2021注册税务师(CTA)考试真题精选及答案7节

发布时间:2021-06-28

2021注册税务师(CTA)考试真题精选及答案7节 第1节


关于安置残疾人单位的增值税优惠政策的陈述,正确的是( )。

A.实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税最高不得超过每人每年3.5万元

B.主管国税机关应按月退还增值税

C.对安置残疾人的单位,实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数,限额先征后退增值税或减征营业税的办法

D.主管地税机关应按月减征营业税,本月应缴营业税不足减征的,可结转本年度内以后月份减征,也可以从以前月份已交营业税中退还

E.该优惠政策不适用于上述单位生产销售消费税应税货物和直接销售外购货物(包括商品批发和零售)以及销售委托外单位加工的货物取得的收入

正确答案:ABE
解析:对安置残疾人的单位,实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数,限额即征即退增值税或减征营业税的办法;主管国税机关应按月退还增值税,本月已交增值税额不足退还的,可在本年度(指纳税年度,下同)内以前月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还,仍不足退还的可结转本年度内以后月份退还。其他的属于营业税的优惠政策。


在计算企业所得税应纳税所得额时,下列项目准予从收入总额中扣除的是( )。

A.企业之间支付的管理费

B.企业按照规定支付的会员费

C.企业为投资者支付的商业保险费

D.向投资者支付的股息

正确答案:B
解析:企业之间支付的管理费,企业为投资者支付的商业保险费,向投资者支付的股息,都是不得税前扣除的项目。但纳税人缴纳的会员费,允许在税前扣除。


下列有关收入确认表述正确的有( )。

A.售后回购满足收入确认条件的,应作销售和购进核算

B.以销售商品方式进行融资,收到的款项应确认为负债,回购价格大于原售价的,差额应在回购期间确认为利息费用

C.销售商品采用托收承付方式的,在发出商品时确认收入

D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的,在收到代销清单时确认收入

E.销售商品需要安装和检验的,安装程序比较简单,可在发出商品时确认收入

正确答案:ABE


某高级工程师2008年11月从A国取得特许权使用费收入20000元,该收入在A国已纳个人所得税3000元;同时从A国取得股息收入1400元,该收入在A国已纳个人所得税300元。该月从B国取得发表论文的所得3000元,已纳个人所得税280元。该工程师当月应在我国补缴个人所得税( )元。

A.0

B.208

C.180

D.280

正确答案:B
解析:纳税人在境外实际缴纳的税额准予在计税时予以抵免,但最多不能超过境外所得按我国税法计算的抵免限额。该工程师当月应在我国补缴个人所得税额=[20000×(1-20%)×20%+1400×20%]-(3000+300)+(3000-800)×20%×(1-30%)-280=208(元)。


未使用固定资产包括( )。

A.尚未使用或尚待安装的固定资产

B.进行改造、扩建的固定资产

C.目前停用今后还需使用的固定资产

D.需要进行处理的固定资产

E.出租的固定资产

正确答案:ABC
解析:未使用固定资产是指已完工或已购建的尚未正式使用的新增固定资产以及因进行改建、扩建等原因暂停使用的固定资产。


2009年4月,某电子制造企业(注册地北京,一般纳税人)销售电子产品一批,取得不含税价款116000元;支付运输费1600元,取得国有运输企业开具的运输发票;另将一批成本价15000元(同类不含税售价为18750元)的电子出版物产品,运往天津的分支机构用于销售,发生运费支出1600元,建设基金400元,装卸费支出500元,取得国有运输企业开具的运费发票;将一批电子出版物用于公益性捐赠,同类产品不含税售价6000元;购进材料,取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100000元、增值税税额17000元,

A.6675.5

B.5685.5

C.5293.5

D.5713.5

正确答案:B
解析:销项税=116000×17%+(6000+18750)×13%=22937.5(元)
  进项税=1600×7%+2000×7%+17000=17252(元)
  应纳增值税=22937.5-17252=5685.5(元)


