2021注册税务师(CTA)历年真题和解答9章

发布时间:2021-06-28

2021注册税务师(CTA)历年真题和解答9章 第1章


票据权利包括:( )。

A.付款请求权

B.损害赔偿请求权

C.追索权

D.违约金请求权

正确答案:AC


从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起( )日内,持有关证件向税务机关申报办理税务登记。

A.10

B.15

C.30

D.45

正确答案:C
从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内,持有关证件向税务机关申报办理税务登记。


某公 2005年拥有六座客货两用汽车4辆,每辆载重吨位为2.8吨,该地车船使用税的年税额为:载重汽车每吨50元,乘人汽车在31座以上每辆250元,11座以下每辆200元,该公司2005年客货两用车应缴纳的车船使用税为( )元。

A.960

B.1000

C.1360

D.1400

正确答案:B
解析:客货两用汽车,载人部分按乘人汽车税额减半征收,载货部分按机动载货汽车税额征税。对车辆净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算,超过半吨的按1吨计算。该公司2005年客货两用车应缴纳的车船使用税=200×4×50%+3×50×4 =1000(元)


在计算下列投资决策分析指标时,没有直接利用资金成本信息的有( )。

A.投资回收率

B.现值指数

C.内含报酬率

D.净现值

E.投资回收期

正确答案:ACE
净现值和现值指数的计算均需要已知折现率,然后进行折现,它们的计算均需要直接利用资金成本的信息,所以本题应选ACE。


企业因销售商品而收到的应在“应收票据”科目核算的票据有( )。

A.银行本票 B.银行汇票

C.银行承兑汇票 D.商业承兑汇票 E.转账支票

正确答案:CD


根据下列资料,编制亮装服装厂合伙人赵丽缴纳个人所得税的纳税申报表。资料:某市亮装服装厂是赵丽、王海两人合伙成立的私营企业,双方约定赵丽占65%份额,王海占35%份额,被主管税务机关认定为小规模纳税人,执行个体工商户会计制度、财务制度。该厂因小区改造,经营地址迁移停产10个月。

(一)全年11月、12月两个月份经济业务发生情况如下:

1.购入布料一批价值117000元,以银行存款支付,布料已验收入库。

2.销售产品价税合计351000元,款项已收存银行,该批产品的实际成本核算为200000元。

3.购人工程物资(基建工程甲使用)价款150000元,已用银行存款支付。

4.应付基建工程甲施工款项200000元,该工程已于12月25日完工交付使用,并办理了竣工手续,固定资产价值350000元。

5.11月份车间报废布料切割机一台,原值20000元,已提折旧18000元,清理费用500元,残值收入800元,已用银行存款收付,该项固定资产清理完毕。

6.本期生产车间领用原材料85000元,计算并结转本期完工产品成本,产品全部入库370000元。

7.计提本期工资、奖金、津贴合计69200元,其中管理人员赵丽工资12000元,王海工资8000元,生产人员工资49200元,代扣赵丽个人所得税1250元,王海个人所得税650元,其他从业人员个人所得税合计3360元。

8.企业按实发工资总额69200元,依会计制度规定计提了职工福利费、职工教育经费,因无工会组织,未计提工会经费。

9.“营业费用”核算内容有:

(1)以现金支付差旅费2000元,业务招待费3215元;

(2)以银行存款支付社会保险费2000元;

(3)以现金报销赵丽、王海两人药费合计2100元,会计人员参加地税局组织的办税人员资格证培训班300元;

(4)计提固定资产折旧18000元,经核实,12月份照提11月份报废布料切割机折旧317元,新建厂房折旧1385元;

(5)摊销无形资产使用费2000元,经核实,企业多摊使用费1000元;

(6)以银行存款支付给某杂志社的广告费20000元; ,

(7)利息支出发生额32000元,其中支付鸿大公司用于基建工程借款利息30000元,合同约定贷款年利率为10%,支付银行借款利息支出2500元,同期年利率为5%;

(8)“营业费用——财务费用”贷方发生额为500元,系收到存款利息收人。

(二)其他情况说明:

1.除赵丽、王海两人外,2007年11月企业聘用工人16人,12月份聘用工人14人。

2.企业缴纳城市维护建设税适用税率7%,教育费附加征收率3%,该市税务局确定企业所得税计税工资标准为1600元/(人·月),个人所得税“工资薪金”项目费用扣除额为1000元。

