2021注册税务师(CTA)模拟冲刺试题集7节

发布时间:2021-07-01

2021注册税务师(CTA)模拟冲刺试题集7节 第1节


甲、乙、丙、丁四位股东共同出资设立一有限责任公司。甲以一项专利技术出资,作价50万元,乙以其注册商标出资,作价70万元,丙和丁分别以实物和货币出资。该公司的注册资本至少应为( )。

A.250万元

B.350万元

C.480万元

D.600万元

正确答案:D
(50+70)÷20%=600,专利和注册商标均为工业产权,一般规定以工业产权及非专利技术出资的,不得超过公司注册资本的20%。 


某拍卖行2006年8月销售死当物品取得销售收入41.6万元,取得咨询收入15万元手续费收人11万元。该拍卖行当月应纳增值税、营业税合计( )万元。

A.2.90 B.2.10 C.3.68 D.1.30

正确答案:A


2008年10月甲企业应纳消费税( )万元。

A.122.4

B.134.4

C.143.56

D.144.96

正确答案:D


混合销售与兼营是为了区分增值税与营业税的界限而作的规定,其区别在于( )。

A.混合销售同时涉及货物销售和非增值税应税劳务,而兼营是指同一纳税人既有工业生产,又有商业批发、零售

B.混合销售是货物销售、应纳增值税劳务和非增值税应税劳务在同一纳税人身上发生,而兼营则是货物销售和非增值税应税劳务在同一项销售行为中发生

C.混合销售是货物销售和非增值税应税劳务在同一项销售行为中发生,兼营是货物销售应纳增值税劳务和非增值税应税劳务在同一纳税人身上发生

D.混合销售中销售货物与非应税劳务同时发生在同—购买者身上,而兼营中销售货物和应税劳务与提供非应税劳务则不同时发生在同—购买者身上

正确答案:CD
兼营是指纳税人从事两个或两个以上税目的应税项目。兼营是货物销售应纳增值税劳务和非增值税应税劳务在同一纳税人身上发生,对兼有不同税目的应税行为,应分别核算不同税目;混合销售是指一项销售行为,既涉及应税劳务又涉及货物或非应税劳务,称为混合销售行为,它的购买方为同一个人,发生在同一项销售行为中。  


个人所得税是世界各国普遍征收的一个税种,但各国的个人所得税规定有所不同。下列表述中属于我国现行个人所得税特点的有( )。

A.实行的是综合所得税制

B.累进税率和定额税率并用

C.实行的是分类所得税制

D.采取课源制和申报制两种征纳方法

正确答案:CD
测试考生对我国个人所得税的特点是否熟悉。根据选项的内容,C、D两项符合我国现行个人所得税所具有的特点。选项A、B的综合所得税制和定额税率都不符合我国现行个人所得税的规定。


甲、乙、丙三人共同投资设立了一家合伙企业,设立一年之后,丙欲把其在普通合伙企业中的份额转让给合伙人以外的第三人,以下判断正确的有( )。

A.丙的转让需经过其他合伙人的一致同意

B.如甲不同意丙将其份额转让,则甲必须购买该份额

C.如丙经甲、乙同意,将其份额转让给了第三人,则丙对合伙企业的债务就免除了责任

D.第三人购得该份额后,其对入伙以前的债务不承担责任

E.第三人购得该份额后,其对人伙以前的债务承担连带责任

正确答案:AE
解析:本题考核普通合伙企业的合伙份额的转让以及入伙与退伙的规定。在合伙企业中,合伙人对外转让财产份额,必须经过全体合伙人的同意,但是没有不同意的合伙人必须购买该份额的规定。所以选项B错误。退伙人对其退伙之前已发生的合伙企业债务,与其他合伙人承担连带责任,选项C错误。入伙的新合伙人对入伙之前合伙企业的债务承担连带责任。选项D错误。


在计算期末存货可变现净值时,应从估计售价中扣除的项目有( )。

A.存货的账面成本

B.估计的销售费用

C.估计的销售过程中发生的相关税金

D.估计的销售过程中发生的现金折扣

E.估计的出售前进一步加工的加工费用

正确答案:BCE


2021注册税务师(CTA)模拟冲刺试题集7节 第2节


一外商投资企业的外方将2000年度取得的税后利润41万元,直接再投资于该企业,增加其注册资本,追加期限为8年。该企业适用的企业所得税税率15%,地方所得税税率3%。地方再投资的退税额为( )。

