2021注册税务师(CTA)考试题库精选5节

发布时间:2021-06-28

2021注册税务师(CTA)考试题库精选5节 第1节


关于税收立法的说法,正确的是( )。

A.税收立法严格遵守各种形式法律规范制定的程序性规定,是法的现代化的基本标志之一

B.制定税法是税收立法的全部内容

C.税收立法程序是税收立法的核心

D.《立法法》是划分税收立法权的唯一法律依据

正确答案:A
选项B,制定税法是税收立法的组成部分,税收立法还包括修改、废止税法活动;选项C,税收立法权的划分,是税收立法的核心问题;选项D,划分税收立法权的直接法律依据主要是《宪法》与《立法法》的规定。


关于民事诉讼简易程序的特点,下列说法错误的有( )。

A.原告可以口头起诉

B.基层人民法院或者派出法庭可以当即审理

C.应当在立案之日起6个月内审结

D.简化审判组织,实行独任制

正确答案:C
解析:本题考核民事诉讼简易程序。简易程序缩短审结案件的期限,应当在立案之日起3个月内审结。


甲公司和银行签订协议,规定由银行按照甲公司的约定购进一台设备,银行购进后融资租赁给甲公司,银行向乙企业购进设备价值500万元,甲公司每年支付租金200万元,分3年付清,结清后设备归甲公司所有,则甲公司该业务应纳印花税为( )元。

A.250

B.300

C.500

D.600

正确答案:B
对银行和其它金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同,应按合同所载租金总额,暂按借款合同计税。甲公司应纳印花税:2000000×3×0.05‰=300(元)。


合理估价方法不允许使用的估价方法是( )。

A.在进口国生产的货物的国内售价

B.加入生产成本以外的费用

C.货物向第三国出口的价格

D.最低限价

E.协商价格

正确答案:ABCD
合理估价方法不允许使用的估价方法是:(1)在进口国生产的货物的国内售价;(2)加入生产成本以外的费用;(3)货物向第三国出口的价格;(4)最低限价;(5)武断或虚构的海关估价。


关于民事案件的执行,下列说法不正确的有( )。

A.生效的民事判决一律由第一审人民法院负责执行

B.执行异议可以以书面形式提出,也可以以口头方式提出

C.申请执行的期限因申请人与被申请人为自然人或法人而不同

D.执行程序中案外人对执行标的提出异议,理由成立的,人民法院应当裁定中止执行

E.负有义务的一方当事人故意拖延、逃避或拒绝履行义务,是执行程序发生的前提条件

正确答案:ABC
本题考核民事案件执行的相关规定。人民法院发生法律效力的民事判决、裁定、调解书、支付令,以及刑事判决、裁定中的财产部分,由原第一审人民法院执行,或者与第一审人民法院同级的被执行的财产所在地人民法院执行。因此,生效的民事判决除可以由第一审人民法院执行外,还可以由与第一审同级的被执行的财产所在地人民法院执行。所以选项A说法错误。执行异议均应以书面形式提出,不能以口头方式提出。所以选项B说法错误。申请人无论是自然人还是法人,申请执行的期间均为2年。所以选项C说法错误。执行过程中,案外人对执行标的提出书面异议的,人民法院应当自收到书面异议之日起15日内审查,理由成立的,裁定中止对该标的的执行;理由不成立的,裁定驳回。所以选项D说法正确。作为执行程序发生的前提条件.必须是负有义务的一方当事人故意拖延、逃避或拒绝履行义务。如果当事人在法律文书规定的期限内自觉履行了义务,也不发生执行程序的问题。所以选项E说法正确。


依据税收征收管理制度的规定,按应纳税额的缴库渠道分类,税款征收方式主要有( )。

A.纳税人直接向国库经收处缴纳

B.税务机关强制征收

C.委托代征税款

D.邮寄纳税

正确答案:ABCD
解析:按入库渠道划分的税款征收方式有:直接向国库经收处缴纳;税务机关自收税款并办理入库手续;扣缴义务人代扣代缴、代收代缴;委托代征税款;邮寄纳税;用IC卡纳税;通过税控系统纳税;通过网络申报;网络转账等。


