2021注册税务师(CTA)真题下载5章

发布时间:2021-06-28

2021注册税务师(CTA)真题下载5章 第1章


蔡某在A地向居住在B地的贾某发出要约,之后蔡某出差到C地。贾某收到要约后于D地向蔡某发出承诺。五日后,承诺送达至在C地的蔡某。那么,合同成立的地点是( )。

A.A地

B.B地

C.C地

D.D地

正确答案:C
解析:本题考核合同成立的地点。承诺生效的地点是合同成立的地点。本题中,承诺自送达至C地时生效。因此,C地为合同成立的地点。


2008年7月该煤矿应纳增值税( )元。

A.200080

B.215680

C.215610

D.250000

正确答案:A


关于车辆购置税的计算,下列说法正确的有( )。

A.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税,不包括消费税

B.汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费应并入计税价格计征车辆购置税

C.汽车销售公司使用本公司发票的代收款项并入计税价格计征车辆购置税

D.进口自用的应税小汽车,其计税价格=关税完税价格+关税+消费税

正确答案:CD


关于企业的资产评估增值和接受捐赠的实物资产,下列表述正确的有( )。

A.企业用实物资产对外投资,应于投资交易发生时确认资产的转让所得或损失

B.国有企业的产权转让净收益,不计入应纳税所得额

C.接受捐赠的实物资产无论在接受和出售时,都应按规定确认应纳税所得额

D.接受捐赠的实物资产不得提取折旧、摊销和结转销售成本

正确答案:AC


普通合伙企业中一合伙人王某在经营中不慎被人骗走一大笔资金,造成合伙企业无流动资金,使合伙企业陷入困境。鉴于该合伙人在其他与经营有关的重大问题上也经常疏忽,经其他合伙人一致同意,决定将其除名,王某以自己并非故意为由,对除名决议有异议,王某可以( )。

A.向劳动仲裁委员会申请仲裁

B.在接到除名通知后30日内向人民法院起诉

C.向上级主管部门申诉

D.在其他合伙人作出除名决定15日内向人民法院申诉

正确答案:B
解析:本题考核普通合伙企业合伙人的除名退伙。被除名人自接到除名通知之日起,除名生效,被除名人退伙。被除名人对除名决议有异议的,可以在接到除名通知之日起30日内,向人民法院起诉。


某公司年末结账前“应收曲款”科目所属明细科目中有借方余额50000元,贷方余额20000元;“预付账款”科目所属明细科目中有借方余额13000元,贷方余额5000元;“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额50000元,贷方余额120000元;“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额3000元,贷方余额10000元;“坏账准备”科目余额为0。则年末资产负债表中“应收账款”项目和“应付账款”项目的期末数分别为( )。

A.30000元和70000元

B.53000元和125000元

C.63000元和53000元

D.47000元和115000元

正确答案:B
资产负债表的编制方法。


某内资企业2004年度收入项目如下:主营业务收入3000万元,其中包括偷税被税务机关查出的40万元;合法销售折扣及折让100万元,其它业务收入300万元,营业外收入130万元,投资收益60万元。则纳税人可在税前扣除的业务招待费为( )。

A、12.48万元 B、12.87万元

C、12.6万元 D、12.78万元

正确答案:A


在我国,可引起诉讼时效中断的事由有( )。

A.不可抗力

B.提起诉讼

C.意外事件

D.权利人提出请求

E.债务人同意履行义务

正确答案:BDE
本题的考核要点为诉讼时效的中断事由,答题依据见教材的相关内容。  


2011年王先生限售股转让所得应缴纳个人所得税( )元。

A.7500

B.8500

C.10000

D.12500

正确答案:B
如果纳税人不能准确计算限售股原值的,主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。
应纳税额=(50000-50000× 15%)×20%=8500(元)