3.甲也是恒兴工厂的合伙人,2007年按30%比例分得生产经营所得30000元。

正确答案:
一、个人所得税的计算 
1.生产经营所得:57532.29元 
2.项目调整: 
(1)从业人员工资支出 
允许列支=1600×15×2=48000(元) 
超标列支=49200—48000=1200(元)
(2)福利费 
允许列支=48000×14%=6720(元) 
实提=69200×14%=9688(元) 
超标=9688-6720=2968(元) 
(3)职工教育经费 
允许列支=48000×2.5%=1200(元) 
实提1730元 
超标=1730-1200=530(元) 
(4)利息支出 
虽然超标15000元(30000/10%)×(10%一5%)但不影响当期 
所得税。 
(5)广告支出 
允许列支=331132.08×2%=6622.64(元) 
实列20000元 
超标=20000-6622.64=13377.36(元) 
(6)业务招待费 
允许列支=331132.08×5‰=1655.66(元) 
实列3215元 
超标=3215-1655.66=1559.34(元) 
(7)多提折旧费1702,多摊无形资产1000因正确账务处理不影响所得税。 
(8)投资者工资支出20000及计提费用3100元,不得在税前扣除。 
综上纳税项目调增额为 1200+2968+530+13377.36+1559.34+23100 
=42734.7(元) 
纳税调减项目及金额为 投资者标准费用扣除额(1000 ×2个月)×2个人 
=4000(元) 
调整后的生产经营项目=57532.29+42734.7-4000=96266.99(元) 
甲当年全部应纳税所得额=9626


税务行政复议机关受理复议申请后,应在受理之日起( )内将《复议申请书》副本发送被申请人.被申请人应当在收到《复议申请书》副本之日起( )内,向复议税务机关提交做出具体行政行为的有关资料或证据,并提交《答辩书》。

A.10日、30日

B.7日、10日

C.15日、30日

D.10日、15日

正确答案:B


2021注册税务师(CTA)历年真题和解答9章 第2章


纳税人抗税,依照《税收征收管理法》及《刑法》有关条款的规定,构成犯罪的,处3年以下有期徒刑或者拘役,并处拒缴税款( )罚金。

A.1倍以上5倍以下.

B.10倍以下

C.1倍以上3倍以下

D.5倍以上

正确答案:A
解析:抗税行为构成犯罪的,处3年以下有期徒刑或者拘役,并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金;情节严重的,处乙年以上7年以下有期徒刑,并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金。


某公司2001年1月以房屋作抵押,向银行贷款80万元,2002年6月到期后本息合计100万元;因该公司无力归还贷款,银行将所抵押的房屋收归已有,经权威机构评估,该房屋价值97万元,该公司将其余的3万元支付给银行,则该公司应纳营业税为( )。

A.4.85万元

B.5万元

C.4万元

D.8.015万元

正确答案:A
 97ⅹ5%=4.85


下列各项中,暂免征收房产税的是( )。

A.公园内出租的房屋

B.文化体育单位出租的办公楼

C.军队空余房产租赁收入

D.个人对外出租经营的自有住房

正确答案:C
解析:选项A、B、D,均为出租的经营用房,不免征房产税。


根据我国现行企业会计准则,关于企业合并过程中的会计处理,错误的有( )。

A.同一控制下企业合并中需确认被合并方原有的商誉

B.同一控制下企业合并中需要确认新的商誉

C.同一控制下企业合并中不会产生新的资产和负债

D.非同一控制下企业合并中发生的合并费用应全部计人合并成本

E.非同一控制下企业合并通过多次交换分步实现的合并成本应为每一单项交易成本之和

正确答案:BD


该商场本月应纳营业税税额( )万元。

A、4.90

B、4.97

C、5.06

D、5.22

正确答案:C
应纳营业税税额=1.8×5%34×5%56.2×5%9.2×5%5.06(万元)。


丁商场2006年3月初存货成本为885000元,售价为946000元;本月购入存货成本603000元,售价654000元;本月实现销售收入830000元,在采用零售价法核算的情况下,该商场3月末存货成本为( )元。

A. 709000 B. 716100 C. 719000 D. 770000

正确答案:B
[解析]期末存货的售价=946000+654000-830000=77000(元),成本率=(885000+603000)/(946000+654000)×100%=93%,所以月末的存货成本=93%×770000=716100(元)。 


下列各项中,可直接免征外资企业所得税的有( )。

A.外国投资者从外商投资企业取得的利润

B.国际金融组织贷款给中国政府和中国国家银行的利息所得

C.外国银行按照优惠利率贷款给中国国家银行的利息所得

D.为林业、牧业生产提供专用技术所取得的特许使用费

正确答案:ABC


2021注册税务师(CTA)历年真题和解答9章 第3章


本期应向税务机关缴纳的增值税合计( )元。

A.-22553.43

B.-22253.43

C.-31159.43

D.-34351.43

正确答案:D


如果陈某对罚款行政处罚决定不服,向上一 级地税局申请行政复议,下列说法正确的有( )。

A.可以在行政复议决定作出前与县地税局达成和解,并向行政复议机关提交书面和解协议

B.行政复议机关可以对当事人进行调解,调解书生效后,申请人不履行调解书的,由被申请人依法强制执行

C.行政复议机关可以作出撤销行政处罚的决定

D.若行政复议机关决定县地税局重新作出行政处罚决定,县地税局应当在60日内重新作出

E.县地税局无正当理由逾期不执行行政复议决定的,行政复议机关应当责令其限期履行

正确答案:ACDE
本题考核税务行政复议和解、行政复议调解、行政复议决定的作出和执行。申请人不履行行政复议调解书的,由被申请人依法强制执行,或者申请人民法院强制执行。


