2021注册税务师(CTA)历年真题9卷

发布时间:2021-06-30

2021注册税务师(CTA)历年真题9卷 第1卷


对在建工程业务核算时,下列各项不通过“在建工程一待摊支出”科目核算的是( )。

A.在建工程发生的临时设施费

B.在建工程建设期间发生的符合资本化条件的借款费用

C.在建工程试车形成的对外销售产品的成本

D.在建工程由于自然灾害造成的净损失

正确答案:D


依据企业所得税相关规定,下列各项准予税前扣除的是( )。

A.纳税人销售货物给购货方的回扣

B.金融保险企业代销国债业务发生的人员培训费

C.房地产开发企业临时出租的待售开发产品的折旧费

D.已出售给职工个人,并且职工已办理产权证明的住房折旧费

正确答案:B


以下关于房产税纳税期限以及纳税申报的表述中,正确的有( )。

A.房产税实行按年征收,分期缴纳

B.房产税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定

C.房产税一般按月、季、半年预征

D.纳税人住址发生变更、产权发生转移,应按规定及时向税务机关办理变更登记

E.纳税人新建、改建、扩建、拆迁房屋等情况,引起房屋原值发生变化的,应按规定及时向税务机关办理变更登记

正确答案:ABDE
解析:房产税各地一般按季或半年预征。


关于加工贸易内销货物的关税政策,下列说法正确的有( )。

A.进料加工进口料件或其制成品申报内销时,海关以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格

B.来料加工进口料件申报内销时,海关按照接受内销申报的同时进口的,与料件相同的货物的进口成交价格为基础审定完税价格

C.加工贸易企业加工过程中产生的边角料或副产品申报内销时,海关以原料件的进口成交价格为基础审定完税价格

D.海关总署或直属海关可以根据市场行情,定期公布有关边角料和副产品的内销计税参考价格

E.对于经海关批准的暂时进境货物,应当按照一般进口货物的进口成交价格审定完税价格

正确答案:ADE
解析:进料加工进口料件或其制成品(包括残次品)申报内销时,海关以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格;来料加工进口料件或其制成品(包括残次品)申报内销时,海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的,与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格;加工贸易企业加工过程中产生的边角料或副产品申报内销时,海关以其内销价格为基础审查确定完税价格;海关总署或直属海关可以根据市场行情,定期公布有关边角料和副产品的内销计税参考价格;对于经海关批准的暂时进境的货物,应当按照一般进口货物估价方法估定完税价格。


根据现行增值税的有关规定,下列说法正确的有( )。

A.增值税一般纳税人取得的2004年3月1日以后开具的废旧物资发票,进项税额可以在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前抵扣,逾期不可以抵扣

