2021注册税务师(CTA)历年真题和解答7辑

发布时间:2021-07-01

2021注册税务师(CTA)历年真题和解答7辑 第1辑


适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的 WTO成员国或地区的进口货物,或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物,以及原产于我国境内的进口货物,对其采用的税率被称为( )。

A.普通税率

B.特惠税率

C.定额税率

D.最惠国税率

正确答案:D
解析:最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员国或地区的进口货物,或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物,以及原产于我国境内的进口货物。


权益净利润率是资产净利润率和( )的乘积。

A.资产总额

B.所有者权益总额

C.权益乘数

D.销售收入总额

正确答案:C
解析:净资产收益率=资产净利润率权益乘数


某房地产开发企业2008年开发三期普通住宅,与当地农业银行签订借款合同一份,合同注明借款金额2000万元,以借款和自有资金购买土地使用权2300万元,合同注明土地使用权70年,已取得有关证件;至2008年底对外销售60000平方米,收入19200万元,全部签订售房合同。该房地产开发企业就上述业务应缴纳印花税( )元。

A.108500

B.108405

C.108505

D.108400

正确答案:C
对土地使用权出让合同、土地使用转让合同、商品房销售合同按照“产权转移书据”征收印花税。该房地产开发企业就上述业务应缴纳印花税=2000?0.05‰ 2300?0.5‰ 5?10000 19200?0.5‰=10.8505(万元)=108505(元)。


甲公司20×7年11月20日收到法院通知,A公司向法院提起诉讼,状告甲公司使用的某软件侵犯其专利权,要求甲公司一次性支付专利使用费500万元,至12月31日法院尚未作出判决。对此项诉讼,甲公司估计败诉的可能性为60%,预计一次支付给A公司100万元至 200万元,并支付诉讼费用5万元。由于甲公司所使用的软件是由丙公司为其制作,因此甲公司向丙公司提起诉讼,甲公司已基本确定可从丙公司获得赔偿80万元。对于该项未决诉讼甲公司在12月31日应作的会计处理为( )。

A.不确认,在报表附注中予以披露

B.确认预计负债155万元,同时确认资产80万元,并在报表附注中披露有关信息

C.确认预计负债155万元,不确认资产,在报表附注中披露有关信息

D.确认预计负债75万元,并在报表附注中披露有关信息

正确答案:B
解析:甲公司对A公司的赔偿符合或有事项确认预计负债的三个条件,应确认的预计负债金额为(100+200)/2+5=155(万元)。在将与或有事项有关的义务确认为负债的同时,企业有时也拥有反诉或向第三方索赔的权利。对于补偿金额,在基本确定能够收到时作为资产单独确认。因此,应确认的资产金额为80万元。


下列各项应付、预付款项中,应在“其他应付款”科目中核算的是( ).