A.3万元

B.6万元

C.15万元

D.7.5万元

正确答案:A
测试考生对再投资退税的规定和计算是否清楚。按税法规定,外方投资者将取得的税后利润直接再投资于该企业增加注册资本,追增期限在5年以上的,可退回再投资额已缴纳税款的40%,但已缴纳的地方所得税不退。根据再投资退税的公式计算,退税额为3万元。


股份有限公司采用权益法核算的情况下,根据现行会计准则的规定,下列各项中不会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有( )。

A.被投资企业宣告分配股票股利

B.被投资企业提取盈余公积

C.被投资企业分配现金股利

D.被投资企业以盈余公积转增资本

E.被投资企业接受现金捐赠时

正确答案:ABDE
解析:选项ABD都属于被投资方所有者权益内部的增减变动,投资方不需要作账务处理,所以也不影响投资方的长期股权投资的账面价值;选项E,按企业会计准则规定应计入营业外收入,投资方当时不需要作账务处理,而是在期末按被投资方实现的净利润乘以持股比率确认投资收益,即在业务发生的当时也不影响长期股权投资的入账价值。所以选项ABDE正确。


按现行营业税规定,金融机构的下列行为中,不应征收营业税的是( )。

A.销售支票

B.转让有价证券

C.利差补贴

D.销售金银

正确答案:CD
解析:本题要求考生掌握金融机构征收营业税业务范围。


根据行政诉讼证据司法解释规定,在行政诉讼中,( )不能作为定案的依据。

A.当事人因正当理由超出举证期限提供的证据材料

B.应当出庭作证而无正当理由不出庭作证的证人证言

C.严重违反法定程序收集的证据材料

D.与一方当事人有亲属关系的证人所作的对该当事人有利的证言

E.不能正确表达意志的证人提供的证言

正确答案:CE
解析:本题考核行政诉讼的证据。下列证据材料不能作为定案依据:(1)严重违反法定程序收集的证据材料;(2)以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料;(3)以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取的证据材料;(4)当事人无正当理由超出举证期限提供的证据材料;(5)在中华人民共和国领域以外或者在中华人民共和国香港特别行政区、澳门特别行政区和台湾地区形成的未办理法定证明手续的证据材料;(6)当事人无正当理由拒不提供原件、原物,又无其他证据印证,且双方当事人不予认可的证据的复制件或者复制品;(7)被当事人或者他人进行技术处理而无法辨明真伪的证据材料;(8)不能正确表达意志的证人提供的证言;(9)不具备合法性和真实性的其他证据材料。本题中,选项A、B、D都不正确(选项B、D是不能单独作为定案依据的证据材料)。


下列各项中,不应在“包装物”账户中核算的有( )。

A.各种包装材料

B.生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的各种包装容器

C.随同产品出售不单独计价的各种包装物

D.出租或出借给购买单位使用的包装物

E.用于存储和保管产品、材料而不对外出售的包装物

正确答案:AE
A项应该在“原材料”科目核算,E项应该在“固定资产”或者“低值易耗品”科目核算。 


A公司为2006年新成立的公司,2006年发生经营亏损1500万元,按照税法规定,该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额,预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。2007年实现税前利润400万元,未发生其他纳税调整事项,预计未来4年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。2007年及以前年度适用的所得税税率为33%,根据2007年颁布的新所得税法规定,自2008年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25%。2008年实现税前利润600万元,2008年未发生其他纳税调整事项,预计未来3年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。不考虑其他因素,则下列说法正确的有( )。

A.2006年末应确认的递延所得税资产495万元

B.2007年末利润表的所得税费用为0万元

C.2007年转回递延所得税资产132万元

D.2007年末的递延所得税资产余额为275万元

E.2008年末当期应交所得税为0万元

正确答案:ADE
解析:2006年末,A公司应确认的递延所得税资产=1 500×33%=495(万元); 2007年末,可税前补亏400万元,递延所得税资产余额为(1 500-400)×25%=275(万元),应转回的递延所得税资产=495-275=220(万元),应交所得税为0,当期所得税费用=220(万元);2008年末,可税前补亏600万元,递延所得税资产余额为(1500-400-600)×25%= 125(万元),应转回的递延所得税资产=275-125=150(万元),应交所得税为0,当期所得税费用=150(万元)。


演员孙某2009年8月份,取得下列收入:单位发放8月份工资2500元;当月单位组织外出义演7天,单位发补助1600元;8月30日、8月 31日、9月1日受一外单位的临时聘请参加商业演出,分别获得2500元、4320元、3280元,则下列表述中正确的是( )。

