2021注册税务师(CTA)考试答案7篇

发布时间:2021-06-30

2021注册税务师(CTA)考试答案7篇 第1篇


某甲经常指使其13岁的儿子盗窃别人财物,数额巨大,甲和其儿子的行为属于 ( )。

A.共同犯罪

B.甲为教唆犯,其儿子不构成犯罪。

C.甲单独构成犯罪,其儿子不构成犯罪。

D.甲和其儿子均不构成犯罪

正确答案:B
其13岁的儿子未达到刑事责任年龄,不构成犯罪。 


在民事诉讼中,普通的共同诉讼必须具备的条件有( )。

A.诉讼标的属同一种类

B.几个诉讼必须属于同一人民法院管辖

C.几个诉讼必须适用同一诉讼程序

D.当事人双方均为2人以上

E.共同诉讼人之间有共同的权利和义务

正确答案:ABC


某增值税一般纳税人从另一单位(一般纳税人)购入某种化妆品用于连续生产另一种化妆品,外购化妆品的含税价40万元,对方开具的是普通发票,生产的化妆品对外销售取得含税收入60万元,则该业务应纳消费税( )万元。

A.29059.82

B.40638.62

C.51282.05

D.56603.78

正确答案:C
(600000-400000)÷(1+17%)×30%=51282.05元。  


行政行为被撤销后的法律后果是( )。

A.行政行为自被撤销之日起失去法律效力,撤销的效力可以一直追溯到行政行为作出之日

B.行政行为自被撤销之日起失去法律效力,所以撤销的效力不能追溯到行政行为作出之日

C.如果被撤销的行政行为系因行政主体的过错引起,则由此造成相对方的一切损失应由行政主体予以赔偿

D.如果被撤销的行政行为系因行政主体与相对方的共同过错引起,则由此造成相对方的一切损失,行政主体不负赔偿责任

正确答案:AC


北京市区的某大型百货商场为增值税一般纳税人,2009年9月发生如下几项业务(如果没有特别说明的,题中的收入均为零售收入):

(1)销售散装啤酒400吨,每吨不含税售价2800元。另外,该商场内部设立的“酒坊”生产一种新研制的粮食白酒,广告样品使用0.2吨,已知该种白酒无同类产品定价,生产成本每吨不含税35000元,成本利润率为10%;

(2)将上月购进的化妆品对外销售,不含税售价为11000元,本月对外销售珠宝3000套,不含税销售额14万元;销售护发素,取得不含税销售额15万元;

(3

该商场当期可以抵扣的进项税为( )元。

A.1646412.29

B.1647024029

C.1688912.29

D.1646202.29

正确答案:A


民事诉讼中,一方当事人死亡,需要等待继承人参加诉讼的,人民法院应当裁定诉讼()。

A.终结

B.中止

C.终止

D.继续进行

答案:B

解析:在诉讼中,一方当事人死亡的,有继承人的,裁定中止诉讼。人民法院通知他的继承人及时参加诉讼,被继承人已经进行的诉讼行为,对承担诉讼的继承人有效。


公司经营一年后,丙提出的以下理由,要求公司回购其股份,下列理由不能成立的是( )。

A.丙以在股东会遭到排挤、不能正常行使股东权利为由,要求公司回购股权

B.房地产公司连续5年不向股东分配利润,但公司该5年连续盈利,并且符合《公司法》规定的分配利润条件

C.甲操纵股东会作出决议转让房地产公司主要财产

D.公司章程规定的营业期限届满或者章程规定的其他解散事由出现,股东会会议通过决议修改章程使公司存续

E.公司已持续两年以上无法召开股东会,公司经营管理发生严重困难的

正确答案:AE
解析:本题考核异议股东股份回购请求权。有下列情形之一的,对股东会该项决议投反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权:公司连续5年不向股东分配利润,而公司该5年连续盈利,并且符合本法规定的分配利润条件的;公司合并、分立、转让主要财产的;公司章程规定的营业期限届满或者章程规定的其他解散事由出现,股东会会议通过决议修改章程使公司存续的。 选项,E是股东提起解散诉讼的理由。


