2021注册税务师(CTA)历年真题8篇

发布时间:2021-06-28

2021注册税务师(CTA)历年真题8篇 第1篇


若公司本年的销售收入为96000元,年末流动资产中只包括存货和应收账款,则应收账款周转天数为( )天。

A.45.75

B. 91

C. 47

D. 74

正确答案:A
应收账款周转天数=360×应收账款平均余额/销售收入=360×(12700 27000-15300)/2×96000=45.75 


在资产负债表日,企业根据长期借款的摊余成本和实际利率计算确定的当期利息费用,可能借记的会计科目有( )。

A.研发支出

B.制造费用

C.财务费用

D.长期借款

E.应付利息

正确答案:ABC
[答案]:A, B, C
[解析]:
属于发生的与购建或者生产符合资本化条件的资产有关的借款费用,按规定在购建或者生产的资产达到预定可使用或者可销售状态前应予以资本化的,计入相关资产的成本,视资产的不同,分别记入“在建工程”、“制造费用”、“研发支出”等科目,选项A和B正确;不符合资本化条件的借款利息费用,通常记入“财务费用”科目;选项D和E,是确认利息费用时可能贷记的科目。


赵某来源于境外的所得在我国应缴纳个人所得税( )元。

A.0

B.1000

C.1800

D.2800

正确答案:B
[解析]特许权使用费所得应纳个人所得税=40000×(1—20%)×20%=6400(元),实际缴纳8000元,不用补税。
股息应纳个人所得税=10000×20%=2000(元),实际缴纳1000元,补税2000—1000=1000(元)
[点评]本题主要考核第2章“个人所得税的计算”知识点。


关于税收行政司法的说法,正确的有( )。

A.保障纳税人的合法权益是税收行政司法制度的重要内容。

B.对税务机关作出的征税行为不服,属于税收行政诉讼具体的受案范围

C.税收司法审查以税务机关行政行为作为审查对象

D.税务抽象行政行为纳入税务行政复议和行政赔偿诉讼的范围

E.税收司法审查仅限于合法性审查

正确答案:ABDE


对共同犯罪中教唆不满18周岁的人犯罪的教唆犯( )。

A.可以从重处罚

B.应当从重处罚

C.可以加重处罚

D.应当加重处罚

正确答案:B


个人取得下列所得应缴纳个人所得税的是( )。

A.个人购买福利彩票中奖8000元

B.职工领取的原提存的住房公积金30000元

C.个人转让曾自用5年以上但现闲置的住房,收入32万元

D.被拆迁人按照国家规定取得的拆迁补偿款14000元

正确答案:C
个人转让自用达5年以上,并且是唯一的家庭生活用房取得的所得,暂免征收个人所得税,选项C没有说是唯一的家庭生活用房,所以,需缴纳个税。


关于税务部门规章,下列表述错误的是( )。

A.税务部门对涉及国务院两个以上部门职权范围的事项,可制定部门联合规章

B.只有法律和法规对税收事项已有规定的情况下,才可以制定税务规章

C.税务规章与其它部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的,由全国人大常委会裁决

D.人民法院在行政诉讼中,对不适当的税务规章不可以予以撤销

正确答案:C
税务规章与其它部门规章、地方政府规章对同一事项规定不一致的,由国务院裁决。


2021注册税务师(CTA)历年真题8篇 第2篇


关于生产性外商投资企业的税收优惠,下列表述正确的有( )。

A.石油、天然气开采企业,也可适用“两免三减半”的优惠规定

B.企业开办当年有亏损的,以弥补后第一个有利润的纳税年度为开始获利年度

C.企业开业当年获得利润,且当年实际生产经营期在6个月以上的,开业当年即为开始获利的年度

D.外商投资企业追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1000万美元的,可单独计算享受“两免三减半”的税收优惠