A.外聘收入合计为一次按劳务报酬所得计算征收个人所得税

B.8月的外聘收入按劳务报酬项目分两次计算征收个人所得税

C.8月份的工资和本单位发放的补助合计按工资薪金所得计算征收个人所得税

D.8月份的收入全部合计按工资薪金计算征收个人所得税

正确答案:C
解析:凡与单位存在工资、人事方面关系的人员,其为本单位工作所取得的报酬,属于“工资、薪金所得”应税项目征税范围;而其因某一特定事项临时为外单位工作所取得报酬,不属于税法中所说的“受雇”,应按“劳务报酬所得”应税项目征税。因此,2500元工资和发放的补助应按“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税;外聘收入应按“劳务报酬所得”应税项目计征个人所得税,连续取得收入以一个月为一次计算。


2021注册税务师(CTA)模拟冲刺试题集7节 第3节


行政诉讼中,( ),经人民法院允许,当事人可以提交书面证言。

A.当事人在行政程序或者庭前证据交换中对证人证言无异议的

B.证人因行动不便无法出庭的

C.证人因交通拥堵而不想出庭的

D.证人因地震而无法出庭的

E.证人因身体虚弱不想出庭的

正确答案:ABD
本题考核行政诉讼中有关证人证言的规定。在下列情况下,经人民法院允许,当事人可以提交书面证言:(1)当事人在行政程序或者庭前证据交换中对证人证言无异议的;(2)证人因年迈体弱或者行动不便无法出庭的;(3)证人因路途遥远、交通不便无法出庭的;(4)证人因自然灾害等不可抗力或者其他意外事件无法出庭的;(5)证人因其他特殊原因确实无法出庭的。


丁企业向银行借入年利率8%的短期借款100万元,银行按借款合同保留了20% 的补偿金额。若该企业适用企业所得税税率为25%,不考虑其他借款费用,则该笔借款的资金成本为( )。

A.0.06

B.0.075

C.0.08

D.0.1

正确答案:B


2004年1月某铅矿企业开采铅矿石7900吨,对外销售4670吨,将一部分移送入选精矿,生产精矿850吨,选矿比为40%,本月将其中的80%对外销售,20%用于换取生产用工具;在精矿加工过程中,伴选出锡矿68吨。该矿山铅矿适用税额为5元/吨,锡矿适用税额为4.6元/吨。该矿山本月应纳资源税( )元。

A.23782.5

B.33975

C.37103

D.25972.1

正确答案:A


甲公司2009年11月10日与A公司签订一项生产线维修合同。合同规定,该维修总价款为93.6万元(含增值税额,增值税率17%),合同期为6个月。合同签订日预收价款50万元,至12月31日,已实际发生维修费用35万元,预计还将发生维修费用15万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定劳务的完工程度。假定提供劳务的交易结果能够可靠地估计。则甲公司2009年末应确认的劳务收入为( )万元。

A.80

B.65.52

C.56

D.35

正确答案:C


某商业银行2011年第三季度吸收存款800万元,取得自有资金贷款利息收入60万元,

办理结算业务取得手续费收入20万元,销售账单凭证、支票取得收入10万元,转让某种债券的收入为140万元,其买入价为100万元,代收水、电、煤气费300万元,支付给委托方价款290万元,出纳长款收入10万元。该银行本季度应纳营业税额( )万元。

A.7.75

B.6.5

C.6

D.7

正确答案:D
出纳长款收入不征收营业税。应纳营业税额=(60+20+10+140-100+300-290)×5%=7(万元)


根据上文,回答第 75~78 题。

某机械厂(增值税一般纳税人),1999年7月至8月发生如下经营业务:

(1) 7月份外购钢材一批,价款20000元,取得增值税专用发票注明税款3400元.货款已支付,此批钢材于8月份验收入库。

(2)7月份经营部外购传真机一部,价款2100元,使用期限超过2年,取得的增值税专用发票上注明税款357元,传真机已安装使用。

(3)7月份从某国进口特种钢材一批,到岸价格折合人民币10000元,在海关缴纳关税1000元,并取得海关开具的增值税专用缴款书,货物已验收入库。

(4)7月份销售并发出已预收货款1700元的矿山设备一台,销售额为11700元(含税),剩余10000元于8月底结清,结清货款同时开具增值税专用发票;销售拖拉机配件一批,收到货款34000元(含税)。

(5)7月份购进煤炭10吨,每吨500无(不含税),并取得增值税专用发票注明税款650元,已验收入库。

(6)8月份收购废钢铁一批,收购凭证上注明收购金额3000元,已验收入库。

(7)8月份支付7月份水费,取得增值税专用发票注明税款600元,支付8月份水费,取得增值税专用发票上注明税款400元。

(8)8月份销售本厂使用过的小汽车一辆,原值 160000元,卖出时取得收入100000元,货款已收到。销售使用过的机床一台,原值30000元,卖出时不含税金额20000元,货款已收到。

