2021注册税务师(CTA)答疑精华9节

发布时间:2021-06-28

2021注册税务师(CTA)答疑精华9节 第1节


某酒厂2009年5月销售果啤100吨,不含税售价2600元/吨,同时包装物收押金60000元,则下列陈述正确的是( )。

A.该厂的应纳消费税金22000元

B.该厂的应纳消费税金25000元

C.确认税率时押金不作考虑

D.押金并入计税价格一同计税

正确答案:B
解析:果啤属于啤酒,确认税率的出厂价=2600+60000÷(1+17%)÷100=3112.82(元/吨),大于3000元/吨,故啤酒税率适用250元/吨,则本题应纳消费税=100×250 =25000(元)。


教师孙某2011年8月份,取得下列收入:学校发放8月份工资2500元;当月提供技能培训,学校发补助1600元;8月20日一8月31日受另外一所学校邀请临时代课,获得1500元,则下列表述中正确的是( )。

A.临时代课按工资薪金所得计算征收个人所得税

B.学校发补助按劳务报酬所得计算征收个人所得税

C.当月的工资和任职学校发放的补助合计按工资薪金所得计算征收个人所得税

D.当月收入全部合计按工资薪金计算征收个人所得税

正确答案:C
凡与单位存在工资、人事方面关系的人员,其为本单位工作所取得的报酬,属于“工资、薪金所得”应税项目征税范围;而其因某…特定事项临时为外单位工作所取得报酬,不属于税法中所说的“受雇”,应按“劳务报酬所得”应税项目征税。因此,2500元工资和发放的补助1600元应按“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税;临时代课取得的收入应按“劳务报酬所得”应税项目计征个人所得税。


丙方案的综合资金成本率为( )。

A.0.1181

B.0.1135

C.0.1078

D.0.14

正确答案:A
解析:丙方案综合资金成本率=10%×(1-33%)×600/2000+(1/12.5+6%)×(600+64×12.5)/2000=11.81%


下列单位具有征税主体资格的是( )。

A.某市国税局征管处

B.某市地税局

C.某税款代征单位

D.某代扣代缴义务人

正确答案:B
解析:税务机关是获得授权成为法律意义的征税主体。


下列选项中对于刑事诉讼证据的说法正确的是( )。

A.侦查人员对犯罪嫌疑人刑讯逼供取得的言词证据,不能作为证据使用

B.人民检察院审查起诉部门在审查中发现侦查人员以非法方法收集证人证言的,应当排除使用该证据

C.合议庭对被告人审判前供述取得的合法性没有疑问的,可以直接对起诉指控的犯罪事实进行调查;对供述取得的合法性有疑问的,由人民法院对取证的合法性举证

D.对于实体违法取得的言词证据,需要补正、完善,对于程序违法取得的证据,实践中一般均应排除

正确答案:A
本题考核非法证据的排除。人民检察院审查起诉部门在审查中发现侦查人员以非法方法收集证人证言的,应当提出纠正意见。所以选项B错误。对供述取得的合法性有疑问的,由公诉人对取证的合法性举证。所以选项C错误。对于实体违法取得的言词证据,需要排除,对于程序违法取得的证据,实践中一般应补正、完善。所以选项D错误。


按照城镇土地使用税的规定,下列表述正确的是( )。

A.城镇内的集贸市场(农贸市场)用地,免征土地使用税

B.企业搬迁后,原有场地不使用的,免征土地使用税

C.免税单位无偿使用纳税单位的土地应征土地使用税

D.纳税单位无偿使用免税单位的土地不征土地使用税

正确答案:B
城镇内的集贸市场(农贸市场)用地,按规定应征收城镇土地使用税;对免税单位无偿使用纳税单位的土地,免征城镇土地使用税;对纳税单位无偿使用免税单位的土地,纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。


增值税一般纳税人被税务机关检查后,涉及到退补增值税时,运用到的过渡型专门账户是( )

A.应交税金——应交增值税

B.应交税金——未交增值税

C.以前年度损益调整

D.应交税金——曾值税检查调整

正确答案:D


按税法规定,准予在企业所得税税前扣除的保险费用包括( )。

A.纳税人按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费

B.保险公司给予纳税人的无赔款优待

C.纳税人为其雇员向商业保险机构投保支出的财产保险费

D.纳税人按规定上交劳动保障部门的待业保险基金

正确答案:AD
解析:题中只有选项A、D两项符合企业所得税税前准予扣除的保险费项目。


2021注册税务师(CTA)答疑精华9节 第2节


丁商场2006年3月初存货成本为885000元,售价为946000元;本月购入存货成本603000元,售价654000元;本月实现销售收入830000元,在采用零售价法核算的情况下,该商场3月末存货成本为( )元。

A. 709000 B. 716100 C. 719000 D. 770000

正确答案:B
[解析]期末存货的售价=946000+654000-830000=77000(元),成本率=(885000+603000)/(946000+654000)×100%=93%,所以月末的存货成本=93%×770000=716100(元)。 


或有负债是指负债发生与否尚不确定,须决定于未来某一或更多事项的发生与否的负债。如( )。

A.结转企业无法支付的应付款项

B.应收票据向银行抵押贷款

C.向银行贴现的商业承兑汇票金额

D.采用分期付款方式购入材料

正确答案:C
解析:本题要求考生掌握因或有事项确认的负债的范围。


外商投资企业和外国企业所得税法在法人居民纳税人的界定上,采用了()标准。

A. 注册地

B. 投资来源地

C. 投资时问

D. 总机构所在地

正确答案:AD


润其公司对银河公司在1999年1月1日投资500万元,占银河公司有表决权资本30%,按照原会计制度规定采用成本法核算,从2001年1月1日起,润其公司对银河公司的投资按照新会计制度规定改为权益法核算,无股权投资差额,1999年、2000年银河公司分别实现净利润100万、200万元,分别分回润其公司15万元、30万元,润其公司分别按10%,5%对净利润提取法定盈余公积和公益金(润其公司与银河公司的所得税率相同)则该项会计政策变更的累积影响数是( )。