注册税务师开展涉税服务是指()。 A.提供代办税务登记、纳税和退税、减免税申报、建账记账 B.增值税一般纳税人资格认定申请 C.利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票 D.代为制作假账 E.开展税务咨询(顾问)、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务

正确答案:ABCE

注册税务师开展涉税服务是指:
1)注册税务师可以提供代办税务登记、纳税和退税、减免税申报、建账记账;
2)增值税一般纳税人资格认定申请;
3)利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票;
4)代为制作涉税文书;
5)以及开展税务咨询(顾问)、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务。


2021注册税务师(CTA)考试答案7篇 第2篇


针对事项(2),甲公司应确认的预计负债是( )万元。

A.0.4

B.0.6

C.5.4

D.6.0

正确答案:C


下列关于对企事业单位承包、承租经营所得的说法中,正确的是( )。

A.个人对企事业单位承包、承租经营后,工商登记改变为个体工商户的,应征收企业所得税,再按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税

B.个人对企事业单位承包、承租经营后,工商登记改变为个体工商户的,不再征收企业所得税,仅按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税

C.个人对企事业单位承包、承租经营后,工商登记仍为企业的,承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权,仅按合同规定取得固定所得的,承包、承租人取得的所得按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税

D.个人对企事业单位承包、承租经营后,工商登记仍为企业的,承包、承租人按合同规定只向发包方、出租方缴纳一定的费用,缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的,其取得的所得,按“企事业单位承包、承租经营所得”缴纳个人所得税

E.个人对企事业单位承包、承租经营后,工商登记仍为企业的,既涉及企业所得税也涉及个人所得税

正确答案:BCDE
个人对企事业单位承包、承租经营后,工商登记改变为个体工商户的,不再征收企业所得税,仅按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税。


下列各项支出中,增值税一般纳税企业应计入存货成本的是( )。

A.存货的买价

B.入库前的挑选整理费

C.购买存货所支付的进口关税

D.运输途中的合理损耗

E.购买存货支付的增值税金

正确答案:ABCD
购入的存货,按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用作为实际成本,但其发生的库存费用不应包括在内,增值税一般纳税人支付的增值税应计入进项税额,不能记入存货成本 


下列属于税务机关做出的税收强制执行措施有( )。

A.书面通知开户银行或其他金融机构扣缴税款

B.书面通知开户银行或其他金融机构,暂停支付纳税人相当于应纳税额的存款

C.扣押、查封纳税人相当于应纳税额的商品、货物或其他财产

D.将所扣押、查封的商品、货物或其他财产进行拍卖以抵缴税款

E.税务机关核定应纳税额并责令缴纳

正确答案:AD
解析:税务机关做出的强制执行措施,是纳税人、扣缴义务人未按规定的期限缴纳或者解缴税款,纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款,经税务机关责令限期缴纳仍未缴纳的,所采取的查封、扣押商品货物、应税财产、扣缴银行存款的强制性手段。


根据印花税的规定,下列关于货物运输合同计税依据的表述正确的有( )。

A.对国内各种形式的联运,凡在起运地统一结算全程运费的,以全程运费为依据

B.对国内分程结算运费的联运,以分程运费为依据

C.对国际货运,凡由我国运输企业运输的,托运方以全程运费为依据

D.对国际货运,凡由外国运输企业运输进出口货物的,外国企业以所持结算凭证的运费为依据;

正确答案:ABC


刑法中关于紧急避险的规定不适应于( )。

A.职务上、业务上负有特定责任的人避免本人的危险

B.来自地震、水灾等自然力量的袭击

C.来自精神病人的侵害

D.来自动物的侵袭

正确答案:A
解析:紧急避险应当具备下列条件:必须有危险发生;必须是危险正在发生;必须针对第三人的较小合法权益进行避险;必须出于避险意图;必须在迫不得已情况下实施;不能超过必要限度造成不应有的损害。