(9)8月份用本厂自产设备一台,价值15000元(不含税),与某钢厂(增值税一般纳税人)换取钢材8吨,钢材未入库。

(10)8月份生产车间领用煤炭2吨,职工食堂及浴池领用煤炭3吨,煤炭不含税价每吨500元。

(11)8月份购进钢材一批,价税合计为11700元,并取得增值税专用发票,注明税款1700元,货物已验收入库。由于采购员外出时手提包被盗,发票抵扣联及身份证丢失,并经公安机关证明。根据上述情况,请计算并回答下列问题:第 75 题 机械厂7月份应抵扣的增值税进项税额为( )。

A.2520元

B.2894.29元

C.2860元

D.2903.01元

正确答案:A


下列交易或事项中,不应确认为营业外支出的是( )。

A.对外捐赠支出

B.债务重组损失

C.计提的存货跌价准备

D.计提的在建工程减值准备

正确答案:C
计提的存货跌价准备应计入管理费用。 


2021注册税务师(CTA)模拟冲刺试题集7节 第4节


对于企业在计算应税所得额时,对保险费的扣除,下列说法正确的有( )。

A.企业按规定交纳的待业保险基金,按规定扣除

B.企业为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费,准予扣除

C.保险公司给予企业的无赔款优待,不计入应税所得额

D.纳税人按照规定支付的财产保险和运输保险费,准予扣除

正确答案:ABD
保险公司给予纳税人的无赔款优待,应作为当年应纳税所得额。 


下列计提折旧的方法中,不考虑固定资产残值的方法是( )。

A.平均年限法

B.工作量法

C.双倍余额递减法

D.年数总和法

正确答案:C
解析:采用双倍余额递减法在确定折旧率时,直接用“(2/预计使用年限)×100%”来求得年折旧率;


张某于2009年3月1日在市区内开办了一家餐馆,为个人独资企业。2009年末,自行核算该餐馆2009年营业收入为40万元,各项成本费用支出合计36万元,其中包括:

(1)租赁办公室兼住房一套,在支出总额t扣列支当年租金共计1.8万元;

(2)支出总额中列支了张某的工资费用共计4万元;

(3)支出总额中列支了5名雇员的工资费用共计8万元;

(4)支出总额中列支业务招待费3万元;

要求:根据上述资料,计算2009年餐馆经营所得应缴纳的个人所得税。

正确答案:


75~79 王某在某机票代理处购买四天后起飞的打折机票一张。第二天,由于特殊原因,王某向该机票代理处提出退票申请。机票代理处虽同意退票,但告知王某打折机票的退票费需按机票原价的50%除,王某对此提出异议。日后,王某又与承运人某航空公司交涉。航空公司认为,本承运合同的当事人应是王某与机票代理处,自己不存在违约问题,尽管机票上印有退票条款,但退票费的收取应按航空行政管理部门有关内部文件的规定执行。王某认为,航空公司的行为违反了诚信原贝Ij,并且未尽告知义务,已构成违约。在协商未果的情况下,王某向法院提起诉讼,要求航空公司及代理处返还扣除的退票费。

相关背景资料:

①机票上有关退票的规定:旅客在客票上列明的航班规定离站时间24小时以前要求退票的,退票手续费由承运人规定;在航班规定离站时间24小时以内至2小时以前要求退票的,收取客票价10%的退票费。

②航空行政管理部门有关"打折机票收取50%退票费"的规定,未曾正式向外公告,只是在管理部门指定的航机读物,即行业报纸上以新闻形式出现。

③机票上有关退票的规定是执行航空旅客货物运输规则中的相关规定。

④航空行政管理部门有关打折机票退票费的文件实施时间,晚于航空旅客货物运输规则的实施时间。

⑤对机票上"退票手续费由承运人规定"的条文,航空公司没有证据证明原告已经知道。根据以上问题回答75~79题。第 75 题 根据法律规定,本案中,( )。

A.原告是与代理处签订的合同,因此,原告只能以代理处为被告,其选择航空公司为被告是滥用诉权的行为。

B.原告应先向航空行政管理部门投诉,不服投诉结果时才能向法院起诉

C.原告不能提起民事诉讼,只能以航空行政管理部门为被告,提起行政诉讼

D.由于票价定价是市场行为,所以,可以对航空行政管理部门提起民事诉讼

E.原告有权对航空公司提起民事诉讼

正确答案:E


企业发生的下列各项业务中,应计入利润表“其他综合收益”项目的有( )。

A.收到投资者投入的银行存款大于实收资本的差额

B.可供出售金融资产公允价值暂时性变动

C.自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时,公允价值大于账面价值的差额

D.接受捐赠形成的经济利益流入

E.债务重组利得

正确答案:BC
其他综合收益,反映企业根据会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。选项A,应计入“资本公积—股本溢价”,属于与所有者投入资本有关的经济利益流入,不属于利得或损失。选项D和E,均记入“营业外收入”,属于计入当期损益的利得,不属于其他综合收益。


