2021注册税务师(CTA)考试真题7节

发布时间:2021-06-27

2021注册税务师(CTA)考试真题7节 第1节


县工商局以涉嫌虚假宣传为由扣押了王某的财产,王某不服诉至法院。在此案的审理过程中,出现( ),适用缺席判决。

A.县工商局经法院合法传唤,无正当理由拒不到庭

B.县工商局未经法庭许可中途退庭的

C.王某经合法传唤无正当理由拒不到庭

D.王某申请撤诉,人民法院裁定不准许的,王某经合法传唤无正当理由拒不到庭

正确答案:D
解析:本题考核行政诉讼中缺席判决的相关规定。被告经法院两次合法传唤,无正当理由拒不到庭的,人民法院可以缺席判决;原告或者上诉人申请撤诉,人民法院裁定不予准许的,原告或者上诉人经合法传唤无正当理由拒不到庭,或者未经法庭许可中途退庭的,可视其放弃权利,不影响案件的审理。选项A缺少“两次”的条件。选项B的后果没有规定。选项C视为申请撤诉。


税款征收的方式包括( )。

A.查定征收

B.定期定额征收

C.邮寄申报

D.代扣代缴

E.委托代征

答案:ABDE
解析:税款征收的方式包括查账征收。查定征收。查验征收。定期定额征收。代扣代缴。代收代缴。委托代征。邮寄申报属于纳税申报方式,而非税款征收方式。


按照企业所得税的有关规定,下列各项中不得确认为坏账损失的是( )。

A.逾期3年以上仍未收回的应收账款

B.关联方之间的往来账款

C.债务人被依法宣告破产,其剩余财产确实不足清偿的应收账款

D.债务人遭受重大自然灾害,损失巨大,以其财产确实无法清偿的应收账款

正确答案:B


下列项目中,符合广告费用扣除规定的有( )。

A.电信企业每一纳税年度可按主营业务收入10%的比例扣除广告费用

B.制药企业每一纳税年度可在销售收入25%的比例内据实扣除广告费用

C.软件开发企业自登记成立之日起5个纳税年度内可据实扣除广告费用

D.粮食类白酒生产企业每一纳税年度可在销售收入2%的比例内扣除广告费用

E.房地产开发企业每一纳税年度可在销售收入8%的比例内据实扣除广告费用

正确答案:BCE


行政行为被撤销后的法律后果是( )。

A.行政行为自被撤销之日起失去法律效力,撤销的效力可以一直追溯到行政行为作出之日

B.行政行为自被撤销之日起失去法律效力,所以撤销的效力不能追溯到行政行为作出之日

C.如果被撤销的行政行为系因行政主体的过错引起,则由此造成相对方的一切损失应由行政主体予以赔偿

D.如果被撤销的行政行为系因行政主体与相对方的共同过错引起,则由此造成相对方的一切损失,行政主体不负赔偿责任

正确答案:AC


下列各项会计处理中,不符合我国企业会计准则规定的是( )。

A.由于被投资企业发生重大亏损,投资企业将对该企业的长期股权投资核算由权益法改为成本法

B.将劳动资料按一定标准划分为固定资产和低值易耗品核算

C.因未能及时取得相关发票,在期末对已购进并投入生产使用的原材料暂估入账

D.将融资租入的固定资产视同自有固定资产核算

正确答案:A
解析:根据新会计准则的规定,投资企业因减少投资等原因对被投资单位不再具有共同控制或重大影响的,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资,应当改按成本法核算。对于被投资企业发生重大亏损,并不属于长期股权投资核算方法改变的原因,所以选项A不符合会计准则的规定。


下列各项会计信息质量要求中,对相关性和可靠性起着制约作用的是( )。

A.可靠性

B.谨慎性

C.及时性

D.实质重于形式

正确答案:C
解析:会计信息的价值在于帮助所有者或者其他使用者做出经济决策,具有时效性。即使是可靠、相关的会计信息,如果不及时提供,就失去了时效性,对于使用者的效率就大大降低,甚至不再具有实际意义。


某公司原有资本700万元,其中债务资本200万元,每年负担利息24万元,普通股资本 500万元(发行普通股10万股,每股面值50元)。由于扩大业务,需要追加筹资300万元,其筹资方式有两个:一是全部发行普通股,增发6万股,每股面值50元。二是全部筹措长期债务,债务利率仍为12%,利息36万元。公司的变动成本率为60%,固定成本为180万元,所得税税率为25%。则每股收益无差别点的销售收入为( )万元。

A.740

B.600

C.750

D.800

正确答案:C
解析:假设销售收入为S,根据每股收益无差别点销售收入的计算式:
  (S-S×60%-180-24)×(1-25%)/16=(S-S×60%-180-24-36)×(1-25%)/10解方程式得:S=750万元。