B.生产企业增值税一般纳税人取得废旧物资公司未加盖“开票人专章”,但加盖“财务印章”的普通发票,可以抵扣进项税额

C.自2004年1月1日起,利用石煤生产的电力按增值税应纳税额减半征收

D.自2004年1月1日起,利用石煤生产的电力实行增值税即征即退

正确答案:AC


我国现行税法赋予税务机关的权力包括( )。

A.在其授权范围内解释税法

B.经法院批准,搜查纳税人住宅

C.实施税务行政强制执行

D.委托代征

正确答案:ACD
解析:税务机关没有搜查纳税人住宅的权利。


下列关于营业税纳税地点的表述不正确的有( )。

A.纳税人转让土地使用权,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

B.纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的,应在工程所在地申报纳税

C.装卸搬运业纳税地点为纳税人机构所在地

D.纳税人销售不动产应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

正确答案:ABD


下列各项中,符合房产税纳税义务人规定的有( )。

A.产权属于集体的由集体单位缴纳

B.房屋产权出典的由承典人缴纳

C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳

D.产权属于国家所有的不缴纳房产税

E.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产,应由使用人代为缴纳房产税

正确答案:ABCE
产权属于国有的由经营管理单位缴纳。


2021注册税务师(CTA)历年真题9卷 第2卷


在民事诉讼中,按撤诉处理的情形有 ( )。

A.原告应预交而未预交案件受理费,法院通知后仍不预交的

B.原告经传票传唤,无正当理由拒不到庭的

C.无民事行为能力人的法定代理人,经传票传唤,无正当理由拒不到庭的

D.原告未经法庭允许,中途退庭的

E.无独立请求权的第三人未经法庭许可,中途退庭的

正确答案:ABCD
解析:本题的考核要点为民事诉讼中按撤诉处理的情况。答题依据见教材相关内容。


我国《刑法》规定的基本原则主要有( )。

A.罪刑法定原则

B.不告不理原则

C.罪刑相适应原则

D.平等适用刑法原则

E.无罪推定原则

正确答案:ACD


根据《物权法》的规定,下列选项中说法正确的是( )。

A.混合是指不同所有人的物因结合或加工形成不可分割的物或具有新质的物,从而引起所有权变动的法律事实

B.加工是指不同所有人的物因结合形成难以分割之物,非毁损不能分离或分离于经济上不合理,从而发生所有权变动的法律事实

C.加工物所有权的归属,依加工所生成的新价值是否大于原物价值而定

D.添附是指不同所有人的动产因相互混杂或交融、难以识别或识别于经济上不合理.从而发生所有权变动的法律事实

正确答案:C
本题考核动产所有权的取得。混合是指不同所有人的动产因相互交融或混杂,难以识别或识别于经济上不合理,从而发生所有权变动的法律事实。选项A中给出的是添附的定义。加工是指对他人之物加以制作或改造,使之成为具有更高的价值之物,因而发生所有权变动的法律事实。选项B中给出的是附合的定义。添附是指不同所有人的物因结合或加工形成不可分割的物或具有新质的物,从而引起所有权变动的法律事实。选项D中给出的是混合的定义。


长期股权投资会计处理的成本法与权益法的主要区别在于( )。

A.成本法按成本入账,权益法按市价入账

B.成本法下,在收到现金股利时确认投资收益;权益法下,在被投资单位宣告发放现金股利时按应分得部分冲减投资账面价值

C.成本法下,长期股权投资账面价值一般保持不变;权益法下,长期股权投资的账面价值随被投资单位的所有者权益的变动而变动

D.成本法下,期末按成本计价;权益法下,期末按市价计价

E.两种方法遵循了不同的会计原则

正确答案:BC
解析:在成本法下,长期股权投资以取得股权时的成本计价,取得后,除非发生投资企业追加投资或收回投资等情况,长期股权投资的账面价值一般保持不变。投资企业确认投资收益,仅限于所获得的被投资单位在投资后产生的累积净利润的分配额。成本法核算的一般程序为:(1)初始投资或追加投资时,按照初始投资或追加投资的投资成本增加长期股权投资的账面价值。(2)被投资单位宣告分派利润或现金股利,投资企业按应享有的部分,确认为当期的投资收益,但投资企业确认的投资收益,仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的分配额,所获得的被投资单位宣告分派的利润或现金股利超过被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的部分,作为初始投资成本的收回,冲减初始投资的账面价值。权益法是指投资最初以投资成本计份,以后根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。在权益法下,长期股权投资的账面价值随着被投资单位所有者权益的变动而变动。


甲公司应缴纳营业税( )万元。

A.63.18

B.73.38

C.102.11

D.100.60

正确答案:C
74.甲公司应缴纳营业税=[900-60+200×1+10%×4/1-3%+6+0.4]×3%+720×4/3+24+6×5%=52.61+49.5=102.11(万元)
本题的难点是自建自用的建筑物不纳营业税,自建后销售的,按照建筑业和销售不动产缴纳两道营业税,其中建筑业营业税需要组成计税价格是常考的套路。自建房屋卖给职工的,也是按照建筑业和销售不动产缴纳两道营业税。


某啤酒厂销售啤酒不含增值税价格为2850元/吨,同时规定每吨另收取优质服务费100元、手续费40元,单独核算包装物押金50元(押金期限3个月),则该企业的增值税和消费税计算是( )。

A.每吨增值税计税销售额3012.39元

B.每吨增值税计税销售额2969.66元

C.每吨消费税税额250元

D.每吨消费税税额220元

正确答案:BC
计算增值税时,单独核算包装物押金未到期的不并入销售额,增值税计税销售额=2850+(100+40)/(1+17%)=2969.66元;确定啤酒的消费税适用税额时,要将其包装物押金价税分离并入销售额确定税率级次,2850+(100+40+50)/(1+17%)=3012.39元,适用250元/吨的税率。


被判处管制的犯罪分子,在执行期间,应当遵守的规定不包括( )。

A.遵守法律和行政法规,服从监督

B.未经执行机关批准,不得行使言论、出版、结社、游行、示威自由的权利

C.按照执行机关规定报告自己的活动情况

D.无执行机关批准不得离开住处

正确答案:D
解析:本题考核管制。被判处管制的犯罪分子,在执行期间,应当遵守法律和行政法规,服从监督;未经执行机关批准,不得行使言论、出版、结社、游行、示威自由的权利;按照执行机关规定报告自己的活动情况;遵守执行机关关于会客的规定;离开所居住的市、县或者迁居,应当报执行机关批准。