2021注册税务师(CTA)考试真题精选及答案7节 第2节


下列关于财务管理方法的表述中,正确的有( )。

A.财务预测是财务决策的基础,是编制财务预算的前提,是组织日常财务工作的必要条件

B.财务决策是财务管理方法中对企业前景影响最直接、最重要的方法

C.财务预算以企业的财务预测和财务决策为前提,是财务控制的重要依据

D.财务控制是利用有关的信息和特定手段,根据实际经营情况对企业的预算进行调节,以保证预算的完成

E.财务分析是根据企业财务报表等资料,运用特定方法对企业财务状况、经营成果和现金流童等方面进行的分析和评价

正确答案:ABCE
财务控制是利用有关信息和特定手段,根据预算对企业的财务活动进行调节,以保证预算的完成。所以选项D不正确。


某市远洋运输企业有职工200人,2005年度发生以下经营业务:

(1) 承担远洋运输业务,取得运输收入6000万元、装卸搬运收入300万元。

(2) 将配备有20名操作人员的1号船舶出租给甲公司使用,取得租金收入300万元,出租期间,远洋运输企业支付操作人员工资 29.8万元、维修费用14万元。

(3) 将8号船舶自2005年1月1日至12月31日出租给乙公司使用1年,不配备操作人员,也不承担运输过程中发生的各种费用,固定收取租金收入200万元。

(4) 全年发生运输业务的直接成本、费用 (不含职工工资费用)4300.46万元;发生管理费用共150万元(含业务招待费30万元);发生经营费用共600万元(含广告费150万元),实发工资总额共228万元(工资费用单独列支,人均月计税工资标准800元),提取职工工会经费、职工福利费、职工教育经费共 33.6万元,但未取得《工会经费拨缴款专用收据》。

(5) 从境内联营企业分回投资收益185万元,联营企业所得税税率为15%,2005年享受减半征收所得税

请根据上述资料回答下列问题:

企业所得税前可以扣除的税金( )万元。

A.224.4

B.228.8

C.218.8

D.230.4

正确答案:B
解析:业务(1)应纳营业税=6300×3%=189万元
业务(2)应纳税业税=300×3%=9万元
业务(3)应营纳业税=200×5%=10万元
应纳城建税=(189+9+10)×7%=14.56万元
教育附加=(189+9+10)×3%=6.24万元
税前可扣除的税金=189+9+10+14.56+6.24=228.8万元


在民法理论中,代理权被限定在一定范围或者一定事项的某些方面的代理称为( )。

A.直接代理

B.特别代理

C.单独代理

D.本代理

正确答案:B


对单位成本而言,单位固定成本是与产销量的增减成( )变化的。

A.反方向

B.正方向

C.不一定

D.固定不变

正确答案:A
随着产销量的增加,每单位产品分摊的固定成本将相应的减少,而单位变动成本则固定不变。 


若该公司因为经营不善而申请破产,法院受理破产申请并且指定某中介机构担任管理人之后,出现下列情况后,可以更换管理人的是( )。

A.执行许可证或者营业执照被吊销

B.与本案有利害关系

C.有重大债务纠纷正被相关部门调查的

D.执业责任保险失效

E.履行职务时,因故意或者重大过失导致债权人利益受到损害

正确答案:ABCE
解析:本题考核管理人的更换。社会机构管理人有下列情形之一的,人民法院可以根据债权人会议的申请或者依职权径行决定更换管理人:执行许可证或者营业执照被吊销或者注销;出现解散、破产事由或者丧失承担执业责任风险的能力;与本案有利害关系;履行职务时,因故意或者重大过失导致债权人利益受到损害;社会中介机构有重大债务纠纷或者因涉嫌违法行为正被相关部门调查的。个人管理人有下列情形之一的,人民法院可以根据债权人会议的申请或者依职权径行决定更换管理人:执业资格被撤销、吊销;与本案有利害关系;履行职务时,因故意或者重大过失导致债权人利益受到损害;失踪、死亡或者丧失民事行为能力;因健康原因无法履行职务;执业责任保险失效;个人有重大债务纠纷或者因涉嫌违法行为正被相关部门调查的。


