2021注册税务师(CTA)考试真题精选及答案5辑

发布时间:2021-06-30

2021注册税务师(CTA)考试真题精选及答案5辑 第1辑


经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高,但须报经()批准。

A.省、自治区、直辖市人民政府

B.省、自治区、直辖市税务机关

C.财政部

D.国家税务总局

正确答案:C
解析:经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高,但须报经财政部批准。


2003年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目,经批准免税进口了一套电子设备。使用1年后项目完工,2004年8月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为300万元,关税税率为10%,海关规定的监管年限为5年,按规定公司应补缴关税( )。

A、12万元

B、15万元

C、18万元

D、24万元

正确答案:D
纳税人转让出售减免税进口货物时,应以该货物原进口时的成交价格为基础,扣除按使用年限折算的折旧额确定完税价格,补交进口关税。应补关税=300×[112/5×12]×10%24(万元)。


某外贸进出口公司2009年5月从日本进口10辆小客车,排量为2200毫升,每辆车的关税完税价格为5万元,已知我国确定的日本小客车关税税率为25%,该排量的车辆的消费税税率为9%。进口轿车应缴纳消费税( )万元。

A.6.18

B.7.37

C.6

D.13.85

正确答案:A
解析:进口轿车应纳消费税税额=(5+5×25%)÷(1-9%)×9%×10=6.18(万元)


企业发生的下列各项业务中,可能影响企业当期利润表中营业利润的有( )。

A.摊销无形资产成本

B.取得出租无形资产的租金收入

C.研究开发无形资产发生的人员工资

D.计提无形资产减值准备

E.出售无形资产取得的净收益

正确答案:ABC


下列不属于股票投资优点的是( )。

A.能降低购买力损失

B.能增强企业实力

C.流动性很强

D.投资收益高

正确答案:B
解析:股票投资的优点是:投资收益高,能降低购买力损失,流动性很强,能达到控制股份公司的目的。选项B能增强企业实力是发行股票的优点,所以选项B符合题意。


纳税人在计算资源税时,对适用税额的确定方法不正确的有( )。

A.独立矿山收购未税矿产品,应按未税矿产品生产开采地适用税额计税

B.纳税人开采或生产不同税目应税产品的,应当分别核算不同税目的应税产品的课税数量,按各应税产品适用的税率计税

C.纳税人以白产的液体盐加工固体盐,应按液体盐适用税率计税

D.纳税人开采或生产不同税日应税产品的,未分别核算或者是不能准确提供不同税目的应税产品的课税数量,从高适用税率计税

正确答案:AC


2010年3月某增值税一般纳税人因暴雨毁损库存材料一批,该批原材料实际成本为100 000元,收回残料价值5 000元(不考虑收回材料的进项税),保险公司赔偿80 000元,该企业购入材料的增值税税率为17%,该批毁损原材料造成的非常损失净额是( )元。

A.15 000

B. 20 000

C.32 000

D.37 000

正确答案:A


2021注册税务师(CTA)考试真题精选及答案5辑 第2辑


依据营业税的有关规定,下列说法中正确的是( )。

A.旅游景点的索道经营业务按“交通运输业”征税

B.金融经纪业按“服务业”征税

C.交通部门有偿转让高速公路收费权的行为,按“转让无形资产”征税

D.航空勘探按“建筑业”征税

正确答案:D


依行政立法的内容、目的不同,可以将行政立法分为( )。

A.执行性立法

B.补充性立法

C.一般授权立法

D.试验性立法

E.特别授权立法

正确答案:ABD
本题考核行政行为的分类。依行政立法的内容、目的不同,行政立法可以分为执行性立法、补充性立法与试验性立法。选项C、E是依据行政立法权的来源不同所作的分类。


根据《刑事诉讼法》及相关司法解释的规定,下列有关回避的说法错误的是( )。

A.回避分为自行回避、申请回避和指令回避三种,申请回避是具有法定回避情形之一的有关人员,自动要求回避

B.审判人员的回避由院长决定,院长的回避由本院审判委员会决定

C.回避适用的人员包括:侦查人员、检察人员、审判人员以及在侦查、起诉、审判活动中的书记员、鉴定人和翻译人员

D.检察长和公安机关负责人的回避由同级人民检察院检察委员会决定

正确答案:A
本题考核刑事诉讼回避。申请回避是指案件的当事人及其法定代理人认为有关人员具有法定的回避情形,向司法机关申请,要求有关人员回避。具有法定回避情形之一的有关人员,自动要求回避的是自行回避。


