债务转为资本进行债务重组时,应付债务账面价值大于其债权人应享有股权份额的公允价值的部分

C.以支付现金的方式取得集团公司内另一家公司65%的股份,支付款项与初始投资成本之间的差额

D.子公司增发股票形成的溢价

正确答案:C
解析:选项A,计入公允价值变动损益;选项B,计入营业外收入;选项D,成本法下甲公司不必调整。


甲需要购钢材1000吨,向乙发出传真求货,传真中称“请于10日内组货后发传真告知”。传真发出第五日,甲又与丙签订了甲购买丙1000吨钢材的买卖合同,价格低于向乙发出的组货传真价格。当日,甲再次向乙发出电报,撤销给乙的第一份传真内容。电报发出后的第二日,乙回复“已经组到钢材500吨,不能撤销。”则( )。

A.甲对乙组货500吨钢材应当承担违约责任

B.甲与乙的钢材买卖合同并未成立

C.甲与乙的钢材买卖合同已经成立

D.甲对乙应当承担缔约过失责任

E.甲与丙的合同构成对乙的侵权

正确答案:BD


2021注册税务师(CTA)历年真题解析5卷 第4卷


某企业进口一辆高档小汽车(消费税税率为40%,进口自用),买价80万元,发生境外运保费8万元,支付卖方佣金2万元。进口境外一套生产线自用,买价280万元,发生境外运保费18万元,支付卖方佣金12万元,运抵厂地,发生运费3万元,取得境内运输的公路内河货物运输业统一发票,以下税金计算不正确的是( )。(关税税率均为20%)

A.进口小汽车应纳关税18万元

B.进口小汽车应纳消费税72万元

C.进口小汽车应纳增值税30.6万元

D.进口生产线应纳增值税52.7万元

正确答案:D


下列各项中,不属于筹资活动产生的现金流量的是( )。

A.借入短期借款所收到的现金

B.发行债券所收到的现金

C.吸收权益性投资所收到的现金

D.收回债券投资所收到的现金

正确答案:D
解析:收回债权投资所收到的现金属于投资活动收到的现金


下列各项中,依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是( )。

A.经济林

B.防风固沙林

C.用材林

D.存栏待售的牲畜

正确答案:A
生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。其中生产性生物资产可计提折旧。生产性生物资产,是撸为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产,包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。


仲裁实践中,仲裁协议的类型包括( )。

A.仲裁条款 B.仲裁协议书

C.当事人其他文件中包含的仲裁协议

D.口头仲裁协议

E.仲裁过程中的调解协议

正确答案:ABC
标准答案:ABC
依据:第二编第四章第三节,见教材第466页。
考核目的:掌握在仲裁实践中仲裁协议的类型。


2000年度该企业计算所得税应纳税所得额时,下列支出不能扣除的有( )。

A.支付给总机构的特许权使用费

B.为外籍职工支付的境外社会保险费

C.职工工资和福利费

D.筹建期购置固定资产的借款利息支出

正确答案:ABD
测试考生对外商投资企业和外国企业所得税在计算应纳税所得额时,准予扣除的项目是否清楚。按照税法规定,本题备选答案中的A、B、D,即支付给总机构的特许权使用费、为外籍职工支付的境外社会保险费和筹建期购置固定资产的借款利息支出,都不能在税前扣除。而选项C职工工资和福利费,经税务机关审核后可以在税前扣除。


关于税收法律关系,下列表述正确的有( )。

A.税收法律关系是法律关系的一种特殊的具体形式,不具有法律关系的一般特征

B.税收法律关系的征税主体是国家最高权力机关

C.税收法律关系的产生以引起纳税义务成立的法律事实为标志

D.税法的修订或废止必定会引起税收法律关系的消灭

E.税法的修订或调整,会引起税收法律关系的变更

正确答案:CE
解析:税收法律关系是法律关系的一种具体形式,因此,具有法律关系的一般特征;税收法律关系的征税主体是国家税务机关;税法的废止会引起税收法律关系的消灭;税法的修订或调整,会引起税收法律关系发生量或质的变更。


2021注册税务师(CTA)历年真题解析5卷 第5卷


车船使用税按年征收,分期缴纳。具体纳税期限由( )确定。

A.省、自治区、直辖市人民政府

B.省、自治区、直辖市税务机关

C.财政部

D.国务院

正确答案:A
具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。  


张某于2008年初购买了某境内上市公司的股票,2008年11月18日取得该上市公司分配的股息5000元,该股息所得应缴纳的个人所得税为( )元。

A.1000

B.500

C.800

D.750

正确答案:B
解析:对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得,自2005年6月13日起暂减按50%计入应纳税所得额,依照现行税法规定计征个人所得税。因此,张某应缴纳的个人所得税 =5000×50%×20%=500(元)。


在应税范围内使用土地的单位和个人属于土地使用税纳税义务人,其中属于个人的范围是( )。

A.外商投资企业

B.个体工商户

C.社会团体

D.国家机关

正确答案:B
解析:所称单位,包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位;所称个人,包括个体工商户以及其他个人。


假定某居民企业2008年利润总额10000万元。经税务机关审查,利润总额中有公益性捐赠项目,通过非营利社会团体向贫困地区捐赠自产商品1万个,每个同类不含税售价1000元,成本700元。假定不存在其他纳税调整项目,该企业应缴纳企业所得税( )万元。

A.2475

B.2575

C.2630

D.2675

正确答案:B
(1)首先,视同销售业务
应调增应纳税所得额=1×(1000-700)=300(万元)
(2)其次,捐赠业务
捐赠扣除限额=10000×12%=1200(万元)
实际捐赠额=700×1+1000×1×17%=870(万元),准予扣除870万元,即不用纳税调整。
应纳所得税额=(10000+300)×25%=2575(万元)


税法解释除遵循税法基本原则之外,还要遵循法律解释的具体原则。下列原则中,不属于税法解释遵循的原则的是( )。

A.文义解释原则

B.经济实质原则

C.便于征管原则

D.诚实信用原则

正确答案:C
解析:税法解释除遵循税法基本原则之外,还要遵循法律解释的具体原则,包括文义解释原则立法目的原则,合法合理原则和诚实信用原则,没有便于征管原则。


某商业企业为增值税一般纳税人,主要经营服装、皮包,兼营销售水产品,2009年3月份从某小规模纳税人手中购进墨鱼和虾,取得普通发票注明价款54万元,从一般纳税人手中购进其他货物取得增值税税控专用发票,发票上注明不含税价款为46万元;销售服装50万元,销售水产品12万;4月份外购服装、皮包50万元,取得增值税专用发票注明税款为8.5万元;销售服装150万元,水产品5万,另上月外购的免税墨鱼因制冷设施故障损失12万元(账面成本),上月外购的服装被盗损失4万元。售价均为不含税价款。则该企业2009年4月份应纳增值

A.14.5

B.15.11

C.15.34

D.19.89

正确答案:C
解析:墨鱼和虾属于农产品范畴,适用税率为13%;外购水产品取得小规模纳税人开具的普通发票,是可以计算抵扣的,损失墨鱼和被盗的服装需进项税转出;
  3月份的应纳增值税税额=50×17%+12×13%-54×13%-46×17%=-4.78(万元)
  则3月份留抵税额为4.78万元;
  因制冷设备故障导致的外购货物损失,以及被盗的外购货物,其进项税额均需要从已经抵扣的进项税额中转出。
  进项税转出=12÷(1-13%)×13%+4×17%=2.47(万元)
  4月份应纳增值税额:150×17%+