就税法的整体结构而言,我国现行税法体系的基本结构是( )。

A.宪法加各单行税法

B.宪法加税收基本法加各单行税法

C.税收基本法加各单行税法

D.税收基本法加各单行实体税法

正确答案:A


收购1个现有企业与创建1个新企相比,具优点有( )。

A.能获得被收购企业的生产技术、管理经验和品牌商标

B.能提高企业收益率

C.能获得稳定的货源

D.能尽快在国内外形成新的生产能力并占领新的销售市场

E.投资额比较节省

正确答案:ACDE
解析:收购与创建相比较,收购有以下优点:(1)能尽快在国内外形成新的生产能力;(2)能尽快在国内外占领新的销售市场;(3)能尽快扩大产品种类和开拓新的生产经营领域;(4)能获得被收脚企业的生产技术、管理经验和品牌商标;(5)能获得稳定的货源;(6)投资额比较节省,特别是在低价购买不盈利企业或趁股价暴跌之机收购企业的场合,其投资额比创建会降低很多。


2021注册税务师(CTA)考试答案7篇 第3篇


该企业本期允许抵扣的进项税额为( )元。

A.26000

B.39600

C.37200

D.23600

正确答案:B
解析:允许抵扣的进项税额=33800+13600-7800=39600(元)


某中外合资家电生产企业,共有在册职工120人,资产3500万元。2008年销售产品取得不含税收入2500万元,会计利润600万元,已预缴所得税150万元。经会计师事务所审核,发现以下问题:

(1) 期间费用中广告费450万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元。

(2) 营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元,直接捐赠6万元)。

(3) 计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元(并取得专用收据)、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元。

根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:

计算广告费和业务招待费纳税调整金额( )万元;

A.75

B.9

C.81

D.66

正确答案:C
解析:广告费的调整额
  =450-2500×15%=450-375=75(万元)
  业务招待费的调整额
  2500×5‰=12.5(万元)
  15×60%=9(万元)
  业务招待费调增所得额=15-9=6(万元)
  合计纳税调整=75+6=81(万元)


每股收益最大化观点将企业的利润与投入的股本联系起来,但是每股收益最大化也存在不足,其缺点有( )。

A.没有考虑资金时间价值

B.没有考虑利润与所承担风险的关系

C.难以反映投入与产出的关系

D.可能造成经营行为短期化

E.衡量比较困难

正确答案:ABD
每股收益最大化观点将企业的利润与投入的股本联系起来,可以反映投入与产出的关系,但还是没有考虑资金时间价值和利润与所承担风险的关系,而且可能造成经营行为短期化。另外,每股收益的数据很容易从报表中取得,所以选项ABD正确。


立华公司系一上市公司,为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%,2008年12月1日“应付职工薪酬”账户贷方余额为1130万元,2008年12月发生如下与职工薪酬有关的事项:

(1) 12月10日,发放11月份职工工资980万元,其中代扣个人所得税40万元。

(2) 12月10日-20日,公司维修人员对生产部门的设备进行日常维修,应付薪酬8.6万元。

(3) 12月21日,公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧费:自2008年1月1日起,公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆,免费使用;每套住房年租金为3万元,每辆轿车年折旧为6万元。

(4) 12月22日公司将自产的新款空调50台作为福利分配给本公司的行政管理人员,该空调每台成本6000元,市场售价9000元(不含增值税)。

(5) 12月25日,公司根据2007年12月董事会批准的辞退计划支付完最后一笔辞退福利30万元,并结转差额。公司根据该项辞退计划确认的辞退福利在福利额为120万元,实际支付辞退福利合计110万元。

根据事项(3),立华公司应确认“应付职工薪酬”账户的贷方发生额是( )万元。

A.0

B.0.75

C.15.00

D.20.00

正确答案:C


企业销售商品时,确认收入须同时满足的条件有( )。

A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方

B.企业已提供与售出商品相关的劳务

C.收入的金额能够可靠地计量

D.相关的经济利益很可能流入企业

E.相关的将发生的成本能够可靠地计量

正确答案:ACDE


工业企业购进下列应税消费品用于生产,不得抵扣已纳消费税的是( )。

A.化妆品

B.进口萄酒

C.鞭炮焰火

D.薯类白酒

正确答案:D
选项ABC均是税法明确规定可以按规定抵扣已纳消费税的项目。


下列属于房产税征税对象的是( )。

A.企业职工宿舍

B.设在农村的小卖部

C.工厂围墙

D.室外游泳池

正确答案:A
水塔、围墙、室外游泳池都不属于房屋,因此不征房产税。房产税的征税范围不包括农村的房屋。


下列关于2007年利润分配的说法中正确的是( )。

A.公司应当提取150万列入公司法定公积金

B.经过公司股东大会的决议,公司可以提取任意公积金

C.若公司弥补亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润的,股东必须将违反规定分配的利润退还公司