正确答案:BC


根据《税务行政复议规则(暂行)》,纳税人有权申请税务行政复议的法定事项不包括( )。

A.收缴和停售发票

B.税务行政处罚告知

C.确定计税依据、应纳税额

D.税务机关不依法确认纳税担保有效

E.税务机关欠税公告

正确答案:BE
解析:本题考核税务行政复议范围。税务行政处罚告知、税务机关欠税公告属于税务机关在行政处罚等具体行政行为之前的程序行为,申请人只有对税务具体行政行为不服,才能申请行政复议,所以这两项不属于税务行政复议的范围。


李某于2008年3月份出版小说一本,取得稿酬 15000元。该书6月至8月被某晚报连载,6月份取得稿费1000元,7月份取得稿费1000元, 8月份取得稿费1000元。因该书畅销,10月份出版社增加印数,又取得追加稿酬3000元。上述事项李某应纳个人所得税( )元。

A.1324

B.2423

C.2324

D.1423

正确答案:C
解析:李某出版与连载收入应缴纳个人所得税=(15000+3000)×(1-20%)×20%×(1- 30%)+(1000+1000+1000-800)×20%×(1 -30%)=2324(元)


某企业的流动资产包括库存现金6万元,银行存款70万元,短期投资94万元,应收账款30万元,存货100万元,速动比率为2,据此计算出该企业的现金比率为 ( )。

A.0.76

B.1.7

C.0.85

D.0.06

正确答案:A
解析:流动负债=(6+70+94+30)/2=100万元,现金比率=(6+70) /100=0.76


下列企业改制重组行为中,需要缴纳契税的是 ( )。

A.对国有、集体企业经批准改建成有限责任公司或股份有限公司承受原企业土地、房屋权届

B.企业分设为两个或两个以上投资主体相同的企业,对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属

C.对国有控股公司以部分资产投资组建新公司,且该国有控股公司占新公司股份85%以上的,对新公司承受该国有控股公司的土地、房屋权属

D.破产企业依照有关法律、法规的规定实施破产后,非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权届

正确答案:D
解析:企业破产后,对债权人(包括破产企业职工)承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的,免征契税;对非债权人承受破产企业土地、房屋归属的,征收契税。


依据消费税的规定,下列应税消费品中,准予扣除外购应税消费品已纳消费税的有( )。

A.以已税烟丝为原料生产的卷烟

B.以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰

C.以已税汽车轮胎连续生产的小汽车

D.以已税润滑油为原料生产的润滑油

E.以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

正确答案:ADE
以已税珠宝玉石为原料生产的金银首饰和钻石首饰,不能抵扣已纳消费税;以已税汽车轮胎连续生产的汽车不准予扣除外购己纳消费税。


税收行政许可的被许可人要求变更许可事项的,税务机关应当自收到申请之日起( )内办理变更手续。

A.5

B.10

C.20

D.30

正确答案:C


2021注册税务师(CTA)历年真题8篇 第3篇


某企业将使用过的一辆小汽车销售,售价20万元 ,原值19万元 ,该项业务应纳增值税( )。

A.1700元

B.8000元

C.4000元

D.3846元

正确答案:D


下列各项中,不得在企业所得税税前扣除的有( )。

A.企业缴纳的消费税

B.企业缴纳的增值税

C.以前纳税年度应提未提的折旧

D.纳税人支付给总机构的管理费

正确答案:BC
增值税属于价外税,不影响利润,不能在税前扣除。 


增值税防伪税控企业发生( )的情形应到税务机关办理注销认定登记。

A.法定代表人变更

B.经营地址迁移

C.被取消一般纳税人资格

D.经营范围的调整

正确答案:C
解析:防伪税控企业发生依法注销税务登记、终止纳税义务、被取消一般纳税人资格、减少分开票机时,应到主管税务机关办理注销认定登记,同时由主管税务机关收缴金税卡和IC卡。