对外商投资企业和外国企业所得税纳税人的规定,不正确的是( )。

A、受外国企业委托(签订代理协议)。,经常储存并代表委托人向他人交付委托人商品的代理人,应作为外国企业在境内设立的机构

B、不组成企业法人的中外合作企业的外国合作者,只承担有限纳税责任

C、外商独资企业属于居民纳税义务人

D、判定是居民还是非居民的“总机构”,指实际负责企业管理控制的中心机构

正确答案:D


2021注册税务师(CTA)历年真题9卷 第3卷


请注册税务师判断,纳税人发生的下列支出中,应作为工资薪金支出的是( )

A.雇员向纳税人投资而分配的股息性所得

B.各项劳动保护支出

C.地区补贴、物价补贴和误餐补贴

D.独生子女补贴

正确答案:C
工资薪金支出的核心是因受雇或任职所得到的劳动报酬。股息性所得是凭投资多少参与企业的分配得到的报酬;各项劳动保护支出属生产性支出;独生子女补贴是国家控制人口的政策,符合条件就可以享受,与做什么工作,做了多少无关;税法二对劳动报酬的解释包括误餐补贴等。 


以下财产中,可以作为抵押物的是( )。

A.土地所有权

B.耕地使用权

C.所有权不明的财产

D.以出让方式取得的国有土地使用权

正确答案:D
本题的考核要点为抵押物的范围。依《担保法》的有关规定,ABC三项均不得作为抵押物,只有D可以。故应选D  


S公司只生产一种产品——甲产品,在1999年度该产品的每件售价为200元,边际贡献率为40%,固定成本总额为3000000元,当年实现税前利润 1200000元。

要求:根据上述资料,回答下列问题.

S公司1999年度盈亏临界点销售量和实际销售量分别为( )件。

A.37500和52500

B.25000和37500

C.15000和35000

D.20000和52500

正确答案:A


投资公司的担保属于( )。

A、无效担保

B、债的担保

C、物的担保

D、人的担保

E、反担保

正确答案:BD


下列有关房产税纳税义务表述错误的是( )。

A.房屋出租的由承租人纳税

B.房屋产权出典的由承典人纳税

C.房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税

D.产权人不在房屋所在地的由房屋代管人或使用人纳税

正确答案:A


某地发生抢劫杀人案,犯罪嫌疑人甲被公安机关依法逮捕,下列对于甲的权利的说法正确的有( )。

A.在案件审查起诉之日起,甲有权委托辩护人

B.自被公安机关逮捕之日起,甲有权聘请律师提供法律咨询、代理申诉和控告

C.甲聘请的律师乙代甲申请取保候审,被公安机关以乙并非本案的当事人为由拒绝

D.公安机关采取强制措施超过了法定期限的,甲有权要求解除

E.对于侦查人员讯问的与案件无关的事实,甲有权拒绝回答

正确答案:ABDE


业务(3)和(4)应纳营业税税额( )万元。

A.345

B.348.4

C.373.4

D.378

正确答案:A
同上


企业收到的与资产相关的政府补助款,应借记“银行存款”科目,贷记“( )”科目。

A.营业外收入

B.资本公积

C.专项应付款

D.递延收益

正确答案:D


2021注册税务师(CTA)历年真题9卷 第4卷


约翰逊先生受英国某机构委托来华工作,于2008年6月10日来华,8月31日回国。在华工作期间,中国企业每月向约翰逊先生支付工资10000元,同时其所在英国机构每月支付工资折合人民币60000元;约翰逊先生8月份应就其所得在中国境内缴纳个人所得税税额( )元。

A.2349.29

B.2311.39

C.665

D.745.58

正确答案:B
离境当日按半天计算在华实际工作天数。
[(60000+10000-4800)×35%-6375]×10000/70000×30.5/31=2311.39(元)


下列关于债务重组中混合重组的说法,正确的有( )。

A.债务人应当依次以支付的现金、转让非现金资产的公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值,再按照修改其他债务条件的相关规定进行处理

B.债权人应当依次以收到的现金、接受非现金资产的公允价值、享有股份的公允价值冲减重组债务的账面余额,再按照修改其他债务条件的规定进行处理

C.债务人应当依次以支付的现金、转让非现金资产的账面价值、债权人享有股份的账面价值冲减重组债务的账面价值,再按照修改其他债务条件的相关规定进行处理

D.债权人应当依次以收到的现金、接受非现金资产的账面价值、享有股份的账面价值冲减重组债权的账面余额,再按照修改其他债务条件的规定进行会计处理

E.债务人应当依次以支付的现金、转让非现金资产的公允价值、债权人享有股份的账面价值冲减重组债务的账面价值,再按照修改其他债务条件的相关规定进行处理

正确答案:AB
选项C、E,债务人应当依次以支付的现金、转让非现金资产的公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值,再按照修改其他债务条件的规定进行处理;选项D,债权人应当依次以收到的现金、接受非现金资产的公允价值、享有股份的公允价值冲减重组债权的账面余额,再按照修改其他债务条件的规定进行会计处理。