下列项目中,应记入“坏账准备”账户贷方的有( )。

A.经批准转销的坏账

B.因以前年度销售退回而使该项已计提坏账准备的应收账款转销

C.收回过去已确认并转销的坏账

D.年末按应收款项余额的一定比例计算并补提的坏账准备

E.因降低提取比例而冲回的已计提的坏账准备

正确答案:CD


某生产企业2011年8月内销货物600万元,当月取得增值税专用发票10张,经过认证当月可以抵扣的进项税额是200万元,当月外销货物离岸价为1000万元。该货物的增值税征收率是17%,退税率是13%。可能涉及的会计分录是( )。

A.借:其他应收款 130

贷:应交税费—应交增值税(出口退税) 130

B.借:应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 72

其他应收款 58

贷:应交税费—应交增值税(出口退税) 130

C.借:库存商品40

贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出) 40

D.借:应交税费—未交增值税 58

贷:应交税费—应交增值税(出口退税)58

正确答案:B
应纳增值税税额==600×17%-[200-1000×(17%-13%)]=-58(万元)。免抵退税额=1000×137/o=130(万元)。应退税额=58(万元),免抵税额=130-58==72(万元)。


纳税人必须向税务机关申报个人所得税并缴纳税款的有( )。

A.年所得在12万元以上的

B.在两处或两处以上取得工资薪金的

C.从中国境外取得所得的

D.年所得为10万元的

E.个体工商户生产经营所得

正确答案:ABCE
解析:选项D,年所得在12万元以上的,必须自行向税务机关申报所得并缴纳税款。


根据《企业会计准则》的规定,下列项目中,不应当在财务报表附注中披露的是( )。

A.重要报表项目说明

B.遵循企业会计准则的说明

C.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明

D.购买固定资产

正确答案:D
解析:购买固定资产不需要在报表附注中披露,所以选项D符合题意。


2021注册税务师(CTA)考试真题精选及答案5辑 第3辑


奇锐公司2006年货币资金平均1741492元,应收账款平均2194640元,存货平均4988760元,其他流动资产平均302000元,长期投资平均500000元,固定资产平均5918000元,无形资产平均1080000元,主营业务收入净额2560000元,则其总资产周转率为( )。

A.0.1206

B.0.1531

C.0.1559

D.0.1645

正确答案:B
解析:周转率=2560000÷(1741492+2194640+4988760+302000+500000+5918000+ 1080000)=15.31%


根据城镇土地使用税的有关规定,下列表述正确的有()。

A.对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的城镇土地使用税予以免征

B.道路客运站场的运营用地免征城镇土地使用税

C.由国家财政部门拨付事业经费的劳教单位自用的土地免征城镇土地使用税

D.廉租住房建设用地免征城镇土地使用税

E.核电站应税土地在基建期内免征城镇土地使用税

正确答案:ABCD
解析:选项E:核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税。


下列车船中以自重吨位为车船税计税标准的有( )。

A、载客汽车

B、载货汽车

C、船舶

D、专项作业车

E、摩托车

答案:ABCE


1999年度化妆品厂境内生产经营所得应缴纳的企业所得税额是( )万元。

A.206.02

B.207.81

C.206008

D.214.17

E.214.14

正确答案:A
解析:本题要求考生掌握企业所得税的计算方法。


企业发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的,其债券发行费用扣除发行期间冻结资金产生的利息收入后的差额,根据不同情况可计入( )。

A.在建工程

B.管理费用

C.财务费用

D.应付债券

E.生产成本

正确答案:AC


下列会计处理,不符合现行企业会计准则规定的是( )。

A.由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用

B.非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出

C.以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失

D.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本

正确答案:C
对于因债务重组、非货币性资产交换转出的存货,应同时结转已计提的存货跌价准备,但不冲减当期的资产减值损失,应按债务重组和非货币性资产交换的原则进行会计处理。


乙企业应缴纳增值税( )万元。

A.2.68

B.2.72

C.3.6

D.3.40

正确答案:B
乙企业应缴纳增值税=48/(1+6%)×6%=2.72(万元)
2007年生产企业小规模纳税人使用6%的征收率。


2021注册税务师(CTA)考试真题精选及答案5辑 第4辑


根据上述计算,可知A方案的综合资金成本低于B方案的综合资金成本,因此,该公司应该选择A方案进行筹资。

甲公司为建造固定资产于2008年1月1日专门发行2年期公司债券,实际收到款项2 072.59万元,债券面值2 000万元,每半年付息一次,到期还本,半年票面利率5%,半年实际利率4%。此外2008年7月1日取得一般借款为600万元,3年期,半年利率为3.5%。甲公司6月30日和12月31日计提利息费用、摊销溢折价金额,并计算应予以资本化金额。该固定资产的建造于2008年1月1日正式开工兴建。有关支出如下:

(1)2008年1月1日,支付工程进度款2 072.59万元;

(2)2008年4月1日,因工程进行质量检查而停工;

(3)2008年5月31日,工程重新开工;

(4)2008年10月1日,支付工程进度款300万元;

(5)2009年3月1日,支付工程进度款100万元;

(6)2009年5月1日,支付工程进度款100万元;

(7)2009年6月1日,支付工程进度款100万元;

(8)2009年6月30日,工程完工达到预定可使用状态。

根据上述资料,回答下列问题(计算结果保留小数点后两位):

2008年12月31日借款利息资本化的金额为( )万元。

A.82.22

B.82.9

C.87.47

D.170.37

正确答案:C
解析:(1)2008年6月30日
实际利息费用=2 072.59×4%=82.90(万元)
应付利息=2 000×5%=100(万元)
利息调整=100-82.90=17.10(万元)
借:在建工程         82.90
应付债券—利息调整    17.10
贷:应付利息          100
(2)2008年12月31日
①专门借款
实际利息费用
=(2 072.59-17.1)×4%=82.22(万元)
应付利息=2 000×5%=100(万元)
利息调整=100-82.22=17.78(万元)
②一般借款
利息资本化金额
=300×3/6×3.5%=5.25(万元)
应付利息=600×3.5%=21(万元)
利息费用化金额=21-5.25=15.75(万元)
③合计
利息费用化金额=15.75(万元)
利息资本化金额=82.22+5.25=87.47(万元)
借:在建工程       87.47
财务费用       15.75
应付债券—利息调整  17.78
贷:应付利息    121(100+21)


在行政诉讼中,下列情形中应中止诉讼的是( )。

A.一方当事人因不可抗力的事由不能参加诉讼的

B.原告死亡,没有近亲属或者近亲属放弃诉讼权利的

C.作为原告的法人或者其他组织终止后,其权利义务的承受人放弃诉讼权利的

D.案件涉及法律适用问题,需要送请有权机关作出解释或者确认的

E.原告丧失诉讼行为能力,尚未确定法定代理人的

正确答案:ADE
解析:本题考核行政诉讼诉讼中止的情形。选项BC属于诉讼终结的情形。在诉讼过程中,有下列情形之一的,中止诉讼:原告死亡,须等待其近亲属表明是否参加诉讼的;原告丧失诉讼行为能力,尚未确定法定代理人的;作为一方当事人的行政机关、法人或者其他组织终止,尚未确定权利义务承受人的;一方当事人因不可抗力的事由不能参加诉讼的;案件涉及法律适用问题,需要送请有权机关作出解释或者确认的;案件的审判须以相关民事、刑事或者其他行政案件的审理结果为依据,而相关案件尚未审结的;其他应当中止诉讼的情形。


民事权利能力是指民事主体依法享有民事权利承担民事义务的资格。下列关于民事权利能力的说法中,正确的是( )。

A.被监护人不具有民事权利能力

B.“植物人”没有民事权利能力

C.享有民事权利能力的人应有意思能力

D.未成年人也享有民事权利能力

正确答案:D


企业所得税法所称“符合条件的非营利组织”,需要符合的条件有( )。

A.依法履行非营利组织登记手续

B.从事公益性或者非营利性活动

C.财产及其孳息用于分配

D.投人人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利

E.工作人员工资福利开支控制在规定的比例内,不变相分配该组织的财产

正确答案:ABDE
解析:选项C,财产及其孳息不用于分配。


按《资产减值》准则规定,期末对固定资产进行减值测试时,可能涉及的计量属性有( )。

A.历史成本

B.现值

C.重置成本

D.可变现净值

E.公允价值

正确答案:ABE
解析:按准则规定,期末对固定资产进行减值测试时,应比较其账面价值与可收回金额的大小。固定资产的账面价值=账面原价-累计折旧,账面原价涉及的是历史成本计量属性;可收回金额,是指资产的销售净价(公允价值减去处置费用后的净额)与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的预计未来现金流量现值两者中的较高者。计算可收回金额时,会涉及现值与公允价值计量属性,故选ABE。


