2021注册税务师(CTA)考试真题6卷

发布时间:2021-06-28

2021注册税务师(CTA)考试真题6卷 第1卷


企业计提的下列各项准备,按<企业会计制度>规定应在”营业外支出”科目核算的有()

A. 建造合同预计损失准备 B. 无形资产减值准备

C. 在建工程减值 D. 短期投资跌价准备 E. 存货跌价准备

正确答案:BC
A、E应该记入“管理费用”;D应该记入“投资收益”。
[说明]按照新准则的规定,计提的各项资产减值准备都应该记入“资产减值损失”科目。


对新办小型商贸企业的增值税管理,下列表述正确的有( )。

A.进行税务登记时,销售额达到预计标准的,可以认定为增值税一般纳税人

B.新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前,假如该类企业符合一定的条件,也是可以申请按临时一般纳税人管理

C.一般纳税人纳税辅导期一般应不少于3个月

D.辅导期结束后,经主管税务机关审核同意,可转为正式一般纳税人

正确答案:D
新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前,一律不得认定为增值税一般纳税人。一般纳税人纳税辅导期一般应不少于6个月。


2006年度该企业税后利润为( )万元。

A.1580.87

B.1514.37

C.1922.42

D.1530.87

正确答案:D
2006年度该企业税后利润=13000-7500-1 100-500-300-80-1000+5-994 13=1530.87(万元)


在我国,对( )不服提起诉讼的,不属于人民法院行政诉讼的受案范围。

A.法律规定由行政机关最终裁决的具体行政行为

B.行政调解行为

C.对劳动争议的仲裁行为

D.吊销营业执照

E.限制人身自由的行政行为

正确答案:ABC
解析:本题的考核要点是行政诉讼的受案范围。答题依据为《行政诉讼法》第十二条、第十二条的规定及教材的相关内容。


税收行政许可的被许可人要求变更许可事项的,税务机关应当自收到申请之日起( )内办理变更手续。

A.5

B.10

C.20

D.30

正确答案:C


2021注册税务师(CTA)考试真题6卷 第2卷


某企业是《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的试点抵扣单位,2013年1月,该企业外购购进农产品100吨,直接销售了90吨。该批农产品购买单价每吨40万元,损耗率5%,则当期允许抵扣的增值税进项税为()。

A.430.23

B. 435.96

C.461.29

D. 492.63

正确答案:B


计算材料成本差异率时,会涉及到的项目包括( )。

A.期初结存材料的计划成本

B.本期收入材料的计划成本

C.月末暂估入账材料的计划成本

D.期初结存材料的成本差异

E.本期收入材料的成本差异

正确答案:ABDE
解析:计算材料成本差异时月末暂估的成本不计算在内


在进行借款费用资本化处理时,有些借款费用应计入财务费用,这些借款费用是( )。

A.发行债券数额较大的手续费

B.其他外币借款所产生的外币折算差额

C.发行债券数额较小的手续费

D.资产支出发生以前的借款利息

E.建造某项固定资产的专门借款发生的辅助费用

正确答案:BCD
发行债券数额较大的手续费应该资本化,建造某项固定资产的专门借款发生的辅助费用也应该资本化,每期辅助费用的资本化金额就是每期辅助费用的实际发生额,不与发生在所购置的固定资产上的支出相挂钩。


×公司1999年度利润分配表的本年分配利润数应为( )万元。

A.10

B.50

C.23.75

D.15

正确答案:D
解析:本题要求考生掌握利润分配表的编制方法。


下列不属于管理人职责的是( )。

A.接管债务人的财产、印章和账簿、文书等资料

B.提议召开债权人会议

C.调查债务人财产状况,制作财产状况报告

D.召开第一次债权人会议

正确答案:D
解析:本题考核管理人的职责。《企业破产法》规定,管理人履行下列职责:(1)接管债务人的财产、印章和账簿、文书等资料;(2)调查债务人财产状况,制作财产状况报告;(3)决定债务人的内部管理事务;(4)决定债务人的日常开支和其他必要开支;(5)在第一次债权人会议召开之前,决定继续或者停止债务人的营业;(6)管理和处分债务人的财产;(7)代表债务人参加诉讼、仲裁或者其他法律程序;(8)提议召开债权人会议;(9)人民法院认为管理人应当履行的其他职责。


2021注册税务师(CTA)考试真题6卷 第3卷


甲木制品厂应纳增值税( )元。

A.104563.45

B.1135463.45

C.113731.85

D.115643.45

正确答案:C
甲木制品厂应纳增值税:
①销项税额=400000×17%+900000×17%+10×5000×17%=229500(元)
②进项税额:
进项税额转出数额
=(48150-4650)÷(1-13%)×13%+4650÷(1-7%)×7%
=6500+350=6850(元)
实际准予抵扣进项税额
=200000×13%+(80000+19600)×17%+12000×7%+500000×17%-6850
=121922(元)
③销售使用过的小汽车,售价高于原值的按4%简易办法减半征收增值税,应纳增值税
=320000÷(1+4%)×4%÷2=6153.85(元)
④甲木制品厂本月应纳增值税=229500-121922+6153.85=1 13731.85(元)