下列有关固定资产入账价值的表述中,正确的有( )。

A.外购一次性付款的固定资产应以购买价款为计量基础

B.自行建造的固定资产应以同类型固定资产的公允价值为计量基础

C.非货币性资产交换取得的固定资产应以换出资产的公允价值为计量基础

D.投资者投入的固定资产应以投资合同或协议约定的价值为计量基础

E.盘盈的固定资产应以其可收回金额为计量基础

正确答案:AD


下列有关收入确认的表述中,正确的有( )。

A.附有商品退回条件的商品销售可以在退货期满时确认收入

B.附有回购条款的销售,一般应当按销售收入的款项高于商品账面价值的差额确认收入

C.有确凿证据表明认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的,销售的商品可按售价确认收入

D.托收承付方式下,在办妥托收手续时确认收入

E.分期收款销售商品,如延期收款具有融资性质,则企业应当按应收的合同或协议价款的公允价值确认收入

正确答案:ACDE
售后回购一般情况下不应确认收入,但有确凿证据表明售后回购交易满足销商品收入确认条件的,销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理。因此,选项B不正确。


行政相对人对( )不服,可以申请行政复议。

A.税务机关作出的限期改正的行为

B.菜乡政府发布通告劝导农民种植高产农作物的行为

C.某市交通管理局发布的排气量1升以下的汽车不予上牌照的规定

D.行政机关不依法发放抚恤金的行为

正确答案:D
本题考核行政复议受理案件的范围。选项A属于行政命令,其没有实际影响当事人的权利,不能进行行政复议。选项B属于行政指导,对当事人没有法律约束力,不属于具体行政行为,当然不可对此申请行政复议。选项C属于抽象行政行为。


某机械公司在2000年4月因招待所改造工程请某建筑公司为其施工,双方合同约定:工程总造价400万元,机械公司须在7月底之前将工程款付清,建筑公司应在12月底之前将工程完工并交付给机械公司。2000年12月底,机械公司已付工程款300万元,建筑公司施工至2001年2月完工,但未将工程交付给机械公司。2002年5月机械公司起诉建筑公司,要求建筑公司交付工程并承担招待所未能如期开业的经济损失。建筑公司答辩并反诉,称:工程未能按时完工的原因是机械公司给付工程款拖延,要求机械公司承担违约责任。建筑公司同时申请法院将还未交付的招待所工程拍卖,优先偿还其垫付的工程款。诉讼发生后,该市工商银行和城市信用社作为第三人参加诉讼。工商银行的参诉理由是:机械公司因向其借款已将招待所整楼于2000年3月抵押给工商银行,借款300万,并办理了抵押登记。城市信用社则称:机械公司于2000年5月向其借款200万,将招待所抵押给信用社,没有办理抵押登记手续。问:

某企业可依据合同法中的( )进行抗辩。

A.同时履行抗辩权

B.先履行抗辩权

C.不安履行抗辩权

D.代位权

E.撤销权

正确答案:B
解析:本题考核合同履行中的抗辩权及债的保全。当事人互负债务,有先后履行顺序,先履行一方未履行的,后履行一方有权拒绝其履行要求。先履行一方履行债务不符合约定的,后履行一方有权拒绝其相应的履行要求(即先履行抗辩权)。本案中,合同当事人机械公司和建筑公司互负债务,并有先后履行顺序,即机械公司须在2000年7月底之前将工程款付清,建筑公司应在12月底之前将工程完工并交付给机械公司。然而至2000年12月底,机械公司只支付工程款300万元,不符合合同约定,建筑公司有权依先履行抗辩权提出抗辩。


2021注册税务师(CTA)历年真题8篇 第4篇


纳税人的计税价格明显偏低且无正当理由的,税务机关有权核定其应纳税额,这是根据税法的( )。

A.实质课税原则

B.依法稽征原则

C.税收法律主义

D.税收公平主义

正确答案:A


下列关于财务预算编制方法的表述正确的有( )。

A.定期预算下,预算期与会计期间相等,便于利用预算管理和考核企业

B.增量预算是在成本习性分析的基础上,以业务量、成本和利润间关系为依据编制的预算

C.弹性预算的使用范围宽、可比性强

D.零基预算下,需要考虑每一项的收入及支出是否合理,而不考虑以前的情况

E.固定预算适用于非盈利组织,但是它的缺点是工作量大

正确答案:ACD
解析:选项B,增量预算是以基期成本费用水平为基数,结合预算期业务量水平及降低成本的措施,通过调整有关费用项目而编制的预算。弹性预算是在成本习性分析的基础上,以业务量、成本和利润间的关系为依据编制的预算。选项E,固定预算是适用于非盈利组织,但是它编制方法比较简单,工作量不大。