A.15万元

B.30万元

C.45万元

D.60万元

正确答案:C
(100 200)×30%-15-30=45万元。 


该企业销售郊区项目应缴纳土地增值税( )万元。

A.12235

B.12335

C.13235

D.12135

正确答案:A
增值额=收入-扣除项目=100000-61700=38300(万元)增值率=38300+61700×100%=62.07%
应纳土地增值税=38300×40%-61700×5%=12235(万元)


对本案具有管辖权的第—审法院( )。

A.是B县人民法院

B.只能是复议机关所在地的基层人民法院

C.是复议机关所在地人民法院

D.只能是复议机关所在地的中级人民法院

E.可以由原告与被告协商确定

正确答案:AC


下列各项关于融资租人固定资产会计处理的表述中,正确的有( )。

A.应按租赁开始日最低租赁付款额作为固定资产的入账价值

B.应按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值孰低作为固定资产的入账价值

C.应按租赁开始日最低租赁付款额的终值作为固定资产的入账价值

D.租赁开始日租赁资产的入账价值与长期负债的入账价值的差额计入当期损益

E.应按租赁开始口最低租赁付款额作为长期负债的入账价值

正确答案:BE


不同所有人的财产,因合并在一起形成不可分割的一种新财产,这在民法理论上称为( )。

A.合并

B.继受所得

C.添附

D.提存

正确答案:C
解析:本题考核添附的概念。所谓添附,是指不同所有人的财产,因合并在一起而形成不可分割的一种新财产。添附具体表现为混合、附合和加工三种情况。


2021注册税务师(CTA)答疑精华9节 第3节


在采用债权转股权的形式进行债务重组时,债权人发生的债务重组损失为( )。

A.重组债权的账面余额一享有股权的公允价值一相关费用

B.重组债权的贴面余额一享有股权的公允价值一损失准备

C.重组债权的账面余额一受让股权的公允价值一增值税进项税额

D.重组债权的账面余额一受让股权的公允价值一将来应收金额

正确答案:B


对在我国境内无住所但居住满90日或183口但不满1年的个人征收个人所得税时,下列表述正确的有( )。

A.对其来源于中国境内的工作、薪金,不论由谁支付,都要征税

B.只就其实际在中困境内工作期问取得的由境内雇主支付的工资、薪金征税

C.对其来源于中国境外的各种所得,只应出中国境内企业或个人支付部分征税

D.担任中国境内企业董事或高层管理人员取得的由中国境内企业支付的董事费或工资、薪金,无论是否在中国境内履行职务,都要征税

正确答案:AD


下列说法中,符合现行会计准则或会计制度的有( )。

A.无形资产的成本,应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销

B.生产车间使用的无形资产,如非专利技术,其每期的摊销额应计入制造费用

C.出租的无形资产,其每期的摊销额应计入管理费用

D.若预计某项无形资产已经不能给企业带来未来经济利益,应当将该项无形资产的摊余价值全部转入当期管理费用

E.广告费虽然能够提高商标的价值,但一般不计入商标权的成本

正确答案:ADE


食品生产企业增值税缴纳中存在何种问题?

正确答案:
该食品生产企业存在多抵扣进项税额问题。
①农产品收购发票只能是收购企业向农业生产者开具,该食品生产企业可以向农民开具农产品收购发票,但不能向集贸市场的小商贩开具农产品收购发票,由于向小商贩开具了农产品收购发票,导致多抵扣了进项税额。
②运费发票只能按运费和建设基金的合计数抵扣进项税额,对于合计写为“运杂费”的运费发票不得抵扣进项税额。


黄河公司以生产小家电为主营业务,适用的所得税税率为25%,营业税税率为5%,历年按净利润的10%计提盈余公积。黄河公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。有关资料如下:

(1)2007年12月18日黄河公司与长江公司签订租赁合同,黄河公司将一栋写字楼整体出租给长江公司,租期为3年,年租金为2 000万元,每年年初支付。

(2)2007年12月31日为租赁期开始日。该写字楼原值为50 000万元,写字楼顶计使用年限为40年,已计提固定资产折旧1250万元;土地使用权作为无形资产单独核算,其原值为1 000万元,预计使用年限为50年,已摊销20万元。写字楼和土地使用权的预计净残值为零,均采用直线法按年计提折旧和进行摊销。假定税法折旧年限、摊销年限、预计净残值与会计一致。

(3)2009年1月1日,黄河公司认为,出租给长江公司使用的写字楼,其所在地的房地产交易市场比较成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对该项投资性房地产改按公允价值模式计量。2009年1月1日,该投资性房地产的公允价值为50 000万元。

(4)2009年l2月31日,黄河公司该投资性房地产的公允价值变为45 000万元。

(5)2010年1月1日,黄河公司就其所欠大海公司的50 000万元的债务与大海公司签订债务重组协议,内容如下:①黄河公司以上述投资性房地产(公允价值为45 000万元)抵偿所欠部分债务;②甲公司同意免除抵债后剩余债务的20%,并将剩余债务延期至2010年 12月31日偿还,按年利率5%计算利息。但如果黄河公司2010年开始盈利,则2010年按年利率10%计算利息;如果黄河公司2010年没有盈利,则2010年仍按年利率5%计算利息,利息于每年末支付。黄河公司预计2010年很可能会盈利,不考虑营业税。