应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的,税务机关有权核定其计税价格。某烟厂以15元/条零售某牌号卷烟5箱,没有调拨价格,则省级国家税务机关核定的该批卷烟的消费税计税价格是( )。

A.13888.89元

B.16153.85元

C.10000元

D.18750元

正确答案:A
卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定。不进人烟草交易会,没有调拨价格的卷烟,消费税计税价格=5×250×15÷(1+35%)=13888.89(元)。


2021注册税务师(CTA)考试真题7节 第2节


某卷烟批发企业2015年8月从卷烟生产企业购进卷烟80箱后批发销售给零售商,开具的普通发票注明价税合计936000元。销售时缴纳的增值税和消费税合计( )元。(批发环节卷烟消费税税率11%,并按250元/箱加征从量税)

A.136000元

B.244000元

C.282800元

D.205900元

正确答案:B


下列有关营业额的确定不正确的是( )。

A.电信部门以集中受理方式为集团客户提供跨省的出租电路业务,由受理地区的电信部门按取得的全部价款减除分割给参与提供跨省电信业务的电信部门的价款后的差额为营业税计税依据

B.广播电视有线数字付费频道业务应由直接向用户收取数字付费频道收费的单位按其向用户收取的收视费全额,向所在地主管税务机关缴纳营业税

C.融资租赁的营业额是向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)

D.单位销售其购置的不动产,以取得的全部销售收入减除不动产的购置原价后的余额为营业额

正确答案:C
解析:营业税相关法规明确规定:广播电视有线数字付费频道业务应由直接向用户收取数字付费频道收费的单位按其向用户收取的收视费全额,向所在地主管税务机关缴纳营业税;对各合作单位分得的收视费收入,不再征收营业税。融资租赁的营业额是以向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后,以直线法折算出余额为计税营业额。


某税务所2008年8月15日在实施税务检查中发现,本辖区内A饭店(系私营企业)自2008年5月10日办理工商营业执照以来,一直没有办理税务登记证,也没有申报纳税。根据检查情况,该饭店应纳未纳税款1500元,税务所于8月18日作出如下处理决定: (1)责令A饭店8月20日前申报办理税务登记并处以500元罚款。 (2)补缴税款、加收滞金,并处不缴税款1倍,即1500元的罚款。 要求:本处理决定是否正确?为什么?

正确答案:

税务机关的处理决定是正确的。
1)根据《税收征管法》的有关规定:“未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的,由税务机关责令限期改正,可以处2000元以下的罚款;情节严重的,处2000元以上10000元以下的罚款。
2) 根据《税收征管法》的有关规定:“纳税人不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。
3) 根据《税收征管法》的有关规定:“本法规定的行政处罚,罚款额在2000元以下的,可以由税务所决定。


按照国家有关规定,纳税人委托个体经营者加工应税消费品,一律( )消费税。

A.由委托方收回后在受托方所在地缴纳

B.由受托人代收代缴

C.由委托方收回后在委托方所在地缴纳

D.不缴纳

正确答案:C


税收征管改革后,纳税人的主管国税局、地税局设置不一致的,应该采用以下方式进行纳税信用等级评定( )。

A.国营企业由国税局评定,非国有企业由地税局评定

B.由负责征收企业所得税的主管税务局评定

C.由企业的主管国税局、地税局共同核定

D.由上一级国税局、地税局共同核定

正确答案:D
纳税人的主管国税局、地税局设置不一致的,应该由上一级国税局、地税局共同核定。 


企业财务预算的编制方法有( )。

A.固定预算

B.弹性预算

C.滚动预算

D.零基预算

E.不定期预算

正确答案:ABCD


企业可以从其当期应纳税额中抵免的已在境外缴纳的所得税额,下面说法符合企业所得税规定的有( )。

A.抵免限额为该项所得依照我国税法规定计算的应纳税额

B.超过抵免限额的部分,可以在以后五个年度内,用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额抵补

C.居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益,外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分,可以在抵免限额内抵免

D.非居民企业在中国境内设立机构、场所,取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得,已在境外缴纳的所得税税额,可以从其当期应纳税额中抵免

E.抵免限额应该分国分项进行计算

正确答案:ABCD
解析:抵免限额在企业所得税中应该采用分国不分项计算,在个人所得税中采用分国分项进行计算。


红星公司原来资金结构资料如下:

今年期望股利为1元/股,预计以后每年递增 6%,所得税率为33%,无筹资费。该公司拟增资800万元,现有三个方案可供选择。甲方案:增加发行800万元的债券,年利率上升为12%,普通股股利不变,但市价降为8元/股。乙方案:发行债券400万元,年利率为10%,发行股票40万股,发行价为10元/股,股利不变。丙方案:发行股票64万股,普通股市价增为12.5元/股。