某企业2005年接受捐赠设备一台,收到的增值税专用发票上注明价款100万元,增值税17万元,企业另支付安装调试费用5万元,运输费用8万元,该项受赠资产应交企业所得税为( )万元。

A.33

B.40.26

C.38.61

D.42.9

正确答案:C
解析:受赠非货币资产计入应纳税所得额包括的内容:受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税,不包括由受赠企业另外支付或应付的相关税费。该企业受赠资产应纳企业所得税=(100+17)×33%=38.61(万元)


企业在对下列与交易性金融资产有关的业务进行会计处理时,不应贷记“投资收益”科目的是( )。

A.确认持有期间获得的现金股利

B.确认持有期间获得的债券利息

C.期末持有的交易性金融资产的公允价值高于其账面价值的差额

D.转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额

正确答案:C


业务(2)中以自产白酒继续加工药酒销售,应纳消费税( )万元。

A.0.7

B.0.62

C.0.6

D.0.72

正确答案:B
解析:2/(1+17%)×10%]万元=0.62万元


下列各项中,按照契税的规定,表述正确的有()。

A. 第一次购买住房的个人应征收契税

B. 契税由承受人纳税,即买方纳税

C. 承受荒山、荒滩土地使用权的,免征契税

D. 契税的纳税人也包括国有经济单位

正确答案:BD


某县城房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售,签订商品房买卖合同,取得销售收入10000万元,分别按国家规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加、印花税。该公司为建造此住宅支付地价款和有关费用1000万元,开发成本2000万元,房地产开发费用500万元,其中利息支出200万元,但由于该公司同时建造别墅,贷款利息无法分摊,该地规定房地产开发费用的计提比例为10%。转让此住宅应缴土地增值税额( )万元。

A.2107.5

B.2017

C.2114

D.2400.56

正确答案:C
解析:(1)转让行为应缴纳营业税=10000×5%=500(万元)
  应纳城建税和教育费附加=500×(5%+3%)=40(万元)
  (2)扣除项目金额=1000+2000+(1000+2000)×10%+500+40+(1000+2000)×20%=3000+300+540+600=4440(万元)
  [提示] 房地产企业的印花税已经记入“管理费用”中作为期间费用扣除了,不得再单独扣除。
  (3)增值额=10000-4440=5560(万元)
  (4)增值率=5560÷4440×100%=125.23%,适用税率50%,速算扣除系数15%,应纳土地增值税=5560×50%-4440×15%=2114(万元)


该商场应缴纳消费税( )万元。

A.1.15

B.1.17

C.1.25

D.2.02

正确答案:A
该商场应缴纳消费税=(9.36+17.55)/(1+17%)×5%=1.15(万元)


2021注册税务师(CTA)历年真题9卷 第5卷


代建个体工商户复式账会计制度的基本内容。

正确答案:
 代建个体工商户复式账会计制度的基本内容 
(1)注册税务师应按照个体工商户会计制度的规定,为业户代建复式账簿,按资产类、负债类、业主权益类、成本类、损益类设置会计科目,在不影响会计核算和正确计算个人所得税的前提下,可以根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目。 
(2)个体工商户的复式账簿的现金日记账、银行存款日记账和总分类账,必须使用订本式账簿,其他账簿可根据业务的实际发生情况选用活页账簿。 
(3)根据个体工商户会计制度和《个体工商户个人所得税计税办法》,按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表,按年编制《个体工商户所得税年度申报表》报送主管财税机关。


当红歌星阮某与某剧院签订演出合同,双方约定,阮某于元旦晚上在该剧院举办个人演唱会,出场费4万元。消息公布后,门票抢购一空。元旦晚上,大雪飘飘,寒风怒号,但观众还是早早来到剧院,期待一睹心目中明星的风采。但阮某却擅自取消了该演出,观众气愤之极,纷纷要求退票。对此,( )。