下列业务中,属于某卷烟厂受托加工业务的为( )。

A.卷烟厂先将原材料卖给委托方,然后再接受加工的应税消费品

B.由卷烟厂提供原材料生产的应税消费品

C.由卷烟厂以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品

D.由委托方提供原料和主要材料,卷烟厂只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品

正确答案:D


中国公民王某在甲公司工作了10年,2010年10月与该公司解除聘用关系,取得一次性补偿收入92000元。甲公司所在地上年年平均工资为18000元。王某取得的补偿收入应缴纳个人所得税( )元。

A.1550

B.2650

C.7050

D.10650

正确答案:A
[答案]:A
[解析]:
(92000-18000×3)÷10=3800(元),按旧教材相关规定,3800-2000=1800(元),适用税率10%、速算扣除数25。王某取得的补偿收入应缴纳个人所得税=(1800×10%-25)×10=1550(元)。自2011年9月1日之后,工资、薪金的法定扣除标准调整为3500元/月。按照新教材规定,计算如下:3800-3500=300(元),适用税率3%、速算扣除数为0。则王某取得的补偿收入应缴纳个人所得税=(300×3%-0)×10=90(元)。


下列固定资产中,应计提折旧的是( )。

A.已提足折旧仍继续使用的固定资产

B.融资租出的固定资产

C.正在改扩建的固定资产

D.季节性停用的固定资产

正确答案:D
解析:选项A,折1日已提满,不再计提;选项 B,出租方不计提折旧,由承租方计提折旧;选项C,正在改扩建的固定资产在“在建工程”科目反映,不计提折旧。


本案中,法院宣告奥都公司破产,下列选项中可以申报债权的是( )。

A.奥都公司的债权人恒通公司

B.为奥都公司债务提供担保的保证人汇源公司

C.普通合伙企业的债权人王某

D.海航一人有限责任公司的债权人刘某

E.为海航一人有限责任公司债务提供担保的保证人四海公司

正确答案:AB
【解析】本题考核破产债权人。向奥都公司管理人申报债权的债权人应该是奥都公司的债权人,合伙企业的债权人或海航公司的债权人或保证人不是奥都公司的债权人,因此,不可以申请债权。


按照营业税建筑业税目征税的项目有( )。

A.有线电视台收取“初装费”

B.交通运输辅助业中的航道养护和疏浚活动

C.专门从事土木建筑物的修缮和爆破活动

D.航空勘探、钻井勘探和爆破勘探

E.销售不动产中的其他土地附着物如树木、花草等

正确答案:ABCD
解析:选项E属于销售不动产业务范围。


2021注册税务师(CTA)历年真题和解答9章 第4章


根据行政应急性原则,行政机关在一定条件下可以采取( )的措施。

A.与通常状态下法律规定相抵触

B.拒绝接受国家机关监督

C.无需考虑负面损害大小

D.排斥法律控制

正确答案:A


若本案金星电动玩具厂申请取得发票领购簿的资格,根据我国有关法律规定,有关税务机关( )。

A.对申请材料不齐全或不符合法定形式的,应当作出不予批准决定

B.对受理申请可不出具书面凭证,不予受理应当出具书面凭证

C.不予受理申请的,应当告知申请人享有依法申请听证的权利

D.不予受理申请的,应当作出书面决定并说明理由

E.不予批准的,应当告知申请人享有依法申请复议或提起行政诉讼的权利

正确答案:DE
解析:申请材料不齐全或不符合法定形式的,应当告知,逾期不告知的,自收到申请材料之日起即为受理。所以A错。行政机关受理或不受理行政许可申请,应当出具加盖本行政机关专用印章和注明日期的书面凭证,所以B错。C项不符合申请听证的条件。不予受理,申请事项依法不属于本机关职权范围的,应当当场书面作出不予受理的决定,并告知申请人向有关行政机关申请。


S公司只生产一种产品——甲产品,在1999年度该产品的每件售价为200元,边际贡献率为40%,固定成本总额为3000000元,当年实现税前利润 1200000元。

要求:根据上述资料,回答下列问题.