2021注册税务师(CTA)真题下载5章 第2章


按照现行资源税的规定,下列说法正确的有( )。

A.加热、修井用的原油应该按照使用数量计算资源税

B.扣缴义务人代扣代缴的资源税,应当向核算地主管税务机关缴纳

C.扣缴义务人代扣代缴税款,其纳税义务发生时间为支付货款的当天

D.资源税的所有应税产品按实际产量计征资源税

E.各种应税产品,凡对外销售的,以实际销售数量为课税数量

正确答案:CE
解析:扣缴义务人代扣代缴的资源税,应当向收购地主管税务机关缴纳;资源税以各种应税产品的课税数量计征资源税,课税数量根据情况可以是销售量、自用量、移送量或产量。


下列哪种计价方法在物价持续下跌时,期末存货的价值最大( )。

A.后进先出法

B.先进先出法

C.移动加权平均法

D.全月一次加权平均法

正确答案:A
物价持续下跌时,采用后进先出法核算发出存货,则发出的存货的价值最低,因而期末存货的价值最大。 


在确定应付债券利息资本化金额时,与应付债券发行收入有关的利息收入应 ( )。

A.增加营业外收入

B.冲减所购建的固定资产成本

C.冲减当期财务费用

D.冲减借款费用资本化的金额

正确答案:C


视同销售的投资入股产品的计税价格为( )元。

A.20000

B.220000

C.240000

D.260000

正确答案:B
解析:投资入股产品的计税价格=200000×(1+10%)=220000(元)


下列按会计制度提取的准备金中,准允税前扣除的有( )。

A.存货跌价准备金

B.商品削价准备金

C.坏账准备金

D.短期投资跌价准备金

正确答案:BC
解析:B项为商品流通企业提存的准备金,C项作为税前准允扣除坏账准备金,但必须按税法规定的比例和基数提取。除A、D两项外,税前不得扣除的准备金还有长期投资减值准备金,风险准备金等。


对个人转让股权征收个人所得税的,如果申报的计税依据明显偏低且无正当理由,可以釆用的核定方法有( )。

A.可参照相同条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格核定

B.可参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产份额核定

C.参照相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格核定

D.纳税人对主管税务机关采取的相关核定方法有异议的,应当提供相关证据, 主管税务机关认定属实后,可采取其他合理的核实方法

E.知识产权等占资产总额比例达到75%以上,须由中介机构评估核实

正确答案:ABCD
对个人转让股权征收个人所得税的,如果申报的计税依据明显偏低且无正当理由的,可采取以下核定方法:(1)参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入;(2)参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格核定股权转让收入;(3)参照相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格核定股权转让收入;(4)纳税人对主管税务机关采取的上述核定方法有异议的,应当提供相关证据,主管税务机关认定属实后,可采取其他合理的核定方法。


公司经营2年后,公司盈利额持续上涨,张明提出增加公司注册资本的提议,并且召集股东会表决,( ),公司可以增加注册资本。

A.须经全体股东一致同意

B.须经代表2/3以上表决权的股东通过

C.须经代表3/4以上表决权的股东通过

D.须经代表1/2以上表决权的股东同意

E.须经2/3以上股东通过

正确答案:B
本题考核公司法对增资的规定。股东会的议事方式和表决程序,除公司法另有规定的外,由公司章程规定。股东会会议作出修改公司章程、增加或者减少注册资本的决议,以及公司合并、分立、解散或者变更公司形式的决议,必须经代表2/3以上表决权的股东通过。


赵刚因违反道路交通法规,被某交通局处以100元的罚款,赵刚对此处罚决定不服申请行政复议,在行政复议期间,某交通局向赵刚收集了相关的证据材料,复议机关对此证据( )。

A.采用

B.不予采用

C.根据情况决定是否采用

D.如果赵刚同意可以采用

正确答案:B
本题考核行政复议期间证据收集的效力。在行政复议期间,被申请人向申请人收集证据是法律所禁止的。本题中,某交通局在行政复议期间向赵刚收集的证据的行为是违法的,该证据不能被复议机关采用。