以下关于印花税的表述中,正确的有( )。

A.证券交易中双方均要贴花

B.企业债权转股权新增加的资金应按规定贴花

C.以合并方式成立的新企业,其新启用的资金账簿记载的资金,应重新贴花

D.实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业,其新启用的资金账簿记载的资金,应重新贴花

E.证券交易印花税的税率从2008年4月24日起为1‰

正确答案:BE
解析:2008年4月23日,证券交易印花税税率从4月24日起由3‰下调至1‰,2008年9月19日起,证券交易印花税实行单项收取;以合并方式成立的新企业,其新启用的资金账簿记载的资金,实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业,其新启用的资金账簿记载的资金,凡原已贴花部分可不再贴花,未贴花的部分和以后新增加的资金应按规定贴花。


某家电厂为增值税一般纳税人,2006年5月发生如下业务:

(1)购入原材料支付价款250000元,取得防伪税控增值税专用发票上注明税额 42500元。材料已验收入库,款项未付,专用发票已于当月税款的纳税申报期内向税务机关申请认证,通过后已申请抵扣。

(2)购入低值易耗品取得普通发票一张,支付价税合计9800元。

(3)购入包装材料支付价款21000元,取得防伪税控增值税专用发票上注明的税额 3570元。贷款已付,材料当月未到达,因此当月也未申请认证。

(4)为本厂幼儿园购入桌椅、小床等,取得增值税专用发票,注明价款18000元,税额3060元。

(5)支付保险公司运输保险费20000元。

(6)销售给某大商场电冰箱500台,每台不含税售价为1800元;

(7)采取以旧换新方式向消费者销售洗衣机200台,每台含税售价为1602.9元,共收现金280000元(已扣除回收旧洗衣机作价款40580元)。

(8)采取分期收款销售方式销售洗衣机一批,含税销售货款514800元,成本340000元,合同规定分两期于5月20日、6月15日收回货款,每期257400元,货已发出。

(9)由于管理不善,致使库存原材料丢失,损失79560元(其中含增值税11560元)。根据上述资料,计算并回答下列问题:(计算结果保留小数点后两位)

上述各项业务中,所含增值税金不能作为当期进项税额抵扣的是( )。

A.购入原材料所含增值税金

B.购入低值易耗品所含增值税金

C.购入包装物所含增值税金

D.为幼儿园购入桌椅、小床所含增值税金

正确答案:BCD


计算企业所得税应纳税所得额时,业务招待费和公益性捐赠合计调整金额是( )万元。

A.53.64

B.53.72

C.54.04

D.54.74

正确答案:A
2010年销售(营业)收入=7000+700+2.4÷60%=7703(万元),业务招待费扣除限额=7703×5‰=38.52(万元),当期发生额的60%=(80+10)×60%=54(万元)>38.52万元,所以2010年企业所得税前可以扣除的业务招待费为38.52万元,调增应纳税所得额=80+10-38.52=51.48(万元);捐赠扣除限额=482.04×12%=57.84(万元)实际发生额60万元,所以捐赠应调增的应纳税所得额=60-57.84=2.16(万元)。业务招待费和公益性捐赠合计调整金额=51.48+2.16=53.64(万元)。