S公司1999年度盈亏临界点销售量和实际销售量分别为( )件。

A.37500和52500

B.25000和37500

C.15000和35000

D.20000和52500

正确答案:A


某酒厂2009年5月销售果啤100吨,不含税售价2600元/吨,同时包装物收押金60000元,则下列陈述正确的是( )。

A.该厂的应纳消费税金22000元

B.该厂的应纳消费税金25000元

C.确认税率时押金不作考虑

D.押金并入计税价格一同计税

正确答案:B
解析:果啤属于啤酒,确认税率的出厂价=2600+60000÷(1+17%)÷100=3112.82(元/吨),大于3000元/吨,故啤酒税率适用250元/吨,则本题应纳消费税=100×250 =25000(元)。


W公司用一台已使用2年的甲设备从Z公司换入一台乙设备,支付甲设备的清理费 10 000元,从Z公司收取补价15 000元。甲设备的账面原价为250 000元,原预计使用年限为5年,预计净残值为5%,并采用双倍余额递减法计提折旧,未计提减值准备;乙设备的账面原价为120000元,已提折旧15 000元。置换时,甲、乙设备的公允价值分别为125 000元和110000元。假定该交换不具有商业实质,且不考虑其他税费。W公司换入乙设备的入账价值为( )元。

A.89 200

B.85 000

C.96 200

D.105 000

正确答案:B
解析:《企业会计准则——非货币性资产交换》第八条规定,在不具有商业实质的情况下,企业在按照换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产成本的情况下,收到补价的,应当以换出资产的账面价值,减去收到的补价并加上应支付的相关税费,作为换入资产的成本,不确认损益。换入资产的入账价值=[250 000-250 000×2/5- (250 000-250 000×2/5)×2/5]+10000-15 000=85 000(元)。


根据我国《民法通则》的规定,只有在诉讼时效期间的最后( )内发生的不可抗力等法定事由,才能中止诉讼时效的进行。

A.1个月

B.2个月

C.3个月

D.6个月

正确答案:D
《民法通则》第139条规定:“在诉讼时效期间的最后六个月内,因不可抗力或者其它障碍不能行使请求权的,诉讼时效中止。从中止时效的原因消除之日起,诉讼时效期间继续计算。”    


下列关于增值税的相关政策,说法不正确的是( )。

A.以煤矸石为燃料生产的电力和热力,实行增值税即征即退50%的政策

B.对污水处理劳务免征增值税

C.对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税即征即退政策

D.以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土,实行增值税即征即退的政策

正确答案:C
解析:对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策。


2021注册税务师(CTA)历年真题和解答9章 第5章


下列关于逃税罪的犯罪构成说法正确的有( )。

A.犯罪主体是一般主体

B.犯罪主体可以是自然人,也可以是单位

C.犯罪主观方面具有逃避缴纳应纳税款获取非法利益的故意

D.客观方面表现为在欠缴税款的情况下,采取转移、隐藏财产的手段.致使税务机关无法追缴欠款,数额巨大的行为

E.犯罪客体是国家税收征管秩序

正确答案:BCE
本题考核逃税罪的犯罪构成。逃税罪的犯罪主体是特殊主体(选项A说法错误),必须是纳税人或扣缴义务人,可以是自然人也可以是单位。主观方面必须出于故意,并且具有逃避缴纳应纳税款获取非法利益的目的。客观方面表现为违反税收法律、行政法规规定不履行纳税义务,采取法定手段,不缴、少缴应纳税款或已扣已收税款,数额较大、情节严重的行为(本题选项D是逃避追缴欠税罪的客观方面)。


国外收入应补缴的个人所得税为( )元。

A.40

B.240

C.440

D.200

正确答案:B
A国:20000×(1-20%)×20%×(1-30%)-2000=240(元)
B国:50000×(1-20%)×20%+30000×(1-20%)×30%-2000-(7400+6000)=-200(元)
应补缴个人所得税为240元。


下列各项中,可以作为财务会计中资产要素的特征的有( )。

A.必须是过去的交易或事项所产生的

B.必须是以实物形式存在的

C.必须是企业拥有或实际控制的

D.必须是经济资源并能以货币进行可靠的计量

E.必须能够给企业带来未来的经济利益

正确答案:ACDE


甲因虚开增值税专用发罪被逮捕后,聘请律师乙为其申请取保候审,依据我国《刑事诉讼法》的规定,取保候审的时间最长不得超过( )个月。

A.3

B.6

C.12

D.24

正确答案:C
解析:本题考核取保候审的期限。人民法院、人民检察院和公安机关对犯罪嫌疑人、被告人取保候审最长不得超过12个月,监视居住最长不得超过6个月。


下列各项中,不属于增值税征收范围的是( )。

A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入

B.纳税人委托开发的委托方拥有著作权的软件所得

C.将自产货物用于偿还债务

D.纳税人提供修理修配劳务

正确答案:B
纳税人受托开发的软件,著作权属于受托方的征收增值税,著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税;修理修配劳务是增值税的征税范围。