依《行政诉讼法》的规定,共同地域管辖适用于( )。

A.因不动产提起的行政案件,该不动产涉及到两个以上的人民法院管辖的

B.认为行政主体违法要求自己履行义务的案件

C.不服行政处罚决定的行政案件

D.不服限制人身自由的行政强制措施提起的行政案件

E.经复议后复议机关改变原具体行政行为的案件

正确答案:ADE
本题的考核要点为行政诉讼中的共同管辖的适用范围。答题依据见教材相关内容。  


2021注册税务师(CTA)考试真题精选及答案7节 第3节


海洋股份有限公司为上市公司,产品的80%以上专门供应某关联企业,本期销售其产品1500万元,其中对关联方销售取得1275万元,该产品的成本为800万元。假定上述销售均符合收入确认条件,甲公司本期销售该产品应确认的收入总额为( )万元。

A.1530

B.1500

C.1275

D.1185

正确答案:D
当期对非关联方销售占20%以下,1275>800×120%,
确认的收入=(1500-1275)+800×120%=1185(万元)


华德公司采用资产负债表债务法核算所得税,上期适用所得税税率为15%,期末“递延所得税负债”科目的贷方余额为3600元,本期新发生应纳税时间性差异4200元,本期适用的所得税税率为25%,本期期末“递延所得税负债”科目的贷方余额为 ( )元。

A.4320

B.5706

C.6534

D.7050

正确答案:D
解析:本期期末“递延所得税负债”科目的贷方余额为:3600+3600/15%×(25%- 15%)+4200×25%=7050(元)


下列合同及证照中,应缴纳印花税的是( )。

A.税务登记证

B.审计咨询合同

C.贴息贷款合同

D.发电厂与电网订立的购电合同

正确答案:D
[答案]:D
[解析]:
选项ABC均不用缴纳印花税


根据合同法理论,下列关于合同分类的说法正确的是( )。

A.以法律是否明确规定合同的内容名称为标准,可以将合同分为要式合同和非要式合同

B.以合同的成立是否需要特定的法律形式为标准,可以将合同分为有名合同和无名合同

C.以当事人取得权益是否付出相应代价为标准,,可以将合同分为单务合同和双务合同

D.以合同成立的要件是否为交付标的物为标准,可以将合同分为诺成性合同和实践性合同

正确答案:D
本题考核合同的分类。根据法律是否明确规定其内容名称,合同分为有名合同与无名合同。所以选项A错误。根据合同的成立是否需要特定的法律形式,合同分为要式合同与非要式合同。所以选项B错误。根据当事人取得权益是否付出相应代价,合同分为有偿合同与无偿合同。所以选项C错误。


某企业2010年1月接受某汽车贸易公司捐赠小汽车5辆,无同类市价,国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为120000元/辆,汽车贸易公司账面的小汽车的成本为90000元/辆,成本利润率为12%。该企业应纳车辆购置税为( )元。

A.86400

B.75000

C.93919.14

D.60000

正确答案:D
解析:纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格,按购置该型号车辆的价格确认,不能取得购置价格的,则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。该企业应纳车辆购置税=120000×5×10%=60000(元)


根据最高人民法院《关于民事诉讼证据的若干规定》关于举证时限的规定,下列说法中,正确的是( )。

A.举证时限不能由当事人协商,只能由人民法院确定

B.人民法院指定的举证时限,不得少于15日

C.当事人在举证时限内不提交证据的,视为放弃举证权利

D.当事人逾期提交证据的,人民法院应当对该证据材料开庭质证

正确答案:C


2021注册税务师(CTA)考试真题精选及答案7节 第4节


企业在进行有关生产经营活动时,能够据以计算进项税额的是( )。

A、购进原材料所发生的运费和建设基金

B、从农民手中购进免税农产品而支付的买价

C、销售产品所支付的装卸费

D、为进行企业宣传,特地委托加工一批免费发放小礼品而支付的加工费

E、进口设备支付的到岸价

正确答案:ABD
销售产品所支付的装卸费不能抵扣进项税额;进口设备的增值税应计入到固定资产的入账价值,不能抵扣。


2004年该合资经营企业应缴纳的企业所得税额是( )万元。

A.95.9

B.143.85

C.71.93

D.76.96

正确答案:D
解析:2004年是两免三减半后的第一年,出口产值=4680÷6500×100%=93.6%) 70%,可以享受继续减半优惠,减半后的税率为10%,会计利润:6500-4300-860-16-328+20-57+60-230=789(万元);应纳税所得额:789-60+22+7+(28.5-22.5)+(16-5.2×2)=769.6(万元):应缴所得税:769.6×10%=76.96(万元)。