关于计算个人所得税时可扣除的财产原值,下列表述正确的是( )。

A.拍卖受赠获得的物品,原值为该折卖品的市场价值

B.拍卖通过拍卖行拍得的物品,原值为该物品的评估价值

C.拍卖祖传的藏品,原值为该拍卖品的评估价值

D.拍卖从画廊购买的油画,原值为购买拍卖出时实际支付的价款

正确答案:D
[解析]选项A,通过赠送取得的:为其受赠该拍卖品时发生的相关税费;选项1j,通过拍卖行拍得的,为拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳的村1关税费:选项C,通过祖
.传收藏的,为其收藏该拍卖品而发生的费用。
[点评]本题主要考核第2章“财产转让所得中财产原值”知识点。考查记忆性知识点,功夫在平时。


2021注册税务师(CTA)考试题库精选5节 第2节


纳税人的契税减免,应符合的条件为( )。

A.事业单位用于经营的受让土地房屋

B.城镇职工购买商品房

C.承受荒山上地使用权用于娱乐设施建设

D.国家机关事业单位承受土地房屋作为办公场所

正确答案:D
国家机关事业单位承受土地房屋作为办公场所,享受减免契税的优惠。


下列项目中,属于企业财务预算的内容有( )。

A.资本支出预算

B.现金预算

C.直接材料采购预算

D.预计利润表

E.预计资产负债表

正确答案:BDE
解析:企业财务预算的内容主要有:资本预算、现金预算、预计损益表、预计资产负债表。


财务分析中的净利润在我国会计制度中是指 ( )。

A.利润总额

B.息税前利润

C.税后利

D.息后税前利润

正确答案:C
解析:财务分析中的;争利润在我国会计制度中是指税后利润


房地产开发公司办理土地增值税纳税申报时,应向主管税务机关提供的证件是( )。

A.工商营业执照原件

B.税务登记证原件

C.税务登记证复印件

D.土地使用权证书

正确答案:D


盛阳公司为上市公司,增值税一般纳税人企业,适用增值税税率为17%;适用企业所得税税率为25%;按净利润的10%提取盈余公积。2009年度实现利润总额2000万元,2009年度的财务报告于2010年1月10日编制完成,批准报出日为2010年4月20日。2009年度的企业所得税汇算清缴工作于2010年3月25日结束。

盛阳公司2010年1月1日至4月20日,发生如下会计事项:

(1)1月8日,因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料,甲企业同意按原价退

货。该批原材料系2009年12月15日购入并入库,购入时取得的增值税专用发票上注明价款40万元、增值税额6.8万元,款项未付,无其他相关税费。至2009年12月31日该批原材料尚未投入使用,年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣,税法不允许税前扣除存货跌价准备。注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。

(2)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司2009年10月15日与乙企业签订协议,采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台,每台不含税售价为10万元,按售价5‰支付手续费。至2009年12月31日,公司累计向乙企业发出设备400台,收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台,公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票,注明增值税额680万元,并按销售400台确认销售收入,结算手续费,结转销售成本。每台设备的账面成本为8万元;至审计日,公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2009年12月31日,公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。

(3)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司2009年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同,合同总造价702万元(含增值税),于2009年10月1日开工,至2011年 3月31日完工交货。至2009年12月31日,该合同累计发生支出120万元,与丙企业已结算合同价款210.6万元,实际收到货款351万元。2009年12月31日,公司按50%的完工进度确认收入,按实际发生的支出确认费用,未确认合同预计损失准备。在审计时,注册会计师预计合同尚需发生成本360万元,据此确认合同完工进度为25%,无需计提合同预计损失准备。

(4)3月8日,董事会决定自2010年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2009年1月20日投入使用并对外出租,入账时初始成本为3880万元,市场售价为4800万元;预计使用年限为20年,预计净残值为 40万元,采用年限平均法计提折旧,与税法规定相同;年租金为360万元,按月收取; 2010年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。

盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。

盛阳公司对2010年1月8日发生的事项进行账务处理,下列会计分录中,正确的为 ( )。

A.借:应付账款 468000 贷:原材料 400000 应交税费——应交增值税(进项税额) 68000

B.借:存货跌价准备 40000 贷:资产减值损失 40000

C.借:存货跌价准备 40000 贷:利润分配——未分配利润 30000 递延所得税资产 10000

D.借:利润分配——未分配利润 3000 贷:盈余公积 3000

正确答案:AB
解析:事项一:盛阳公司对2010年1月8日发生的事项进行的账务处理为:
  借:应付账款             468000
    贷:原材料              400000
      应交税费——应交增值税(进项税额) 68000
  借:存货跌价准备            40000
    贷:资产减值损失           40000
  借:所得税费用       (40000×25%)10000
    贷:递延所得税资产          10000


某家甩电器修理厂会计核算健全,2009年营业额120万元,但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2010年5月,该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计23.4万元;购进的料件、电力等均取得增值税专用发票,对应的增值税税款合计2万元。该修理厂本月应缴纳增值税( )万元。

A.0.68

B.1.32

C.1.4

D.3.4

正确答案:D


在商法理论上,小商人一般包括( )。

A.从事小规模营业活动的完全商人

B.承担有限责任的商合伙

C.商自然人

D.小规模的有限责任公司

E.完全商人

正确答案:CD
解析:在商法理论上,小商人一般包括商自然人和小规模的有限责任公司。


2021注册税务师(CTA)考试题库精选5节 第3节


下列关于民事诉讼当事人诉讼权利能力与诉讼行为能力的表述中正确的有( )。

A.公民的诉讼行为能力始于出生,终于死亡

B.公民的诉讼权利能力与法人和其他组织的诉讼权利能力j在存续时间上是相同的

C.公民的诉讼权利能力和诉讼行为能力在存续时间上可能会不一致

D.法人及其他组织的诉讼权利能力和诉讼行为能力同时产生,同时消灭

E.法人的诉讼行为能力通过其管理人或负责人的诉讼行为来实现

正确答案:CD
本题考核民事诉讼当事人的诉讼权利能力和诉讼行为能力。公民的诉讼权利能力(而非诉讼行为能力)始于出生,终于死亡。所以选项A错误。公民的诉讼权利能力与法人和其他组织的诉讼权利能力,在存续时间上是不同的。公民的诉讼权利能力始于出生,终于死亡。法人和其他组织的诉讼权利能力,始于依法成立,终于解散或撤销。所以选项B错误,选项D正确。公民的诉讼行为能力,可能与诉讼权利能力一致,也可能不一致。在一般情况下,具有诉讼权利能力的人同时具有诉讼行为能力。在特殊情况下,如未成年人、精神病人等,虽有诉讼权利能力,却没有诉讼行为能力,只能由其法定代表人代理其诉讼。所以选项C正确。法人的诉讼行为能力,通过其法定代表人的诉讼行为来实现。其他组织的诉讼行为能力,通过其管理人或负责人的诉讼行为来实现。所以选项E错误。


按解释权限不同,税法的法定解释可分为 ( )。

A.立法解释

B.行政解释

C.字面解释

D.司法解释

正确答案:ABD


甲公司2007年12月31日“坏账准备”科目贷方余额为120万元;2008年12月31日各应收款项及估计的坏账率如下:应收账款余额为500万元(其中包含有应收A公司的账款200万元,因A公司财务状况不佳,甲公司估计可收回40%,其余的应收账款估计坏账率为20%);应收票据余额为200万元,估计坏账率为10%;其他应收款余额为 120万元,估计坏账率为30%。2008年发生坏账40万元,甲公司2008年末应提取的坏账准备为( )万元。

A.236

B.156

C.136

D.116

正确答案:B
解析:甲公司2007年末应提取的坏账准备=200×60%+(500-200)×20%+200× 10%+120×30%-(120-40)=156(万元)。


2008年10月该公司转让房地产应纳营业税( )元。

A.145000

B.165000

C.238400

D.625000

正确答案:B


某企业于5月23日购入A企业股票20000股,每股面值1元,并随时准备兑现。A公司已于5月 20日宣告分派股利,每股0.1元。企业以银行存款支付股票价款20000元,另支付手续费400元。该股票的实际成本为( )元。