甲方案的综合资金成本率为( )。

A.0.185

B.0.1135

C.0.1083

D.0.0804

正确答案:C
解析:甲方案综合资金成本率=10%×(1-33%)×600/2000+12%×(1-33%)×800/2000+(18+6%)×600/ 2000=10.826%


根据企业所得税的有关规定,纳税人计算应纳税所得额时准予当期扣除的税金包括( )。

A.增值税、消费税、营业税、资源税、契税

B.土地增值税、消费税、营业税、印花税、企业所得税

C.增值税、营业税、资源税、城市维护建设税、印花税

D.消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、出口关税以及在管理费用中列支的税金

正确答案:D
解析:契税应该资本化,通过折旧、摊销的方式从税前扣除;企业所得税不能在税前扣除;增值税是价外税,不在扣除之列。


2021注册税务师(CTA)考试真题7节 第3节


下列关于卷烟和烟丝的政策陈述,正确的是( )。

A.计算每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格时,消费税税率固定为30%

B.进口卷烟的组价公式中不含消费税的定额税

C.未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟一律适用45%的从价税率

D.没有同牌号卷烟的销售价格,一律按照卷烟的最高税率征税

正确答案:ACD


车辆购置税的纳税环节为( )。

A、销售环节

B、生产环节

C、销售和使用环节

D、注册登记前的使用环节

答案:A


国内某建筑公司在他国承包了一项建筑工程,取得工程价款3000万元;在境内承包了一外商独资企业的建筑工程,取得工程价款1500万元;建设一幢办公楼自用,价值1000万元。该建筑公司应纳营业税为( )。

A.165万元

B.75万元

C.135万元

D.45万元

正确答案:D
掌握仅对在国内施工的建筑工程才征收营业税,对自建自用建筑物,不是建筑业税目的征税范围。 


甲企业整体实物资产的账面净值540万元,市场公允价值为600万元;乙企业整体实物资产的账面净值650万元,市场公允价值为720万元。甲企业以整体实物资产与乙企业整体实物资产置换,甲企业补给乙企业120万元,则( )。

A.甲、乙双方均不确认资产转让所得,不缴纳企业所得税

B.甲、乙双方均应确认资产转让所得,缴纳企业所得税

C.甲企业换入资产的成本价值为660万元,乙企业换入资产的成本价值为530万元

D.甲企业换入资产的成本价值为720万元,乙企业换入资产的成本价值为600万元

正确答案:AC
甲企 业支付补价的货币资金占换入总资产公允价值的比例为16.67%(120/720),小于25%,按规定,甲、乙双方均不确认资产转让的所得,不缴纳企业 所得税;按规定,甲、乙双方换入资产的成本应以换出资产原账面净值为基础确定,甲方为换出资产原账面净值与支付的补价之和,即660(540+120)万 元,乙方为换出资产的账面净值扣除补价,即530(650-120)万元。


2011年应纳税所得额是( )万元。

A.514.71

B.260.13

C.599.71

D.211.71

正确答案:D
利息费用扣除限额=500×6%:30(万元),实际列支500×10%=50(万元),准予扣除30万元,汇兑损失可以在税前扣除。
财务费用调增20万元。
应税所得额=1822.4+49+81.31+20-88-550(先进技术转让免税所得)+4-3-300-830(境内居民企业之间的投资收益免税)+6=211.71(万元)


甲企业对外投资一个项目,该项目的建设期为1年,投产后每年年末能得到50万元的收益,假定在投产后第4年年未能收回全部投资,该企业要求的报酬率为10%,则该企业现在必须投资( )万元。(PVA10%,4=3.1699,PVA10%,5=3.7908,PV10%,4=0.6830, PV10,5=0.6209)

A.126.78

B.144.09

C.80.12

D.105.25

正确答案:B
解析:本题属于递延年金求现值的问题,可以先按照4年期的普通年金折现,然后再复利往前折现1年即可。投资额=50×PVA10%,4/(1+10%)=50×3.1699/(1+10%)= 144.09(万元)。


根据现行营业税税收制度的规定,下列业务按"服务业"税目征收营业税的是( )。

A.土地租赁

B.转让专利权

C.转让商标权

D.转让土地使用权

正确答案:A
转让无形资产的税务处理,土地租赁属于"服务业――租赁业"征税范围,不按无形资产税目征税。


在计算企业所得税时,下列固定资产中不得提取折旧的是( )。

A.闲置的厂房

B.以经营租赁方式租入的厂房

C.以融资租赁方式租入的设备

D.接受捐赠的设备

正确答案:B


与乙企业签订的建筑工程承包合同和转包合同,应缴纳的印花税为( )。

A.2700元

B.3000元

C.3300元

D.3600元

正确答案:D
测试考生对建筑工程承包合同和转包合同的有关规定和应纳印花税的计算是否熟悉。按照印花税的规定,建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额,不得剔除任何费用。如果将承包的工程又分包或转包的,其分包或转包合同所载金额应另行贴花。本题应缴纳的印花税为(10000000+2000000)×0.3‰=3600(元),故答案D正确。