汽车司机某甲正在开车行驶,8周岁小孩某乙玩弹弓,将弹子击中甲的面额,甲被击中后左手本能地捂脸,使方向盘失控,将骑着自行车的丙撞成重伤。甲对致丙重伤的行为应当( )。

A.按过失重伤承担责任

B.按交通肇事罪承担责任

C.作为紧急避险行为,不承担刑事责任

D.是意外事件,不承担刑事责任

正确答案:D
解析:本题考核点是犯罪的概念。《刑法》第16条规定,行为在客观上虽然造成了损害结果,但是不是出于故意或者过失,而是由于不能抗拒或者不能预见的原因所引起的,不是犯罪,故选D。


当月准予从销项税额中抵扣的进项税额为( )。

A.30940元

B.42500元

C.45200元

D.54060元

正确答案:A
解析:当月准予从销项税额中抵扣的进项税额=42500-11560=30940(元)


某甲因不服市工商局对其作出的行政处罚决定向法院提起诉讼。诉讼过程中,工商局改变了原处罚决定,某甲遂以改变后的具体行政行为向法院起诉,根据《行政诉讼法》的规定,下列说法不正确的有( )。

A.不予受理

B.判决驳回原先的诉讼请求

C.就改变后的具体行政行为进行审理

D.裁定驳回起诉

E.将改变后的具体行政行为与改变前的具体行政行为合并审理

正确答案:ABDE
解析:本题考核被告在一审期间改变被诉具体行政行为的相关规定。在行政诉讼一审期间,被告改变原具体行政行为的,原告对改变后的具体行政行为不服的向法院提起诉讼的,人民法院应当就改变后的具体行政行为进行审理。


下列关于代售印花税票的表述,正确的是( )。

A.税务机关应给予代售单位和个人10%的手续费

B.代售户所领取的印花税票,可转与他人销售

C.代售单位所售印花税票取得的税款,必须专户存储

D.特殊情况下,代售单位和个人取得的税款可逾期缴纳

正确答案:C


2021注册税务师(CTA)考试真题6卷 第4卷


本月应退税额为( )万元

A.0

B.16.4

C.6

D.10.4

正确答案:C
解析:免抵退不得免征和抵退税额=400×(17%-15%)-(250+50)×(1+20%)×(17%-15%)=0.8万元
  当期应纳税额=88.4-(0.2+800×13%+20×7%-0.8)=-16.4万元
  出口免抵退税额=400×15%-(250+50)×(1+20%)×15%=6万元
  按规定当期期未留抵税额>当期免抵退税额时,当期应退税额=当期免抵退税额=6万元


在市场经济体制下,影响企业利润的下列各因素中,企业基本上可以直接控制的有( )。

A.商品的质量

B.期间费用

C.工资水平

D.上交国家的各项税款

E.售后服务

正确答案:ABCE


某汽车制造厂(增值税一般纳税人)2005年9月份发生下列业务:

1.购进生产用原材料取得增值税专用发票上注明的增值税为363000元

2.购进:毛毯一批发给职工:作为福利,取得增值税专用发票下注明不含税金额为 9000元

3.将本企业门产轿车5辆作为本企业的固定资产;将门产轿车4辆作为本企业后勤适用。该企业生产的卜述轿车不含税售价为200000元/辆,国家税务局对同类型轿车的核定的最低计税价格为200000元/辆。

4.销售汽车一批,开具增值税专用发票上注明销售额4000000元,货款已收到;

5.销售本厂使用过的客车1辆,售价 120000元,账面原价160000元。

6.外购自来水公司自来水,支付价款 20000元,取得增值税专用发票。

7.销售小客车一批,货已发出并办妥银行托收手续但货款未到,向卖方开具专用发票上注明销售额900000元。

8.该汽车厂附设的独立核算的酒店,当月取得住宿费收入500000元,餐厅收入 400000元,保龄球馆收入20000元,卡拉OK歌厅收入100000元,打字收入50000元。

(汽车的消费税税率为5%,小客车的消费税税率为3%,轿车的消费税税率为8%)

根据上述资料回答下列问题:

该厂9月份应纳增值税额为( )元

A.335800

B.334270

C.182800

D.181270

正确答案:A


下列项目中,应作为“其他应付款”核算的有( )。

A.应付产品质量保证金

B.应付存入保证金

C.应付租人包装物租金

D.预付经营租入固定资产租金

E.应交住房公积金

正确答案:BCD


以下有关发票开具的说法,错误的是( )。

A.任何单位和个人不能转借、转让、代开发票

B.开具发票不一定要加盖单位财务印章或发票专用章

C.未经税务机关批准,不能拆本使用发票

D.不能自行扩大专业发票使用范围

正确答案:B


2021注册税务师(CTA)考试真题6卷 第5卷


该化妆品厂应纳增值税额为( )元。

A.-8844.5

B.-14295.2

C.26466.16

D.21661.44

正确答案:B


以下关于资源税的应税范围的表述中,正确的有( )。

A.资源税中的应税产品包括开采原油和煤炭同时生产的天然气

B.资源税的应税产品中的煤炭,是指原煤,不包括洗煤、选煤

C.资源税的应税产品中的铁矿石,属于黑色金属矿原矿

D.资源税的应税产品中包括卤水

E.资源税的应税产品中不包括水资源

正确答案:BCDE
选项A是错误的,对于开采煤炭过程中生产的天然气暂不征收资源税;选项D是正确的,液体盐的简称是卤水。选项E是正确的,资源税的应税产品中,目前不包括水资源。


针对事项(1),2011年度华天公司因销售W产品应确认的暂时性差异为( )。

A.可抵扣暂时性差异270万元

B.应纳税暂时性差异90万元

C.可抵扣暂时性差异90万元

D.应纳税暂时性差异600万元

正确答案:C


红保超市当月应纳消费税为( )万元。

A.0

B.5.47

C.8.12

D.11.68

正确答案:B


2008年10月该公司应纳营业税共计( )元。

A.168500

B.208000

C.302900

D.228600

正确答案:B


2021注册税务师(CTA)考试真题6卷 第6卷


根据《公司法》的规定,公司创立大会的法定职权包括( )。

A.对公司的设立费用进行审核

B.通过公司章程

C.选举董事会成员

D.对发起人的资格进行审查

E.决定有关董事的报酬事宜

正确答案:ABC


下列各项业务应当征收增值税的有( )。

A.运输企业销售货物并负责运输所售货物

B.银行销售金银

C.邮政部门销售集邮商品

D.纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务

E.受托开发软件产品,著作权属于双方共同拥有

正确答案:BD
运输企业销售货物并负责运输所售货物属于营业税的混合销售行为,一并征收营业税;邮政部门销售集邮商品,征收营业税;受托开发软件产品,著作权属于受托方的征收增值税,著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税;纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为,属于增值税征税范围;纳税人单独提供林木管护劳务行为,属于营业税征税范围。


按照现行个人所得税的规定,下列各项表述中正确的是( )。

A.员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时,按“工资、薪金所得”征收个人所得税

B.个人经政府有关部门批准,取得执照从事办学、医疗等活动,应按“个体工商户的生产、经营所得”项目征收个人所得税

C.个人对企事业单位签订承包、承租经营所得,一律按“承包、承租经营所得”项目征收个人所得税

D.外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的,对经营人应按“个体工商户的生产、经营所得”项目征收个人所得税

正确答案:B
解析:员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时,除另有规定外,一般不作为应税所得征税;个人对企事业单位承包、承租经营所得,要分不同情况,分别按“工资、薪金所得”或“企事业单位的承包、承租经营所得”项目征收个人所得税;外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的,对经营人应按“承包、承租经营所得”项目征收个人所得税。


某企业是《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的试点抵扣单位,2013年1月,该企业外购购进农产品100吨,直接销售了90吨。该批农产品购买单价每吨40万元,损耗率5%,则当期允许抵扣的增值税进项税为()。

A.430.23

B. 435.96

C.461.29

D. 492.63

正确答案:B


下列关于非货币性资产交换的表述中,正确的有( )。

A.非货币性资产交换可以涉及少量的货币性资产,即货币性资产占该业务整个资产交 换金额的比例低于25%

B.在交易不具有商业实质的情况下,支付补价的企业,应按换出资产账面价值加上支 付的补价和应支付的相关税费,作为换人资产的成本

C.在交易具有商业实质的情况下,收到补价的企业,按换出资产账面价值减去补价, 加上应支付的相关税费,作为换入资产的入账价值

D.在交易具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能可靠计量的情况下,收到 补价的企业,按换出资产公允价值减去补价,加上应支付的相关税费,作为换人资产的人账价值

E.在交易不具有商业实质的情况下,收到补价的企业,按换出资产公允价值减去补价, 加上应支付的相关税费,作为换入资产的人账价值

正确答案:ABD
选项C,在交易具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下,收到补价的企业,按换出资产公允价值减去补价,加上应支付的相关税费,作为换入资产的人账价值。