长城公司对在日后期间发现的差错进行会计处理后,应调减已编制的2007年资产负债表“负债总计”项目金额( )万元。

A.500

B.700

C.730

D.750

正确答案:D
解析:“负债总计”调整额=-750(万元)。


下列项目中,属于投资性房地产的是( )。

A.已出租的投资性房地产租赁期届满,因暂时空置但继续用于出租的房地产

B.房地产开发公司开发的商品房

C.企业拥有并自行经营的旅馆、饭店

D.出租给本企业职工居住的宿舍

正确答案:A
解析:按准则规定,已出租的投资性房地产租赁期届满,因暂时空置但继续用于出租的,仍作为投资性房地产。


2021注册税务师(CTA)历年真题8篇 第5篇


交易性金融负债初始确认时,应当按照( )计量。

A.历史成本

B.公允价值

C.摊余成本

D.可变现净值

正确答案:B


下列金融业务中,有关营业税依据的确定,表述正确的是( )。

A.金融机构从事外汇买卖业务,以卖出价为营业额

B.金融机构销售账单凭证、支票,以取得的收入为营业额

C.金融机构将吸收的存款贷与他人使用,以贷款利息减去存款利息的余额为营业额

D.金融机构进行债券转让业务,以买卖债券的价差收入为营业额

E.金融机构的股票转让业务净收入为营业额

正确答案:BD
解析:AE项以买卖价差收入为营业额,C以取得的贷款利息为营业额。


根据我国法律的规定,下列关于行政立法主体说法正确有( )。

A.国务院是中央立法主体,有权制定行政法规

B.国务院的各部委、直属机构、办事机构是中央立法主体,有权制定部门规章

C.省、自治区、直辖市人民政府属于地方立法主体,有权制定地方规章和地方性法规

D.省、自治区所在地的市的人民政府享有行政立法权

E.国务院批准的较大的市的人民政府,经济特区所在地的市的人民政府有权制定地方规章

正确答案:ADE
解析:本题考核行政立法主体。国务院的各部委、直属机构是行政立法主体,而国务院的办事机构没有独立的行政职权,无权制定部门规章。省、自治区、直辖市人民政府属于行政立法主体,有权制定地方规章。地方性法规是由省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会、省、自治区所在地的市、以及国务院批准的较大的市的人民代表大会及其常委会制定的。


某图书批发城(一般纳税人)批发图书一批,每册含税标价20元,共计1000册,由于,购买方购买数量多,按七折优惠价格成交,并将折扣部分与销售额同开在一张发票上,并约定10日内付款享有2%折扣,购买方如期付款;本期销售音像制品共取得不含税收入280000元;销售点读机取得含税收入12300元;本期通过认证的专用发票注明税额为18250元。则该书店缴纳增值税额为( )元。

A.11610.62

B.11523.63

C.21175.66

D.21547.80

正确答案:D
批发图书计税销售额=20×70%×1000÷(1+13%)=12389.38(元)
应纳增值税额=(12389.38+280000)×13%+12300÷1.17×17%-18250=21547.80(元)


以下关于行政诉讼中诉讼代表人和法定代表人的说法错误的有( )。

A.依最高人民法院司法解释的规定,同案原告为5人以上的,就应该适用代表人诉讼

B.诉讼代表人的性质如同诉讼代理人,均是代表“被代表人”或“被代理人”进行行政活动,不是当事人

C.诉讼代表人是由法律规定、当事人推选或人民法院指定产生的,而法定代表人一般由行政机关颁发的证照中确定

D.诉讼代表人也是当事人之一,他参与行政诉讼的目的不仅是为了维护他人的合法权益

E.诉讼代表人的人数为1-2人

正确答案:BE
解析:本题考核行政诉讼代表人与法定代表人的相关规定。选项B错在混淆了代表人与代理人的区别,代理人只代表委托人进行诉讼,但并不是当事人;而代表人则是当事人。诉讼代表人的人数是1-5人。