2021注册税务师(CTA)考试真题7节 第4节


某典当行2003年5月取得死当物品销售收入7万元、抵押贷款利息及保管费收入23万元,则该典当行当月税款缴纳说法正确的是( )。

A.应免征增值税

B.应纳增值税0.40万元

C.应纳营业税1.15万元

D.应纳营业税1.5万元

正确答案:C


2007年度对企事业单位的承包、承租经营所得的税务处理办法正确的有( )。

A.对企事业单位的承包、承租经营所得,计算个人所得税时可扣除的必要费用为每月1600元

B.承包人对被承包企业经营成果拥有所有权的,在计算个人所得税时,承包者上缴的承包费用可作为费用扣除

C.纳税人的承包期在一个纳税年度内,经营期不足12个月的,应将收入换算为12个月计算缴纳个人所得税

D.承包人对被承包企业经营成果不拥有所有权,仅是按合同规定取得一定所得,其所得按“工资、薪金”项目征税

E.个人承租外商投资企业而从外商投资企业分享的收益,应按企事业单位的承包、承租经营所得征税

正确答案:ABDE
[解析]纳税人的承包期在一个纳税年度内,经营期不足12个月的,将实际经营所得视同年所得,查税率表计算所得税。如是个体工商户,需要将收入换算为12个月计算个人所得税。
[点评]本题主要考核第2章“承包、承租经营所得”知识点。此题有一定难度,选项C
涉及教材例题计算推理出一个结论,它不需要换算为年所得,注意与个体工商户生产经营所得换算区别。


偷税罪在客观方面表现为( )。

A.虚假纳税申报

B.逃避缴纳税款

C.以威胁方法拒不缴纳税款

D.伪造账簿、记账凭证

E.经税务机关通知申报而拒不申报

正确答案:ABDE


个人投资者刘某办甲、乙两个独资企业,均账册健全,2002年甲企业取得的应纳税所得额为2万元、乙企业有关生产经营情况如下:

当年取得产品销售收入160万元,其他业务收入40万元;应扣除的产品销售成本80万元,发生的产品销售费用30万元(其中当年发生的广告费用2万元;2001年的产品销售收入150万元,实际发生的广告费6万元);本年5月1日向其他企业借款10万元用于流动资金周转,年利率9%,当年支付的自得费用0.6万元全部计入财务费用,同期银行贷款的年利率为6%;缴纳增值税40万元,营业税10万元,城市维护建设税和教育费附加5万元;管理费用60万元(其中实际发生的业务招待费20万元,提取的风险准备金2万元,缴纳的个体劳动者协会会费3万元);全年计入成本、费用中的实发工程总额10.8万元,按实发工资总额和规定比例计提的工会经费,职工福利费和职工教育经费也一并计入成本费用(该投资者每月工资2000元,雇用员工10人,每人月工资700元,当地税务机关核准雇员月计税工资标准500元,投资者月计税工资标准800元);一辆货车在运输途中发生车祸,损失达8万元,取得保险公司赔偿金额为4.5万元;直接向其他企业某雇员捐赠0.5万元、向某乡镇学校捐赠2万元,通过"红十字"会向红十字事业捐赠20万元;自行研究开发新产品发生开发费用6万元,资助非关联的高等学校进行新工艺研究4万元;该个人投资者还以乙企业的名义对外投资20万元,年底分得投资收益4万元。

根据上述资料,依据个人所得税的有关规定,回答下列 79~84 问题:

第 79 题 下列项目中,可以在个人所得税前直接扣除的项目有( )。

A.风险准备金2万元

B.个体劳动者协会会费3万元

C.新产品的研究开发费用6万元

D.对外投资支出20万元

E.资助非关联的高等学校进行工艺研究4万元

正确答案:BCE
教材第263、264、265、306、307、308页。  
有关个人独资,合伙企业的税前扣除规定。  
考核目的及分析:测试考生是否清楚有关个体劳动者协会会费,新产品开发费用,以及资助非关联高等学校,科研机构进行新工艺研究支出的扣除规定。风险准备金及对外投资支出不得在个人税前扣除。 