(6)黄河公司2010年没有盈利,债务重组后,乙公司按债务重组的相关约定按期支付了各期利息及本金。

根据上述资料,回答下列问题:

2007年12月31日黄河公司投资性房地产的账面价值为( )万元。

A.51 000

B.50000

C.49 730

D.48 750

正确答案:C
解析:2007年12月31日黄河公司投资性房地产的账面价值=50000+1 000-1 250- 20=49 730(万元)。
将写字楼转为投资性房地产的会计分录为
借:投资性房地产——写字楼               50000
——土地使用权             1 000
累计折旧                      1 250
累计摊销                       20
贷:固定资产                     50000
无形资产                      1000
投资性房地产累计折旧                1250
投资性房地产累计摊销                 20


大华公司2011年受托进行一项建筑物拆除、平整土地业务,共取得委托方交来的款项3000万元,其中2000万属于支付拆迁补偿费的总的代理收入,需要实际向土地使用人支付的拆迁补偿费1800万元;1000万属于建筑物拆除、平整土地劳务的收费。则大华公司本年应缴纳的营业税为( )万元。

A.30

B.36

C.40

D.60

正确答案:C
提供建筑物拆除、土地平整业务按建筑业3%的税率纳税;代理支付拆迁补偿费,以提供代理劳务的全部收入减去代为支付的拆迁补偿费后的余额按代理业5%的税率缴纳营业税。所以,应交营业税=1000×3%+(2000-1800)×5%=40(万元)。


根据上文,回答第 71~74 题

某公司2001年发生以下应税项目:

(1)与甲公司签订一份加工承揽合同,受托为其加工一批产品,原材料价值80万元、辅助材料价值20万元由公司提供,向甲企业收取加工费30万元,各项金额均在加工承揽合同中分别记载。

(2)与乙企业签订一份建筑工程承包合同,记载金额1000万元,其中含相关费用100万元。施工期间,公司将价值200万元的水电安装工程转包给另一施工企业,并签订了转包合同。

(3)与丙企业签订一份技术合同,记载金额共计500万元,其中研究开发费用为100万元。

(4)与丁企业签订一份运输合同,记载金额共计500万元,其中货物价值400万元、运输费50万元、装卸费30万元、仓储保管费20万元。

根据所给资料,依据印花税的有关规定回答下列相关问题: 第 71 题 与甲企业签订的加工承揽合同,应缴纳的印花税为( )。

A.150元

B.240元

C.490元

D.450元

正确答案:D
测试考生对加工承揽合同的有关规定和应纳印花税的计算是否熟悉。按照印花税的规定,受托加工产品,原材料、辅助材料由受托方提供,只向委托方收取加工费,各项金额在合同中分别记载的,原材料、辅助材料的金额应按"购销合同"的规定计税。加工费收入应按"加工承揽合同"的规定计税。本题应缴纳的印花税为(800000+200000)×0.30‰+300000×0.5‰=450(元),故答案D正确。


下列货物中不属于消费税征税范围的是( )。

A.加热炉的燃料油

B.企业购进厢式货车改装生产的商务车

C.香水精

D.实木指接地板

正确答案:B
解析:企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车不属于消费税征收范围。


2021注册税务师(CTA)答疑精华9节 第4节


某市房地产开发企业2008年有关经营情况如下:

(1)2月1日与当地建设银行签订借款合同一份,合同记载借款金额2000万元,借款期限10个月,还款到期日11月30日。

(2)2月中旬用借款2000万元和自有资金800万元,购得非耕地40000平方米的使用权用于开发写字楼和商品房,合同记载土地使用权为60年。

(3)第一期工程(“三通一平”和写字楼开发)于11月30日竣工,按合同约定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”费用400万元和写字楼建造成本7200万元。写字楼占地面积12000平方米,建筑面积60000平方米。

(4)到12月31日为止对外销售写字楼50000平方米,全部签了售房合同,每平方米售价0.32万元,共计收入16000万元,按售房合同规定全部款项于12月31日均可收回,有关土地权证和房产证次年为客户办理;其余10000平方米与某企业合作投资兴办五星级酒店,共担风险,该酒店2008年由于刚开业出现亏损,未分配利润。商品房尚未完工。

(5)在售房过程中发生销售费用1500万元;发生管理费用900万元。

(说明:计算土地增值税开发费用的扣除比例为10%)

根据以上资料和税法有关规定,回答下列问题:

征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额为( )万元。

A.633

B.600

C.840

D.620

正确答案:C
解析: 征收土地增值税时应扣除的土地使用权的金额
  =(2000+800)×12000÷40000
  =840(万元)


某独立铁矿山,2001年8月份开采铁矿石5000吨,销售4000吨,适用的单位税额为每吨14元。该矿当月应纳资源税为( )元。

A.22400

B.33600

C.56000

D.70000

正确答案:B
解析:对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征40%,应纳资源税=[4000×14×(1- 40%)]元=33600元


下列生产费用在完工产品和在产品之间分配的方法中,适用于在产品数量较多、各月在产品数量变动也较大,同时产品成本中各项费用的比重又相差不多的企业的是( )。

A.定额比例法

B.约当产量法

C.在产品按定额成本计算的方法

D.在产品按其所耗用的原材料费用计算的方法

正确答案:B
约当产量比例法适用于在产品数量较多,各月在产品数量变动也较大,同时产品成本中各项费用的比重又相差不多的企业。在产品约当产量=在产品数量×完工百分比。 