我国的《行政许可法》是自( )起施行的。

A.37803

B.37860

C.38169

D.38226

正确答案:C
解析:我国《行政许可法》于2003年8月27日经第四次会议通过,自2004年7月1日起施行


根据《物权法》的规定,可以作为抵押财产的有( )。

A.宅基地使用权

B.股权

C.建设用地使用权

D.原材料

E.正在建造的建筑物

正确答案:CDE


税收法律是指由全国人大及其常委会制定的有关税收分配活动的法律制度。有关税收法律创制程序的表述,正确的有( )。

A.必须经财政部向全国人大及其常委会提出税收法律案

B.交由国务院审议

C.税收法律案的通过采取表决方式进行

D.由全国人大常委会委员长签署公布

E.以全国人大常委会公报上的税收法律文本为标准文本

正确答案:CE


企业交纳的下列税金中,应计入当期损益的有( )。

A.企业按规定计算缴纳的车船税

B.企业购置的免税车辆因改制后用途发生变化而按规定补交的车辆购置税

C.企业自行建造厂房而交纳的耕地占用税

D.运输企业提供运输劳务取得收入而交纳的营业税

E.企业购入商品房按规定交纳的契税

正确答案:AD
解析:选项A,缴纳的车船税应计入“管理费用”;选项B,补交的车辆购置税应计入购置车辆的成本;选项C,交纳的耕地占用税应该计入固定资产的成本;选项D,运输企业提供运输劳务取得收入而交纳的营业税应计入“营业税金及附加”中;选项E,缴纳的契税应计入固定资产成本。


2021注册税务师(CTA)考试真题精选及答案7节 第5节


根据企业所得税法的规定,公益性社会团体,是指符合下列( )条件的基金会、慈善组织等社会团体。

A.依法登记,具有法人资格

B.以发展公益事业为宗旨,且不以营利为目的

C.全部资产及其增值为该法人所有

D.以发展公益事业为宗旨,可兼营经营业务

E.有健全的财务会计制度

正确答案:ABCE
解析:公益性社会团体,是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体:
  (1)依法登记,具有法人资格;
  (2)以发展公益事业为宗旨,且不以营利为目的;
  (3)全部资产及其增值为该法人所有;
  (4)收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业;
  (5)终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织;
  (6)不经营与其设立目的无关的业务;
  (7)有健全的财务会计制度;
  (8)捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配;
  (9)国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。


某公司现金收支平稳,预计全年(按360天计算)现金需要量为250000元,有价证券转换成现金的成本为每次500元,有价证券报酬率为10%。则该公司的最佳现金持有量为( )元。

A.10000

B.25000

C.50000

D.100000

正确答案:C


出租人根据承租入对出卖人、租赁物的选择,向出卖人购买租赁物,提供给承租人使羽,承租人支付租金,这类合同是( ).

A.特殊买卖合同

B.租赁合同

C.借贷合同

D.融资租赁合同

正确答案:D


以下不应当按照劳务报酬征收个人所得税的是( )。

A、某著名演员以形象作广告取得的收入

B、编剧从非任职的电视剧制作单位取得剧本使用费

C、私人诊所的医生提供医疗服务取得的收入

D、承包人对企业经营成果不拥有所有权,仅按合同取得的承包收入

正确答案:BCD


甲某是一家个人独资企业的业主,2004年3月以200万元的价格购入A公司一处房屋作为办公场所,并将其价值60万元的白有房屋投入企业作为经营场所;为节省运输费用,甲某将自有价值160万元的仓库与另一企业价值200万元的仓库互换,由甲某向该企业支付差价。甲某上述经济事项应缴纳契税()万元。(适用税率为4%)