A.22400

B.22000

C.20000

D.20400

正确答案:D


根据《企业效绩评价操作细则(修订)》的规定,下列指标中,属于评价企业效绩基本指标的有( )。

A.市盈率

B.资本积累率

C.已获利息倍数

D.净资产收益率

E.流动资产周转率

正确答案:BCDE


某外商投资企业2000年在投资总额内投资购买国家鼓励的国产设备,而2000年恰好是其进入获利年度开始“两免三减半”的第一个免税年,则其新增设备可以抵免的企业所得税的持续期限最长为( )。

A.2000年至2004年

B.2000年至2005年

C.2000年至2006年

D.2000年至2009年

正确答案:C
享受国家统一减免税收政策的外商投资企业和外国企业,在免税期间可适当延长抵免期限,但延续抵免期限最长不得超过7年。


2021注册税务师(CTA)考试题库精选5节 第4节


×公司(增值税一般纳税人)是为生产专利产品A产品而于1998年1月由甲、乙、丙三个企业共同出资组建的,设立时由甲企业投入货币资金200万元,占50%;乙企业投入一项专利权,其账面价值35万元,协议确定的投资价值41.5万元,另投入原材料一批,投资作价585万元(其中包含增值税8.5万元),占25%;丙企业以设备作为投资,原账面价值120万元,已提折旧 40万元,合同确定的投资作价100万元,占25%;

A产品的生产需要经过三道工序,×公司确定A产品的生产工时定额为50小时,其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为10小时、30小时和10小时。1998年共投入A产品 700件,当年完工 500件,年末在产品为200件,其中第一、第二和第三道工序在产品数量依次为100件、20件和80件。本年为生产A产品发生的直接材料费用为560万元,直接人工费用为266.4万元,制造费用177.6万元;发生的厂部管理费用118.4万元。年末完工产吕和在产品之间的生产费用分配采用约当产量法,生产A产品所需的原材料系开工时一次性投入。

1998年度,×公司实现净利润540万元,当年按10%提取法定盈余公积,按8%提取公益金,向投资者分配利润100万元;使用公益金30万元购买职工住房两套,取得其所有权,款项已通过银行支付。

另外,假设甲企业对X公司的投资采用权益法核算,乙企业和丙企业对×公司的投资采用成本法核算。

要求:根据×公司1998年度的上述资料,回答下列各题:

×公司收到乙、丙企业的投资时应编制的会计分录为( )。

A.借:无形资产——专利权 415000 原材料 585000 贷:实收资本 1000000

B.借:无形资产——专利权 415000 原材料 500000 应交税金——应交增值税(进项税额) 85000 贷:实收资本 10

C.借:固定资产 1000000 贷:实收资本 1000000

D.借:固定资产 1200000 贷:实收资本 1000000 累计折旧 200000

正确答案:BD
解析:本题要求考生掌握增加资本的账务处理。


下列有关反映企业财务状况的财务指标的表述中,正确的有( )。

A.应收账款周转次数越多,说明企业赊销量越大

B.净资产利润率越高,说明企业所有者权益的获利能力越强

C.资产净利润率越高,说明企业利用全部资产的获利能力越强

D.市盈率提高,说明企业债务比重降低

E.存货周转天数越少,说明企业实现的利润越多

正确答案:BCE


单位或个人购置下列车辆应按规定缴纳车辆购置税的有( )。

A.大客军

B.摩托车

C.有轨电车

D.机场客用车

E.三轮农用运输车

正确答案:ABCD


下列行为符合契税减免税规定的是()。

A. 某医院购买土地和房屋扩建药厂

B. 某大学购买价值600万元的房产作校办工厂的经营性用房

C. 李先生接受其叔父赠与的价值52万元的房产

D. 城镇职工按规定第一次购买公有住房的

正确答案:D


下列各项中正确的有( )。

A.风险报酬率=风险价值系数×标准差

B.投资报酬率=无风险报酬率+风险报酬率

C.元风险报酬率=纯利率+通货膨胀预期补偿率

D.风险越大,实际获得的报酬率就越高

E.标准差越大,风险越小

正确答案:BC
解析:风险收益率=风险价值系数×标准离差率,选项A不正确;风险越大,投资者要求的报酬率就越高,但实际获得的报酬率不一定高,选项D不正确;标准差越大,风险越大,选项E也不正确。