(四)

27.根据现行有关税收政策规定,简述折扣销售在增值税、营业税和企业所得税上分别应如何处理。

正确答案:

27.

1.增值税方面:
纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税;
如果将折扣另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。
2.营业税方面:
单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产、销售不动产时,如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的,以折扣后的价款为营业额;如果将折扣额另开发票的,不论其在财务上如何处理,均不得从营业额中减除。
电信单位销售的各种有价电话卡,由于其计费系统只能按有价电话卡面值出账并按有价电话卡面值确认收入,不能直接在销售发票上注明折扣折让额,以按面值确认的收人减去当期财务会计上体现的销售折扣折让后的余额为营业额。
3.所得税方面:
纳税人销售货物给购货方的销售折扣,如果销售和折扣额在同一张销售发票上注明的,可按折扣后的销售计算征收所得税;如果将折扣额另开发票,则不得从销售额中减除折扣额。


2021注册税务师(CTA)模拟冲刺试题集7节 第5节


下列业务不得抵扣进项税的是( )。

A.销售货物支付的运输费

B.自农场购进蔬菜供职工食堂自用发生的运费

C.向小规模纳税人购进农产品发生的运费

D.自产产品用于捐赠所支付的运费

正确答案:B
解析:上述选项中,只有选项B可以明确确定不得抵扣进项税,这是外购货物用于集体福利。


下列有关收入确认的表述中,符合企业会计准则规定的有( )。

A.采用办妥托收手续销售商品时,应在发出商品时确认收入

B.商品售价中包含的可区分售后服务费,应在提供服务的期间内确认为收入

C.特许权费中包含的提供初始及后续服务费,应在提供的期间内确认为收入

D.受托代销商品收取的手续费,应在收到委托方交付的商品时确认为收入

E.采用售后租回方式销售商品时,应在收到款项时确认收入

正确答案:BC


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甲公司2007年前适用的所得税税率为33%,按国家2007年颁布的《企业所得税法》规定,从2008年起适用的所得税税率为25%,对所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2007年年末结账时,需要对下列交易或事项进行会计处理:

(1)2007年12月31日,甲公司依据风险性质和特征确定的A组应收账款的余额为9 600万元,未来现金流量现值为8 100万元;2007年1月1日,该A组应收账款余额为7 600万元,坏账准备余额为1 400万元。

(2)2007年12月31日,甲公司存货的账面成本为8 560万元,其具体情况如下:

①A产品3 090件,每件成本为1万元,账面成本总额为3 000万元,其中2 000件已与乙公司签订不可撤销的销售合同,销售价格为每件1.2万元,其余A产品未签订销售合同。

A产品2007年12月31日的市场价格为每件1.1万元,预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金0.15万元。

②B配件2 800套,每套成本为0.7万元,账面成本总额为1 960万元。B配件是专门为组装A产品而购进的。2 800套B配件可以组装成2 800件A产品。B配件2007年12月31日的市场价格为每套0.6万元。将B配件组装成A产品,预计每件还需发生成本0.3万元。

③C配件1 200套,每套成本为3万元,账面成本总额为3 600万元。C配件是专门为组装D产品而购进的,1 200套C配件可以组装成1 200件D产品。C配件2007年12月31日的市场价格为每套2.6万元。D产品2007年12月31日的市场价格为每件4万元。将C配件组装成D产品,预计每件还需发生成本0.8万元,预计销售每件D产品需要发生销售费用及相关税金0.4万元。D产品是甲公司2007年新开发的产品。2007年1月1日,存货跌价准备余额为45万元(均为对A产品计提的存货跌价准备),2007年对外销售A产品转销存货跌价准备30万元。

(3)2007年12月31日,甲公司对固定资产进行减值测试的有关情况如下:

①X设备的账面原价为600万元,系2004年10月20日购入,预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,2007年1月1日该设备计提的固定资产减值准备余额为68万元,累计折旧为260万元。