D.若公司章程没有另外的规定,公司按照股东实缴的出资比例分配利润

E.若公司章程没有另外规定的,公司按照股东持有的股份比例分配利润

正确答案:BCE
解析:本题考核公司收益分配制度。公司当年税后利润分配的法定顺序是:(1)弥补亏损,即在公司已有的法定公积金不足以弥补上一年度亏损时,先用当年利润弥补亏损。(2)提取法定公积金。应当提取利润10%列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上的,可以不再提取。(3)提取任意公积金,即经股东会或者股东大会决议,可以从税后利润中提取任意公积金。(4)支付股利。即将所余利润分配给股东。
  股份有限公司按照股东持有的股份比例分配,但股份有限公司章程规定不按持股比例分配的除外。选项,E正确。
  股东会、股东大会或者董事会违反规定,在公司弥补亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润的,股东必须将违反规定分配的利润退还公司。选项C正确。


2021注册税务师(CTA)考试答案7篇 第4篇


甲商业企业采用售价金额核算法计算期未存货成本。本月月初存货成本为10 000元,售价总额为,5 000元;本月购入存货成本为50 000元,售价总额为60 000元;本月销售收入为60000元。该企业本月销售成本为( )元。

A.40 000

B.48 000

C.50000

D.12 000

正确答案:B
解析:本月已销商品应分摊的进销差价=60000×(5 000+10 000)/(15 000+60000) =12 000(元)本月销售商品的成本=本月的销售收入-本月已销商品应分摊的进销差价=60 000- 12 000=48 000(元)


计算2009年企业应缴纳的企业所得税为( )万元。

A.50.45

B.51.45

C.12.86

D.13.61

正确答案:D
解析:本期应纳企业所得税:国债利息收入、境内投资收益免征所得税。
  本期应纳税所得额=2300+120+56-1988.90=487.10(万元)
  2009年执行过渡政策,税率为20%,减半按 10%计算。
  本年应缴纳企业所得税=487.10×10%-35.1=13.61(万元)


假设甲公司可转换债券的持有人在20×9年1月1日全部行使转换权,则公司增加的“资本公积一股本溢价”为( )元。

A.46 601 367.21

B.49 337 501.79

C.47 037 267.21

D.52 437 267.21

正确答案:C
解析:转股时增加的股本
  =50 000 000/10=5 000 000(元)
  公司增加的“资本公积-股本溢价”
  =应付债券的摊余成本+权益成份的公允价值 -转股时增加的股本
  =44 164 100+(44 164 100×9%-50 000 000×6%)+1[44 164 100+(44 164 100×9%-50 000 000×6%)]×9%-50 000 000×6%)+(50 000 000-44 164 100)-5 000 000
  =47 037 267.21(元)


企业在建造固定资产过程中,下列哪些情形发生后,应暂停借款费用资本化( )。

A.因施工单位工艺问题,导致项目停建100天

B.建设项目因梅雨季节暂停施工暂停4个月

C.建设项目因地基处理不当,导致该项目需撤掉重建,时间为6个月

D.建设项目因修改设计发生暂停,暂停时间长达4.5个月

E.按照设计要求,为了增强强度,建设项目停工2个月

正确答案:ACD
如果固定资产的购建活动发生非正常中断,且中断时间连续超过3个月,应当暂停借款费用的资本化,将其确认为当期费用。如果中断是使购建的固定资产达到预定可使用状态所必要的程序,或者中断是由于可预见的不可抗力因素造成,则借款费用的资本化应当继续进行。 