2021注册税务师(CTA)真题下载5章 第3章


下列业务中,属于营业税征收范围的是( )。

A.基金公司在境内以发行基金方式募集资金

B.我国企业转让其境外所拥有的房产

C.台湾某公司在台湾为国内的一家动漫企业提供设计劳务

D.单位出租境外的属于不动产的电信网络资源取得的收入

正确答案:C
选项A,不征收营业税;选项B,不动产在境外,不属于我国营业税征税范围;选项D,单位或个人出租境外的属于不动产的电信网络资源包括境外电路、海缆、卫星转发器等取得的收入,不属于营业税范围,不征收营业税。


税基式减免是指通过直接缩小计税依据的方式实现减免税的一种形式,具体包括( )。

A、起征点

B、免征额

C、跨期结转

D、核定减免率

正确答案:ABC
税基式减免是通过直接缩小计税依据的方式关现的减税、免税,具体包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等。核定减免率属于税额式减免。


对于资产负债表日后非调整事项,应在会计报表附注中披露的有( )。

A.非调整事项的内容

B.非调整事项可能对财务状况的影响

C.非调整事项可能对经营成果的影响

D.非调整事项无法估计上述影响的原因

E.非调整事项在报告年度以后可能的调整

正确答案:ABCD
解析:资产负债表日后发生的非调整事项,应当在会计报表附注中说明事项的内容;对财务状况、经营成果的影响;如无法作出估计,应当说明无法估计的理由。


进口散装化妆品应缴纳消费税( )万元。

A.90

B.41

C.31

D.56

正确答案:A
解析:进口散装化妆品消费税的组成计税价格:
  [(120+10+2+18+60)/(1-30%)]万元=300万元
  进口散装化妆品应缴纳消费税:(300×30%)万元=90万元


如果会计师事务的向法院起诉时以宏海公司为被告,但未申明有仲裁协议,宏海公司( )。

A.在首次开庭前提交仲裁协议时,人民法院应当裁定驳回起诉

B.在首次开庭前提交仲裁协议时,人民法院应当继续审理

C.在首次开庭前未提异议,人民法院应当裁定驳回起诉

D.在首次开庭前未提异议,人民法院应当视宏海公司放弃仲裁协议

E.在首次开庭结束后提议,人民法院应当裁定驳回起诉

正确答案:AD


按《营业税暂行条例实施细则》的规定,企业下列行为中属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的是( )。

A.运输企业销售货物并负责运输所售货物

B.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物

C.商场零售商品并附设快餐店提供就餐服务

D.建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务

正确答案:B
解析:A项为增值税混合销售行为,C项为增值税兼营非应税项目;D项为营业税混合销售行为。


下列各项中,不得在企业所得税税前扣除的有( )。

A.自创商誉

B.外购商誉的支出

C.以融资租赁方式租人的固定资产

D.单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧

E.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产

正确答案:ADE
解析:自创商誉、单独估价作为固定资产入账的土地、房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产既不得在所得税前直接扣除,也不得在所得税前计提摊销或折旧。外购商誉支出及以融资租赁方式租入的固定资产可以通过摊销或折旧的方式在企业所得税前扣除。


纳税人以应税消费品换取生产:资料和消费资料,投资人股或抵偿债务等,应按纳税人同类应税消费品的( )作为计税依据,计算缴纳消费税。

A.成本价格

B.双方协商价格

C.最低销售价格

D.最高销售价格

正确答案:D


张某于2008年初购买了某境内上市公司的股票,2008年11月18日取得该上市公司分配的股息5000元,该股息所得应缴纳的个人所得税为( )元。

A.1000

B.500

C.800

D.750

正确答案:B
解析:对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得,自2005年6月13日起暂减按50%计入应纳税所得额,依照现行税法规定计征个人所得税。因此,张某应缴纳的个人所得税 =5000×50%×20%=500(元)。