A.剧院可以请求人民法院强制阮某履行合同

B.阮某因为不可抗力而不能履行合同,不构成违约,剧院应自负损失

C.阮某应承担违约责任

D.剧院可以要求阮某赔偿

E.剧院可以要求阮某履行合同或者要求阮某赔偿损失

答案:CD
考点:具有人身性质合同的履行及不可抗力的认定。
解析:大雪飘飘,寒风怒号,尚不能构成不可抗力,阮某取消演出的行为属于违约行为,阮某不能以不可抗力为由免除责任。阮某与剧院之间的合同为具有人身性质的劳务合同,因此不能请求强制执行。阮某因违约行为应对剧院承担违约责任,该违约责任为赔偿损失。


根据行政诉讼法和有关规定,当事人对人民法院的( )裁定不服,可以向上一级人民法院上诉。

A.不准许撤诉

B.不予受理

C.中止诉讼

D.管辖异议

E.先予执行

正确答案:BD
解析:根据行政诉讼法和有关规定,当事人对人民法院的不予受理、管辖异议裁定不服,可以向上一级人民法院上诉。


下列各项中,应通过“公允价值变动损益”科目核算的是( )。

A.长期股权投资公允价值的变动

B.可供出售金融资产的公允价值变动

C.交易性金融资产的公允价值变动

D.持有至到期投资的实际利息收入

正确答案:C
解析:选项A,应具体判断长期股权投资的可收回金额与账面价值,若可收回金额低于账面价值,则需要计提减值准备,借记“资产减值损失”科目;选项B,可供出售金融资产的公允价值变动计入“资本公积”;选项D,持有至到期投资的实际利息收入计入“投资收益”。


某银行从事一项融资租赁业务(租赁期限10年),各纳税期应纳营业税额的计算公式不正确的是( )。(假设1年为360天,每月为30天)

A.本期营业额=(应收的全部价款和价外费用(不包括残值)-实际成本)×(30÷360)

B.本期营业额=(应收的全部价款和价外费用(包括残值)-实际成本)×(30÷3600)

C.本期营业额=(应收的全部价款和价外费用(不包括残值)-实际成本)×(90÷3600)

D.本期营业额=(应收的全部价款和价外费用(包括残值)-实际成本)×(90÷360)

E.本期营业额=(应收的全部价款和价外费用(包括残值)-实际成本)×(90÷3600)

正确答案:ABCD
解析:融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的金额,以直线法折算出本期的营业额。银行的营业税的纳税期限规定是按季纳税,所以本期天数应当是90日。


为详细核算企业应缴纳增值税的计算、解缴和抵扣等情况,下列各项中属于企业应在“应交增值税”明细科目下设置的专栏有( )。

A.进项税额

B.已交税金

C.未交增值税

D.出口退税

E.增值税检查调整

正确答案:ABD
[答案]:A, B, D
[解析]:
增值税一般纳税人应交的增值税,在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目进行核算;根据国家税务总局关于《增值税日常稽查办法的通知》,增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后,凡涉及到应交增值税账务调整的,应设立“应交税费—增值税检查调整”专门账户。故选项C和E,属于“应交税费”下应设置的明细科目,而不属于“应交增值税”明细科目的专栏名称。


注册资本应不少于( )万元人民币。

A.10

B.30

C.50

D.500

正确答案:A
科技开发、咨询、服务性公司的注册资本不得少于人民币10万元。


该企业本月应纳进口环节消费税税额( )元。

A、86392.86

B、87857.14

C、103671.43

D、104742.85

正确答案:C
该企业本月应纳进口环节消费税税额=(200003600×8.2×125%÷130%×30%103671.43(元)。


2021注册税务师(CTA)历年真题9卷 第6卷


关于消费税纳税义务发生时间,下列表述正确的有( )。

A.某酒厂销售葡萄酒20箱,直接收取价款4800元,其纳税义务发生时间为收款当天

B.某汽车厂自产自用3辆小汽车,其纳税义务发生时间为使用人实际使用的当天

C.某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火,其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天

D.某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品,合同规定收款日期为6月23日,7月20日收到货款,纳税义务发生时间为6月份

E.某高档手表厂采取预收货款方式销售高档手表,其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天

正确答案:ACD
纳税人自产自用的应税消费品,其纳税义务发生时间为移送使用的当天;纳税人采取预收款结算方式的,其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。


某县工商局2008年3月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用,取得普通发票,注明销售额372400元,另外支付购买工具和零配件价款3600元;汽车贸易公司提供系列服务,代办各种手续并收取一定的费用,该单位支付代收保险费9500元,新车登记费、上牌办证费、手续费等共计7000元,并取得汽车贸易公司开具的发票。该单位应纳车辆购置税税额( )元。

A.25000

B.29250

C.27240

D.33547

正确答案:D
解析:该单位应纳千辆购置税=(372400+3600+9500+7000)÷(1+17%)×10%= 33547.01(元)