下列关于房产投资的房产税的说法正确的有( )。

A.以房产投资成立有限公司,投资方按房产余值为计税依据计征房产税

B.房产联营投资,不承担经营风险,只收取固定收入,投资方视固定收入为租金收入,以租金收入为计税依据计征房产税

C.以房产联营投资,共担经营风险的,被投资方按房产余值为计税依据计征房产税

D.以房产联营投资,共担经营风险的,投资方不再计征房产税

E.以房产联营投资,不承担经营风险,只收取固定收入的,减按4%征收房产税

正确答案:BCD
解析:以房产联营投资的,房产税计税依据应区别对待:以房产联营投资,共担经营风险的,按房产余值为计税依据计征房产税;以房产联营投资,不承担经营风险,只收取固定收入的,实际是以联营名义取得房产租金,因此应由出租方按租金收入计征房产税;对于成立有限公司的,房产应当过户到新公司的名下,故投资方不再缴纳房产税。


再代理的特征有( )。

A.再代理人是由被代理人以自己的名义选任的

B.再代理人是被代理人的代理人

C.再代理权是由被代理人直接授予的

D.再代理人是由代理人以自己的名义选任的

E.再代理权是由原代理人转委托的

正确答案:BDE


根据车船税法的规定,下列车船属于法定免税的有( )。

A.公共交通车船

B.军队专用车船

C.执行警务的专用船舶

D.捕捞、养殖渔船

E.国家机关自用车辆

正确答案:ABCD
省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况,可以对公共交通车船,农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税属于法定减免税;国家机关自用车辆不在免税范围之内。


以下有关营业额的确定表述正确的有( )。

A.纳税人从事安装工程作业,凡以所安装设备的价值作为安装工程产值的,其营业额不应包括设备的价款在内

B.股票转让的营业额为买卖股票的价差收入

C.办理初保业务,其营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款

D.其他金融商品转让,其营业额为转让其他金融商品的价差收人

正确答案:BCD


2021注册税务师(CTA)考试答案7篇 第5篇


软件开发企业准予扣除工资必须同时具备的条件有( )。

A.市级科学技术部门审核批准的文件、证明

B.以软件产品的开发生产为主营业务,符合企业所得税纳税人条件

C.年销售自产软件收入占企业年总收入的比例达到50%以上

D.年软件技术转让收入占企业年总收入的比例达到35%以上

E.年用于软件技术的研究开发经费占企业年总收入的5%以上

正确答案:ABE
C项中应为年销售自产软件收入占企业年总收入的比例达到35%以上,E项应为年软件技术转让收入占企业年总收入的比例达到50%以上(须经技术市场合同登记)。 


根据上文,回答第 71~74 题

×公司期末存货计价采用“成本与可变现净值就低法”并运用备抵法进行相应的账务处理。该公司1999年年末各种存货账面成本和可变现净值的情况如下:

项目账面成本(元)可变现净值(元)

甲类存货:

A存货 5500 5550

B存货 8000 7200

乙类存货:

C存货 3500 3300

D存货 2600 2200

合计 19600 18250

要求:根据上述资料回答下列各题。若采用单项比较法确定期末存货的价值,X公司1999年末的期末存货净额为( )元。

A.18800

B.18250

C.18200

D.19600第 71 题

正确答案:C


某油田原油价格每吨5500元(不含增值税,下同),天然气每立方米2元。2012年12月,该企业开采原油30万吨,当月销售25万吨,加热、修井用1万吨,将4万吨原油用于出口,离岸价格每吨5500元;开采天然气500万立方米,当月销售400万立方米,待售100万立方米,原油、天然气的资源税税率均为5%,该油田2012年12月应纳资源税()万元。

A.7815

B.8515

C.8015

D.8945

正确答案:C
解析:用于加热、修井的原油免税;出口原油按照离岸价格计算缴纳资源税。该油田2012年12月应纳资源税=(25+4)×5500×5%+400×2×5%=8015(万元)。