2007年12月31日该设备的市场价格为120万元;预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为132万元。

②Y设备的账面原价为1 600万元,系2003年12月18日购入,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。2007年12月31日,该设备已计提折旧640万元,此前该设备未计提减值准备。

2007年12月31日该设备的市场价格为870万元;预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为900万元。

③Z设备的账面原价为600万元,系2004年12月22日购入,预计使用年限为8年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。2007年12月31日Z设备已计提的折旧为225万元,此前Z设备未计提减值准备。

2007年12月31日该设备的市场价格为325万元;预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为400万元。

(4)2007年12月31日,甲公司对无形资产进行减值测试的有关情况如下:

甲公司2006年1月1日取得的某项无形资产,取得成本为300万元,公司根据各方面情况判断,无法合理预计其为企业带来未来经济利益的期限,将其视为使用寿命不确定的无形资产。甲公司在计税时,对该项无形资产按照10年的期限摊销,有关金额允许税前扣除。

经减值测试,2006年12月31日其可收回金额为280万元,2007年12月31日其可收回金额为270万元。

(5)2007年12月5日购入的某公司股票作为可供出售金融资产,成本为200万元,2007年12月31日,其公允价值为210万元。

(6)2007年10月10日取得的一项债券投资作为持有至到期投资,至2007年12月31日,其摊余成本为500万元,未来现金流量现值为470万元。

其他有关资料如下:

(1)甲公司2007年的利润总额为5 000万元。甲公司未来3年有足够的应纳税所得额可以抵扣可抵扣暂时性差异。

(2)根据有关规定,相关资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除。

(3)假设甲公司对固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。

(4)甲公司固定资产减值测试后,其折旧方法、预计使用年限、预计净残值保持不变。

(5)假定应交所得税和递延所得税均于年末确认。

(6)不存在其他纳税调整事项。

根据以上资料,回答下面问题(单位以万元表示,计算结果保留两位小数):

甲公司2007年计提的资产减值损失金额为( )万元。

A.615

B.659

C.649

D.619

正确答案:B
解析:甲公司2007年计提的资产减值损失金额
=100+35+140+240+44+60+10+30
=659(万元)
具体分析如下:
(1)判断是否计提减值准备,并进行会计处理①事项(1)
2007年12月31日,甲公司A组应收账款“坏账准备”科目贷方余额
=9 600-8 100=1 500(万元)
所以甲公司2007年12月31日A组应收账款应计提坏账准备=1 500-1 400=100(万元)
借:资产减值损失     100
贷:坏账准备       100
②事项(2)
A产品:
有销售合同部分:
A产品可变现净值=2 000×(1.2-0.15)=2 100(万元),成本=2 000×1=2 000(万元),这部分存货不需计提跌价准备。
超过合同数量部分:
A产品可变现净值=1 000×(1.1-0.15)=950(万元),成本=1 000×1=1 000(万元),这部分存货需计提跌价准备50万元。
A产品本期应计提存货跌价准备
=50-(45-30)=35(万元)
B配件:
用B配件生产的A产品发生了减值,所以用B配件应按照成本与可变现净值孰低计量
B配件可变现净值=2 800×(1.1-0.3-0.15)=1 820(万元),成本=2 800×0.7=1 960(万元),B配件应计提跌价准备=1 960-1 820=140(万元)。
C配件:
D产品的可变现净值=1 200×(4-0.4)=4 320(万元),成本=3 600+1 200×0.8=4 560(万元),D产品发生减值,C配件应按成本与可变现净值孰低计量。C配件可变现净值=1 200×(4-0.8-0.4)=3 360(万元),成本3 600万元,应计提存货跌价准备=3 600-3 360=240(万元)。
会计分录:
借:资产减值损失       415
贷:存货跌价准备—A产品    35
—B配件   140
—C配件   240
③事项(3)
X设备:
2007年12月31日计提减值准备前X设备账面价值=(600-260-68)-(600-260-68)÷(5×12-2×12-2)×12=176(万元),可收回金额为132万元,2007年12月31日应计提减值准备=176-132=44(万元),计提减值准备后的账面价值为132万元。
Y设备:
2007年12月31日计提减值准备前Y设备账面价值=1 600-640=960(万元),可收回金额为900万元,2007年12月31日应计提减值准备=960-900=60(万元),计提减值准备后的账面价值为900万元。
Z设备:
2007年12月31日计提减值准备前Z设备账面价值=600-225=375(万元),可收回金额为400万元,2007年12月31日不应计提减值准备,固定资产的账面价值为375万元。
会计分录:
借:资产减值损失        104
贷:固定资产减值准备—X设备   44
—Y设备   60
④事项(4)
无形资产2007年12月31日可收回金额为270万元,计提减值准备前的账面价值为280万元,2007年应计提减值准备=280-270=10(万元)。
借:资产减值损失       10
贷:无形资产减值准备     10
⑤事项(5)
不需计提减值准备。
⑥事项(6)
借:资产减值损失        30
贷:持有至到期投资减值准备   30