下列各项中,自取得项目第一笔生产经营收入年度起,享受企业所得税“三免三减半”优惠政策的有( )。

A.综合利用资源取得的所得

B.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

C.企业承包建设符合条件的公共基础设施项目的所得

D.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得

E.从事海水养殖项目的所得

正确答案:BD
综合利用资源产品所取得的收入,可以在计算应纳税所得额时,减按90%计入收入总额;企业承包经营、承包建设和内部自建自用国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得项目,不得享受企业所得税优惠;从事海水养殖项目取得的所得,享受减半征收企业所得税的优惠。


按照个人所得税法的有关优惠规定,下列各项个人所得免征个人所得税的有( )。

A.职工的安家费

B.职工取得的退休工资

C.个人办理代扣代缴税款取得的手续费

D.个人举报、协查违法犯罪行为取得的奖金

E.购买福利彩票中奖所得

正确答案:AB
解析:题中选项,只有A、B两项符合个人所得税减免税优惠规定。


增值税纳税申报,应该报送的资料有( )。

A.税务登记证副本

B.金税卡

C.已经开具增值税专用发票的抵扣联

D.税控IC卡

正确答案:D
选项A和选项B属于不用报送的资料,选项C属于备查资料。


某有出口经营权的生产企业(一般纳税人),2011年10月从国内购进生产用的钢材,取得增值税专用发票上注明的价款为368000元,已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票,进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币,材料均已验收入库;本月内销货物的销售额为150000元,出口货物的离岸价格为42000美元,(题中的价格均为不含税价格,增值税税率为17%,出口退税率13%,美元对人民币汇率为1:6.8,期初留抵税额为1000元)下列表述正确的是( )。

A.应退增值税35412元,免抵增值税额0元

B.应退增值税37466元,免抵增值税额6136元

C.应退增值税24050元,免抵增值税额19552元

D.应退增值税27570元,免抵增值税额7842元

正确答案:D



税务机关对违反税收征收管理规定的相对方课处罚款,属于( )。

A.要式行政行为

B.不要式行政行为

C.作为行政行为

D.不作为行政行为

E.行政执法行为

正确答案:ACE


按司法解释效力来分类,可以把刑法的解释分为( )。

A.立法解释、司法解释和学理解释

B.文理解释和伦理解释

C.扩张解释和限制解释

D.有权解释和无权解释

正确答案:A


2021注册税务师(CTA)历年真题9卷 第7卷


下列关于保证责任的论述中,不正确的是( )。

A.保证人与债权人在保证合同中确定了保证责任的范围以后,如果主债务的范围发生变化,保证责任随之发生变化

B.保证人与债权人可以就保证责任的范围作出约定

C.如果当事人对保证担保的范围没有约定或约定不明,保证人应对全部债务承担保证责任

D.未经保证人同意,债权人与债务人对主合同的价款进行变更,如果加重了保证人的责任,保证人对加重的部分不再承担保证责任

正确答案:A
解析:本题考核合同变更对保证责任的影响。债权人与债务人协议变更主合同的,应当取得保证人书面同意,未经保证人书面同意的,保证人不再承担保证责任。保证合同另有约定的,按照约定。保证期间,债权人与债务人对主合同数量、价款、币种、利率等内容作了变动,未经保证人同意的,如果减轻债务人的债务的,保证人仍应当对变更后的合同承担保证责任;如果加重债务人的债务的,保证人对加重的部分不承担保证责任。债权人与债务人对主合同履行期限作了变动,未经保证人书面同意的,保证期间为原合同约定的或者法律规定的期间。债权人与债务人协议变动主合同内容,但并未实际履行的,保证人仍应当承担保证责任。


与分配股票股利相比,公司分配现金股利的优点有( )。

A.改善公司长短期资金结构

B.增强公司股东的投资能力

C.增加公司股票的流动性

D.提高公司的偿债能力

E.提高公司的收款速度以弥补现金股利支出后的现金缺口

正确答案:AB


某企业2008年将以前年度进口的设备运往境外修理,设备进口时成交价格158万元,发生境外运费和保险费共计16万元;在海关规定的期限内复运进境,进境时同类设备价格165万元;发生境外修理费18万元,料件费19万元,境外运输费和保险费共计3万元,进口关税税率20%。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金( )万元。

A.4

B.8.08

C.12.8

D.16.16

正确答案:D
解析:运往境外修理的货物:出境时已向海关报明,并在海关规定期限内复运进境的,应当以海关审查确定的正常的修理费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。即:入境前发生的费用为基础确定完税价格。
  关税=(18+19+3)×20%=8(万元)
  增值税=(18+19+3+8)×0.17=8.16(万元)
  运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金=8+8.16=16.16(万元)