A. 8

B. 8.4

C. 9.6

D. 16

正确答案:C


某歌舞团与演出公司(具有演出经纪人资质)签订协议,由演出公司承办一场大型演出,地点选择在北京市海淀体育馆,三方商定:(1) 支付体育馆场租120万元,由体育馆负责售票;(2) 歌舞团支付演出公司经纪费30万元;(3) 门票收入共600万元,歌舞团支付某报社广告支出10万元。三方的纳税情况中,说法正确的有( )。

A.歌舞团应按文化体育业自行缴纳营业税2.1万元

B.体育馆应按租赁业缴纳营业税6万元

C.演出公司应按文化业自行缴纳营业税0.9万元

D.歌舞团和演出公司都应由体育馆代扣代缴营业税

E.演出公司应按代理服务业自行缴纳营业税1.5万元

正确答案:BC
解析:单位或个人进行演出,以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。单位或者个人进行演出,由他人售票的,其应纳税款以售票者为扣缴义务人。歌舞团应按文化体育业缴纳营业税,税款由负责售票的体育馆代扣代缴,广告费不能作为计算营业额的减项减除。(600-120-30)×3%=13.50(万元)。
  体育馆取得场租收入应按租赁业缴纳营业税120×5%=6(万元)
  演出经纪人为个人的,其应纳税款由售票者为扣缴义务人,演出公司或得经纪人为单位的,不由售票者扣缴税款。演出公司应按文化体育业纳税。30×3%=0.9(万元)。


2021注册税务师(CTA)考试真题精选及答案7节 第6节


以下表述正确的有( )。

A.2002年4月1日至8月1日期间的借款费用应确认为当期费用

B.2002年12月3]日进行借款利息处理时贷记“长期借款”科目

C.在债务重组中记入甲企业“资本公积”科目借方的数额为4005万元

D.在资产置换业务中,乙公司属于收取补价用固定资产换取固定资产的情形

正确答案:ABC


某企业期末“工程物资”科目的余额为100万元,“发出商品”科目的余额为50万元,“原材料”科目的余额为60万元,“材料成本差异”科目的贷方余额为5万元。“存货跌价准备”科目的余额为20万元,“生产成本”科目的余额为67万元,“委托代销商品”科目的余额为240万元,“受托代销商品”科目的余额为120万元,“受托代销商品款”科目的余额为120万元,假定不考虑其他因素,该企业资产负债表中“存货”项目的金额为( )万元。

A.397

B.392

C.492

D.497

正确答案:B
解析:该企业资产负债表中“存货”项目的金额=“发出商品”科目余额50+“原材料”科目余额60+“生产成本”科目余额67+“委托代销商品”科目余额240+“受托代销商品”科目余额120-“受托代销商品款”科目余额120-“材料成本差异”科目贷方余额5-“存货跌价准备”科目余额20=392(万元)。


海岭区城建局批复同意当地某商业银行住宅楼选址,并向其颁发许可证.拟建的银行住宅楼与杨某等90户居民居住的住宅楼间距为8.6米.杨某等30户居民认为,海岭区城建局的该批准行为违反了国家有关规定,遂向法院提起行政诉讼.根据《行政诉讼法》及有关司法解释的规定,下列关于本案的起诉要求和诉讼资格的表述中,正确的有( ).