A.预付经营租入固定资产租金

B.应付产品质量保证金

C.应付未决诉讼损失

D.应付交易性金融负债按票面利率计算的利息

正确答案:A


2021注册税务师(CTA)历年真题和解答7辑 第2辑


丙公司2000年12月31日的股东权益总额为( )元。

A.1200000

B.1430000

C.1513500

D.1450000

正确答案:C
所有者权益的核算。


行政行为必须符合法定程序,行政处罚法律规定必须经过( )程序。

A.传唤

B.讯问

C.听证

D.取证

E.适用法律作出裁决

正确答案:ABDE
行政行为的实施必须符合法定程序,这是合法性原则的内在要求,如行政处罚法律规定必须经过上述ABDE四个程序。


注册税务师授受委托代理填制增值税申报表,在填制完毕后,要交由( )签字、盖章。

A.纳税人

B.项目负责人

C.税务师事务所的法定代表人

D.主管税务机关

正确答案:A
涉税文书制作完毕应将文书交给纳税人审验,确认文书中填报的内容和申办要求是否符合意愿,如果无异议,由纳税人签字、盖章。


增值税专用发票经认证,不得作为增值税进项税额抵扣凭证的情形是( )。

A.重复认证

B.无法认证

C.密文有误

D.认证不符

正确答案:B


下列选项中,符合资源税有关规定的有( )。

A.独立矿山收购未税矿产品实行代扣代缴

B.洗煤、选煤按其销售数量计征资源税

C.海盐原盐、井矿盐按照固体盐品目计征资源税

D.对以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税

正确答案:ACD
洗煤、选煤和其他煤炭制品不属于资源税征税范围。 


2021注册税务师(CTA)历年真题和解答7辑 第3辑


纳税人对税务机关( )的行为不服,可以不经行政复议,直接向人民法院提起行政诉讼。

A.不予核准延期申报、批淮延期缴纳税款

B.不予审批减免税或者出口退税

C.不予抵扣税款或者退还税款

D.不予颁发税务登记证、发售发票

E.不依法确认纳税担保有效

正确答案:ADE


甲公司用账面价值为165万元,公允价值为192万元的长期股权投资和原价为235万元,已计提累计折旧100万元,公允价值128万元的固定资产一台与乙公司交换其账面价值为240万元,公允价值(计税价格)为300万元的库存商品一批,乙公司增值税税率为17%。乙公司收到甲公司支付的现金31万元,同时为换入资产支付相关费用10万元。在非货币性资产交换具有商业实质,且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下,乙公司取得的长期股权投资和固定资产的入账价值分别为( )万元。

A.192和128

B.198和132

C.150和140

D.148.5和121.5

正确答案:B
解析:换入资产入账价值总额=300+51+10-31=330(万元);长期股权投资公允价值所占比例=192/(192+128)×100%=60%;固定资产公允价值所占比例=128/(192 +128)×100%=40%;则换入长期股权投资的入账价值=330×60%=198(万元);换入固定资产的入账价值=330×40%=132(万元)。


以下关于“交通运输业”营业税表述中正确的是( )。

A.中国国际航空股份有限公司与中国国际货运航空有限公司开展客运飞机腹舱联运,国航的营业额为支付给货的腹舱收入的余额

B.中国国际航空股份有限公司与中国国际货运航空有限公司开展客运飞机腹舱联运,国航的营业额为收到的腹舱收入

C.自开票纳税人的运输企业从事联运业务的营业额为其实际取得的营业额

D.代开票纳税人的运输企业从事联运业务的营业额为其实际取得的营业额

E.公路管理和养护活动、航道的养护和疏浚活动也是按交通运输业务征税的

正确答案:BC
解析:中国国际航空股份有限公司(简称国航)与中国国际货运航空有限公司(简称货航)开展客运飞机腹舱联运业务时,国航以收到的腹舱收入为营业额;货航以其收到的货运收入扣除支付给国航的腹舱收入的余额为营业额,营业额扣除凭证为国航开具的“航空货运单”;自开票纳税人的运输企业从事联运业务的营业额为其实际取得的营业额,也就是差额计税;公路管理和养护活动、航道的养护和疏浚活动,此项活动应归为建筑业。


以下对应收账款的表述正确的是( )。

A.应收账款可以增加企业的竞争力,促进产品销售

B.应收账款占用企业的资金并可能会出现坏账损失

C.应收账款的存在会减少企业利润,增加企业费用

D.应收账款的存在有主、客观因素两方面

E.管理应收账款的目标是:适当利用赊销增加企业产品的市场占有率的条件下控制应收账款的数额;加快应收账款的周转速度。

正确答案:ABDE


德国某公司派其雇员X 到我国某企业安装.调试空调生产线,该外籍员工于2003年1月1日来华,工作期间为9个月,但其中9月份仅在我国居住15天。其工资由外方企业支付,日薪金折合人民币2000元。则其9月份在我国应缴纳的个人所得税为( )。

A.6712.5元

B.7192.5元

C.7125.5元

D.5125元

正确答案:A
〔(2000×30-4000)×30%-3375〕×15/30=6712.5元。注意按现行制度规定,扣除数应为4800元。


2021注册税务师(CTA)历年真题和解答7辑 第4辑


根据规定,下列有关税务行政处罚听证程序的说法正确的是( )。

A.当事人及其代理人应当按照税务机关的通知参加听证,无正当理由不参加听证,适用听证终止

B.听证主持人在听证过程中认为证据有疑问无法听证辩明,可能影响税务行政处罚的准确公正,可以宣布听证终止

C.当事人无正当理由不参加听证,听证中止

D.当事人严重违反听证秩序致使听证无法进行,听证主持人或者税务机关无权终止听证

正确答案:A


下列于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中,属于资产负债表日后事项的有( )。

A.按期履行报告年度签订的商品购销合同

B.支付审计咨询费用

C.出售重要的子公司

D.火灾造成重大损失

E.发生重大诉讼案件

正确答案:CDE
解析:选项AB属于企业日常经营活动事项,选项CDE都是指自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项对企业财务状况和经营成果具有一定影响(既包括有利影响也包括不利事项),所以属于资产负债表日后事项。