如果发行时市场利率为10%,则发行价格为( )元。

A.1000

B.1053

C.1076

D.1022

正确答案:C
按照公式计算:1000×(P/S,10%,5) 1000×12%×(P/A,10%,5)=1076元。 


下列应税项目在计算应纳所得税额时,采用定额或者定率扣除费用的有( )。

A.个人兼职取得的收入

B.演员自己走穴取得的报酬

C.个人取得特许权的经济赔偿收入

D.银行超过国家利率支付给储户的揽储奖金

E.在校学生参与学校组织的勤工俭学活动取得的所得

正确答案:ABCE
解析:选项D,按照“其他所得”税目征收个人所得税,没有扣除项目。


民事法律行为是公民或法人设立、变更、终止民事权利民事义务的( )行为。

A.合法

B.违法

C.可撤销

D.可变更

正确答案:A
民法法律行为是合法行为 


关于增值税一般纳税人注销时税务处理的说法,正确的是( )。

A.增值税留抵税额可申请退税

B.企业可自行保留防伪税控专用设备

C.企业应将结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关缴销.

D.尚未销售的存货对应的增值税进项税额应作转出处理

正确答案:C


2008年度所得税前准许扣除的成本和期间费用为( )万元。

A.2912.45

B.2910

C.2854.35

D.2945.75

正确答案:B
解析:2008年所得税前可以扣除的销售成本
  =1000+2500-1500=2000(万元)
  业务招待扣除限额=[2800+351÷(1+17%) +155]×5‰=16.28(万元),实际发生额的 60%=25×60%=15(万元),准予扣除15万元。
  2008年度所得税前准予扣除的成本和期间费用
  =2000+300+620-25+15
  =2910(万元)


2021注册税务师(CTA)历年真题9卷 第8卷


20×7年1月1日,甲公司从股票二级市场以每股30元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元)的价格购入乙公司发行的股票100万股,占乙公司有表决权股份的5%,对乙公司无重大影响,作为可供出售金融资产。20×7年5月10日,甲公司收到乙公司发放的上年度现金股利40万元。20×7年12月31日,该股票的市场价格为每股26元,甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。则甲公司20×7年12月31日此项可供出售金融资产的账面价值为( )万元。

A.2600

B.2920

C.2960

D.3000

正确答案:A


根据企业所得税法的规定,公益性社会团体,是指符合下列( )条件的基金会、慈善组织等社会团体。

A.依法登记,具有法人资格

B.有健全的财务会计制度

C.全部资产及其增值为该法人所有

D.以发展公益事业为宗旨,以营利为目的

E.捐赠者参与社会团体的分配

正确答案:ABC
公益性社会团体,是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体:(一)依法登记,具有法人资格;(二)以发展公益事业为宗旨,且不以营利为目的;(三)全部资产及其增值为该法人所有;(四)收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业;(五)终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织;(六)不经营与其设立目的无关的业务;(七)有健全的财务会计制度;(八)捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配;(九)国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。


某煤矿8月份开采销售原煤50万吨,取得含增值税的销售收入500万元;另自用原煤1万吨用于职工福利;生产销售天然气1000万立方米,取得含增值税的销售收入18万元。已知该煤矿销售的原煤适用的资源税单位税额为1.2元/吨,煤矿邻近的某石油管理局天然气适用的资源税税率5%,该煤矿8月份应纳的资源税税额为()。

A.58万元

B.60万元

C.61.2万元

D.70.2万元

正确答案:C
解析:该煤矿8月份应纳的资源税税额=(50+1)×1.2=61.2(万元)。


下列各项应征消费税的是( )。

A.轮胎厂生产销售农用车的专用轮胎

B.烟草公司销售卷烟

C.汽车加油站销售汽油

D.啤酒生产企业生产销售的无醇啤酒

正确答案:D


2009年餐馆缴纳个人所得税的应纳税所得额( )元。

A.149690

B.152011

C.183690

D.128761

正确答案:B
解析:2009年餐馆缴纳个人所得税的应纳税所得额=(400000+55000)-360000-2464+1725+41750+16000=152011(元)