下列关于本题业务陈述正确的是( )。

A.只有国有粮食购销企业销售救灾救济的粮食和食用植物油,才能免税

B.该粮食企业销售给救灾救济办公室的植物油依法征收增值税

C.速冻水饺税率为17%,松花蛋税率为13%

D.国有粮食企业销售免税粮食暂一律开具增值税专用发票

正确答案:BCD
解析:业务(1):
  销项税=20×10000×17%+78000×13%
  =44140(元)
  业务(2):
  销项税=2000×6×13%=1560(元)
  业务(3):
  以物易物方式下的货物,双方都应作购销处理,核算销售额并计算销项税额;开具在收购凭证上的金额就是豆油的价税合计金额,将其换算成不含税销售额计算销项税;对于换回的橄榄仁是属油料植物,归属于农产品,依法计算抵扣税。销项税=35000÷(1+13%)×13%
  =4026.55(元)
  进项税=35000×13%=4550(元)
  业务(4):
  销项税=[50×600+2000÷(1+13%)]×13%
     =4130.09(元)
  进项税=2000×7%=140(元)
  业务(5):
  一般粮食企业销售粮食按规定征收增值税,但对按规定价格销售的军队用粮、救灾救济粮、水库移民粮免税;对于食用植物油除政府规定的储备食用植物油销售执行免税外,一律照章征收增值税。
销项税=22000÷(1+13%)×13%
   =2530.97(元)
业务(6):
自1999年起凡国有粮食购销企业销售粮食,暂一律开具增值税专用发票,所以这里购进粮食取得的是增值税专用发票。
进项税=61000÷(1+13%)×13%
   =7017.70(元)
业务(7):
凡是代销方式销售货物,提前付款的,一律在收到货款时计算缴纳增值税;
销项税=80000×13%=10400(元)
业务(8):
销项税=(20000+15000)÷(1+17%)×17%
   =5085.47(元)
业务(9):
购进的生产用水和电是可以抵扣进项税额的,其进项税额为21750元,但是需要在免税和应税项目间分摊。
该企业销项税合计
=44140+1560+4026.55+4130.09+2530.97+10400+5085.47
=71873.08(元)
进项税合计
=4550+140+7017.70+21750
=33457.7(元)
销售给某县救灾办公室的粮食系自农场购进的免税粮食,账面成本为4.1万元已经在购进当月申报抵扣,现在销售因为是免税,所以:
其进项税转出
=41000÷(1-13%)×13%=6126.44(元)
本期不含税收入合计
=20×10000+78000+2000×6+(35000+22000)÷(1+13%)+(20000+15000)÷(1+17%)+ 50×600+58000+80000+2000÷(1+13%)
=540126.91(元)
不得抵扣的进项税
=21750(进项税)×(免税收入)58000÷540126.91+6126.4
=8461.96(元)
本期可以抵扣的进项税
=33457.7-8461.96=24995.74(元)
本月缴纳增值税
=71873.08-24995.74=46877.34(元)
本期应纳城建税=46877.34×7%=3281.41(元)


下列所得中,可以暂免征收个人所得税的有( )。

A.外籍个人按照合理标准取得的境外出差补贴

B.个人举报违法行为获得的奖金

C.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得

D.个人转让自用3年的家庭生活用房取得的所得

E.职工内部退养取得超过当地上年职工平均工资3倍以上部分的退养金

正确答案:ABC
暂免征收个人所得税的有外籍个人按照合理标准取得的境内外出差补贴,外籍个人从外商投资企业取得的股息,红利所得,个人举报违法行为获得的奖金;个人转让自用5年以上的生活住房;职工与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入,在当地上年职工年平均工资3倍数额内的部分。可以暂免征收个人所得税。 
考核目的及分析:测试考生对个人所得税征免税范围的规定是否清楚。


2021注册税务师(CTA)考试真题精选及答案5辑 第5辑


某企业5月31日的银行存款日记账账面余额为 88000元,银行对账单余额为99000元,经核对有两笔未达账项,其一:5月29日企业委托银行收款6000元,银行已收款入账,企业尚未收到收款通知;其二:5月30日企业开出转账支票一张 5000元,持票人尚未到银行办理结算手续,则银行存款余额调节表中调整后的余额是( )元。

A.88000

B.99000

C.93000

D.94000

正确答案:D


外商投资企业取得的下列所得,可不计入应纳税所得额的有( )。

A.以实物向其他企业投资,其投资资产经投资合同认定的价值大于原账面净值,从而取得的净收益

B.兼营投资业务,从境内向被投资的企业取得的利润(股息)