根据或有事项准则规定,表明企业承担了重组义务应同时具备的条件有( )。

A.有详细、正式的重组计划

B.重组义务满足或有事项确认条件

C.该重组计划已对外公告

D.重组计划已经开始执行

E.与重组有关的直接支出已经发生

正确答案:AC


下列税法的解释属于按解释权限划分的有( )。

A.限制解释

B.扩大解释

C.立法解释

D.行政解释

正确答案:CD


根据城镇土地使用税的规定,下列说法不正确的是( )。

A.城镇土地使用税属于严格意义上的财产税

B.城镇土地使用税的纳税人包括国有企业和个人

C.城镇土地使用税的征税对象是土地

D.城镇土地使用税实际差别幅度税额

正确答案:A
解析:城镇土地使用税在实质上是对占有土地行为的课税,属于准财产税,而非严格意义上的财产税。


B企业2000年1月1日获得一项无形资产入账价值为63万元,预计使用年限为9年,法律规定有效使用年限为7年,2003年12月31日该无形资产的可收回金额为23万元,应提取减值准备为( )万元。

A.0

B.2

C.3

D.4

正确答案:D
63-(63/7)*4=27万元,27-23=4万元


国际税法的重要渊源是国际税收协定,下列有关国际税收协定表述正确的有( )。

A.国际税收协定最典型的形式是“OECD范本”和“联合国范本”

B.一旦得到一国政府和立法机关的法律承认,国际税收协定的效力高于国内税法

C.国际税收协定直接制约主权国家调整修改税法

D.实行税收无差别待遇是国际税收协定的基本内容之一

E.国际税收协定是指仅有两个主权国家签订的税收条约

正确答案:ABD
解析:国际税收协定最典型的形式是“OECD范本”和“联合国范本”,所以A选项正确;税收协定具有高于国内税法的效力,但是税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法,所以B选项正确但是错误;实行税收无差别待遇是国际税收协定的基本内容之一,所以D选项正确;国际税收协定可由两个或两个以上的主权国家或地区签订,所以E选项错误。


2021注册税务师(CTA)考试真题7节 第5节


在计算所得税时,时间性差异金额合计为( )万元。

A.调增100

B.调减40

C.调增60

D.调增40

正确答案:D
解析:时间性差异=100-20-40=40(万元)


市区某企业,当月应纳增值税5万元,补交上月未交的增值税3万元,滞纳金0.8万元,本期应纳城建税为( )万元。

A.0.35

B.0.4

C.0.56

D.0.8

正确答案:C
解析:应纳城建税=(5+3)×7%=0.56(万元)


下列有关收入确认的表述中,正确的有( )。

A.长期为客户提供重复性劳务的,分期收取的,应在收到款项时确认收入

B.包括在商品售价内可区分的服务费,在提供服务的期间内分期确认收入

C.属于提供设备和其他有形资产的特许权费,在交付资产或转移资产所有权时确认收入

D.安装工作是商品销售附带条件的,根据安装的完工进度确认收入

E.为特定用户开发软件的收费,在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入

正确答案:BCE
解析:选项A,长期为客户提供重复性劳务的,分期收取的,应在合同约定的收款日期确认收入;选项D,安装工作是商品销售附带条件的,安装费在确认商品销售实现时确认收入。


以下纳税人发生的事项,涉及办理变更税务登记的有( )。

A.甲企业由于经营不善,决定减少注册资本

B.乙企业法定代表人意外死亡

C.丙企业在某市A区注册经营,当年在该市B区设立了一家主要负责销售货物的分公司

D.丁企业在北京注册经营,当年在上海设立了一家从事货物运输的子公司

E.由于银行系统的调整,戊企业的基本存款户的银行账号由15位升级为18位

正确答案:ABCE
解析:变更税务登记的适用范围主要有:改变名称;改变法人代表;改变经济性质;增设或撤销分支机构;改变住所或经营地点(涉及主管税务机关变动的办理注销登记);改变生产、经营范围或经营方式;增减注册资本;改变隶属关系;改变生产经营期限;改变开户银行和账号;改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。


某商业企业(一般纳税人)月初购进一批饮料,取得专用发票上注明价款80000元,税金13600元,发票已通过认证,另支付运输企业运输费1000元(有符合规定的运输发票)。月末将其中的5%作为福利发放给职工,则本月可以抵扣的进项税为( )元。

A.12683.50

B.12986.50

C.12920

D.13670

正确答案:B
购进的饮料作为职工福利,属于外购的货物用于职工福利,不得抵扣进项税。
不得抵扣的进项税额=(13600+1000×7%)× 5%=683.5(元)
当月可以抵扣的进项税额=13600+1000×7%-683.5=12986.50(元)