下列关于财务预算编制方法表述正确的有( )。

A.定期预算下,预算期与会计期间相等,便于利用预算管理和考核企业

B.增量预算是在成本习性分析的基础上,以业务量、成本和利润间的关系为依据编制的预算

C.弹性预算的使用范围宽、可比性强

D.零基预算下,需要考虑每一项的收入及支出是否合理,而不考虑以前的情况

E.固定预算适用于非盈利组织,但是它的缺点是工作量大

正确答案:ACD
选项B,增量预算是以基期成本费用水平为基数,结合预算期业务量水平及降低成本的措施,通过调整有关费用项目而编制的预算。弹性预算是在成本习性分析的基础上,以业务量、成本和利润间关系为依据编制的预算。选项E,固定预算是适用于非盈利组织,但是它编制方法比较简单,工作量不大。


在民法的占有理论中,占有人以所有的意思而为的占有称为自主占有。下列占有中,属于自主占有的是( )。

A.保管人对寄存物的占有

B.质权人对质物的占有

C.承租人对租赁物的占有

D.先占人对无主动产的占有

正确答案:D


某个体商店为增值税小规模纳税人。2006年9月,该个体商店购置一台税控收款机,赚的普通发票上注明金额3200元,经主管税务机关审核批准允许抵免当期应纳税额。月零售货物取得销售收入12400元;用部分外购商品抵债,抵债商品的买价为1200元,售价为1500元。该个体商店当月应纳增值税( )元。

A.69.66 B.353.49 C.41 1.54 D.534.62

正确答案:A


2021注册税务师(CTA)历年真题9卷 第9卷


长征公司2003年4月20日报出的2002年度资产负债表中,经调整后的“应交税金”为( )元。

A.1.13898e+007

B.1.13923e+007

C.1.15548e+007

D.1.18173e+007

正确答案:B
解析:本题考查的知识点为:资产负债表日后事项和会计差错更正的核算。解答本题,考生应该掌握因资产负债表日后事项和会计差错更正需对会计报表有关项目金额的调整。


关于税收实体法要素,下列说法中正确的是( )。

A.税收附加和税收加成是减轻纳税人负担的措施

B.按税法理论划分,营业税的税目为列举税目

c.个人所得税中对工资、薪金所得适用的税率为超率累进税率

D.烟酒生产企业是消费税的纳税人,国内消费者是消费税的负税人

正确答案:D


下列关于车船使用税的说法中,正确的有( )。

A.按规定缴纳船舶吨税的船,免征车船使用税

B.凡用于生产经营的专用汽车,应当征收车船使用税

C.凡用于生产经营的专用汽车,由于用途特殊,应依法免征车船使用税

D.企业办的各类学校、医院,划分不清车船是否完全自用的,应征车船使用税

正确答案:ABD


纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改正,并处以( )以下罚款。

A.10万元

B.5万元

C.应纳税款的5‰

D.应纳税款的5‰

正确答案:B


企业的应付账款确实无法支付的,报经批准后,转作( )。

A.营业外收入

B.其他业务收入

C.未分配利润

D.资本公积

正确答案:D
解析:对于企业无法支付的应付账款,报经批准后,可转作资本公积。


丁企业本期发生以下支出:支付30万元购进一台运输车辆,处置一台设备支付清理费用5万元,支付融资租入生产线的租赁费100万元,支付为购建固定资产而发生的已计入在建工程借款利息60万元,支付分期付款方式购买机床的最后一期款项20万元。上述支出中,应计入“投资活动产生的现金流量——购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目的金额是( )万元。

A.30

B.35

C.155

D.210

正确答案:A
支付融资租入生产线的租赁费、支付为购建固定资产而发生的已计入在建工程借款利息和支付分期付款方式购买机床的最后一期款项都应计入“筹资活动的现金流量”。处置设备支付的清理费用应从企业处置固定资产收到的现金中扣除,在“投资活动的现金流量——处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金”中反映。


设立在我国境内的外商投资企业购买国产设备,应在购置国产设备后( )之内,向主管税务机关递交报告,申请抵免企业所得税。

A.1个月

B.2个月

C.3个月

D.半年

正确答案:B
企业申请抵免企业所得税,应在购置国产设备后的两个月内,向主管税务机关递交报告,申请抵免。 
考核目的及分析:测试考生是否了解国产设备抵免的有关程序规定。


甲某是个人独资企业业主,2010年1月将价值60万元的自有房产投入独资企业作为经营场所,3月以200万元的价格购入一处房产;6月将价值200万元的自有仓库与另一企业价值160万元的仓库互换,甲某收取差价40万元。甲某以上交易应缴纳契税( )万元。

A.8.00

B.8.40

C.9.60

D.16.00

正确答案:A
[答案]:A
[解析]:
以自有房产作股投入本人经营企业,免纳契税;房产互换,甲某收取差价,甲某不用缴纳契税,由对方按照差价为基础缴纳契税。甲某应缴纳契税=200×4%=8(万元)。