根据资源税规定,扣缴义务人代扣代缴资源税的纳税地点是( )。

A.资源收购地

B.资源加工地

C.资源开采地

D.扣缴义务人所在地

正确答案:A
扣缴义务人代扣代缴的资源税,应当向收购地主管税务机关缴纳。


下列各项汇兑差额中,应当计入当期财务费用的有( )。

A.在资本化期间内,企业的外币借款利息在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额

B.企业用外币购买并计价的可供出售非货币性金融资产在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额

C.企业用外币购买并计价的原材料在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额

D.企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额

E.企业向银行购入外汇,用于支付进口设备贷款,实际支付的人民币金额与按选定的折算汇率折合的人民币金额之间的差额

正确答案:DE
解析:选项A,在资本化期间内,如果是专门借款的利息产生的汇兑差额,应予以资本化,如果是一般借款利息产生的汇兑差额,应该计入当期的财务费用;选项B,汇兑差额应计入资本公积;选项C,对于以外币计价的原材料,由于以历史成本计量,因此期末不应改变其记账本位和金额,不产生汇兑差额。


该投资项目的净现值为( )万元。

A.-258.1

B.19.275

C.138.15

D.233.25

正确答案:C
解析:该投资项目的净现值:

-480=138.15(元)


某房地产开发公司一新建的商品房,与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计8000万元;该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息;该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例10%计算;该项目已经全部对外销售,与转让有关的税金为营业税750万元、城建税为52.5万元、教育费附加22.5万元、产权转移书据双方共缴纳的印花税15万元,购买方还按当地政府的规定缴纳了契税600万元。确认该商品房项目缴纳土地增值税时,土地增值税中扣除项目合计是( )万元。

A.11840

B.11832.5

C.9625

D.11225

正确答案:D
解析:扣除项目合计为8000+8000×10%+8000×20%+750+52.5+22.5=11225(万元)
公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息,开发费用扣10%,房地产开发企业可以加计扣除费用20%,本题目中是房地产企业,所以,印花税不得单独扣除。


利用债券筹资的优点为( )。

A.资金成本较低

B.能够获得财务杠杆利益

C.不会分散控制权

D.限制条件较少

E.财务风险低

正确答案:ABC
对于发行债券来讲,限制条件较多,而且要按照固定的时间支付本金和利息,财务风险较高。 


2021注册税务师(CTA)考试答案7篇 第6篇


对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票,税务机关要求提供保证人,或者交纳( )的保证金。

A.10000

B.不超过10000元

C.2000元

D.不超过2000元

正确答案:B
对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票,税务机关要求提供保证人,或者缴纳不超过1万元的保证金,并限期缴销发票。 


会计差错更正的会计处理方法是( )。

A.属于当期的会计差错,应调整当期相关项目

B.发现与以前期间相关的非重大会计差错,如影响损益,应直接计入本期净收益,其他相关项目也应作为本期数一并调整,如不影响损益,应调整本期相关项目。

C.发现与以前期间相关的重大会计差错,应将期对的影响数调整发现当期的期初留存收益,会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整;如不影响损益,应调整会计报表相关项目的期初数

D.在编制比较会计报表时,对于比较会计报表期间的重大会计报表差错,应调整各该期间的净损益和其他相关项目;对于比较会计报表期间以前的重大会计差错,应调整会计报表最早期间的期初留存收益,会计报表其他相关项目的数字也应一并调整。

E.资产负债表日后发生或存在的重大事项,不影响资产负债表日存的状况,不需要对资产负债表日编制的会计报表进行调整。但应当在会计报表附 注中加以披露 。

正确答案:ABCD
E项是非调整事项的会计处理方法。 


东方造船厂(一般纳税企业)与中远公司签订了一份建造合同WY,承建一艘船舶。合同总价款为 678.6万元(合增值税),完工时间为2001年8月31日;同时规定,该合同若能提前2个月完工,且工程优良,则另支付奖励款23.4万元(含增值税)。工程于 1999年2月开工,最初预计工程总成本为550万元;至2000年底,由于钢材价格上涨等因素将工程预计总成本调整为600万元;

2001年6月25日工程完工,经验收确认工程优良冲远公司同意支付奖励款。合同期间每年发生的成本.结算的合同价款及实际收到的价款如下:(单位:万元)

1999 2000 2001

已发生的成本 154.00 203.58 198.50

已结算合同价款 480.00 346.32 339.30

(含增值税)

实际收到价款 595.00 152.10 163.80

(含增值税)

假设该合同适用增值税税率为17%,不考虑其他税费。

根据上述有关资料,回答下列问题:

根据《企业会计准则——建造合同》,东方造船厂签订的该项建造合同属于( )。

A.成本加成合同

B.固定造价合同

C.分期收款合同

D.2001年6月25日后才可判断

正确答案:B
解析:建造合同的种类


税法构成要素中,用以区分不同税种的是 ( )。

A.税目

B.税率

C.征税对象

D.纳税义务人

正确答案:C


大华公司为延长甲设备的使用寿命。2004年7月对其进行改良并于当月完工,改良时发生相关支出共计15万元,预计可使甲设备延长使用寿命3年。根据6月末的账面记录,甲设备的账面原价为110万元,已提折旧55万元,已提减值准备10万元。经测定。甲设备改良完工后可收回金额为58万元,则大华公司7月份可以予以资本化的甲设备的后续支出为( )万元。

A.3

B.5

C.13

D.15

正确答案:C
甲设备的后续支出为:58-(110-55-10)=13(万元)


国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载,三个月的稿酬收入分别是3000元、 4000元和5000元。该作家三个月所获得稿酬应缴纳个人所得税( )。

A.1316元

B.1344元

C.1568元

D.1920元

正确答案:B


外商投资企业来源于中国境外的所得,已在境外缴纳的所得税税款,准予在汇总纳税时从应纳税额中扣除,但扣除额不得超过境外所得依照税法规定计算的扣除限额。扣除限额的比例是( )。

A.0.33

B.境外实际缴税的税率

C.0.3

D.境内实际适用的税率

正确答案:A
解析:计算境外所得扣除限额时,一律采用33%税率。


2000年汇总缴纳的所得税税额为( )万元。

A.31

B.35.7

C.46.2

D.49.8

正确答案:C
250×15%+30×24%+(10-10)×30%+10×15%=46.2(万元)


2021注册税务师(CTA)考试答案7篇 第7篇


2008年3月20日,甲公司合并乙企业,该项合并属于同—控制下的企业合并。合并中,甲公司发行本公司普通股1 000万股(每股面值1元,市价为2.1元),作为对价取得乙企业60%股权。合并日,乙企业的净资产账面价值为3 200万元,公允价值为3 500万元。假定合并前双方采用的会计政策及会计期间均相同。不考虑其他因素,甲公司对乙企业长期股权投资的初始投资成本为( )万元。

A.1 920

B.2 100

C.3 200

D.3 500

正确答案:A
解析:甲公司对乙企业长期股权投资的初始投资成本=3 200×60%=1 920(万元)同一控制下企业合并,合并方以发行权益性证券作为合并对价的,应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本,长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额,应当调整资本公积(资本溢价或股本溢价);资本公积不足冲减的,调整留存收益。所以此题分录为:
借:长期股权投资               1 920(3 200×60%)
贷:股本                          1 000
资本公积——股本溢价                   920


对新办小型商贸企业的增值税管理,下列表述正确的有( )。

A.进行税务登记时,销售额达到预计标准的,可以认定为增值税一般纳税人

B.辅导期的小型商贸企业,其增值税防伪税控开票系统最高开票限额原则上不得超过1万元

C.对辅导期的小型商贸企业一律按已领购并开具的专用发票销售额的17%征收增值税

D.在辅导期内,企业取得的专用发票不予抵扣税额

正确答案:B
解析:新办小型商贸企业,一律不得认定为增值税一般纳税人;辅导期的小型商贸企业,其增值税防伪税控开票系统最高开票限额原则上不得超过一万元。


纳税人应按管理办法规定重新办理纳税申报的情形是( )。

A.底盘发生更换的

B.免税条件消失的

C.自二手车交易市场购入的车辆

D.自本单位购入的旧车

正确答案:AB
已经办理纳税申报的车辆发生下列情形之一的,纳税人应按规定重新办理纳税申报:(一) 底盘发生更换的;(二)免税条件消失的。


我国税法明确规定纳税人的权利有( )。

A.依法提起税务行政复议和税务行政诉讼的权利

B.对税务机关作出决定有异议的暂不执行的权利

C.要求税务机关为其保守商业秘密的权利

D.依法进行账簿、凭证管理的权利

E.和税务机构磋商少缴税金的权力

正确答案:AC
解析:纳税人对税务机关作出的决定持有异议的,必须是在执行后,才能提起行政诉讼或行政复议,不能不予以执行。纳税人依法进行账簿、凭证管理,属于纳税人的义务,不是纳税人的权利。