甲公司该项投资持有期间对当期损益的影响为( )万元。

A.80

B.-146

C.110

D.-36

正确答案:D
解析:处置长期股权投资时的分录为:
借:银行存款                          1 930
长期股权投资减值准备                     68.5
长期股权投资——丙公司(损益调整)              101.5
贷:长期股权投资——丙公司(成本)                1 990
长期股权投资——丙公司(其他权益变动)              30
投资收益                            80
借:资本公积——其他资本公积                    30
贷:投资收益                            30
所以,该项投资持有期间对损益的影响=52.5-130-68.5+80+30=-36(万元)。


税收法定性原则的基本内容是指( )。

A.课税要素法定

B.依法稽征

C.课税要素明确

D.征税合理

正确答案:ABC


2021注册税务师(CTA)考试题库精选5节 第5节


某股份有限公司对下列各项业务进行的会计处理中,符合会计准则规定的有( )。

A.由于物价持续下跌,存货的核算由原来的加权平均法改为先进先出法

B.交易性金融资产持有期间收到的现金股利,属于投资前被投资方实现的利润,冲减交易性金融资产的成本

C.由于产品销路不畅,产品销售收入减少,固定费用相对过高,该公司将固定资产折旧方法由原年数总和法改为平均年限法

D.由于客户财务状况改善,该公司将坏账准备的计提比例由原来的5%降为1%

E.无形资产预计使用年限改变而变更无形资产的摊销年限

正确答案:ADE
选项ADE为变更会计政策后能够提供更可靠、更相关的企业财务信息。选项B 属于会计差错,选项C属于人为调节利润,不符合准则规定。


根据行政诉讼法和有关规定,当事人对人民法院的( )裁定不服,可以向上一级人民法院上诉。

A.不准许撤诉

B.不予受理

C.中止诉讼

D.管辖异议

E.先予执行

正确答案:BD
二审上述必须针对未生效的第一审判决、裁定,其中裁定只限于不予受理、驳回起诉和管辖异议的裁定。 


该企业本月应纳国内销售环节消费税税额( )元。

A、515443.57

B、479985

C、564668.57

D、89380

正确答案:C
该企业本月应纳国内销售环节消费税税额=30×15030×250×75×45%8×150120000×45%600÷250×150600×60×45%10×15010×250×75×45%2×15012000×110%÷145%×45%×250×150750000×45%[10600÷1.0669400400000+(200003600×8.2×125%÷130%)-100000]×30%782160217491.4356466857(元)。


下列各项中,会引起投资性房地产账面价值发生变化的有( )。

A.计提投资性房地产减值准备

B.计提投资性房地产折旧

C.对投资性房地产的维修

D.对投资性房地产进行改良

E.公允价值模式下,投资性房地产公允价值发生变动

正确答案:ABDE
解析:选项C计入当期损益,不影响投资性房地产的账面价值。


下列哪个项目不能用于股利分配( )。

A.盈余公积

B.资本公积

C.税后利润

D.上年未分配利润

正确答案:B
资本公积是一种准资本,只能用于转增资本,不能用于发放股利和弥补亏损,通常情况下,企业当年无利润,就不能进行利润的分配,但是如果盈余公积金弥补亏损以后,经股东大会特别决议,也可以用盈余公积金支付股利,但是支付股利后留存的法定盈余公积金不得低于注册资本金的25%


企业用期末尚未抵扣的进项税额抵减欠税时,应红字借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目,红字贷记“( )”科目。

A.应交税金——应交增值税(销项税额)

B.银行存款

C.应交税金——应交增值税(未交增值税)

D.补贴收入

正确答案:C
解析:参见教材内容


企业下列固定资产中按税法规定可以提取折旧的有( )。

A.房屋、建筑物

B.以经营租赁方式租入的固定资产

C.以融资租赁方式租入的固定资产

D.季节性停用和大修理停用的机器设备

正确答案:ACD