企业在经营活动中发生的下列税费,应在“营业税金及附加”科目中核算的是 ( )。

A.房产税

B.土地使用税

C.教育费附加

D.车船税

正确答案:C


委托加工合同应缴纳的印花税是( )元。

A.50

B.140

C.155

D.175

正确答案:C
解析:由于受托方自行提供原材料,那么分别按照“加工承揽合同”和“购销合同”计税,应纳的印花税=350000×0.3‰+100000×0.5‰=155(元)


2021注册税务师(CTA)历年真题8篇 第6篇


根据《企业破产法》的规定,破产管理人被人民法院指定后,应当履行( )的职责。

A.监督债权人会议

B.拟定破产财产变价方案和分配方案

C.选任和更换债权人委员会成员

D.代表债务人参加诉讼、仲裁或者其他法律程序

E.提议召开债权人会议

正确答案:BDE


按司法解释效力来分类,可以把刑法的解释分为( )。

A.立法解释、司法解释和学理解释

B.文理解释和伦理解释

C.扩张解释和限制解释

D.有权解释和无权解释

正确答案:A


某制药厂(增值税一般纳税人)3月份销售抗生素药品117万元(含税,税率为17%),销售免税药品50万元(不含税),当月购入生产用原材料一批,取得增值税专用发票上注明税款6.8万元,抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况,则该制药厂当月应纳增值税为( )万元。

A.14.73

B.12.74

C.10.2

D.17.86

正确答案:B
解析:本题要求考生掌握在无法确定原料消耗的情况下应纳增值税的计算。


某学校将一幢闲置不用的房屋转让给临近的公司,房产价值400万元,土地使用权当年以无偿划拨方式取得的。按规定该转让行为( )。

A.应由受让公司缴纳契税

B.应由学校在转让时补交契税

C.应由学校和公司各负担一半契税

D.学校补交土地使用权的契税,公司缴纳房屋买卖的契税

正确答案:D
无偿划拨方式取得土地使用权又转让的,由转让者按补交的土地出让费或土地收益补缴契税;房屋买卖由买方缴纳契税。 


下列行为符合契税减免税规定的是( )。

A.某医院购买土地和房屋扩建药厂

B.某大学购买价值600万元的房产作校办工厂的经营性用房

C.李先生接受其叔父赠与的价值52万元的房产

D.城镇职工按规定第一次购买公有住房的

正确答案:D


纳税人的下列各项支出中不得在企业所得税税前扣除的有( )。

A.无形资产开发支出

B.违法经营的罚款

C.销售货物给购货方的回扣支出

D.合同违约并败诉而支付的罚款和诉讼费

正确答案:BC


本月应纳增值税为( )元。

A.11780

B.24340

C.21488.94

D.21570.84

正确答案:B


2021注册税务师(CTA)历年真题8篇 第7篇


下列不属于营业税纳税人的单位为( )。

A.热力公司某企业附设非独立核算车队

B.钻井公司

C.物业管理中,

D.咨询公司

正确答案:A
解析:从事运输业务并计算盈亏的单位为营业税的纳税人。


某轮胎厂系增值税一般纳税人,2012年4月销售汽车轮胎,开具的增值税专用发票上注明的价款为1000万元,销售农用拖拉机专用轮胎,开具普通发票取得收入500万元,将成本价为130万元的机动车轮胎转给非独立核算的门市部,当月全部出售,开具普通发票注明价款为258.5万元。则下列表述正确的有( )。(轮胎消费税税率为3%)

A.农用拖拉机专用轮胎不征收消费税

B.农用拖拉机通用轮胎属于应征消费税项目

C.该企业本月缴纳的消费税为122.09万元

D.该企业本月缴纳的消费税为36.63万元

E.该企业本月缴纳的增值税为280.21万元

正确答案:ABDE



根据法律规定或者当事人的约定,共同责任人不分份额地共同向权利人或者受害人承担的民事责任,称为( )。

A.连带责任

B.无过错责任

C.直接责任

D.严格责任

正确答案:A


下列有关消费税征税规定的表述,正确的有( )。

A.商场零售化妆品时,其包装物无论是否分别核算,均应并入销售额中计征消费税

B.收取啤酒包装物押金时间超过12个月不再退还的,该押金应换算为不含税价计征消费税

C.收取的应税消费品包装物押金逾期两年未退还时不再征收消费税

D.按现行税法规定,白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税

E.卷烟企业销售委托加工收回的卷烟符合条件的,不征消费税

正确答案:CDE
解析:注意消费税的征税范围、计税依据及押金计税的规定。选项A注意在零售环节不征消费税。选项B啤酒是从量计征消费税的,包装物押金不能作为计税依据。