根据《合同法》的规定,下列关于合同责任的说法错误的是( )。

A.当事人因不可抗力不能履行合同的,应当及时通知对方,以减轻可能给对方造成的损失,并应当在合理期限内提供证明

B.当事人一方违约后,对方应当采取适当措施防止损失的扩大,否则,不得就扩大的损失要求赔偿

C.一方当事人违约,对方当事人为防止损失扩大而支出的合理费用,由违约方承担

D.当事人一方因第三人的原因造成违约的,应当与第三人共同承担违约责任

正确答案:D
本题考核合同责任的相关规定。当事人一方因第三人的原因造成违约的,应当向对方承担违约责任。


下列计价方法中,不符合历史成本计量属性的是( )。

A.无形资产分期摊销

B.可供出售金融资产期末采用公允价值计价

C.发出存货计价所使用的先进先出法

D.发出存货计价所使用的移动加权平均法

正确答案:B
解析:可供出售金融资产期末采用公允价值计价,不符合历史成本计量属性。


下列各项中,可归为企业筹集资金动因的有( )。

A.依法筹集资本金

B.扩大生产经营规模

C.偿还债务

D.调整资金结构

E.增加银行存款,降低资金成本

正确答案:ABCD
E项是 筹资渠道,不是筹集资金的动因。 


2021注册税务师(CTA)历年真题和解答7辑 第5辑


根据《中华人民共和国企业破产法(试行)》的规定,下列事项中,属于债权人会议职权的有( )。

A.讨论通过和解协议草案

B.讨论决定破产宣告前维持债务人正常生产经营所必需费用的支付

C.对破产企业未履行合同,决定解除或继续履行

D.讨论通过破产财产的处理方案

正确答案:AD
债权人会议的职权有:(1)讨论并审查有关债权的证明材料,债权的财产担保情况及其数额;(2)讨论通过和解协议;(3)讨论通过破产财产的处理和分配方案。   


保险公司采用收取储金方式取得经营利益的,其“储金业务”的应税营业额为 ( )。

A.纳税期期末储金余额×人民银行公布的活期存款的月利率

B.纳税期期末储金余额×人民银行公布的一年期存款的月利率

C.(纳税期期初储金余额+纳税期期末储金余额)×50%×人民银行公布的活期存款的月利率

D.(纳税期期初储金余额+纳税期期末储金余额)×50%×人民银行公布的一年期存款的月利率

正确答案:D


法定最高刑是5年的有期徒刑,追诉时效是( )。

A.5年

B.10年

C.15年

D.20年

正确答案:B
【解析】本题考核刑事案件的追诉时效。法定最高刑为5年以上不满10有期徒刑的,追 诉时效是10年。


在公示催告期间内,利害关系人向人民法院申报权利的,法院应当( )。

A.对权利归属作出判决

B.裁定终结公示催告程序

C.驳回公示催告申请人的申请

D.驳回利害关系人的申报

正确答案:B
解析:在公示催告期间内,利害关系人向人民法院申报权利的,法院应当裁定终结公示催告程序。


某企业为增值税一般纳税人,2005年某月发生以下业务:购进货物取得增值税专用发票,注明金额450000元,增值税税额76500元;支付给运输单位的购货运输费用22500元,取得普通发票,本月以验收入库的货物80%零售,取得含税销售额585000元,20%作为本企业的集体福利 (专用发票和运费发票均以通过认证)。则该企业应纳的增值税为( )元。

A.22540

B.6925

C.22225

D.36990

正确答案:A


2021注册税务师(CTA)历年真题和解答7辑 第6辑


根据《关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》,一般纳税人有下列( )情形之一的,不得领购开具专用发票。

A.销售的货物全部属于免税项目者

B.借用他人专用发票者

C.私自印制专用发票

D.违反《税收征管法》规定的税收违法行为,拒不接受税务机关处理的

E.未按规定接受税务机关检查

正确答案:AD
BCE是发生了这种行为,但是经税务机关责令限期改正而仍未改正的才不得领购开具专用发票。 


企业法人,因依法被撤销、解散、宣告破产或其他原因而进行清算时,法人( )。

A.主体资格消灭,不能进行民事活动

B.主体资格不消灭,仍然可以进行各种民事活动

C.主体资格不消灭,但不能进行民事活动

D.主体资格不消灭,但不能进行清算范围以外的活动

正确答案:D


李某2004年10月份应邀到A市某单位讲学,取得报酬2600元,同时李某10月份还前往B市讲学一次,获得报酬600元,前往A市的另一单位讲学一次,获得报酬1800元。10月份A市与B市李某讲学的单位为其扣缴个人所得税税额合计( )元。

A.200

B.360

C.560

D.590

正确答案:C


一般侵权行为应当具备( )等要件。

A.损害事实的客观存在

B.行为的违法性

C.违法行为和损害事实之间的因果关系

D.行为人的故意

E.行为人的过错

正确答案:ABCE
 一般侵权行为的构成要件:损害事实的客观存在、行为的违法性、违法行为和损害事实之间的因果关系、行为人的过错。


下列有关金融资产利息收入的表述中,正确的有( ).