甲乙丙三人合伙经营一饭店,丁想加入,甲乙均同意,唯丙反对,则丁( )。

A.尚未成为合伙人

B.已成为合伙人

C.与甲乙形成合伙关系

D.上述答案均不对

正确答案:A


某电器公司2014年度境内经营应纳税所得额为33000万元,该公司在A国、B国两国设有分支机构。A国分支机构当年应纳税所得额1600万元,其中电器销售所得1000万元(A国规定税率为20%),转让商标权所得600万元(A国规定的税率为30%);B国分支机构当年应纳税所得额400万元,其中电器经营所得300万元(B国规定的税率为30%),房产租金所得100万元(B国规定的税率为20%)。该公司当年度境内外所得汇总缴纳的企业所得税为( )万元。

A.7726

B.7779

C.8715

D.8270

正确答案:D


下列合同及证照中,应缴纳印花税的是( )。

A.税务登记证

B.审计咨询合同

C.贴息贷款合同

D.发电厂与电网订立的购电合同

正确答案:D
[答案]:D
[解析]:
选项ABC均不用缴纳印花税


采用权益法核算长期股票投资时,下列各项中,应计入“长期险权投资——股票投资”科目借方的有( )。

A.初始投资成本

B.分得的现金股利

C.根据被投资企业实现的净利润确认的投资收益

D.根据被投资企业发生的亏损确认的投资损失

E.股权投资差额的摊销

正确答案:AC


2021注册税务师(CTA)考试真题7节 第6节


关于计算个人所得税时可扣除的财产原值,下列表述正确的是( )。

A.拍卖受赠获得的物品,原值为该折卖品的市场价值

B.拍卖通过拍卖行拍得的物品,原值为该物品的评估价值

C.拍卖祖传的藏品,原值为该拍卖品的评估价值

D.拍卖从画廊购买的油画,原值为购买拍卖出时实际支付的价款

正确答案:D
[解析]选项A,通过赠送取得的:为其受赠该拍卖品时发生的相关税费;选项1j,通过拍卖行拍得的,为拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳的村1关税费:选项C,通过祖
.传收藏的,为其收藏该拍卖品而发生的费用。
[点评]本题主要考核第2章“财产转让所得中财产原值”知识点。考查记忆性知识点,功夫在平时。


下列关于发、供电企业说法正确的有( )。

A.独立核算的供电企业所属的区县级供电企业,凡能够核算销售额的,依核定的预征率计算供电环节的增值税,不得抵扣进项税额

B.供电企业收取的电费保证金,凡逾期(超过合同约定时间)未退还的,一律并入价外费用缴纳增值税

C.具备一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售电力产品,按照一般纳税人计算方法计算增值税

D.发电厂按厂供电量,依核定的征收率计算发电环节的增值税

E.独立核算的发电企业当期销项税额小于进项税额不足抵扣,其不足抵扣部分和多交增值税额可结转下期抵扣或抵减下期应纳税额

正确答案:ABCE
解析:选项D发电企业(电厂、电站、机组,下同)生产销售的电力产品,按照以下规定计算缴纳增值税:(1)独立核算的发电企业生产销售电力产品,按照现行增值税有关规定向其机构所在地主管税务机关申报纳税;具有一般纳税人资格或具备一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售电力产品,按照增值税一般纳税人的计算方法计算增值税,并向其机构所在地主管税务机关申报纳税;(2)不具有一般纳税人资格且不具有一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售的电力产品,由发电企业按上网电量,依核定的定额税率计算发电环节的预缴增值税,且


下列各项中,属于印花税免税范围的有( )。

A.已缴纳印花税的凭证的副本

B.国际货运中,由外国运输企业运输进出口货物的,运输企业所持的运费结算凭证

C.经济适用房购买合同

D.接收被处置证券公司财产签订的产权转移书据

E.企业与农民个人书立的农业产品收购合同

正确答案:ABCD
解析:国家指定收购部门与村民委员会、农民个人书立的农业产品收购合同,是免征印花税的。


下列关于城建税的表述,不正确的是( )。

A.城建税是一种附加税

B.城建税专门用于城市公共事业、设施的维护建设

C.外商投资企业和外国企业不征收城建税

D.海关对进口产品代征增值税消费税,同时代征城建税

正确答案:D
解析:海关对进口产品代征增值税消费税,不代征城建税。


税法解释除遵循税法基本原则之外,还要遵循法律解释的具体原则。下列原则中,不属于税法解释遵循的原则的是( )。

A.文义解释原则

B.经济实质原则

C.便于征管原则

D.诚实信用原则

正确答案:C
解析:税法解释除遵循税法基本原则之外,还要遵循法律解释的具体原则,包括文义解释原则立法目的原则,合法合理原则和诚实信用原则,没有便于征管原则。


某公司销售一幢已经使用过的办公楼,取得收入500万元,办公楼原价480万元,已提折旧300万元,经房地产评估机构评估,该楼重置成本价为800万元,成新度折扣率为五成,销售时缴纳相关税费30万元。该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税( )万元。