张某2006年1月起承包某服装厂,依据承包协议,服装厂工商登记更改为个体工商业户。2006年张某经营的服装厂共取得收入50万元,发生成本、费用、税金等相关支出 43万元(其中包括工商户业主工资每月1600元)。2006年张某应缴纳个人所得税 ( )元。

A.17750

B.70250

C.115750

D.168250

正确答案:A


为了便于国际交流,本着从宽、从简的原则,在我国境内无住所,但居满一年而未超过五年的个人,适应个人所得税的规定是( )。

A.应就来源于中国境内外所得纳税

B.仅就来源于中国境内所得纳税

C.在中国境内免除纳税义务

D.就其来源于中国境内工作期间取得的中国境内外企业或个人支付的工资、薪金纳税

正确答案:D
测试考生对个人所得税中居民纳税人缴纳个人所得税的征税范围及规定是否清楚。


(二)

2003年5月某房地产公司欲向原告(某银行)借款2000万元,双方约定房地产公司以购置的一块位于市中心由其享有使用权的土地,以及今年在该土地上建造的建筑物作为抵押。双方订立抵押合同后,在有关部门作了登记,原告在仔细了解了该土地的价值及投资情况以后仍不放心,遂要求房地产公司还必须找第三人担保。房地产公司便商请被告(某投资公司)作担保,而投资公司也同意作担保。同年6月1日,房地产公司与原告签订了借款合同,张某代表投资公司在保证人一栏写下了“愿与房地产公司负连带责任”的条款,并签字盖章。房地产公司在获得借款以后,将资金挪作他用,因而在规定的还款期(第二年的6月1日)届至时不能还款。原告发现该土地上房地产公司设定了另外一个未登记的抵押后,为避免抵押实现受阻,遂直接请求投资公司偿还房地产公司的欠款并支付迟延利息。投资公司不同意,引发诉讼。人民法院将起诉状送达被告,在超过答辩期、举证期限届满的前一天,被告向人民法院提出调查收集证据的申请。

76、根据《担保法》的司法解释规定,本案中以依法获准尚未建造的建筑物设定抵押的行为属于( )

A、无效民事行为

B、效力未定民事行为

C、可撤销的民事行为

D、民事法律行为

E、违法行为

正确答案:D
《担保法》司法解释第四十七条规定,以依法获准尚未建造的或者正在建造中的房屋或者其他建筑物抵押的,当事人办理了抵押物登记,人民法院可以认定抵押有效。
《民法通则》第五十四条规定,民事法律行为是公民或者法人设立、变更、终止民事权利和民事义务的合法行为。故选D


下列各项中,属于企业经营活动中产生的现金流量的是( )。

A.收到的税费返还款

B.取得借款收到的现金

C.分配股利支付的现金

D.取得投资收益收到的现金

正确答案:A
解析:选项BC属于筹资活动产生的现金流量,选项D属于投资活动产生的现金流量。


对破产企业享有债权的债权人( )。

A.在收到债权申报受理通知后1个月内向破产企业申报债权

B.未收到债权申报受理通知的,自公告之日起2个月内申报债权

C.在申报债权时应当提供该债权数额的相关证明材料

D.若其债权有担保,在申报债权的规定期内未申报债权的,视为无担保的债权

正确答案:C
解析:根据规定,债权人应自收到受理通知后1个月内,未收到通知的债权人应当自公告之日起3个月内,向法院申报债权,说明债权的数额和有无财产担保,并提供有关证明材料。


2021注册税务师(CTA)答疑精华9节 第5节


注册税务师授受委托代理填制增值税申报表,在填制完毕后,要交由( )签字、盖章。

A.纳税人

B.项目负责人

C.税务师事务所的法定代表人

D.主管税务机关

正确答案:A
涉税文书制作完毕应将文书交给纳税人审验,确认文书中填报的内容和申办要求是否符合意愿,如果无异议,由纳税人签字、盖章。


假定某居民企业2008年利润总额10000万元,经税务机关审查,利润总额中有公益性捐赠项月,通过非营利社会团体向贫困地区捐赠自产商品1万个,每个同类不含税售价1000元,成本700元。假定不存在其他纳税调整项目,该企业应缴纳企业所得税( )万元。

A.2475

B.2575

C.2630

D.2675

正确答案:B
解析:(1)首先,视同销售业务
  应调增应纳税所得额=1×(1000-700)=300(万元)
  (2)其次,捐赠业务
  捐赠扣除跟额=10000×12%=1200(万元)
  实际捐赠额=700×1+1000×1×17%=870(万元),准予扣除870万元,即不用纳税调整。
  应纳所得税额=(10000+300)×25%=2575(万元)


2008年约翰取得的租赁所得应缴纳个人所得税( )元。

A.1680

B.3600

C.3648

D.3840

正确答案:B


根据车辆购置税的征管规定,下列说法正确的是( )。

A.未列入免税车辆图册的设有固定装置的非运输车辆,车购办应在生产企业或纳税人填写的免税申请审批表签署意见,然后由各级管理部门将免税申请审批表连同所附照片(1套)逐级上报至国家税务总局

B.车购办依据审批的免税申请审批表在纳税人办理纳税申报时不得直接办理免税事宜

C.纳税人购置应税车辆,自购买之日起50日内申报纳税

D.纳税人进口应税车辆,自进口之日起90日内申报纳税

正确答案:A
解析:车购办依据审批的免税申请审批表在纳税人办理纳税申报时直接办理免税事宜;纳税人进口应税车辆,自进口之日60日内申报纳税;纳税人购置应税车辆,自购买之日起60日内申报纳税。