董事F在一次董事会上,对一项议案表示异议,但表决时又改变主意投了赞成票,事后查明该决议违反公司章程,给公司造成严重损失,那么董事F( )。

A.不应对公司因此遭受的损失负责,因为曾对该议案表示过异议

B.不应对公司损失负责,损失应由公司承担

C.应对公司损失负责,因为表决时投票赞成

D.如果在表决时表示异议,则可以免责

E.不能免责,因为其没有在表决时表示异议,且没有记载于会议记录

正确答案:CE
本题考核董事责任的承担和免除。董事会的决议违反法律、行政法规或者公司章程、股东大会决议,致使公司遭受严重损失的,参与决议的董事对公司负赔偿责任。但经证明在表决时曾表明异议并记载于会议记录的,该董事可以免除责任。


关于资产减值准则中规范的资产减值损失的确定,下列说法中错误的是( )。

A.可收回金额的计量结果表明,资产的可收回金额低于其账面价值的,应当将资产的账面价值减记至可收回金额,减记的金额确认为资产减值损失,计人当期损益,同时计提相应的资产减值准备

B.资产减值损失确认后,减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整,以使该资产在剩余使用寿命内,系统地分摊调整后的资产账面价值(扣除预计净残值)

C.资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回

D.确认的资产减值损失,在以后会计期间可以转回

正确答案:D
资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回.


债务重组日,债务人以存货清偿债务的,债权人在确认存货的价值时,应考虑的因素有( )。

A.债权的账面价值

B.收到的补价

C.支付的相关税费

D.受让的存货是否发生减值

E.支付的补价

正确答案:ABCE
债权人收到补价的,按照应收债权的账面价值减去补价(或者加上支付补价),加上应支付的相关税费及确认的营业外收入部分,作为所接受的存货的入账价值。如果所接受的存货价值已经发生减值,应当在期末时与其他存货一并计提减值准备。 


2021注册税务师(CTA)历年真题8篇 第8篇


张某2011年6月份与某房地产企业签订合同,购买其商业房,市场价格为40万元,合同约定成交价格为34万元,但自7月份开始的未来一年内,商业房无偿提供给房地产企业对外出租。假定不考虑相关税费。2011年张某无偿提供给房地产企业对外出租应纳个人所得税为( )元。

A.3000

B.4800

C.2400

D.4166

正确答案:B
购房者以优惠价格购得的房屋无偿提供给房地产开发企业对外出租,对购买者个人少支出的购房价款应视同财产租赁所得,按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税。应纳个人所得税=(400000-340000)÷12×(1—20%)×20%×6=4800(元)


依据车辆购置税的有关规定,下列车辆中可以享受法定减免的是( )。

A.国家机关购买的小汽车

B.留学人员购买的小汽车

c.有突出贡献专家购买的小汽车

D.国际组织驻华机构购买的自用小汽车

正确答案:D


平等作为民法的基本原则,是指民事主体在( )中平等地享有权利、承担义务。

A.民事活动

B.经济活动

C.所有权关系

D.人身权关系

正确答案:A
解析:本题的考核要点为民法的平等原则的体现。


2007年1月,甲、乙、丙三家公司经过协商,决定共同投资1000万元创办A股份有限公司(以下简称“A公司”)开发某种保健品。其中:甲公司的持股比例为35%,乙公司持股比例为21%,丙公司持股比例为44%。A公司董事会由7名董事组成,王某任A公司董事长兼总经理。