A.杨某等30户居民提交符合法定起诉条件的证据材料后,法院才能受理

B.因海岭区城建局的该批准行为涉及杨某等人的合法权益,故杨某等人有权提起行政诉讼

C.杨某等30户居民应当推选2至5名诉讼代表人参加诉讼

D.法院可以通知未起诉的60户居民作为第三人参加诉讼

E.杨某等人有权对当地某商业银行提起民事侵权诉讼,无权就海岭区城建局的批准行为提起行政诉讼

正确答案:AB


对电信企业计算企业所得税来说,下列各项表述中不正确的有( )。

A.邮电附加费收入免征企业所得税

B.寻呼企业预收的服务费不计入应税收入

C.电话卡收入不计入当期应税收入

D.纳入财政资金专户、实行收支两条线管理并按规定上缴的电话初装基金不征税

正确答案:ABC


在外部资金需求量大于零的情况下,下列表述不正确的是( )。

A.预计销售额增加越多,外部资金需求量越大

B.股利支付率越高,外部资金需求量越大

C.留存收益率越高,外部资金需求量越小

D.销售净利率越大,外部资金需求量越小

正确答案:A
解析:外部融资需求量=(基期敏感资产总额/基期销售额×预计年度销售增加额)-(基期敏感负债总额/基期销售额×预计年度销售增加额)-预计年度销售额×预计年度销售净利润率×(1-股利支付率),可见,当预计销售增加时,留存收益也会增加,所以无法判断资金需求量大小,选项A不符合题意;股利支付率越高,外部融资需求量越大,选项B表述正确;1-股利支付率=留存收益率,留存收益率越高,留存收益增加额越多,外部资金需求量越小,选项C表述正确;销售净利率越大,外部融资需求越小,选项D表述正确。


下列不能在“固定资产”账户核算的有( )。

A.购入正在安装的设备

B.经营性租入的设备

C.融资租入的不需安装的安装

D.购入的不需安装的设备

E.经营性租出的设备

正确答案:AB
购入正在安装的设备应通过“在建工程”账户核算;经营性租入的设备不属于企业的固定资产,经营性租出的设备属于企业的固定资产;融资租入的不需安装的设备视同自有固定资产管理,因不需安装,所以在固定资产账户核算;购入的不需安装的设备在固定资产账户核算。 


2021注册税务师(CTA)考试真题精选及答案7节 第7节


房地产开发公司支付的下列相关税费,可列入加计20%扣除范围的有( )。

A.取得于地使用权缴纳的契税

B.占用耕地缴纳的耕地占用税

C.销售过程中发生的销售费用

D.开发小区内的道路建设费用

E.支付建筑人员的工资福利费

正确答案:ABDE


某采矿企业2013年5月开采锡矿石50000吨,出厂销售锡矿原矿40000吨,并出口销售锡矿精矿100吨,选矿比为1:15,离岸价格10万元(不含增值税)。锡矿石资源税适用税额为6元/吨。该企业2013年5月份应缴纳资源税()万元。

A.24.9

B.24

C.24.06

D.25

正确答案:A
解析:该企业2013年5月份应纳资源税=(40000+100×15)×6÷10000=24.9(万元)。


关于印花税的计税依据,下列表述正确的是( )。

A.货物运输合同以运输费用和装卸费用总额为计税依据

B.建筑安装工程承包后又转包的,以承包总额扣除转包金额后的余额为计税依据

C.以物易物方式进行商品交易签订的合同,以购销合计金额为计税依据

D.由委托方提供主要材料的加工合同,以加工费和主要材料金额合计为计税依据

正确答案:C


某大型国有企业2008年承受国有土地使用权,国家给予其照顾,减按应支付土地出让金的70%缴纳出让金,该企业实际支付210万元,当地规定的契税税率为3%,该企业应缴纳的契税为( )万元。

A.7

B.4.41

C.9

D.6.3

正确答案:C
解析:对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金,要计征契税,不得因减免土地出让金,而减免契税。该企业应缴纳的契税=210÷70%×3%=9(万元)


某小轿车生产企业为增值税-般纳税人,2008年度当年相关经营情况如下:

(1)外购原材料,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明金额5000万元、增值税进项税额850万元,另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万

(2)销售A型小轿车l000辆,每辆含税金额l7.55万元,支付销售小轿车的运输费用300万元,保险费用和装卸费用l60万元;

(3)销售A型小轿车40辆给本公司职工,以成本价核算取得销售金额400万元;该公司新设计生产B型小轿车5辆,每辆成本价12万元,为了检测其性能,将其转为自用。市场E无B型小轿车销售价格;

(4)从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件,取得废旧物资回收经营单位开具的符合规定的发票,收购金额为500万元;另支付运输费用30万元;

(5)将仓库对外出租取得收入120万元,对应的其他业务成本l0万;

(6)转让-项专利技术取得收入l000万元,成本为200万元;

(7)发生业务招待费140万元、技术开发费280万元;其他管理费用1100万元;