对于采用权益法核算的长期股权投资,下列各项中,符合现行会计准则规定的有( )。

A.对于被投资企业宣告分派的股票股利,应按其享有的份额调增长期股权投资的账面价值

B.对于被投资企业所有者权益的增加额,应按其享有的份额调增长期股权投资的账面价值

C.对于被投资企业宣告分派的现金股利,应按其享有的份额确认投资收益

D.对于被投资企业属于投资企业投资后实现的净利润,应按其享有的份额调增长期股权投资的账面价值

E.对于被投资企业宣告分派的属于投资企业投资前实现的净利润,应按其享有的份额调减长期股权投资的账面价值

正确答案:BDE
解析:选项A,被投资企业宣告分派股票股利,不影响所有者权益变动,权益法下不作处理;选项C,应调减长期股权投资的账面价值。


外资企业所得税法规定,在中国境内未设立机构、场所的外国企业就来源于中国境内的所得征收所得税,这些所得是指( )。

A.从中国境内外商投资企业取得的利润

B.从中国境内取得的存款或贷款利息

C.将财产租给中国境内租用者而取得的租金

D.提供在中国境内使用的专利权取得的使用费

E.转让在中国境外的房屋、建筑物取得的收益

正确答案:BCD
测试考生对在中国境内未设立机构、场所的外国企业就来源于中国境内征税所得的范围是否清楚。备选答案E,转让在中国境外的房屋、建筑物取得的收益显然不对;而备选答案A属于规定的免税范围。因此,B、C、D项符合税法的规定。


2021注册税务师(CTA)历年真题和解答9章 第6章


利用债券筹资的优点为( )。

A.资金成本较低

B.能够获得财务杠杆利益

C.不会分散控制权

D.限制条件较少

E.财务风险低

正确答案:ABC
对于发行债券来讲,限制条件较多,而且要按照固定的时间支付本金和利息,财务风险较高。 


用益物权的特征有( )。

A.定限物权

B.他物权

C.请求权

D.自物权

E.从物权

正确答案:AB
解析:本题考核用益物权的特征。用益物权是指对他人所有的动产或不动产,依法享有占有、使用、收益的权利。特征:用益物权是定限物权。用益物权以使用收益为目的。用益物权享有和行使以对物之占有为前提。用益物权是一种独立的物权。


根据现行企业会计制度规定,企业对于逾期未退包装物没收的押金,扣除应缴纳的税金后的余额应作的会计处理是( )。

A.计入营业外收入

B.计入其他业务收入

C.冲减营业费用

D.冲减账务费用

正确答案:B
企业对于逾期未退包装物没收押金,应转做其他业务收入处理,同时按照规定应该缴纳的增值税和消费税等税费,计入“应交税金”等科目


甲对乙的土地享有使用权,甲在其土地使用权上为丙设定了抵押权,后来丙因某种原因取得了甲的土地使用权,这时土地使用权与以该土地使用权为标的的抵押权归属于一人,抵押权消灭,这种债的消灭被称为债的( )。

A.混同

B.抵销

C.免除

D.解除

正确答案:A
解析:本题考核债的移转和消灭。混同是指债权人和债务人合而为一,此时,债权人和债务人之间的债权债务关系消灭。本题中,所有权和他物权归属一人,是混同。


某企业破产清算时,其房地产评估价值为4000万元,其中以价值3000万元的房地产抵偿债务,将价值1000万元的房地产进行拍卖,拍卖收入1200万元。债权人获得房地产后,与他人进行房屋交换,取得额外补偿500万元。当事人各方应缴纳契税合计( )万元。(适用契税税率3%)

A.15

B.36

C.51

D.126

正确答案:C
债权人承受破产企业土地房屋权属以抵偿债务的免征契税,拍卖房地产的,承受方应纳契税税额=1200?3%=36(万元) 房屋交换中,由支付补价的一方按差价计算缴纳契税,税额=500 X 3%=15(万元)。当事人各方应缴纳合计=36 15=51(万元)。


纳税人必须在缴纳有争议的税款后,税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请,这体现了税法适用原则中的( )。