A.21

B.30

C.51

D.60

正确答案:A


某人因非法出售增值税专用发票罪被判处有期徒刑12年,因骗取出口退税罪被判处有期徒刑15年。根据我国刑法有关规定,可以决定合并执行有期徒刑( )。

A.12年

B.14年

C.20年

D.27年

正确答案:C
解析:《刑法》第69条规定:“判决宣告以前一人犯数罪的,赊判处死刑和无期徒刑的以外,应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上,酌情决定执行的刑期,但是管制最高不能超过三年,拘役最高不能超过一年,有期徒刑最高不能超过二十年。”


根据我国刑事诉讼法的规定,不服一审判决的上诉期为( )。

A.15日,不服一审裁定的上诉期为10日

B.15日,不服一审裁定的上诉期为7日

C.10日,不服一审裁定的上诉期为5日

D.10日,不服一审裁定的上诉期为7日

正确答案:C
解析:根据我国刑事诉讼法的规定,不服判决的上诉和抗诉的期限为10日,不服裁定的上诉和抗诉的期限为5日,从接到判决书、裁定书的第二天算起。


已知某股票为新发行的股票,预计未来收益率为15%的可能性为40%,未来收益串为 4%的可能性为35%,未来收益率为-6%的可能性为25%。该股票收益率的标准离差率为( )。

A.5.9%

B.8.35%

C.7.07

D.1.42

正确答案:D
解析:股票的预期收益率=15%×40%+4%×35%-6%×25%=5.9%该股票收益率的标准差

股票收益率的标准离差率=标准差/预期收益率
=8.35%/5.9%=1.42


2021注册税务师(CTA)考试真题7节 第7节


乙加工厂应纳增值税为( )元。

A.16932

B.17560

C.16122

D.15932

正确答案:A


京胜股份有限公司是中外合资企业,提供集客房、餐饮、娱乐、旅游服务为一体的综合性服务。2005年2月正式运营,当年有关营业税申报情况汇总表如下:

2006年1月(该公司尚未进行年度决算 ),某税务师对该公司2005年度纳税情况进行审查,发现有关资料如下 :

1、该公司免费为A公司提供一标准间客房做办公室,期限一年,由A公司为其宾馆、餐饮、娱乐广场免费提供室内装饰画,因此未做任何账务处理。

2、中方投资公司召开业务洽谈会,使用宾馆会议室两天,住用标准间客房10间,豪华型客房2间,共住用三天,未做任何账务处理(根据董事会决议,批准所需费用冲减该公司年末分给投资方的股利。

3、该公司利用橱窗等为某名牌西服做广告,协议约定年广告费40000元,该公司将广告费收入直接冲减了当月营业费用 。

4、该公司餐馆中心一楼为快餐厅、二楼为宴席厅,二楼均为设有卡拉OK等娱乐设施和KTV包房。一楼快餐厅年营业额为1200000元,二楼宴席厅年营业额为2800000元。公司已计提营业税(1200000+2800000)×5%=200000元。

5、该公司旅游部全年营业额800000元,为旅客支付风景点门票费24000元,支付交通费30000元,计入营业成本中。公司已计提营业税=800000×5%=40000。

6、该公司下有出租车行,共有桑塔纳出租车15辆,每辆车180000元,2月份与出租车司机签订协议,由出租车司机一次性支付承包费60000元/辆,以后每日向车行交200元。由车行支付各项费用,统一管理,5年后出租车归承包人所有。公司已将收取的承包费计入预收账款。

7、该公司宾馆标准间租金100元/天,豪华间每天200元,会议室每天 1000元,城建税7%,教育费附加3%。要求:根据所提供资料的顺序指出纳税方面存在的问题,并作出相应的账务调整。

正确答案:
1、该公司提供给A公司的一年期标准间客房做办公室,未作收入。  
少计营业收入100×365=36500元  
少计营业税额36500×5%=1825元  
账务调整分录为:  
借:应收账款 36500  
 贷:主营业务收入 36500  
借:营业费用 36500  
 贷:应收账款 36500  
2、该公司中方使用会议室及客房未作收入。  
少计营业收入100×10×3+200×2×3+1000×2=6200元  
少计营业税=6200×5%=310元  
账务调整分录为:  
借:应付股利 6200  
 贷:主营业务收入6200  
3、该公司广告费收入未计入营业收入,少计提营业税40000×5%=2000元  
账务调整分录为:  
借:营业费用 40000  
 贷:主营业务收入40000  
4、公司将设有卡拉OK设施和KTV包房的二楼会厅的营业收入按饮食服务业计算营业税,适用税目错误 ,应按娱乐业征税  
少计提营业税额2800000×(20%-5%)=420000元  
5、该公司旅游部为旅客垫付的风景点的门票费用 和交通费应从计税营业额中扣除,不计营业税,多交旅游业务营业税额(24000+30000)×5%=2700元  
6、该公司出租车收取的承包费应视同营业收入,按承包期分摊计入营业额中。  
本年应摊入营业额的承包费=60000÷5×11÷12×15=165000元  
应补运输业营业税=165000×3%=4950元&nb