行政确认是行政主体依法对相对方的法律地位、法律关系和法律事实所给予的确定和认可并予以宣告的具体行政行为。下列有关行政确认的特征表述不正确的是( )。

A.行政确认是要式行政行为

B.行政确认是羁束性行政行为

C.行政确认在较大程度上受技术规范制约

D.行政确认均是依申请作出的

正确答案:D
解析:本题考核行政确认的特点和行政行为的分类。行政确认有些依申请作出,有些依职权作出。选项D错误。


某外国公司未在中国设立机构,2004年从中国境内内资企业获得了股息、利息共计60万元,获得了商誉转让收入20万元,该公司上述业务在我国应该缴纳的企业所得税共计( )万元。

A.6

B.7.9

C.8

D.26.4

正确答案:B


计算外商投资企业和外国企业所得税时,下列处理方法正确的有( )。

A.企业接受的货币捐赠,应一次性计入企业当年度收益

B.企业不得列支其在中国境内下作的职工的境外社会保险费

C.外国航空企业从事国际运输业务,以其在中国境内起运客货收入总额的3%为应纳税所得额

D.外国企业在华常驻代表机构接受中国企业委托,在中国境外从事代理业务并取得收入的,也应该在中国缴税

E.企业依照税法规定的纳税年度计算应纳税所得额有困难的,可以申请经批准后,以本企业满12个月的会计年度为纳税年度

正确答案:ABE


2021注册税务师(CTA)模拟冲刺试题集7节 第6节


下列各项中,符合城镇土地使用税征税规定的有( )。

A.核电站在基建期内的应税土地减半征收城镇土地使用税

B.对于军需工厂用地,既生产军品又生产经营民品的,一律不得免征城镇土地使用税

C.经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高,但须经省、自治区、直辖市人民政府批准

D.对廉租住房经营单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租的廉租住房用地,免征城镇土地使用税

E.开发商在经济适用住房中配套建造廉租住房,如能提供政府部门出具的相关材料,可按廉租住房建筑面积占总建筑面积的比例免征城镇土地使用税

正确答案:ADE
选项B,既生产军品又生产经营民品的,可按各占的比例划分征免城镇土地使用税。选项C,经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高,但须报经财政部批准。


A公司的第三笔业务和第四笔业务,下列正确的是( )。

A.第三笔业务应纳的营业税为10万元,第四笔业务应纳的营业税为25.5万元

B.第三笔业务应纳的营业税为6万元,第四笔业务应纳的营业税为30万元

C.第三笔业务应纳的营业税为6万元,第四笔业务应纳的营业税为25.5万元

D.第三笔业务应纳的营业税为10万元,第四笔业务应纳的营业税为30万元

正确答案:D
第三笔业务应纳的营业税为200×5%=10万元,第四笔业务应纳的营业税=1000×3%=30万元。业务4应该以工程总价款作为计税依据,而不能扣除电梯款。


取得中华人民共和国注册税务师资格证书者,从事税务代理业务,必须在取得证书后 ( )年内到有关注册税务师管理中心申请办理注册登记手续。

A.1个月

B.3个月

C.6个月

D.1个月

正确答案:B


对于产品成本计算的品种法,其适用范围包括( )。

A.大量大批单步骤生产企业

B.小批量生产企业

C.单件小批单步骤生产企业

D.管理上不要求分步计算产品成本的大量大批多步骤生产企业

E.管理上要求分步计算产品成本的大量大批多步骤生产企业

正确答案:AD


1999年该合资经营企业计算企业所得税应纳税所得额时,可以据实扣除的项目是( )。

A.财务帮用

B.公益、救济作捐赠

C.因自然灾害造成的原材料损失

D.特许权使用费

E.税收滞纳金

正确答案:BC


甲公司2008年实现利润总额为2 000万元,当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支 160万元,由于会计采用的折旧方法与税法规定不同,当期会计上比税法规定少计提折 旧100万元。2008年初递延所得税负债的贷方余额为50万元;年末固定资产账面价值为5 000万元,其计税基础为4 700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25%。甲公司2008年的净利润为( )万元。