税务代理的基本原则为( )。

A.寻求最小合理纳税原则

B.自愿委托原则

C.依法代理原则

D.独立、公正原则

E.维护国家利益和保护委托人合法权益的原则

正确答案:BCDE


下列事项中属于注册税务师的义务的是()。 A.注册税务师可以想税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件 B.注册税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章,并对其真实性、合法性负责 C.注册税务师对执业中知悉的委托人商业秘密,负有保密义务 D.注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核,并对其工作结果负责 E.注册税务师与委托人有利害关系的,应当回避;委托人有权要求其回避

正确答案:BCDE

1)注册税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章,并对其真实性、合法性负责。(2)注册税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时,应当予以劝阻;劝阻无效的,应当终止执业。(3)注册税务师对执业中知悉的委托人商业秘密,负有保密义务。(4)注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核,并对其工作结果负责。(5)注册税务师与委托人有利害关系的,应当回避;委托人有权要求其回避。(6)注册税务师应当不断更新执业所需的专业知识,提高执业技能,并按规定接受后续教育培训。选项A属于注册税务师的权利。


相对股票投资而言,企业进行债券投资的优点是( )。

A.财务风险高

B.流动性强

C.投资收益高

D.投资安全性好

正确答案:D


下列关于资源税的陈述,正确的是( )。

A.资源税纳税人以销售数量为纳税依据,但是开采应税产品自用的,以自用的数量为纳税依据

B.选矿比=精矿数量÷耗用原矿数量

C.扣缴义务人应该代扣资源税应该向扣缴义务人所在地税务机关缴纳

D.我国资源税采用从量和从价相结合的方式

E.“普遍征收、级差调节”是资源税的征税原则

正确答案:ABE


2021注册税务师(CTA)答疑精华9节 第6节


纳税人将不动产无偿赠与他人的,其营业税纳税义务发生时间为( )。

A.不动产处置权转移的次日

B.不动产处置权转移的当天

C.不动产收益权转移的当天

D.不动产所有权转移的当天

正确答案:D
纳税人将不动产无偿赠与他人的,其纳税义务发生时间,为不动产所有权转移的当天。 


2010年甲公司应缴纳企业所得税( )万元。

A.95.83

B.96.21

C.105.84

D.109.84

正确答案:A
会计利润=2000-(200+300+100+500)-120-60-150-80-255.85=234.15(万元),税前扣除的捐赠限额=234.15×12%=28.10(万元),应纳税所得额=234.15+(120-80)+(150-90)+(76-28.10)=382.05(万元),应缴纳的企业所得税=382.05×25%=95.51(万元)。中税协给出的答案为A,由于本题选项存在问题,所以本题没有正确答案。


下列各项业务中,可能影响企业当期利润表中营业利润的有( )。

A.处置无形资产取得的净收益

B.无形资产研究阶段发生的研究人员工资

C.以无形资产换人长期股权投资收取的补价

D.摊销对外出租无形资产的成本

E.计提无形资产减值准备

正确答案:BDE


2008年8月1日甲公司对外提供一项为期8个月的安装劳务,合同总收入580万元。2008年共发生劳务成本230万元,但无法可靠地估计该项劳务交易结果。若预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为150万元,则甲公司2008年度因该项业务应确认的收入为( )万元。

A.80

B.150

C.230

D.290

正确答案:B


王某2006年5月份取得收入5800元,若规定起征点为2000元,采用超额累进税率,应税收入2000元以下的,适用税率为5%;应税收入2000~5000元的,适用税率为10%;应税收入5000-10000元的,适用税率为15%。则王某应纳税额为( )。

A.525元

B.520元

C.545元

D.570元

正确答案:B
 因为收入5800元,超过了起征点2000元,所以需要全额征税。
2000×5%+(5000-2000)×105+(5800-5000)×15%=520(元)。


甲公司2009年度资本积累率为( )元。

A.50%

B.70%

C.100%

D.200%

正确答案:C


(四)某工业企业为增值税一般纳税人,2010年10月发生如下经济业务:

(1)10月10日外购原材料一批,已取得销货方开具的增值税专用发票一张,注明价款20000元,税额3400元,款项已支付。10月29日,该材料验收入库,该工业企业进行了如下账务处理:

借:原材料 20000

应交税费—应交增值税(进项税额) 3400

贷:银行存款 23400

(2)10月23日,依据县级人民政府收回土地使用权的正式文件被收回土地,取得财政补偿收入1000000元。

(3)本企业非独立核算食堂对外营业,10月发生了对外餐饮服务收入50000元。

问题:

1.该企业对业务(1)的会计处理是否正确?如不正确,编制相应调整分录。

2.该企业应如何缴纳业务(2)

(3)的营业税?应缴税款分别为多少?