某企业2007年12月31日的资产负债表(简表)如下:

该企业2007年的营业收入为2 000万元,营业净利率为20%,净利润的40%分配给投资者。预计2008年营业收入比上年增长15%,为此需要增加固定资产300万元,增加无形资产100万元。已知投资该固定资产,每年可以给企业带来60万元的净利润,其使用寿命为5年,期满无残值,按直线法计提折旧,企业的资金成本率为10%。根据有关情况分析,企业流动资产项目和流动负债项目将随营业收入同比例增减。假定该企业2008年的营业净利率和利润分配政策与上年保持一致,该年度长期借款不发生变化。2008年企业需要追加的资金需要量由投资者增加投入解决。已知:PVA10%,5=3.7908。

根据上述资料,回答下列问题:

2008年需要追加的资金外部需要量为( )万元。(不考虑计提法定盈余公积的因素;以前年度的留存收益均已有指定用途)

A.360.5

B.590

C.281.5

D.990

正确答案:C
解析:2008年需要追加的资金需要量=[(150+450+900)-(150+300)]×15%+300+100-2 000×(1+15%)×20%×(1-40%)=281.5(万元)


甲企业和乙企业共同使用面积为10000平方米的土地,甲企业使用其中的60%,乙企业使用其中的40%。除此之外,经有关部门的批准,乙企业在2008年1月份新征用耕地6000平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为4元/平方米,乙企业新征土地所处地段的土地使用税年税额为2元/平方米。2008年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税( )。

A.甲企业纳税24000元,乙企业纳税28000元

B.甲企业纳税24000元,乙企业纳税16000元

C.甲企业纳税48000元,乙企业纳税16000元

D.甲企业纳税48000元,乙企业纳税28000元

正确答案:B


关于出口货物退(免)税的规定不正确的有( )。

A.出口货物退(免)税的税种仅限于增值税

B.外贸企业出口货物适用免、抵、退税办法

C.生产企业自营出口,适用免、抵、退税办法

D.外贸企业出口货物退还增值税依购进货物的增值税专用发票上注明的进项金额和出口货物对应的退税率计算

E.报关未离境的货物属于出口货物退免税的货物范围

正确答案:ABE
选项A,出口货物退(免)税的税种仅限于增值税及消费税;选项B,外贸企业出口货物适用先征后退办法;选项E,出口货物退免税的范围应具备的四个条件:一是必须是属于增值税、消费税征税范围的货物;二是必须是报关离境的货物;三是必须是在财务上作销售处理的货物;四是必须是出口收汇并已核销的货物。所以,对于报关未离境的货物不属于出口货物退免税的范围。


罗某为某公司营销经理,月工资6400元,由于营销业绩突出,2008年8月被公司以工作考察为由派往台湾旅游,免旅游费8000元作为奖励;当月该公司还为其购买了一份商业性保险,支付保险费1250元。罗某当月应纳个人所得税( )元。

A.2342

B.2145

C.2355

D.2455

正确答案:C
解析:对商品营销活动中,企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动,通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等),应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得,依法征收个人所得税。商业性保险在投保时,也应该并入当月工资薪金所得。罗某应纳个人所得税=(6400+8000+1250-2000)×20%-375=2355(元)


股份有限公司的优越性体现在( )。

A.集中风险

B.公众性强

C.管理科学

D.易于对股东的控制和掌握

E.利于集资

正确答案:BCE


从事生产、经营的纳税人应该在国家有关规定,持税务登记证件,在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户,自开立账户之日起( )日内向主管税务机关书面报告其全部账号。

A.10

B.15

C.30

D.45

答案:B
解析:从事生产、经营的纳税人应该按照国家有关规定,持税务登记证件,在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户,自开立账户之日起15日内向主管税务机关书面报告其全部账号。


企业发生的下列各项业务中,影响企业当期利润表中营业利润的有( )。

A.摊销无形资产成本

B.取得出租无形资产的租金收入

C.研究无形资产发生的人员工资

D.计提无形资产减值准备

E.出售无形资产取得的净收益

正确答案:ABCD
选项A可能记入“管理费用”、“其他业务成本”科目,选项B记入“其他业务收入”科目,选项C记入“管理费用”科目.选项D记入“资产减值损失”科目,选项E记入“营业外收入”科目。营业外收入不影响营业利润。