A.交易性金融债券持有期间取得的利息收入应当冲减该债券已确认的公允价值变动

B.持有至到期债券投资发生减值后应按摊余成本和原实际利率计算确认利息收入

C.具有融资性质的长期应收款项应按实际利率计算确认利息收入

D.可供出售外币债券持有期间形成的利息收入应计入当期损益

E.一年期以内的对外贷款应按商业银行同期同类型贷款利率计算应收利息并冲减财务费用,超过同期同类型贷款利率部分的应收利息应确认为投资收益

正确答案:BCD


2021注册税务师(CTA)历年真题和解答7辑 第7辑


下列事项中体现了可比性要求的是( )。

A.发出存货的计价方法一经确定,不得随意改变,确有需要改变的应在财务报告中说明

B.对赊销的商品,出于对方财务状况恶化的原因,没有确认收入

C.对资产发生的减值,相应计提减值准备

D.对交易性金融资产采用公允价值计量

正确答案:A
解析:可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比,包括同一企业不同时期的可比和不同企业相同会计期间的可比,但并不表明企业不得变更会计政策。选项A体现的就是同一企业不同时期的可比;选项B,体现了实质重于形式和谨慎性要求;选项C,体现了谨慎性要求;选项D,体现了相关性要求。


一、基本资料:

乐居地板厂,系增值税一般纳税人,主要生产销售各种实木漆饰地板(以下简称漆板),也接受委托加工实木漆饰地板。

2008年2月期末:增值税进项留抵税额8000元;各种增值税抵扣凭证均合法有效并在规定的时间办理了认证手续。

二、2008年3月末有关购销经济业务如下:

1.3月2日发出漆板一批,成本价格为100000元,委托代销商代销;

2.3月7日向林场购进其自产原木一批,取得林场开具的普通发票注明:价款250000元;款项通过银行转账付讫;

3.3月8日发出原木一批,委托协作厂加工实木白坯地板,实际成本100000元;

4.3月9日接受某装潢公司委托定制一批特种漆板,装潢公司发来加工用木材一批,成本为50000元,已全部交到生产车间进行加工;以银行存款收取装潢公司加工定金3000元:

5.3月11日向木材公司购进木材一批,取得增值税专用发票注明:价款200000元,税额34000元,开具商业承兑汇票一份;取得木材运输部门通过税务机关代开的运输专用发票注明:运费8000元,装卸费1000元,款项用支票付清;

6.3月12日协作厂实木白坯地板全部加工完毕,提货时,协作厂收取加工费开具增值税专用发票注明:价款14000元,税额2380元,另代扣消费税6000元,款项均已经支付。白坯实木地板收到后拟再生产漆板;

7.3月13日因材料仓库发生火灾,部分库存材料发生损失,经盘点损失情况为:外购原木30000元,外购木材20000元;

8.3月15日新办公楼在建工程领用漆板一批,成本价格为70000元(同类产品销售价格为90000元);

9.3月16日收到上月委托代销商的代销货物汇款60000元,但未取得代销清单;

10.3月18日上月销售的一批漆板因质量有问题,经与购货方协调,购货方以8折购进,凭购货方主管税务机关出具的《开具红字专用发票通知单》,开具红字增值税专用发票注明:价款-20000元,税额-3400元;同时款项也退还给购货方;

11.3月22日零售给居民个人漆板一批,价税合计11700元,应居民要求上门进行铺装,另收铺装费2000元,款项均收到并缴存银行;

12.3月25日装潢公司定制的特种漆板加工完毕,全部发给装潢公司,按协议约定收取加工费,开具增值税专用发票注明:价款7000元,税额ll90元,余款5190元装潢公司尚未支付;

13.3月28日厂门市部报来零售漆板收入合计351000元(按出厂价计算为292500元),其中234000元开具普通发票,其余部分未开具发票,所有款项已解存开户银行;

14.3月31日代销商发来本月代销漆板清单,当月代销收入价税合计409500元,应付代销手续费l5000元,扣除3月16日已汇款项,收到代销商汇款334500元。