东方股份有限公司(以下简称东方公司)2007年至2010年业务的有关资料如下:

(1)2007年11月1日东方公司以一项固定资产与甲公司交换一项长期股权投资和一项无形资产,并签订了股权转让协议。东方公司的固定资产账面余额为350万元,计提折旧10万元,计提减值准备30万元,公允价值为410万元;甲公司的长期股权投资账面余额为220万元,减值准备10万元,公允价值为270万元;无形资产账面价值为170万元,公允价值为150万元,东方公司支付给甲公司补价10万元。假设不考虑相关税费,并假设非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。东方公司换入的甲公司持有的A公司的长期股权投资,占A公司股份总额的10%,采用成本法核算,股权协议生效日为2007年12月31日。该股权转让协议于2007年12月25日分别经东方公司和甲公司临时股东大会审议通过,并依法报经有关部门批准。

(2)2008年1月1日,东方公司将设备运抵甲公司,并办理了相关的股权划转手续。2008年1月1日,A公司股东权益总额为2 000万元。假定取得投资时被投资单位各项资产的公允价值与账面价值的差额不具有重要性。

(3)2008年1月1日,A公司董事会提出2007年利润分配方案。该方案如下:按实现净利润的10%提取法定盈余公积;不分配现金股利。对该方案进行会计处理后,A公司股东权益总额仍为2 000万元。

(4)2008年5月1日,A公司股东大会通过2007年度利润分配方案。该分配方案如下:按实现净利润的10%提取法定盈余公积;分配现金股利200万元。

(5)2008年6月5日,东方公司收到A公司分派的现金股利。

(6)2008年6月12日,A公司因长期股权投资业务核算确认资本公积增加80万元。

(7)2008年度,A公司实现净利润400万元。

(8)2009年1月1日,东方公司又从A公司的另一股东处取得A公司20%的股权,实际支付价款500万元。至此东方公司持股比例达到30%,对A公司具有重大影响,改用权益法核算。2009年1月1日A公司可辨认净资产公允价值为2 400万元。

(9)2010年1月5日,东方公司将其持有A公司15%的股权对外转让,转让价款450万元,相关的股权划转手续已办妥,转让价款已存入银行。假定东方公司在转让股份过程中没有发生相关税费。

根据上述资料,回答下列问题(单位以万元表示):

东方公司通过非货币性资产交换实现的营业外收入的金额为( )万元。

A.110

B.100

C.120

D.90

正确答案:B
解析:应当确认的营业外收入=410-310=100(万元)


某冶金铁矿山2009年12月份销售自采铁矿石原矿16万吨,移送部分原矿选出精矿0.5万吨,选矿比为40%,移送用于交换原材料的铁矿石0.5万吨,适用税额为15元/吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为( )万元。

A.126

B.129

C.143.5

D.159.75

正确答案:D
解析:自产自用,均以自用数量为课税数量;金属矿原矿可将其精矿按选矿比折算成原矿数量,以此作为课税数量。对冶金矿山铁矿石资源税减征40%,即按规定税额标准的60%征收。
当月应缴纳的资源税=(16+0.5÷40%+0.5)×15×60%=159.75(万元)


在我国,有限责任公司的股东出资方式可以有( )。

A.实物、工业产权、土地使用权、非专利技术

B.货币、工业产权、名誉权、土地使用权

C.货币、实物、土地所有权、工业产权

D.土地使用权、荣誉权、实物、非专利技术

正确答案:A
解析:有限责任公司的股东,可以用货币出资,也可以用实物、工业产权、非专利技术、土地使用权作价出资。


当事人对已经发生法律效力的( )的判决,不得申请再审。

A.合同案件

B.解除婚姻关系

C.追索劳动报酬

D.抚养费

正确答案:B
申请再审的对象必须是已经发生法律效力的且准许申请再审的判决、裁定、调解协议。当事人对已经发生法律效力的解除婚姻关系的判决,不得申请再审。