2021注册税务师(CTA)真题下载5章 第4章


根据契税的有关规定,下列项目中需要征收契税的情况是( )。

A.企业分设为两个或两个以上投资主体相同的企业,新设方承受原企业土地、房屋权属的

B.企业合并中原投资主体存续的,对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属的

C.个人之间不等价交换房产

D.企业破产清算后,对债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的

正确答案:C
解析:房产等价交换个人不需要缴纳契税,但不等价交换房产需要缴纳契税。


按照现行增值税制度的规定,下列表述中不正确的是( )。

A.增值税一般纳税人销售其自行生产的集成电路产品,对其增值税实际税负超过6%的部分实行即值即退政策

B.专门为少年儿童出版发行的报纸和刊物的增值税实行先征后退的办法

C.企业以次小薪材等为原料生产加工的综合利用产品,实行增值税先征后退政策

D.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策

正确答案:C


下列关于行政主体的表述中正确的是( )。

A.行政主体与行政机关是等同的

B.行政主体包括行使行政职权的社会组织或个人

C.行政主体是指职权行政主体

D.行政主体是享有行政职权、实施行政活动、独立承担行政责任的组织

正确答案:D


下列各项中,属于企业所得税征税范围的有( )。

A.居民企业来源于境外的所得

B.设立机构、场所的非居民企业,其机构、场所来源于中国境内的所得

C.未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得

D.居民企业来源于中国境内的所得

E.设立机构、场所的非居民企业,从境外取得的所得

正确答案:ABD
解析:居民企业承担全面纳税义务,就其来源于我国境内外的全部所得纳税;非居民企业承担有限纳税义务,一般只就其来源于我国境内的所得纳税。选项E中,设立机构、场所的非居民企业,从境外取得的所得,如果与所设机构、场所没有实际联系,则不是企业所得税的征税范围。


以债务转为资本的方式进行债务重组时,以下会计处理方法正确的有( )。

A.债务人应将债权人因放弃债权而享有的股份的公允价值确认为股本或实收资本

B.债务人应将股份公允价值总额与股本或实收资本之间的差额确认为债务重组损益

C.债务人应将债务的账面价值与股权的公允价值之间的差额作为债务重组利得

D.债权人应当将享有股份的公允价值与债权的账面余额的差额作为投资损失

E.债权人应当将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资成本

正确答案:CE


甲公司将购买的一批原材料出口国外,加工电子设备。原材料价值100万元,支付境外的加工费为20万元,料件费15万元,将原材料运送到国外支付运费及相关费用13万元,复运进境支付运费及相关费用、保险费15万元,进口关税税率为10%,该企业缴纳的关税应为( )万元。

A.15

B.4.8

C.3.5

D.5

正确答案:D
 运往境外加工的货物,以海关审定的境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运费及其相关费用、保险费估定完税价格。所以,该货物完税价格=20+15+15=50(万元),该企业应缴纳的关税=50×10%=5(万元)。


下列不属于股票投资优点的是( )。

A.能降低购买力损失

B.能增强企业实力

C.流动性很强

D.投资收益高

正确答案:B
解析:选项B是发行股票的优点。


方某在A市E区有一座房产,住所地在B市C区,经常居住地为B市D区。方某与他人就A市E区的房产所有权发生纠纷,作为被告被诉至法院。该诉讼由( )管辖。

A.B市C区人民法院

B.B市D区人民法院

C.A市E区人民法院或B市D区人民法院

D.A市E区人民法院

正确答案:D
解析:本题考核民事诉讼案件的审判管辖。下列案件,由本条规定的人民法院专属管辖:(1)因不动产纠纷提起的诉讼,由不动产所在地人民法院管辖;(2)因港口作业中发生纠纷提起的诉讼,由港口所在地人民法院管辖;(3)因继承遗产纠纷提起的诉讼,由被继承人死亡时住所地或者主要遗产所在地人民法院管辖。


按照《企业所得税法》第四十一条企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整。这一做法体现了税法原则中的( )。