2007年9月20日,王某以A公司名义将300万元出借给股东乙公司。股东甲公司得知此事后,多次致函股东乙公司,要求清偿欠款,但乙公司置之不理。同年12月18日,股东甲公司致函A公司及其董事会、监事会要求提起诉讼追回欠款,但迟迟末得到答复。股东甲公司遂以自己的名义于2008年1月20日提起了股东代表诉讼。

2008年2月1日,A公司召开董事会会议,7名董事中只有6名出席会议。董事谢某因病不能出席,电话委托董事李某代为出席会议行使表决权。鉴于王某曾于2007年下半年擅自为另一公司B公司从事经营活动损害甲公司利益,该次会议作出解聘王某公司总经理职务的决定。为了完善A公司经营管理制度,董事会会议还通过了修改公司章程的决议,并决定从通过之日起执行。

为了更好地发展,2008年8月,A公司决定与B公司合并,成立C股份有限公司。

根据上述材料回答下列{TSE}问题:

{TS}针对本案中的借款行为,下列有关股东诉讼的说法中,正确的有( )。

A.因借款是A公司的行为,股东甲公司无权提起诉讼

B.因借款没有征得股东甲公司的同意,股东甲公司有权起诉乙公司

C.股东甲公司有权以王某为被告提起诉讼

D.股东甲公司应当以股东乙公司和王某为共同被告提起诉讼

E.股东甲公司有权以A公司为被告提起诉讼

正确答案:C
[答案]:C
[解析]:
(1)借款行为是否符合规定:董事、高级管理人员不得违反公司章程的规定,未经股东(大)会或者董事会同意(而非“股东同意”,选项B错误),将公司资金借贷给他人;在本题中,王某将公司款项借出未履行必要手续,不符合规定。(2)能否以王某为被告提起股东代表诉讼:董事、高级管理人员执行公司职务时违反法律、行政法规或者公司章程的规定给公司造成损失的,股份有限公司连续180日以上单独或者合计持有公司1%以上股份的股东可以书面请求监事会向人民法院提起诉讼;监事会自收到请求之日起30日内未提起诉讼,该股东有权为了公司的利益以自己的名义直接向人民法院提起诉讼;在本题中,股东甲公司已经于2007年12月18日请求A公司监事会提起诉讼,但至2008年1月20日仍未得到答复,可以以实施侵害公司利益行为的王某为被告提起股东代表诉讼,选项C正确,选项A错误。(3)能否以乙公司为被告提起股东代表诉讼:董事、高级管理人员以外的他人侵犯公司合法权益,给公司造成损失的,符合规定的股东亦有权依法定程序提起股东代表诉讼;在本题中,乙公司为A公司股东,对“未经同意”一事应当知情,借款合同无效,乙公司拒不还款行为侵犯A公司合法权益,股东甲公司有权以乙公司为被告提起股东代表诉讼。(4)是否“应当”以王某和乙公司为共同被告提起诉讼:民事诉讼当事人有权在法律规定的范围内,处分自己的民事权利和诉讼权利;在本题中,甲公司有权选择只向王某或只向乙公司提出请求,选项D错误。(5)选项E:股东代表诉讼的被告只限于董事、高级管理人员、监事或者“他人”,公司本身不能成为股东代表诉讼的被告。


城市维护建设税的纳税人不包括( )。

A.国有企业

B.个人

C.私营企业

D.外国企业

正确答案:D
解析:外商投资企业和外国企业暂不缴纳城市维护建设税,因此,D符合题意。


税务行政规范也称税收规范性文件,是税务行政管理的依据,税务行政相对人也必须遵循。下列有关税务行政规范的表述,正确的是( )。

A.属于行政立法行为的规范,只对征税主体具有约束力

B.具有向后发生效力的特征

C.适用于特定的主体

D.法院判决时遵照执行

正确答案:B


N 公司每月向陆某支付工资时,应代扣代缴个人所得税( )元。

A.475

B.777.27

C.825

D.1425

正确答案:A