3.根据问题2计算的应缴税款,编制该企业计提和缴纳营业税的会计分录。

正确答案:
[答案]:
1. 会计处理正确。当月购进原材料当月入库,会计分录正确。
2. 被政府收回土地使用权取得财政补偿,不征营业税;
餐饮服务收入应纳营业税=50000×5%=2500(元)。
3
(1)借:其他业务支出 2500
  贷:应交税费—应交营业税 2500
(2)借:应交税费—应交营业税 2500
  贷:银行存款 2500


2008年度企业应纳税所得额为( )万元。

A.479.65

B.394.25

C.497.65

D.349.25

正确答案:D
解析:应纳税所得额=2800+351÷(1+ 17%)+155+12-7.75-2910=349.25(万元)


2021注册税务师(CTA)答疑精华9节 第7节


下列各项中,按照印花税有关规定,表述正确的有()。

A. 纳税人对印花税的纳税凭证没有按国家规定期限保存的,由税务机关责令限期改正,并可处以2000元以下的罚款;若情节严重的,可处以2000元以上1万元以下的罚款

B. 纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务,只有在将印花税票贴在应税凭证上以后,才算完成了纳税义务

C. 凡多贴印花税票者,不可申请退税,但可申请下期抵扣

D. 印花税一般实行就地纳税,但对于全国性商品物资订货会上所签订的合同应纳的印花税,应由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续

正确答案:AD


下列会计事项中,可能会引起留存收益总额发生增减变动的是( )。

A.收到投资者以非现金资产投入的资本

B.按照规定注销库存股

C.投资者按规定将可转换债券转为股票

D.为奖励本公司职工而收购本公司发行在外的股份

正确答案:B


某注册税务师2008年3月审核各增值税一般纳税人企业经济业务时,遇到下列事项,请分别编制相关的涉税会计分录:

(1)某企业本月将购置多年的办公楼一栋卖给乙单位,原值l200万元,已使用6年,已提取折旧360万元,清理该办公楼支付费用30万元,出售价格为l000万元(不考虑土地增值税)。

(2)某酒厂本月销售啤酒100吨,不含税售价为每吨9400元款项收存银行,收取包装物押金10000元,同时“其他应付款—存入保证金”账户有到本月止逾期未退还的包装物押金2000元。啤酒定额消费税率250元/吨。

(3)某企业将自产应税消费品一批用于职工个人消费,已知该产品同类货物的不含税销售价格为60000元,生产成本为35000元,消费品的消费税率为10%。

(4)某工业企业为增值税一般纳税人,本月向渔民收购一批水产产品,主管税务机关核准使用的收购凭证上注明价款13400元,款项以现金支付。

(5)某食品厂本月食堂领用从粮店(系一般纳税企业)外购用于生产产品的面粉一批,已知账面成本为30000元。

正确答案:
(1)借:固定资产清理 8400000
累计折旧 3600000
贷:固定资产 l200000
借:银行存款 l0000000
贷:固定资产清理 l000000
借:固定资产清理 300000
贷:银行存款 300000
借:固定资产清理 l300000
贷:营业外收入 1300000
(2)①销售啤酒时
借:银行存款 l099800
贷:主营业务收入 940000
应交税费——应交增值税(销项税额) 159800
②计提销售啤酒应纳消费税
借:营业税金及附加 25000
贷:应交税费——应交消费税 25000
③收取包装物押金
借:银行存款 l0000
贷:其他应付款——存入保证金 l0000
④没收逾期押金
借:其他应付款——存入保证金 2000
贷:其他业务收入 l709.40
应交税费——应交增值税(销项税额) 290.60
(3)借:应付职工薪酬——职工福利费 70200
贷:主营业务收入 60000
应交税费——应交增值税(销项税额) 10200
借:主营业务成本 35000
贷:库存商品 35000
借:营业税金及附加 6000
贷:应交税费——应交消费税 6000
(4)借:原材料——水产产品 11658
应交税费——应交增值税(进项税额) 1742
贷:库存现金 l3400
(5)借:应付职工薪酬——职工福利费 33900
贷:原材料 30000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3900
(6)①购入液体盐时的分录:
借:原材料——液体盐 940000
应交税费——应交资源税 60000
应交税费——应交增值税(进项税额) 130000
贷:银行存款 ll30000
②加工成固体盐销售时:
借:银行存款 2260000
贷:主营业务收入 2000000
应交税费——应交增值税(销项税额) 260000
借:营业税金及附加 125000
贷:应交税费——应交资源税 125000
③缴纳税金时:
借:应交税费——应交资源税 65000(125000-60000)
贷:银行存款 65000


如果丁某将该画拿到装裱店进行装裱,没有支付装裱费,装裱店留置了该画,( )。

A.装裱店有催告丁支付装裱费用的义务

B.如果经过催告,丁仍然不支付价款,则装裱店可以将该画变价处分

C.在实现担保物权时,装裱店优先于丁受偿

D.装裱店留置了该画之后,丁的质权消灭

E.装裱店在留置期间有妥善保管该画的义务

正确答案:ABCE
本题考核留置权与质权的竞合。质权具有留置的效力,被质押的财产上设定留置权的,并不导致质权的消灭,质权依然有效,但是留置权优先于质权受偿。


下列项目中,属于企业财务预算的内容有( )。

A.资本支出预算

B.现金预算

C.直接材料采购预算

D.预计利润表

E.预计资产负债表

正确答案:BDE
企业预算的内容。


律师作为辩护人时,依法享有的权利包括( )。

A.根据事实和法律独立进行辩护

B.有权申请通知新的证人到庭

C.有权随时拒绝为被告人进行辩护

D.有权独立提出上诉

E.有权对承办的案件进行调查,查阅、摘抄、复制有关案件材料

正确答案:ABE
解析:本题考核律师作为辩护人的权利。律师作为辩护人享有的权利:(1)有权根据事实和法律独立进行辩护;(2)有权对承办的案件进行调查,查阅、摘抄、复制有关案件材料,了解案情,有关单位和个人应予以帮助和支持;(3)有权对在押的犯罪嫌疑人、被告人会见和通信,了解有关案情;(4)在法庭调查中,有权申请通知新的证人到庭,调取新的物证、申请重新鉴定或者勘验;(5)有权经审判长许可,向被告人、证人、鉴定人直接发问;(6)有权经审判长许可,被告人进行辩护,发表辩护词,与控方就事实和法律展开辩论;(7)经被告人同意,依法有权提出上诉;(8)在无法履行辩护职责的特殊情况下,有权拒绝为被告人进行辩护。