A.税收法律主义

B.税收合作信赖原则

C.税法公平主义

D.实质课税原则

正确答案:D
按照《企业所得税法》第四十一条企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整,这一做法体现了税法原则中的实质课税原则。


2021注册税务师(CTA)真题下载5章 第5章


对于企业发生的汇兑损益,下列表述正确的是( )。

A.在筹建期间发生的与购建长期资产无关的汇兑损益,应计入管理费用

B.外币交易性金融资产业务发生的汇兑损益,应计入财务费用

C.外币长期股权投资业务发生的汇兑损益,应计入投资收益

D.外币兑换业务所发生的汇兑损益,应计入营业外支出

正确答案:A


物权属于( )。

A.请求权、绝对权、支配权

B.绝对权、撤销权、用益权

C.相对权、支配权、排他权

D.绝对权、支配权、排他权

正确答案:D


债务人以非现金资产清偿债务时,以下影响债权人受让非现金资产入账价值的有 ( )。

A.债务人转让投资时包含的已到付息期尚未领取的债券利息

B.债务人为该项资产计提的减值准备

C.该项非现金资产的公允价值

D.债权人重组过程中发生的运杂费、保险费

E.债权人未免除的债务金额

正确答案:ACD
解析:选项A,债权人作为“应收利息”入账,属于非现金资产,符合题意;债权人获得的非现金资产入账价值以该非现金资产的公允价值加上为该资产支付的相关税费来确定,故选项C、D也符合题意。


长城公司新建投资项目20x7年度借款费用资本化金额为( )元。

A.493538.25

B.74353.25

C.1581038.25

D.3393538.25

正确答案:A


下列属于我国现行资源税主要特点的是 ( )

A.指对特定资源征税

B.具有收益税性质

C.具有级差收入税的特点

D.实行从量定率征收

正确答案:ABC
解析:D项应为从量定额征收。


某白酒厂生产果木酒100吨全部用于销售,当月取得商场销售额480万元(含税),同时向商场收取品牌使用费20万;当月初库存外购粮食酒精余额为90万元,当月购进粮食酒精110万元,月末库存外购粮食酒精20万元。该厂当月应纳的消费税是( )。

A.42.74万元

B.42万元

C.40万元

D.42.57万元

正确答案:A
果木酒属于其他酒,税率是10%;应纳消费税=480÷(1+17%)×10%+20÷(1+17%)×10%=42.74(万元)


根据上文,回答第 83~87 题。

2002年7月18日甲乙两公司订立了钢材买卖合同,双方约定甲在7月31日前将钢材交付给乙,乙在收到货物后3个月内交付货款20万元,甲方于7月28日将钢材交付给乙,乙收到钢材后,借口各种理由迟迟不交付货款。且甲公司了解到,乙公司已在10月将钢材赠送给丙公司,且乙公司负债累累,已经无偿还能力。第 83 题 甲公司应当通过行使( )来保护自己的权利。

A.代位权

B.撤销权

C.同时履行抗辩权

D.不安抗辩权

正确答案:B
乙公司已在10月将钢材赠送给丙公司,丙公司没有支付相应的对价,甲公司的债权已经到期,所以可以行使撤销权。


该企业本月应纳国内销售环节增值税税额( )元。

A、-54807.14

B、-54947.14

C、3940

D、-30052.86

正确答案:B
销项税额=450000×17%120000×17%60×600×17%60×250×10×17%12000×110%÷145%×17%×2750000×17%1554000×17%264180
进项税额=80000×13%4000×7%680008500011560500000×17%+(200003600×8.2×125%÷130%×17%2000×7%=260240 58747.14140319127.14(元);该企业本月应纳国内销售环节增值税税额=264180318987.14=-54947.14(元)。


纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的,税务机关白该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整;有特殊情况的,可以自该业务往来发生的纳税年度起( )年内进行调整。

A.5

B.7

C.10

D.15

正确答案:C
考核目的:关联企业纳税调整。