A.1 485

B.1 460

C.1 410

D.1 510

正确答案:B
当期所得税=(2 000+160-100)×25%=515(万元),递延所得税费用=(5 000-4 700)×25%-50=25(万元),所得税费用总额=515+25=540(万元),净利润=2 000-540=1 460(万元)。


某银行2013年7月1日向企业发放贷款取得利息收入200万元、逾期贷款罚息收入20万元。下列关于该银行营业税的税务处理中,正确的有()。

A.该银行应纳营业税为10万元

B.该银行应纳营业税为11万元

C.该银行的纳税期限为1个月

D.该银行应于期满后15日内申报纳税

E.该银行应于期满后30日内申报纳税

正确答案:BD
解析:选项AB:一般贷款业务的营业额为贷款利息收入全额,包括各种加息、罚息等。该银行2013年7月应缴纳营业税=(200+20)×5%=11(万元);选项C:银行、财务公司、信托投资公司、信用社从事金融业的纳税期限为1个季度;选项DE:纳税人以1个月或者1个季度为一期纳税的,应于期满后15日内申报纳税。


2021注册税务师(CTA)模拟冲刺试题集7节 第7节


对于产品成本计算的品种法,其适用范围包括( )。

A.大量大批单步骤生产企业

B.小批量生产企业

C.单件小批单步骤生产企业

D.管理上不要求分步计算产品成本的大量大批多步骤生产企业

E.管理上要求分步计算产品成本的大量大批多步骤生产企业

正确答案:AD
解析:品种法适用于大量大批的单步骤生产,或者管理上不要求分步计算产品成本的大量大批多步骤生产。


兴达会计师事务所作为管理人。其职权有( )。

A.监督债权人委员会执行职务

B.代表债务人参加诉讼

C.提议召开债权人会议

D.有权解除破产申请受理前成立而债务人尚未履行完毕的合同

E.自人民法院裁定债务人重整之日起6个月内,向人民法院和债权人会议提交重整计划草案

正确答案:BCE


在行政法理论上,行政确认行为属于( )行政行为。

A.自由裁量 B.外部

C.依职权的

D.具体

E.双方

正确答案:BD
标准答案:BD
依据:第一编第一章第三节,见教材第324449页内容。
考核目的:明确掌握内部、外部行政行为分类,具体行政行为种类,行政确认行为的特征。


下面有关行政许可与行政确认的说法正确的是 ( )。

A.行政确认可以是依职权进行的,也可以是依申请进行的

B.在行政诉讼中,行政确认行为通常不因申请行为无效而无效或被撤销,行政许可则会因为申请行为无效而导致无效或者被撤销

C.如果相对人的权利形成于行政机关作出决定之前,是行政确认

D.如果相对人的权利产生于行政机关作出决定之时,是行政许可

E.行政审批是行政许可,行政登记是行政确认

正确答案:ABCD
解析:本题考核行政许可与行政确认的区别。区别行政许可与行政确认的关键标准是,如果相对人的权利形成于行政机关作出决定之前,则是行政确认;如果相对人的权利产生于行政机关作出决定之时,则是行政许可。


下列单位不需要缴纳城建税和教育费附加的是( )。

A.只从事出口业务,且出口货物享受免并退政策的单位

B.既从事出口又从事内销业务的单位

C.外商驻中国代表处

D.内销自产软件的软件开发企业

E.一般纳税人的废旧物资经营单位销售废旧物资

正确答案:ACE
城建税和教育费附加进口不征,出口不征也不退;对由于减免增值税、消费税、营业税而发生退税的,可以同时退还已征收的教育费附加;一般纳税人废旧物资经营单位销售废旧物资免征增值税。


M公司与N公司签订合同(为不可撤销合同),购买N公司20件商品,合同价格每件 400元,市场上同类商品每件为200元。M公司购买的商品全部出售给H公司,单价为 300元。如M公司单方面撤销合同,应支付H公司违约金为2 500元。商品尚未购入。如满足预计负债确认条件,M公司应确认预计负债( )元。

A.6000

B.2 500

C.8 000

D.2 000

正确答案:D
解析:M公司购买商品成本总额为8 000元,出售给H公司价格总额为6 000元,亏损2 000元。该合同为亏损合同。如单方面撤销,支付违约金2 500元。M公司会选择更有利于自己的方式来处理,故应根据损失2 000元与违约金2 500元较低者,确认预计负债2 000元。


根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系,提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法属于( )。

A.核对法

B.比较分析法

C.控制计算法

D.查询法

正确答案:C
解析:控制计算法是根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系,提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法。