在民法理论中,代理权被限定在一定范围或者一定事项的某些方面的代理称为( )。

A.直接代理

B.特别代理

C.单独代理

D.本代理

正确答案:B


2004年4月,某生产企业销售产品2000件,不含税单价58元;另将产品1500件运往外省分支机构用于销售,发生运费支出2000元,装卸费支出500元,取得了国有运输企业开具的运费发票;将100件产品用于公益性捐赠,营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额5000元;购进材料,取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100000元、增值税税额17000元,该批材料月末未入库;同时从一生产企业购进废旧物资,普通发票上注明销售额5850元;从独立核算的水厂购进自来水,取得增值税专用发票,注明销售额12000元、增值税税额720元,其中20%的自来水用于职工浴室。本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证。该企业上述业务应纳增值税税额( )元。

A.16523

B.16972

C.17108

D.17780

正确答案:D


2021注册税务师(CTA)答疑精华9节 第8节


企业根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定,下列有关长期股权投资核算方法转换的处理中,正确的有( )。

A.将长期股权投资自成本法转按权益法核算的,应按转换时该项长期股权投资的账面价值作为权益法核算的初始投资成本

B.将长期股权投资自成本法转按权益法核算的,应按转换时该项长期股权投资的公允价值作为权益法核算的初始投资成本

C.长期股权投资因增资而由成本法转按权益法核算的,应当综合考虑各单项投资所产生的商誉,确认与整体投资相关的商誉或计入留存收益或损益的金额

D.长期股权投资因增资而由成本法转按权益法核算的,在进行追溯调整时,不需要考虑除实现净损益等账面以外的其他原因导致的可辨认净资产公允价值变动中应享有的份额

E.长期股权投资因减资而由成本法转按权益法核算的,在进行追溯调整时,不需要考虑除实现净损益等账面以外的其他原因导致的可辨认净资产公允价值变动中应享有的份额

正确答案:ACE
解析:对于因增资而由成本法转变为权益法的情况,应以增资时点的被投资方可辨认净资产公允价值为基础进行持续计算。选项D说法不正确。
  增资时点被投资方可辨认净资产公允价值=原投资时点的公允价值+两个时间点间的所有者权益账面价值变动+其他原因导致的可辨认净资产公允价值变动
  对于因减资而由成本法转变为权益法的情况,应以原投资时点的被投资方可辨认净资产公允价值为基础进行持续计算,不需要考虑其他原因导致的可辨认净资产公允价值变动,选项E说法正确。


如果本案双方当事人在合同中约定了合同发生纠纷后的管辖法院,下列选项中说法正确的是( )。

A.协议管辖仅适用于第一审民事案件

B.双方当事人可以约定原告所在地法院为管辖法院

C.协议管辖必须以书面合同的形式选择管辖法院

D.协议管辖可选择任何法院,没有限制

E.双方当事人可以口头形式选择管辖法院

正确答案:ABC
解析:本题考核民事诉讼管辖问题。根据民诉讼法25条规定,合同的双方当事人可以在书面合同中协议选择管辖,但不得违反级别管辖和专属管辖的规定。因此,协议管辖只适用合同案件,且必须用书面形式,并且受到民事诉讼法级别管辖和专属管辖的限制。所以,本题应当选A,B,C。


犯逃避追缴欠税罪,数额在100000元以上的,( )。

A.处3年以上10年以下有期徒刑

B.处5年以下有期徒刑或拘役

C.处3年以上7年以下有期徒刑,并处或者单处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金

D.处3年以上7年以下有期徒刑,并处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金

正确答案:D
解析:我国《刑法》第二百零三条规定,犯逃避追缴欠税罪,数额在100000元以上的,处3年以上7年以下有期徒刑,并处1倍以上5倍以下罚金。


在企业所得税前应扣除的工资费用、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费为( )。

A.327.12万元

B.327.96万元

C.332.76万元

D.352.50万元

正确答案:A
测试考生对工资费用、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费在所得税前扣除的有关规定和计算方法是否熟悉。按照企业所得税法规的规定,在计税工资情况下,福利人员的工资、费用不能作为计税工资总额,更不能在所得税前扣除;生产人员的工资费用超过计税工资标准的部分也不能在所得税前扣除。职工工会经费、职工福利费、职工教育经费只能按计税工资总额和规定的比例在所得税前扣除。本题中准许扣除的工资费用标准为(295-5)×0.08×12=278.4万元,实际计入成本、费用中的工资费用300万元,超过计税工资标准11.6万元不能在所得税前扣除;准许扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费为278.4×(2%+14%+1.5%)=48.71万元,实际计入53.55万元,超标准4.83万元不能在所得税前扣除(至于福利人员的工资提取的福利费计入管理费用中的金额本题未作考虑)。本题准许在税前扣除的工资费用、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计为327.12万元。


对于一般纳税人出现以下( )情形的,税法规定不得领购使用增值税专用发票。

A.会计核算不健全,无法准确核算企业的销项税额和进项税额的

B.向其他单位借用增值税专用发票,税务机关责令限期改正,逾期仍然不改正的

C.私自印制专用发票,税务机关责令限期改正,已经改正的

D.汽车生产企业销售生产的小汽车

E.不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料的

正确答案:ABE
选项C,私自印制专用发票,税务机关责令限期改正,已经改正的,可以领购使用增值税专用发票。如果私自印制专用发票,税务机关责令限期改正,逾期仍未改正的,不得领购使用增值税专用发票。选项D,汽车生产企业销售生产的小汽车,可以领购开具增值税专用发票。