三、经核实3月白坯实木板期初无余额,期末余额为12000元,发出额系生产漆板领用,其他业务无涉税事项,漆板消费税税率5%。

问题:

1.根据上述业务,作出相应的会计分录。

2.计算当月该厂应缴纳的增值税、消费税和应代扣代缴的消费税。(2008)第六章

正确答案:

1.各业务的会计分录:
(1)借:发出商品    100000
   贷:库存商品    100000
(2)借:原材料——原木    217500
   应交税费——应交增值税(进项税额)    32500
   贷:银行存款    250000
(3)借:委托加工物资    100000
   贷:原材料——原木    100000
(4)借:银行存款    3000
   贷:其他应付款    3000
(委托方发来的木材作代管物资备查记录)
(5)借:原材料——木材    208440
   应交税费——应交增值税(进项税额)    34560
   贷:应付票据    234000
     银行存款    9000
(6)借:委托加工物资    14000
    应交税费——应交增值税(进项税额)    2380
    应交税费——应交消费税    6000
   贷:银行存款    22380
  借:原材料——白坯实木地板    114000
    贷:委托加工物资    114000
(7)借:待处理财产损益——待处理流动资产损益    57882.76
   贷:原材料——木材    20000
     原材料——原木    30000
     应交税费——应交增值税(进项税额转出)    7882.76
(8)借:在建工程    89800
   贷:库存商品——漆板    70000
     应交税费——应交增值税(销项税额)    15300
     应交消费税    4500
(9)借:银行存款    60000
   贷:主营业务收入    51282.05
     应交税费——应交增值税(销项税额)    8717.95
(10)借:银行存款    -23400
    贷:主营业务收入    -20000
      应交税费——应交增值税(销项税额)    -3400
(11)借:银行存款    13700
    贷:主营业务收入    11709.40
      应交税费——应交增值税(销项税额)    1990.60
(12)借:应收账款    5190
    其他应付款    3000
    贷:主营业务收入    7000
      应交税费——应交增值税(销项税额)    1190
(13)借:银行存款    351000
    贷:主营业务收入    300000
      应交税费——应交增值税(销项税额)    51000
(14)借:银行存款    334500
    经营费用    15000
    贷:主营业务收入    298717.95
      应交税费——应交增值税(销项税额)    50782.05
2.应缴纳各种税情况:
(1)增值税:进项税额=32500+34560+2380+8000=77440(元)
销项税额=15300+8717.95-3400+1990.60+1190+51000+50782.05=125580.6(元)
进项税额转出=7882.76(元)
应纳增值税=125580.6-77440+7882.76=56023.36(元)
(2)消费税:应税销售额合计=90000+51282.05-20000+11709.40+300000+
298717.95=731709.4(元)
可抵扣委托加工已代扣消费税=6000÷114000×(114000-12000)=5368.42(元)
应纳消费税=731709.4×5%-5368.42=31217.05(元)
(3)应代扣委托加工特种漆板消费税=(50000+7000)÷(1-5%)×5%=3000(元)


下列免征营业税的有( )。

A.托儿所、幼儿园提供的育养服务

B.学校及其他教育机构提供的教育劳务

C.外商投资企业和外国企业处置债权重置资产:和股权重置资产所取得的收入

D.铁路建设基金收入

正确答案:ABC


下列关于金融企业金融商品买卖业务缴纳营业税的计税营业额的表述,正确的是( )。

A.以买卖成本差额为计税依据,不同纳税期若出现正负差的,同一纳税年度内可以相抵,但不得结转下一会计年度

B.以买卖价差收入为计税依据,不同纳税期若出现正负差的,负差可由以纳税期差来抵,并作无限期结转

C.以买卖价差收入为计税依据,不同纳税期若出现正负差的,同一纳税年度内可以相抵,但不得结转下一会计年度

D.以买卖成本差额为计税依据,不同纳税期若出现正负差的,负差可由以后纳税期的正差来抵,并作无限期结转

正确答案:C
同一类不同品种金融商品买卖出现的正负差,在同一纳税年度内可以相抵。但年末时仍出现负差的,不得转入下一会计年度。


甲公司采用销货百分比法预测资金需要量,预计2006年的销售收入为7200万元,预计销售成本、营业费用、管理费用、财务费用占销售收入的百分比分别为82%、 1%、10.6%、0.9%,适用企业所得税f税率为33%。若甲公司2005年计划股利支付率为60%,则该公司2006年留存收益的增加额应为( )万元。

A.78.408

B.106.128

C.117.612

D.159.192

正确答案:B