C.将持有的人民币特种股票转让取得的净收益

D.总机构在中国境内的外商投资企业取得来源于境外的所得

正确答案:B
解析:以实物向其他企业投资,其投资资产经投资合同认定的价值大于原账面净值,从而取得的净收益、将持有的人民币特种股票转让取得的净收益、总机构在中国境内的外商投资企业取得来源于境外的所得都要计入应纳税所得额。


关于税务行政许可,下列说法正确的有( )。

A.依申请而为的税务行政行为

B.依职权而为的税务行政行为

C.经依法审查的税务行政行为

D.税务要式行政行为

正确答案:ACD
税务行政许可是依申请而不是依职权的行政行为,税务机关不因纳税人准备从事某项活动而主动批准,必须先有申请才有许可


计算2008年企业所得税前准予扣除项目金额合计为( )万元(含加计扣除)。

A.1426.38

B.1936.4

C.1826.38

D.1996.4

正确答案:D
解析:准予扣除的项目合计:
  支付给残疾人员的工资,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除;
  准予税前扣除的项目合计=1100+40(视同销售的成本)+120×5%+430+190.5+142.38+53.52+34(加计扣除)=1996.4(万元)


因上述各项资产会计期末计价处理的更正,应调整的“未分配利润”项目的金额为( )万元。

A.328

B.295.2

C.194.4

D.252.2

正确答案:B
关于存货的处理:
甲公司对甲产品和乙产品应分别进行期末计价:
甲产品成本=150 × 120=18 000(万元)
甲产品可变现净值=150×(150-2)=22 200(万元)
甲产品成本小于可变现净值,不需计提跌价准备。
乙产品成本=50×120=6 000(万元)
乙产品可变现净值=50 ×(118-2)=5 800(万元)
乙产品应计提跌价准备=6 000-5 800=200(万元)
所以甲产品和乙产品多计提跌价准备=800-200=600(万元)
N型号钢材成本=300×20=6 000(万元)
N型号钢材可变现净值=60×118-60×5-60×2=6 660(万元)
N型号钢材成本小于可变现净值,不需计提跌价准备。
所以要冲销多计提跌价准备600万元,应确认200万元存货跌价准备对应的递延所得税资产。
借:存货跌价准备 600
  贷:以前年度损益调整 600
借:递延所得税资产 50(200×25%)
  贷:以前年度损益调整 50
关于固定资产的处理:
因为固定资产发生永久性损害但尚未处置,所以应全额计提减值准备。
E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定,所以固定资产的账面价值为零,计税基础为1 400万元,所以产生的可抵扣暂时性差异应确认递延所得税的金额=1 400×25%=350(万元),但企业确认了 462万元的递延所得税资产,所以要冲回112(462-350)万元的递延所得税资产。
借:以前年度损益调整 112
  贷:递延所得税资产 112
关于长期股权投资的处理:
长期股权投资的投资成本=2 700(万元),大于可收回金额2 100万元,因此应计提长期股权投资减值准备的金额=2 700—2 100=600(万元),会计处理是:
借:以前年度损益调整 600
  贷:长期股权投资减值准备 600
借:递延所得税资产 150
  贷:以前年度损益调整 150
以前年度损益调整贷方余额=600+50-112-40+40+240-600+150=328(万元),转入利润分配。
借:以前年度损益调整 328
  贷:利润分配——未分配利润 328
借:利润分配——未分配利润 32.8
  贷:盈余公积 32.8
因上述各项资产会计期末计价处理的更正,应调整的“未分配利润”项目的金额=328-32.8=295.2(万元)


外商投资企业取得的下列所得,应计入应纳税所得额的有( )。

A.国库券转让收益

B.兑付国库券取得的利息收入

C.转让人民币特种股票取得的净收益

D.兼营投资业务,从被投资企业取得的利润(股息)

E.以实物向其他企业投资,投资认定的价值大于原账面价值的差额

正确答案:ACE


下列企业改制重组行为中,需要缴纳契税的是 ( )。

A.对国有、集体企业经批准改建成有限责任公司或股份有限公司承受原企业土地、房屋权届

B.企业分设为两个或两个以上投资主体相同的企业,对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属

C.对国有控股公司以部分资产投资组建新公司,且该国有控股公司占新公司股份85%以上的,对新公司承受该国有控股公司的土地、房屋权属

D.破产企业依照有关法律、法规的规定实施破产后,非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权届

正确答案:D
解析:企业破产后,对债权人(包括破产企业职工)承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的,免征契税;对非债权人承受破产企业土地、房屋归属的,征收契税。