A.新法优于旧法原则

B.特别法优于普通法原观

C.程序优于实体原则

D.实体从旧程序从新原则。

正确答案:C
要求考生掌握税法适用原则,程序优于实例原则主要适用于税务争讼法中。 


下列项目不得享受个人所得税减免税优惠的有( )。

A.外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴和伙食补贴

B.外籍个人取得搬迁费的现金补贴

C.个人取得的保险赔款

D.个人取得的企业债券利息收入

正确答案:BD


2021注册税务师(CTA)历年真题和解答9章 第7章


根据《行政强制法》,关于代履行的说法,正确的是( )。

A.行政机关可以代履行,但是不得采用暴力、胁迫或者其他非法方式,且不可以委托第三人代履行

B.代履行主要适用于行政机关依法作出要求当事人履行给付金钱或财物等义务的行政决定而当事人到期仍未履行的情形

C.代履行的费用按照成本合理确定,由行政机关、代履行人以及当事人共同分担,但是法律另有规定的除外

D.代履行3日前,行政机关应当催告当事人履行,且实施代履行前行政机关应送达代履行决定书

正确答案:D


《企业所得税法》发布,原《企业所得税暂行条例》废止,这种失效方式是是( )。

A.以新税法代替旧税法

B.直接宣布废止某项税法

C.税法本身规定废止的日期

D.由省税务机关决定失效日期

正确答案:A


在我国设立机构、场所的非居民企业就下列所得可以不缴纳所得税的是( )。

A.来源与中国境内的全部所得

B.来源与中国境外与所设机构、场所没有实际联系的所得

C.来源与中国境外与所设机构、场所有实际联系的所得

D.来源于中国境内的偶然所得

正确答案:B
解析:非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。


2010年末甲公司应计提存货跌价准备( )万元。

A.10

B.30

C.60

D.90

正确答案:D
乙产品:
有合同部分的可变现净值=(1.2-0.1)×800=880(万元),成本=800×1=800(万元),未发生减值;
无合同部分的可变现净值=(0.8-0.1)×200=140(万元),成本为200万元,应计提存货跌价准备60万元。
原材料:
可变现净值=800-30=770(万元),成本为800万元,应计提存货跌价准备30万元。
合计计提存货跌价准备=60+30=90(万元)。


以现金结算的股份支付在可行权日之后,应当在相关负债结算前的每个资产负债表日及结算日,对负债的公允价值重新计量并将其变动金额计入( )。

A.管理费用

B.公允价值变动损益

C.资本公积

D.营业外收入

正确答案:B
[答案]:B
[解析]:
企业在可行权日之后不再确认由换入服务引起的成本费用增加,但应当在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日,对负债的公允价值重新计量,其变动计入当期损益(公允价值变动损益),选项B正确。


根据资源税的有关规定,下列资源应征收资源税的是( )。

A.水资源

B.天然原油

C.森林资源

D.人造石油

正确答案:B


税收法律关系产生是指在税收法律关系主体之间形成权利义务关系,其产生的标志是( )。

A.国家颁布新税法

B.税法的实施

C.纳税主体应税行为的出现

D.新的纳税主体的出现

正确答案:C
解析:税收法律关系的产生是以纳税主体应税行为的出现为标志。


2021注册税务师(CTA)历年真题和解答9章 第8章


按照营业税扣缴义务人的有关规定,下列说法正确的有( )。

A.委托金融机构发放贷款,以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人

B.个人进行商业演出,由他人售票的,以售票者为扣缴义务人

C.个人转让无形资产,以受让者为扣缴义务人

D.建筑业实行分包的,以建设单位为扣缴义务人

正确答案:AB
个人转让除土地使用权外的其他无形资产,以受让者为扣缴义务人;建筑业实行分包的,以总承包人为扣缴义务人


该公司2008年应纳企业所得税( )万元。

A.95.06

B.93.60

C.92.40

D.95.40

正确答案:A
境外公司应补税额=40÷(1-20%)×(25%-20%)=2.5(万元)。
对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业,在2001~2010年期间,减按15%的所得税税率征收企业所得税。
公司汇总纳税时实际应缴纳的企业所得税=617.06×15%+2.5=95.06(万元)


甲有限责任公司净资产10000万元,向乙有限责任公司先后投资共3000万元,获利1000万元,全部转增为乙公司的投资。现甲有限责任公司,决定向丙股份有限公司投资,其投资额不得超过( )。

A.不得再投资

B.1000万元

C.2000万元

D.6000万元

正确答案:C
10000×50%-3000=2000(万元),根据〈公 司法 〉规定第12条规定,公司对外投资不得超过公司净资产的50%,但接受被投资公司以利润转增的资本,其增加额不包括在内。


陈先生以上的各项收入共应缴纳个人所得税( )元。

A.49065

B.45915

C.50850

D.48015

正确答案:D
 
合伙企业甲从被投资企业分回的红利10000元应当按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税,合伙人陈先生应得的50000
元,应纳个人所得税=50000×20%=10000元,因此陈先生以上的各项收入共应缴纳个人所得税=38015+100000×50%×20%=
48015元
表1.工资、薪金所得适用税率表
 
 
 
 


依据关税的有关规定,以租金方式对外支付的进口租赁货物,在租赁期间作为完税价格的是( )。

A.以海关审定的租金

B.以海关审定的采购价格

C.按照一般进口货物估定完税价格

D.货物成交价格

正确答案:A


债务重组采用混合重组方式时,下列会计处理正确的有( )。

A.债权人依次以收到的现金、接受的非现金资产公允价值、享有债务入股份的公允价值冲减重组债权的账面余额,再按修改其他债务条件方式的规定处理

B.债权人依次以收到的现金、接受的非现金资产公允价值、享有债务入股份的公允价值冲减重组债权的账面价值,再按修改其他债务条件方式的规定处理

C.债务人依次以支付的现金、转让的非现金资产账面价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值,再按修改其他债务条件方式的规定处理