(8)发生广告费用700万元、业务宣传费用140万元、展览费用90万元;

(9)发生财务费用900万元,其中向其有业务往来的客户借款支付的利息费用600万元,年利息率为6%,金融机构同期贷款利率为5%;

(10)营业外支出中列支固定资产减值准备50万元,支付给客户的违约金l0万;

(11)投资收益科目显示境外A国被投资企业亏损50万,境外B国分回投资收益20万 (被投资方税率20%);

(12)已在成本费用中列支的实发工资总额500万元,并按实发工资列支福利费l05万元,上缴工会经费l0万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》,职工教育经费支出20万元。 (注:适用消费税税率9%;B型小轿车成本利润率8%;支付的运费均已取得相应的运费发票;不考虑印花税;境外所得采用抵免限额法计算。)

要求:根据上述资料,计算该企业2008年应纳流转税及企业所得税。(金额以万元为单位.保留小数点后两位)

正确答案:
(1)应缴纳的消费税
=17.55×1000÷(1+17%)×9%+40×l7.55÷(1+17%)×9%+5×12×(1+8%)÷(1-9%)×9%
=1350+54+6.41=1410.41(万元)
(2)应缴纳的增值税
销项税额=17.55×1000÷(1+17%)×17%+40×17.55÷(1+17%)×17%+5×12×
(1+8%)÷(1-9%)×17%=2550+102+12.11=2664.11(万元)
进项税额=850+200×7%+300×7%+500×10%+30×7%=850+14+2l+50+2.1
=937.1(万元)
应缴纳增值税=2664.11-937.1=1727.01(万元)
(3)应缴纳营业税=120×5%=6(万元)
(4)实现的收入总额
=[17.55×1000÷(1+17%)+40×17.55÷(1+17%)]+120+1000+20÷(1-20%)
=15600+120+1000+25
=16745(万元)
(5)应扣除的销售(营业)成本
=(1000+40)×(400÷40)+10+200
=10610(万元)
(6)应扣除的销售税金=1410.41+6=1416.41(万元)
(7)广告费、业务宣传费扣除限额=(15600+120)×15%=2358(万元),实际发生700+140=840(万元),可以据实扣除。
应扣除的销售费用=300×(1-7%)+160+700+140+90=1369(万元)
(8)业务招待费扣除限额:
(15600+120)×5%0=78.6(万元)<140×60%=84(万元),准予扣除78.6万元。
应扣除的管理费用=1100+78.6+280=1458.6(万元)
(9)应扣除的财务费用=(900-600)+600÷6%×5%=800(万元)
(10)减值准备不能在税前扣除,违约金可在税前扣除。
准许扣除的营业外支出=10万元
(11)三项经费应调增应纳税所得额
福利费扣除限额:500×14%=70(万元),实际列支105万元,纳税调增35万元。
职工教育经费扣除限额:500×2.5%=12.5(万元),实际列支20万元,纳税调增7.5万元。
工会经费扣除限额:500×2%=l0(万元),实际列支10万元,据实扣除。
工资及三项经费纳税调增=35+7.5=42.5(万元)
(12)该企业2008年应纳税所得额
=16745-10610-1416.41-1369-1458.6-800-10-280×50%+42.5-500
=483.49(万元)
=(13)应缴纳的企业所得税:
转让专利所得l000—200=800(万元),超过500万元的部分减半征收。
抵免限额:
应纳税额=483.49×25%=120.87(万元)
抵免限额:120.87×25+483.49=6.25(万元),实际缴纳25×20%=5(万元),可全额扣除。
[483.49-(800-500)]×25%+(800-500)×25%×50%-5=78.37(万元)


我国民事诉讼法规定的管辖种类不包括( )。

A.级别管辖

B.职能管辖

C.地域管辖

D.移送管辖

正确答案:B
我国《民事诉讼法》规定的管辖种类包括:(1)级别管辖;(2)地域管辖;(3)移送管辖;(4)指定管辖。本题中,a、c、d三项都是《民事诉讼法》规定的管辖种类,而b项却不是《民事诉讼法》规定的管辖种类。故选b。