下列各项中,影响固定资产投资项目现值指数高低的有( )。

A.投资项目的预计使用年限

B.投资项目形成固定资产的折旧方法

C.投资项目生产产品的市场销售价格

D.投资人适用的企业所得税税率

E.投资人在投资项目使用年限内每年确定的现金股利分配额

正确答案:ACD


我国对自然人居民和非居民纳税人的划分标准是( )。

A.时间标准

B.习惯性住所和时间标准

C.永久性住所标准

D.习惯性住所标准

正确答案:B
解析:根据个人所得税的规定,我国对居民纳税人和非居民纳税人的划分,采用了国际上常用的住所标准和居住时间标准。


有关纳税期限的正确说法是( )。

A.纳税期限是指纳税人纳税的时间范围

B.根据规定,资源税的纳税期限由主管税务机关根据纳税人纳税的态度和税额多少,分别核定为5天,15天

C.应纳税数额越大,纳税期限越长

D.以1日、3日、5日、10日或15日为一期纳税的,自期满之日起5 H内预缴税款,于次月 1日起10日内申报纳税并结清上月税款

正确答案:D
解析:A项应改为“纳税期限是指纳税人据以计算应纳税额的期限”;B项应改为“资源税的纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的多少,分别核定为1天、3天、5天、10天、 15天或者1个月”;C项应改为“应纳税数额越大,纳税期限越短”。


2021注册税务师(CTA)答疑精华9节 第9节


企业缴纳的下列税金中,应计入当期损益的有( )

A.企业签订设备购销合同而缴纳的印花税

B.企业购置的免税车辆因改制后用途发生变化而按规定补缴的车辆购置税

C.企业自行建造厂房而缴纳的耕地占用税

D.运输企业提供运输劳务取得收入而缴纳的营业税

E.企业销售商品房按规定缴纳的土地增值税

正确答案:ADE
企业签订设备购销合同而缴纳的印花税应计入管理费用;企业购置的免税车辆因改制后用途发生变化而按规定补缴的车辆购置税,应该计入固定资产;企业自行建造厂房而缴纳的耕地占用税计入在建工程;运输企业提供运输劳务取得收入而缴纳的营业税计入营业税金及附加;企业销售商品房按规定缴纳的土地增值税计入营业税金及附加


民事诉讼中,适用专属管辖的诉讼包括:因( )纠纷提起的诉讼。

A.不动产

B.侵权

C.港口作业

D.遗产继承

E.违约

正确答案:ACD


下列各项中,按照契税的规定,表述正确的有( )。

A.第一次购买住房的个人应征收契税

B.契税由承受人纳税,即买方纳税

C.承受荒山、荒滩土地使用权的,免征契税

D.契税的纳税人也包括国有经济单位

正确答案:BD


关于完税价格,下列说法正确的是( )。

A.加工贸易进口料件及制成品凡内销需补税的,要按一般进口货物的完税价格规定审定完税价格

B.租赁方式进口的留购货物,应以该同类货物进口时到岸价格作为完税价格

C.接受捐赠进口的货物如有类似货物成交价格的,应按该类似货物成交价格作为完税价

D.出口的货物一般以境外买方向卖方实付或应付的货价为基础确定完税价格

E.工业设施.机械设备类货物进口后发生的基建、安装、调试、技术指导等费用,如能与该货物实付价格区分,不得列入完税价格

正确答案:ADE
选项B错误是因为留购的租赁进口货物,应以留购价格作为完税价格;选项C错误是因为接受捐赠进口的货物,按一般进口货物的完税价格规定来审定完税价格


某医院于2006年6月购置一辆救护车,支付含增值税价款150000元,该车使用年限为10年。2008年6月该医院将该救护车改为9座小客车,同类型小客车最低计税价格为140000元。该医院应纳车辆购置税( )元。

A.10256.40

B.11200

C.14000

D.9572.65

正确答案:B


20×9年12月甲公司利润表中“净利润”项目的金额为( )万元。

A.134

B.132

C.133

D.150

正确答案:D
解析:应交所得税=[(1000+20+500+125+15+60)-(800+3+80+70+460+8+4+9+56+45)]×25%=46.25(万元)
  递延所得税资产=(4+16+10-45)×25%=-3.75(万元)
  所得税费用=当期所得税+递延所得税费用-递延所得税收益=46.25+0-(-3.75)=50(万元),所以净利润=利润总额-所得税费用=200-50=150(万元)。会计分录为:
  借:所得税费用                 50
    贷:递延所得税资产              3.75
      应交税费——应交所得税          46.25


根据合同法的规定,( )属于合同终止的情形。

A.一方违约

B.债务互相抵消

C.依法提存

D.免除债务

E.债权、债务归一人

正确答案:BCDE
解析:根据合同法的规定,有以下情形的,合同终止:债务互相抵消、依法提存、免除债务、债权、债务归一人。


下列各项中,需要按建筑业征收营业税的是( )。

A.自建自用建筑物

B.自建出售建筑物

C.投资入股的建筑物

D.转让自建后一直使用的建筑物

正确答案:B
自建自用建筑物,不属于建筑业征收范围;投资入股的建筑物,没有告知建筑物的其他信息所以,不能判断为征收建筑业营业税;转让自建后自用的建筑物,此时只发生不动产转让业务,所以不涉及建筑业营业税。基本原则。