D.债务人依次以支付的现金、转让的非现金资产公允价值、债权人享有股份的面值冲减重组债务的账面余额,再按修改其他债务条件方式的规定处理

E.如果重组涉及或有事项,则债务人应确认或有支出,债权人不确认或有收益

正确答案:AE


甲为乙代办托运业务。它们之间办理的运费清单(清算凭据),应该( )。

A.不贴花

B.贴花

C.暂不贴花

D.减半贴花

正确答案:A
解析:代办托运业务办理的运费清单不具有合同性质,因此不贴花。


2021注册税务师(CTA)历年真题和解答9章 第9章


合同一方当事人迟延履行主要债务的( )。

A.对方当事人可以解除合同

B.经对方当事人催告后在合理期限内仍未履行,则对方可以解除合同

C.合同自动解除

D.经过合理期限仍未履行,则合同自动解除

正确答案:B


根据下述资料,回答下列 85~90 题(答案中的金额用万元表示):

甲公司为上市公司,07年末,该公司内部审计部门在对其20×7年度财务报表进行审 计时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问: (1)经董事会批准,甲公司20×7年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同,将位于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定,办公用房转让价格为6 200万元,乙公司 应于20×8年1月15日前支付上述款项;甲公司应协助乙公司于20×8年2月1日前完成 办公用房所有权的转移手续。

甲公司办公用房系20×2年3月达到预定可使用状态并投入使用,成本为9 800万元, 预计使用年限为20年,预计净残值为200万元,采用年限平均法计提折旧,至20 X7年9 月30日签订销售合同时未计提减值准备。

20×7年度,甲公司对该办公用房共计提了480万元折旧,相关会计处理如下:

借:管理费用480

贷:累计折旧480

(2)20×7年4月1日,甲公司与丙公司签订合同,自丙公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用,合同价格3 000万元。因甲公司现金流量不足,按合同约定价款自合同签订之日起满1年后分3期支付,每年4月1日支付1 000万元。

该软件取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为5年,预计净残值为零,采用年限平均法摊销。

甲公司20×7年对上述交易或事项的会计处理如下:

借:无形资产3 000

贷:长期应付款3 000

借:销售费用450

贷:累计摊销450

(3)20×7年4月25日,甲公司与庚公司签订债务重组协议,约定将甲公司应收庚公司贷款3 000万元转为对庚公司的出资。经股东大会批准,庚公司于4月30日完成股权登记 手续。债务转为资本后,甲公司持有庚公司20%的股权,对庚公司的财务和经营政策具有> 重大影响。

该应收款项系甲公司向庚公司销售产品形成,至20×7年4月30日甲公司已提坏账准 备800万元。4月30日,庚公司20%股权的公允价值为2 400万元,庚公司可辨认净资产 公允价值为10 000万元(含甲公司债权转增资本增加的价值),除100箱M产品(账面价值 为500万元、公允价值为1000万元)外,其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值 相同。20×7年5月至12月,庚公司净亏损为200万元,除所发生的200万元亏损外,未发 生其他引起所有者权益变动的交易或事项。甲公司取得投资时庚公司持有的100箱M产品 中至20×7年末已出售40箱。20×7年12月31日,因对庚公司投资出现减值迹象,甲公司对该项投资进行减值测试,确定其可收回金额为2 200万元。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为:

借:长期股权投资2 200

坏账准备800

贷:应收账款3 000

借:投资收益40

借:长期股权投资——损益调整40

(4)20×7年12月31日,甲公司有以下两份尚未履行的合同:

①20×7年2月,甲公司与辛公司签订一份不可撤销合同,约定在20×8年3月以每箱 1.2万元的价格向辛公司销售1 000箱1产品;辛公司应预付定金150万元,若甲公司违约, 双倍返还定金。

20×7年12月31日,甲公司的库存中没有1产品及生产该产品所需原材料。因原材料 价格大幅上涨,甲公司预计每箱1产品的生产成本为1.38万元。

②20×7年8月,甲公司与壬公司签订一份D产品销售合同,约定在20×8年2月底以 每件0.3万元的价格向壬公司销售3 000件D产品,违约金为合同总价款的20%。20×7年12月31日,甲公川库存D产品3 000件,成本总额为1 200万元,按目前市 场价格计算的市价总额为1 400万元。假定甲公司销售D产品不发生销售费用。 因上述合同至20×7年12月31日尚未完全履行,甲公司20×7年将收到的辛公司定金 确认为预收账款,未进行其他会计处理,其会计处理如下:

借:银行存款150

贷:预收账款150

(5)甲公司的x设备于20×4年10月20日购入,取得成本为6 000万元,预计使用年限为5年,预计净残值为零,按年限平均法计提折旧。20×6年12月31日,甲公司对x设备计提r减值准备680万元。20×7年12月31 13,X设备的市场价格为2 200万元,预计设备使用及处置过程中所产生的未来现金流量现值为1 980万元。甲公司在对该设备计提折旧的基础上,于20×7年12月31 13转回了原计提的部分减值准备440万元,相关会计处理如-F:

借:固定资产减值准备440

贷:资产减值损失440

(6)甲公司其他有关资料如下:

①甲公司的增量借款年利率为10%;

②不考虑相关税费的影响;

③各交易均为公允交易,且均具有重要性;

④PVA10%,3=2.4869。

第 85 题 甲公司关于资料(1)中办公用房20×7年9月30日的相关处理,下列说法中不正确的是( )。

A.应于当日即停止计提折旧

B.07年的折旧费用为360万元

C.应计提减值准备760万元

D.应调整预计净残值

正确答案:C
该房产于20 x7年9月底已满足持有待售固定资产的定义,因此应于当时停止计提折旧,同时调整预计净残值至6 200(该调整不需做账务处理)万元,所以20×7年的折旧费用为(9 800-200)/20×(9/12)=360(万元);转换时,原账面价值7 160大于调整后的预计净残值6 200,应计提减值准备960(7 160-6 200)万元。
更正分录为:
借:累计折旧 120
  贷:管理费用 120
借:资产减值损失 960
  贷:固定资产减值准备 960
因此选项C说法不正确,符合题意。


下列关于外部融资需求的表述不正确的是( )。

A.外部融资需求取决于销售的增长、股利支付率和销售净利率

B.股利支付率越高,外部融资需求越大

C.股利支付率越高,外部融资需求越小

D.销售净利率越大,外部融资需求越少

正确答案:C
外部融资额= (资产销售比×新增销售额)-(负债销售比×新增销售额)-[计划销售利润率×销售额×(1-股利支付率)],可以看出,股利支付率越高,增加的留存收益越少,外部融资数额就越大。 


下列房产应征房产税的有( )。

A.企业办公用的房产

B.军队出租的空余房产

C.个人拥有的营业性房产

D.宗教寺庙中宗教人员生活用的房产

E.施工期间在基建工地附近租用的房产

正确答案:ACE
[答案]:A, C, E
[解析]:
选项B:军队出租的空余住房取得的收入,暂免征收房产税;选项D:免征房产税。


王某2008年2月取得劳务报酬50000元,将其中6000元、10000元通过国家机关分别捐赠给公益性青少年活动中心和南方雪灾地区。该项劳务报酬应缴纳个人所得税( )元。

A.4600

B.5200

C.6400

D.7000

正确答案:B
通过国家机关向公益性青少年活动中心可以全额扣除,通过国家机关向受灾地
区的捐赠,应计算扣除限额。
扣除限额=50000×(1-20%)×30%=12000(元),实际捐赠10000元,可以全额扣除。
该项劳务报酬应缴纳个人所得税=[50000×(1-20%)-10000-60001×30%-2000=5200(元)


关于我国刑法的适用,下列观点正确的有( )。

A.犯罪行为或者结果有一项发生在我国领域内的,除法律有特别规定的以外,一律适用我国《刊法》

B.外国人在我国领域外对我国公民犯罪,且该行为的法定最低刑为3年以上有期徒刑的,应当适用我国《刑法》

C.中国公民在中国领域外犯《刑法》规定之罪的,都需要适用我国《刑法》追究刑事责任

D.刑法的时间效力,是指刑法生效、失效的时间以及刑法是否具有溯及既往的效力

E.我国《刑法》在溯及力的问题上采取的是从新兼从轻原则

正确答案:AD
解析:本题考核刑法的适用范围。外国人在我国领域外对我国国家或者公民犯罪,而按《刑法》规定的最低刑为3年以上有期徒刑的,可以适用《刑法》。但是按照犯罪地的法律不受处罚的除外。所以选项B错误。中国公民在中国领域外犯《刑法》规定之罪的,适用我国《刑法》,但是按本法规定的最高刑为 3年以下有期徒刑的,可以不予追究。选项C错误。我国《刑法》在溯及力的问题上采取的是从旧兼从轻的原则。选项,E错误。


下列关于国有独资公司组织机构的表述中,符合《公司法》规定的是( )。

A.国有独资公司不设股东会

B.国有独资公司必须设1名董事长和1名副董事长

C.国有独资公司董事长由董事会选举产生

D.国有独资公司监事由董事长任命

正确答案:A
国有独资公司不设股东会。